Инф-я база - Шадринский Финансово

Шадринский финансово-экономический колледж-филиал ФГОУ ВПО
«Академия бюджета и казначейства Министерства финансов РФ»
Учебное пособие
Дисциплина: «Теория экономического анализа»
Тема: «Информационная база анализа»
2009
Составитель: Холкина Л. П., преподаватель.
В пособии дана характеристика информационной базы экономического
анализа, принципы её построения. Приведена краткая характеристика
бухгалтерской и статистической отчётности. Определены требования к
формированию информации для проведения экономического анализа.
Учебное пособие составлено для самостоятельного изучения темы
«Информационная база анализа» студентами заочного отделения
колледжа.
Рассмотрено на заседании цикловой комиссии экономических и правовых
дисциплин.
Протокол №
от
2009 год.
Председатель цикловой комиссии:
(С. М. Барашева)
Содержание
Введение
1. Общая характеристика информационной базы экономического
анализа и принципы её построения.
2. Краткая характеристика бухгалтерской отчётности как
информационной базы финансового анализа.
3. Классификация информационной базы управленческого анализа.
Краткая характеристика статистической отчётности.
4. Подготовка информации для проведения анализа.
Рекомендуемая литература
Приложения:
 Схематическое представление материала
 Вопросы для самоконтроля
Введение
Получив широкую экономическую свободу, субъекты хозяйствования
оказались перед проблемой самостоятельного выбора стратегии развития,
поисков источников финансирования, реконструкции и расширения
производства, полностью ощутили бизнес - риски всех уровней коммерческие, финансовые, валютные.
В этих условиях была глубоко осознана значимость получения такой
информации, которая позволила бы всесторонне обосновать финансовые
стратегические и текущие решения, снизить информационный риск при
разработке стратегии развития и бизнес-планирование, выбрать надёжных
партнёров и предвидеть финансовые результаты своей деятельности.
Глубин анализа, достоверность и объективность аналитических выводов
обеспечивается привлечением и аналитической обработкой разнообразных
источников информации.
1. Общая характеристика информационной базы экономического
анализа и принципы её построения.
Экономический анализ базируется на системе экономической информации,
которая лежит в основе оптимальных управленческих решений. Состав,
содержание и качество экономической информации имеют определяющую
роль в обеспечении качества аналитической работы. При проведении
аналитической работы используется не только экономическая, но и
техническая, технологическая, экологическая, социальная и другая
информация.
Экономическая информация подразделяется на несколько видов. (Смотри
приложение, схема 2.1 и 2.2)
Создание рационального потока информации должно опираться на
определённые принципы:
1.
2.
3.
4.
5.
Объективность и достоверность информации
Рациональность и эффективность информации
Оперативность информации
Единство информации
Аналитичность информации
(Смотри приложение, схема 2.8)
Экономическая
информация
современного
предприятия
крайне
неоднородна. Схема взаимосвязей отдельных её видов отличается
известной сложностью. Так, наряду с систематическим ростом объёма
информации ощущается нехватка её для принятия управленческих
решений. В то же время возрастание потока информации приводит к
избыточности данных. Экономический анализ, выступая основным
потребителем информационных данных, выявляет достоинства и
недостатки действующей системы экономической информации.
2. Краткая характеристика бухгалтерской отчётности как
информационной базы финансового анализа.
Бухгалтерская (финансовая) отчётность - это основной источник
информации об экономическом положении организации, как для внешних,
так и для внутренних пользователей. Специфика бухгалтерской
информации заключается в том, что её данные раскрывают своё значение
только перед пользователем, знакомым с методикой ведения учёта и
составления бухгалтерской отчётности организации.
Бухгалтерская отчётность - это заключительный элемент системы
бухгалтерского учёта. Все элементы бухгалтерского отчёта тесно связаны
между собой и представляют собой единое целое, т.е. систему
экономических показателей, характеризующих условия и результаты
работы организации за отчётный период. Вместе с тем сведения,
содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер,
потому что, как правило, они отражают разные аспекты одних и тех же
хозяйственных операций и явлений.
Системность
бухгалтерской
и
комплексность
отчетности,
сведений,
являются
содержащихся
следствием
в
определенных
требований, предъявляемых к ее составлению:
 полнота
отражения
в
учете
за
отчетный
период
всех
хозяйственных операций, осуществляемых в этом периоде;
 правильность отнесения доходов и расходов к отчетному
периоду;
 тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам
по счетам синтетического учета;
 соблюдение в течение отчетного периода принятой учетной
политики.
Краткая характеристика бухгалтерской отчетности как информационной
базы финансового анализа. (Смотри приложение, схема 2.3 и 2.4)
Тщательное
изучение
бухгалтерских
отчетов
раскрывает
причины
достигнутых успехов, а также недостатков в работе организации, помогает
наметить пути совершенствования его деятельности.
