- Пуровский район

ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ОБ ИЗМЕНЕНИИ
ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ!
ПОРЯДКА
С 1 января 2015 года Налоговый кодекс РФ пополнился новой главой 32 под названием
«Налог на имущество физических лиц», а закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от
09.12.1991 № 2003-1 с 1 января 2015 года утратил силу.
Одним из главных изменений, введенных новой главой НК РФ, станет переход к
исчислению налога на имущество не из инвентаризационной, а из кадастровой стоимости.
Кадастровая стоимость, как правило, максимально приближена к рыночной стоимости
имущества (поскольку при ее установлении учитывается, например, сегмент недвижимости,
расположение, площадь и год постройки). Инвентаризационная же стоимость может быть
существенно ниже рыночной цены. Поэтому рассчитанный по кадастровой стоимости налог в
большинстве случаев будет выше. Так что же такое кадастровая стоимость объекта недвижимости
и как ее узнать?
Способ №1- узнать на сайте Росреестра, введя адрес объекта недвижимости. Способ №2 –
на самом кадастровом паспорте. Если первые два указанных способа не позволили точно
определить кадастровую стоимость объекта, то необходимо воспользоваться способом №3 и
обратиться в Федеральную службу кадастра и картографии и написать заявлении установленного
образца.
Результаты определения кадастровой стоимости могут быть оспорены физическими лицами
в случае, если результаты определения кадастровой стоимости затрагивают права и обязанности
этих лиц, в суде или комиссии. Для оспаривания физическими лицами результатов определения
кадастровой стоимости в суде предварительное обращение в комиссию не является обязательным.
Основанием для пересмотра результатов определения кадастровой стоимости является:
- недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении
его кадастровой стоимости;
- установление в отношении объекта недвижимости его рыночной стоимости на дату, по
состоянию на которую установлена кадастровая стоимость.
В случае, если физическое лицо заявляет требование о приведении кадастровой стоимости
объекта недвижимости в соответствие с рыночной стоимостью, то к заявлению о пересмотре
кадастровой стоимости необходимо приложить отчет об оценке рыночной стоимости объекта
недвижимости и положительное экспертное заключение в отношении отчета об оценке рыночной
стоимости объекта недвижимости, подготовленное экспертами саморегулируемой организации
оценщиков, членом которой является оценщик, составивший отчет.
Это необходимо чтобы доказать рыночную стоимость объекта на ту же дату, на которую
оценщиком установлена кадастровая стоимость.
Для оспаривания результатов определения кадастровой стоимости физическое лицо
обращается в комиссию с заявлением о пересмотре результатов определения кадастровой
стоимости с приложением перечня соответствующих документов, определенных статьей 24.18
Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ (редакция от 13.07.2015) "Об оценочной
деятельности в РФ".
Комиссия создается органом, осуществляющим функции по государственной кадастровой
оценке, на территории соответствующего субъекта РФ. (Информация о деятельности комиссии по
рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости Управления
Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ямало-Ненецкому
автономному округу размещена на сайте http://to89.rosreestr.ru/kadastr/kadastr_stoimost, контактный
телефон для принятия заявлений: тел. 8 (34922) 41062, 41303).
Налог на имущество физических лиц рассчитывает сама налоговая инспекция по истечении
календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения по месту его нахождения,
после чего направляет вам (не позднее 30 дней до наступления срока платежа) налоговое
уведомление, в котором указываются сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая
база и срок уплаты налога (п. п. 2, 3 ст. 52, п. 1 ст. 408, п. 2 ст. 409 НК РФ). Если у вас несколько
объектов недвижимости в разных регионах, то вы получите уведомления от разных инспекций.
Если же вы такое уведомление не получите, вам следует направить в инспекцию сообщение о
своем имуществе (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Самостоятельно ничего рассчитывать не требуется.
Однако, самостоятельно можно проверить расчет налога на имущество по кадастровой
стоимости в новом разделе сайта ФНС России. Узнать об особенностях нового порядка
налогообложения имущества физических лиц, налоговых ставках, а так же получить сведения о
размере кадастровой стоимости объекта недвижимости теперь можно в новом разделе сайта
"Налог на имущество физических лиц 2016". Рассчитать предполагаемую к уплате в 2016 году
сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год можно, воспользовавшись сервисом
"Предварительный расчет налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой
стоимости" так же на сайте федеральной налоговой службы www.nalog.ru.
Налог на имущество — местный налог, который будет регулироваться не только НК РФ, но
и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В Пуровском районе на основании закона ЯНАО от 27.10.2014 г №83-ЗАО "Об
установлении единой даты начала применения на территории ЯНАО порядка определения
налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости
объектов налогообложения" (закон определяет дату начала – как 1 января 2015 года), вынесено
Решение Районной Думы муниципального образования Пуровский район от 18 ноября 2014 г.
N 25, в котором установлены ставки налога.
Рассмотрим подробнее, какое имущество будет облагаться налогом: налог будет
начисляться на перечисленное ниже имущество (ст. 401 НК РФ):
- жилой дом;
- жилое помещение (квартира, комната);
- гараж, машино-место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здания, строения, сооружения, помещения.
Законодательством установлено, что жилые строения, которые расположены на земельных
участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества,
садоводства, индивидуального жилищного строительства будут относиться к жилым домам.
Налоговая база определяется исходя из представленной в налоговый орган кадастровой
стоимости объекта, указанной в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1
января года, за который уплачивается налог, а если объект новый (образован в течение года) - на
дату его регистрации (п. 1 ст. 403 НК РФ).
