N 13-11/089330

Вопрос: Просим дать разъяснение по нижеследующему вопросу:
Согласно заключенному трудовому договору организация-работодатель
оплачивает проезд в отпуск и обратно работникам-иностранцам и членам из
семей. Организация не расположена в районе Крайнего Севера (приравненных к
нему местностях).
В письме ФНС России от 24 января 2007 г. № ГИ-8-04/41@ сделан следующий
вывод:
Если организация оплачивает предоставление услуг в интересах членов семей
работников, находящихся на их иждивении (несовершеннолетних детей), в том
числе на основании заявлений самих работников, то оплату указанных услуг, в
целях налогообложения, следует рассматривать как получение дохода в
интересах работника организации.
В этом случае организация, являющаяся налоговым агентом, определяет
налоговую базу, исчисляет и удерживает налог на доходы физических лиц из
дохода налогоплательщика - работника организации, в интересах которого
организацией произведена оплата услуги.
Правильно ли мы понимаем, что в случае оплаты проезда за членов семьи
работника-иностранца применяется аналогичный подход и удерживать НДФЛ
следует из доходов самого работника-иностранца?
Либо при оплате проезда возникает доход у членов семьи работника-иностранца?
В таком случае как классифицировать данный доход с учетом статьи 208
Налогового кодекса РФ?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 1 сентября 2015 года № 13-11/089330@
О рассмотрении обращения
УФНС России по г. Москве рассмотрело обращение <...>, поступившее письмами
ФНС России от <...>, и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее
- Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации,
а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской
Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса'при определении налоговой базы
учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, гак
и в натуральной формах.
Пунктом 2 статьи 211 Кодекса предусмотрено, что к доходам, полученным
налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата
(полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или
имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха,
обучения в интересах налогоплательщика.
В ситуации, изложенной в обращении, если организация оплачивает проезд в
отпуск и обратно за членов семьи работника - иностранца, находящихся на его
иждивении (несовершеннолетних детей), то оплату указанных услуг, в целях
налогообложения, следует рассматривать как получение дохода в натуральной
форме этим работником.
В этом случае организация, являющаяся налоговым агентом, определяет
налоговую базу, исчисляет и удерживает налог на доходы физических лиц из
дохода налогоплательщика - работника организации, в интересах которого
организацией произведена оплата услуги.
Советник государственной
гражданской службы
Российской Федерации 1 класса
Ю.Ю. Шилова