ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ОБ ОЦЕНКЕ РЕГУЛИРУЮЩЕГО ВОЗДЕЙСТВИЯ

ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
ОБ ОЦЕНКЕ РЕГУЛИРУЮЩЕГО ВОЗДЕЙСТВИЯ
1. Краткое описание предлагаемого правового регулирования в
части положений, которыми изменяется содержание прав и
обязанностей субъектов предпринимательской и инвестиционной
деятельности, изменяется содержание или порядок реализации
полномочий исполнительных органов государственной власти
Иркутской области в отношениях с субъектами предпринимательской
и инвестиционной деятельности.
Министерством экономического развития Иркутской области
(далее – министерство) разработан проект закона Иркутской области
«О внесении изменений в отдельные законы Иркутской области»
(далее – Проект закона)
Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 477-ФЗ «О
внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской
Федерации» (далее – Федеральный закон № 477-ФЗ) установлено право
субъектам Российской Федерации устанавливать по упрощенной и
патентной системам налогообложения налоговую ставку в размере 0%
в течение двух налоговых периодов для налогоплательщиков –
индивидуальных предпринимателей со дня их государственной
регистрации (далее – налоговые каникулы).
Указанное право может быть применено субъектом Российской
Федерации в срок до 1 января 2021 года.
В связи с чем, проект закона предусматривает внесение изменений в
законы Иркутской области от 5 марта 2010 года № 6-ОЗ «Об
установлении дифференцированных налоговых ставок при применении
упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом
налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов»
и от 29 ноября 2012 года № 124-ОЗ «О применении индивидуальными
предпринимателями патентной системы налогообложения на территории
Иркутской области» в части установления по упрощенной и патентной
системам налогообложения налоговой ставки в размере 0% в течение
двух налоговых периодов для налогоплательщиков – индивидуальных
предпринимателей со дня их государственной регистрации.
Кроме того, Приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст
с 1 февраля 2014 года с правом досрочного применения в
правоотношениях, возникших с 1 января 2014 года, введен «ОК 034-2014
(КПЕС 2008). Общероссийский классификатор продукции по видам
экономической деятельности» (далее – ОКВЭД 2), отменяющий с 1
января 2016 года «ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1). Общероссийский
классификатор видов экономической деятельности» и «ОК 029-2001
(КДЕС Ред. 1). Общероссийский классификатор видов экономической
деятельности» (далее – ОКВЭД).
В связи с чем проектом закона предусматривается введение видов
экономической деятельности согласно ОКВЭД 2 аналогичных ОКВЭД.
2. Сведения о проблеме, на решение которой направлено
предлагаемое правовое регулирование, оценка негативных эффектов,
порождаемых наличием данной проблемы.
Указанные изменения вносятся с целью снижения налоговой
нагрузки
для
впервые
зарегистрированных индивидуальных
предпринимателей, ранее не зарегистрированных в Едином
государственном реестре индивидуальных предпринимателей.
Введение видов экономической деятельности согласно ОКВЭД 2
аналогичных ОКВЭД, предусматривается в целях сохранения
предприятиями права на получение пониженных налоговых ставок по
упрощенной системе налогообложения в случае, если объектом
налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину
расходов.
Учитывая, что Налоговым кодексом Российской Федерации
введение налоговых каникул предусмотрено в целях снижения
налоговой нагрузки для впервые зарегистрированных индивидуальных
предпринимателей, ранее не зарегистрированных в Едином
государственном
реестре
индивидуальных
предпринимателей,
принятие законопроекта не должно повлечь выпадающих доходов
консолидированного бюджета Иркутской области.
Вместе с тем, в рамках оптимизации налогообложения по
патентной и упрощенной системам налогообложение возможна
перерегистрация индивидуальных предпринимателей на граждан, ранее
не зарегистрированным в Едином государственном реестре
индивидуальных предпринимателей.
Расчетно объем недополученных доходов областного бюджета
может составить 17,1 - 90,9 млн. руб. ежегодно.
