О земельном налоге

О земельном налоге
Земельный налог является местным налогом. Налоговым кодексом
Российской Федерации определено, что земельный налог устанавливается,
вводится в действие и прекращает действовать Налоговым кодексом и
нормативными
правовыми
актами
представительных
органов
муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих
муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы
муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах,
установленных Налоговым кодексом. В отношении налогоплательщиковорганизаций представительные органы муниципальных образований
устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические
лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом
налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)
пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические
лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве
безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного
пользования, или переданных им по договору аренды.
Налог определяется как произведение налоговой базы на налоговую
ставку. Самому налогоплательщику - физическому лицу расчеты вести не
нужно. Эту работу проделывает налоговая инспекция на основании сведений,
которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими
кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и
государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с
ним.
В то же время следует знать, что налоговая база определяется как
кадастровая стоимость земельных участков. По каждому участку в
отдельности она определяется по состоянию на 1 января налогового периода,
составляющего год.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в
соответствии с земельным законодательством и законодательством об
оценочной деятельности РФ.
Под кадастровой стоимостью понимается стоимость, установленная в
результате проведения государственной кадастровой оценки либо
рассмотрения споров о результатах определения кадастровой стоимости в
суде или комиссии по рассмотрению споров о результатах определения
кадастровой стоимости.
В соответствии с Земельным кодексом РФ в случаях определения
рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого
земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.
Кадастровая стоимость земли может меняться в течение года еще и,
например, в результате перевода земель из одной категории в другую или
изменения вида разрешенного использования земельного участка.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового
периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его
кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на
кадастровый учет.
Объектом налогообложения признаются земельные участки,
расположенные в пределах муниципального образования на территории
которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения:
земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством
Российской Федерации; земельные участки, ограниченные в обороте в
соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты
особо ценными объектами культурного наследия народов Российской
Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия,
историко-культурными
заповедниками,
объектами
археологического
наследия, музеями-заповедниками;
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в
размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного
муниципального
образования
для
следующих
категорий
налогоплательщиков: Героев Советского Союза, Героев Российской
Федерации, полных кавалеров ордена Славы; инвалидов I и II групп
инвалидности; инвалидов с детства; ветеранов и инвалидов Великой
Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий; и
других физических лиц, имеющих право на получение социальной
поддержки в соответствии с законодательством.
Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму,
установленную производится на основании документов, подтверждающих
право на уменьшение налоговой базы, представляемых налогоплательщиком
в налоговый орган по месту нахождения земельного участка. При этом если
размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы,
определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается
равной нулю.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований и не могут
превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к
землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон
сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых
для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и
объектами
инженерной
инфраструктуры
жилищно-коммунального
комплекса; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного
хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также
дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с
законодательством
Российской
Федерации,
предоставленных
для
обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в
отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования
земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта
налогообложения применительно к муниципальным образованиям.
В случае, если налоговые ставки не определены нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований,
налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в
Налоговом кодексе РФ.
Налоговым
кодексом предусмотрены
налоговые
льготы,
освобождение от
налогообложения организаций
и
учреждений
определенной категории.
В силу п.1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации порядок
и сроки уплаты земельного налога устанавливаются нормативными
правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с изменениями в действующее законодательство, если
в 2015 году физические лица были обязаны уплатить земельный налог до 1
октября, то с 01.01.2016 года – не позднее 1 декабря года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
И.о. прокурора района
советник юстиции
О.Г. Полянцева