3. Классификация информационной базы управленческого анализа.
Краткая характеристика статистической отчётности.
Информационной
базой
управленческого
(внутреннего)
анализа
являются:
 Учредительные документы
 Первичные документы, отражающие хозяйственные операции
 Проектно-техническая документация
 Юридические документы, фиксирующие отношения с инвесторами,
поставщиками и покупателями, заемщиками.
 Данные оперативного, статистического и бухгалтерского учетов
 Бухгалтерская, оперативная и статистическая отчетность
 Акты ревизий, аудиторских и налоговых проверок
 Планово-нормативная документация
 Бизнес-планы
(Смотри приложение, схема 2.6 и 2.7)
Краткая характеристика статистической отчетности, как информационная
база управленческого анализа. (Смотри приложение, схема 2.5)
4. Подготовка информации для проведения анализа.
Для создания информационной базы анализа, необходимо:
 Установить объем, содержание, виды, периодичность анализа
 Определить
методику
решения
отдельных
задач,
показателей, факторов
 Определить общую потребность в информации по задачам
 Устранить дублирование информации
систему
 Определить
объем,
содержание,
периодичность,
источники
информации
Собранную экономическую информацию необходимо подготовить для
проведения анализа.
Для этого необходимо:
1. Проверить преемственность баланса путем сравнения данных по
графе «На начало года» отчетного периода с данными по графе «На
конец года» баланса за предшествующий период
2. Провести арифметический и логический контроль информации
3. Провести взаимную увязку показателей, приведенных в различных
формах годового бухгалтерского отчета
4. проверить соответствие показателей, отраженных в бухгалтерской и
статистической отчетности
5. проверить сопоставимость сравниваемых показателей
Рекомендуемая литература:
1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.:
Финансы и статистика, 2008.
2. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа; Учебное пособие. М.:
Инфра –М.2001.
3. Савицкая Г.В. Экономический анализ. Учебник., - М.: Новое издание,
2006.
4.
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятию
Учебник. М.: Инфра – М, 2001.
5. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. – М.: Инфра – М., 2002.
6. Шеремет А Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. – М.:
Институт профессиональных бухгалтеров России, 2003.
Приложения
Схема 2.1
Виды экономической информации
Бухгалтерская,
статистическая,
Данные бизнес-плана
и норма-
оперативнотехническая
тивные сведения
отчетность
Данные
бухгалтерского,
статистического,
оперативнотехнического учета
Внеучетные сведения
Внеучетные сведения
Схема 2.2.
Виды внеучетных сведений
Официальные документы
Хозяйственно-правовые документы
Протоколы собраний, акты ревизий
Техническая и технологическая документация
Материалы специальных исследований (фотография,
хронометраж)
Материалы периодической печати, радио,
телевидения
Устная информация и иные сведения, отсутствующие в
других источниках информации
Бухгалтерская отчетность
как информационная база финансового анализа.
Схема 2.3
№
формы
Название
формы
Бухгалтерский
баланс
Ф-1
Содержание формы
Остатки на счетах бухгалтерского
учета на начало и конец периода по
всем видам имущества и
источникам его формирования.
Вопросы анализа
Дается оценка
финансового состояния
предприятия: состояния
имущества, платежеспособности, расчетов,
оборачиваемости
Ф-2
Отчет о прибылях
и убытках
Данные за отчетный и преды- дущий
год о выручке от реализации, себестоимости, прибыли от
продажи, операционных и
внереализационных доходах и
расходах, валовой, чистой прибыли
и налоге на прибыль
Изучается динамика
прибыли в целом и по
источникам ее
формирования,а также
динамика показателей
рентабельности.
Ф-3
Отчет об
изменении
капитала
Сведения об остатках капитала
предприятия на начало и конец
года, и его изменении за год
Изучается структура
собственного капитала и
его динамика
Ф-4
Отчет о движении денежных
средств
Сведения об остатках денежных
средств на начало и конец года, и их
изменение за год
Изучается структура
денежных средств и
движение денежных
потоков
Ф-5
Приложение к
бухгалтерскому
балансу
Данные об остатках на начало и
конец года, и изменении дебитор-
Изучается состав и
структура дебиторской и
кредиторской задолженности, основных
фондов, нематериальных
активов, финансовых
вложений, себестоимости
продукции
ской и кредиторской задолженности, основных
фондов,нематериальных активов и
финансовых вложений; о затратах на
производство и реализацию
продукции за прошлый и отчетный
период
Пояснительная записка.