3. Сведения о целях предлагаемого правового регулирования и
обоснование их соответствия посланию Президента Российской
Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации,
программе социально-экономического развития Иркутской области,
плану действий Правительства Иркутской области по реализации
послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию
Российской Федерации и послания Губернатора Иркутской области
Законодательному Собранию Иркутской области о положении дел в
Иркутской
области
и
основных
направлениях
областной
государственной политики, государственным и ведомственным
целевым программам Иркутской области и иным утверждаемым
Губернатором Иркутской области или Правительством Иркутской
области документам, в которых формулируются и обосновываются
цели и приоритеты политики Иркутской области, направления
реализации указанных целей, задачи, подлежащие решению для их
реализации, соответствия поручениям Губернатора Иркутской
области исполнительным органам государственной власти Иркутской
области.
Проект закона разработан в целях реализации Федерального
закона № 477-ФЗ в части использования права субъекта устанавливать
налоговую ставку в размере 0% по упрощенной и патентной системам
налогообложения в течение двух налоговых периодов для впервые
зарегистрированных
налогоплательщиков
–
индивидуальных
предпринимателей со дня их государственной регистрации, в отношении
отдельных видов предпринимательской/экономической деятельности, а
также введения видов экономической деятельности согласно ОКВЭД 2
аналогичных ОКВЭД.
4. Описание предлагаемого правового регулирования в части
положений, которыми изменяется содержание или порядок
реализации полномочий исполнительных органов государственной
власти Иркутской области в отношениях с субъектами
предпринимательской и инвестиционной деятельности.
Проектом закона не предусматривается установление новых
полномочий органов государственной власти Иркутской области, иных
органов или их изменения.
5. Оценка расходов консолидированного бюджета Иркутской
области на организацию исполнения и исполнение полномочий для
реализации предлагаемого правового регулирования.
Реализация Закона Иркутской области «О внесении изменений в
отдельные законы Иркутской области» не потребует выделения
дополнительных бюджетных ассигнований из областного бюджета.
6. Описание обязанностей, которые предполагается возложить
на субъекты предпринимательской и инвестиционной деятельности
предлагаемым правовым регулированием, и (или) описание
предполагаемых
изменений
в
содержании
существующих
обязанностей указанных субъектов.
Введение налоговых каникул направлено на снижение налоговой
нагрузки
для
впервые
зарегистрированных индивидуальных
предпринимателей, ранее не зарегистрированных в Едином
государственном реестре индивидуальных предпринимателей
Смена видов экономической деятельности действующих
предприятий будет осуществлена самостоятельно налоговыми
органами в 4 квартале 2015 года согласно разработанным переходным
ключам.
8. Оценка изменений расходов субъектов предпринимательской и
инвестиционной
деятельности
на
осуществление
такой
деятельности, связанных с необходимостью соблюдать обязанности,
возлагаемые на них или изменяемые предлагаемым правовым
регулированием.
Для применения патентной системы налогообложения
индивидуальному предпринимателю выдается патент на основании его
заявления на получение патента в налоговый орган.
Размер платы за получение вышеуказанного документа
устанавливается соответствующими органами.
Для применения упрощенной системы налогообложения
организации или индивидуального предпринимателя необходимо
уведомить об этом налоговый органа в сроки установленные
налоговым законодательством.
9. Оценка
рисков
невозможности
решения
проблемы
предложенным способом, рисков непредвиденных негативных
последствий.
Решение проблемы предложенным способом не предполагает
значительных негативных последствий.
10. Сведения о результатах консультаций с субъектами
предпринимательской и инвестиционной деятельности.
По итогам консультаций с субъектами предпринимательской и
инвестиционной деятельности получены предложения (прилагаются).
11. Иные сведения, позволяющие оценить обоснованность
вводимых административных и иных ограничений и обязанностей для
субъектов предпринимательской и инвестиционной деятельности,
обоснованность расходов субъектов предпринимательской и
инвестиционной деятельности и консолидированного бюджета
Иркутской области, возникновению которых способствуют
положения проекта нормативного правового акта Иркутской
области.
Отсутствуют.
Приложение
Информация о результатах консультаций с субъектами предпринимательской и инвестиционной деятельности
Участники
обсуждения
Уполномоченн
ый по защите
прав
предпринимател
ей в Иркутской
области
А.А.
Москаленко
Предложения участника
обсуждения
Предложение
о
расширении
перечня
видов деятельности, при
осуществлении которых
для налогоплательщиков –
индивидуальных
предпринимателей,
применяющих
упрощенную
систему
налогообложения
или
патентную
систему
налогообложения,
налоговая
ставка
составляет 0 процентов.
Дата поступления
предложения
15.07.2015
Результат рассмотрения предложения регулирующим органом
Определение ВЭД, на которые распространяется возможность
применения налоговых каникул, осуществлялось исходя из ряда факторов:
- поддержка ВЭД обеспечивающих развитие приоритетных направлений
экономики региона. В настоящее время основными векторами развития
определены отдельные виды обрабатывающих производств: нефтегазохимия,
машиностроение, фармацевтика, агропромышленный комплекс. Развитие
данных отраслей предусмотрено на основе кластерного подхода, в связи с чем
создание благоприятных условий для субъектов малого и среднего
предпринимательства при организации производств данных направлений
является особенно актуальным. Также налоговые каникулы предусмотрены
для вспомогательных видов обработки.
- возможности консолидированного бюджета Иркутской области.
Сложная экономическая ситуация, а также изменения, налогового
законодательства на федеральном уровне (налоговый маневр, КГН) не
позволяют прогнозировать увеличение отчислений по налогу на доходы
физических лиц и налогу на прибыль организаций в среднесрочной
перспективе.
В связи с рисками формирования дополнительных недополученных
доходов регионального бюджета от принятия законопроекта снижение
налоговых платежей в текущих условиях недопустимо.
Принимая во внимание вышеуказанные принципы определения ВЭД
включение дополнительных видов деятельности, установленных в
соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 232-ФЗ «О
внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового
кодекса Российской Федерации», требует обсуждения с органами местного
самоуправления.
По итогам рассмотрения законопроекта некоммерческой организацией
«Ассоциация муниципальных образований Иркутской области» поступило
предложение о расширении перечня ВЭД только по патентной системе
налогообложения (см. информацию участника обсуждения АМО).
Некоммерческ
ая организация
«Ассоциация
муниципальных
образований
Иркутской
области»
Предложение дополнить
пункт 2 статьи 1 проекта
закона
подпунктами
следующего содержания:
«5) ветеринарные услуги;
6) изготовление изделий
народных
художественных
промыслов;
7)
иные
услуги производственного
характера
в
области
сельского хозяйства и
туризма
(услуги
по
переработке
сельскохозяйственных
продуктов и даров леса;
изготовление
сельскохозяйственного
инвентаря из материала
заказчика;
ремонт
туристического
снаряжения и инвентаря;
услуги
по
вспашке
огородов
и
распилке
дров);
8)
услуги
художественного
оформления; 9) услуги,
связанные со сбытом
сельскохозяйственной
продукции; 10) услуги,
связанные
с
обслуживанием
сельскохозяйственного
производства; 11) услуги
по
декоративному
цветоводству; 12) услуги
по
прокату;
13)
экскурсионные услуги».
30.07.2015
Налоговые каникулы устанавливаются в отношении индивидуальных
предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в
производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере
бытовых услуг населению.
Виды предпринимательской деятельности в производственной,
социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению с 1
января 2016 года устанавливаются на основании Общероссийского
классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред.
2) (далее – ОКВЭД 2).
Так, виды предпринимательской деятельности «ветеринарные услуги»,
«экскурсионные услуги», «услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной
продукции», «услуги связанные с обслуживанием сельскохозяйственного
производства» не соответствуют установленным категориям.
По видам предпринимательской деятельности «иные услуги
производственного характера сельского хозяйства и туризма (услуги по
переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса; изготовление
сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; ремонт туристского
снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров)»,
«услуги по прокату», «услуги по декоративному цветоводству», «услуги
художественного оформления» предложение учтено и в проекте закона
предусмотрена возможность распространения налоговых каникул.