Схема 2.4
Разделы пояснительной записки
Общие положения
Учетная политика
Характеристика имущественного положения
коммерческой организации
Оценка и анализ инвестиционной деятельности
Характеристика оборотных средств и затрат
Характеристика источников средств
Оценка ликвидности и платежеспособности
Оценка финансовой устойчивости
Оценка эффективности и рентабельности финансовохозяйственной деятельности
Оценка положения коммерческой организации на рынке
ценных бумаг
Заключение
Статистическая отчетность как информационная
база управленческого анализа
Схема 2.5
№ формы
Ф-1 предприятие
(год)
Ф-1т (годовая)
Ф-5з (квартал.)
Ф-11 (годовая)
Ф-П1 (месяц)
Ф-П2 (квартал)
Название
формы
Основные сведения
о деятельности
предприятия
Содержание формы
Данные о производстве,
отгрузке товаров и услуг,
затраты на производство
и реализацию товаров и
услуг, сведения об
инвестиционной
деятельности
Вопросы анализа
Изучается динамика объема
произведенной и отгруженной
продукции в целом и по видам.
Определяется экономия или
перерасход по отдельным
видам затрат. Изучается
динамика инвестиционной
деятельности
Дается оценка использования
фонда заработной платы.
Изучается обеспеченность
рабочей силой. Дается оценка
эффективности использования
трудовых ресурсов
Сведения о
численности и
заработной плате
работников по
видам деятельности
Данные о численности
работников, фонде
заработной платы,
выплатам социального
характера
Сведения о затратах
на производство и
реализацию
продукции
предприятия
Данные о себестоимости
продукции в целом и по
статьям затрат за
прошлый и отчетный год
Определяется удорожание или
снижение себестоимости,
выявляется экономия или
перерасход по статьям затрат,
изучается материалоемкость
Сведения о наличии
и движении
основных фондов
Данные о наличии
основных фондов,
нематериальных активов
на начало и конец года, и
их движение за год
Дается оценка состава,
структуры, движения основных
фондов, эффективности их
использования и технического
состояния
Сведения о
производстве и
отгрузке по видам
продукции и в целом
Данные о выпуске
продукции и ее отгрузке
по видам продукции и в
целом
Изучается динамика выпуска и
отгрузки продукции в целом и
по ассортименту
Данные о финансовых
вложениях, инвестициях и
источниках инвестиций
Изучается динамика
долгосрочных и краткосрочных
финансовых вложений и
инвестиций
Сведения об
инвестициях
Ф-П3 (месяц)
Ф-П4 (месяц)
Сведения о
финансовом
состоянии
организации
Сведения о
численности,
заработной плате и
движении
работников
Показатели финансового
состояния и расчетов
Данные о численности и
начисленной заработной
плате, использовании
рабочего времени и
движении работников
Дается оценка финансовых
результатов, дебиторской и
кредиторской задолженности и
по кредитам и займам.
Изучается состав и структура
оборотных средств
Изучается динамика движения
рабочей силы, ее состав и
структура. Дается оценка
использования рабочего
времени и фонда заработной
платы.
Схема 2. 6
Состав информационной базы
управленческого анализа
Сведения
регулятивноправового
характера
Сведения
нормативносправочного
характера
Данные
бухгалтерского
учёта и
отчётности
Данные оперативного
учёта и отчётности и
другие внеучетные
сведения
Данные
статистического
учёта и
отчётности
Схема 2.7
Классификация информационной базы
управленческого анализа
По месту
составления
Внутренняя
Внешняя
По объёму
содержания
Первичныеданные
Сводные
данные
По
назначению
Бухга
лтерск
огооформления
Исполнительнооправда
тельная
По способу
составления
Разовая
Накопительная
Схема 2.8
Принципы построения информационной базы
экономического анализа
Аналитичность
информации
Объективность и
достоверность
информации
Оперативность
информации
Рациональность и
эффективность
информации
Единство
информации
Вопросы для самоконтроля:
1) Что
имеет
определяющую
роль
в
обеспечении
качества
аналитической работы?
2) Назовите виды экономической информации
3) На какие принципы должно опираться создание рационального
потока информации?
4) Какой источник информации
об экономическом положении
организации является основным, как для внутренних, так и для
внешних пользователей?
5) Следствием
каких
требований
к
составлению
бухгалтерской
отчетности является системность и комплексность сведений,
содержащихся в ней?
6) Дайте краткую характеристику бухгалтерской отчетности как
информационной базы финансового анализа
7) Охарактеризуйте состав информационной базы управленческого
анализа
8) Дайте краткую характеристику статистической отчетности как
информационной базы управленческого анализа
9) Что необходимо установить для создания информационной базы
анализа?
10) Что необходимо сделать для подготовки собранной экономической
информации для проведения анализа?