Налог считается по каждому объекту недвижимости в отдельности. Если недвижимость
находится в общей долевой собственности, то каждый из ее участников будет платить налог
пропорционально своей доле. А если квартира (или иная недвижимость) находится в общей
совместной собственности супругов и оба они указаны в свидетельстве о регистрации права
собственности, то они будут платить налог поровну (п. 3 ст. 408 НК РФ).
Налоговые ставки определены налоговым кодексом, однако представительный орган
местного самоуправления вправе самостоятельно установить ставку налога:
Статьей 406 НК РФ определены налоговые Исходя из решения Районной Думы
ставки по налогу на имущество, который муниципального
образования
Пуровский
рассчитывается исходя из кадастровой район от 18 ноября 2014 г. N 25, в Пуровском
стоимости:
районе действуют следующие ставка налога
на имущество физических лиц:
до 0,1%- для жилых домов и жилых 0,1% - жилые дома, жилые помещения; объекты
помещений, недостроенных жилых домов, незавершенного строительства в случае, если
гаражей и машино-мест;
проектируемым назначением таких объектов
является жилой дом; единые недвижимые
комплексы, в состав которых входит хотя бы
одно жилое помещение (жилой дом); гаражи и
машино-места; хозяйственные строения или
сооружения, площадь каждого из которых не
превышает 50 квадратных метров и которые
расположены
на
земельных
участках,
предоставленных
для
ведения
личного
подсобного, дачного хозяйства, огородничества,
садоводства или индивидуального жилищного
строительства;
2% - объекты налогообложения, включенные в
перечень, определяемый в соответствии с п. 7
ст. 378.2 НК РФ; объекты налогообложения,
предусмотренные абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ;
объекты
налогообложения,
кадастровая
стоимость каждого из которых превышает 300
млн. руб.
0,5% - прочие объекты налогообложения
до 2% - для административно-деловых и
торговых
центров,
а
также
нежилых
помещений,
которые
используются
для
размещения офисов, торговых объектов,
объектов общественного питания и бытового
обслуживания, а также объектов, кадастровая
стоимость которых превышает 300 млн. рублей;
до 0,5 % - для прочих объектов
налогообложения.
При этом муниципальные образования вправе изменять ставку 0,1%, установленную для
квартир, домов и гаражей. Местные власти могут повысить данную ставку, но не более, чем в три
раза, или понизить ее до нулевого значения.
Также допускается установление дифференцированных ставок в зависимости от:
- кадастровой или суммарной инвентаризационной стоимости объекта;
- вида объекта;
- места его нахождения;
- видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.
Так же сохранились налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц для
льготной категории граждан (перечень определен статьей 407 НК РФ). Налоговая льгота
предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору
налогоплательщика. Для получения льготы потребуется до 1 ноября уведомить налоговый орган
об объектах, в отношении которых будет применяться налоговая льгота. Если собственник не
направит в инспекцию такое уведомление, то налоговая льгота будет предоставлена в отношении
объекта с максимальной суммой налога.
Пример:
Инвалид, относящийся к льготной категории налогоплательщиков, имеет в
собственности квартиру, дом и гараж, освобождается от уплаты налога на имущество в
полном объеме.
Инвалид, относящийся к льготной категории налогоплательщиков, имеет в
собственности квартиру, дом и три гаража. В данном случае льгота представляется в
отношении квартиры, дома, а также одного из гаражей.
Однако новой главой НК РФ предусмотрены налоговые вычеты, которые представляют из
себя значения, на которые уменьшается кадастровая стоимость имущества (ст. 403 НК РФ).
Уменьшение кадастровой стоимости при расчете налоговой базы (налоговые вычеты)
Объект недвижимости
Квартира
Уменьшение кадастровой стоимости
Уменьшается на величину кадастровой стоимости 20-ти кв.
метров общей площади этой квартиры.
Комната
Уменьшается на величину кадастровой стоимости 10-ти кв.
метров площади этой комнаты.
Жилой дом
Уменьшается на величину кадастровой стоимости 50-ти кв.
метров общей площади этого жилого дома.
Единый недвижимый комплекс, в Уменьшается на один миллион рублей.
состав которого входит хотя бы
одно жилое помещение (жилой
дом)
Пример:
Если кадастровая стоимость квартиры площадью 60 кв. м. составляет 4 450 000
рублей, кадастровая стоимость квадратного метра данной квартиры — 74 166 руб.,
(4 450 000 руб./60кв.м), В таком случае размер налогового вычета составит1 483 320 (74 166 *
20кв.м.), налоговая база после использования вычета —2 966 680(4 450 000- 1 483 320) рублей,
сумма налога к уплате составит 2 966,68 руб. (2 966 680 руб. × 0,1 %).
Налог потребуется уплачивать в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Учитывая, что налоговым периодом является календарный год, то в Пуровском районе
исчисление налога на имущество физических лиц действует с 1 января 2015 года. Впервые
уплатить налог, рассчитанный по новым правилам, необходимо не позднее 1 октября 2016 года.
Если сумма налога, рассчитанная «по-новому» окажется выше суммы налога, рассчитанной
«по-старому», то в первые четыре года после введения в регионе новых правил, налог будет
рассчитываться по следующей формуле:
Н = (Н1 — Н2) x К + Н2
Пример:
Н = (Н1 – Н2)*К + Н2
Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае
прекращения у налогоплательщика в течение
налогового периода права собственности на указанный
объект налогообложения, возникновения (прекращения)
права на налоговую льготу, изменения доли в праве
общей собственности на объект налогообложения
исчисление суммы налога (Н) производится с учетом
положений пунктов 4 - 6 ст.408 НК РФ;
Н1 - сумма налога, исчисленная по кадастровой
стоимости (ст. 408 НК РФ) ;
Пример:
Площадь квартиры – 60 кв.м.
инвентаризационная стоимость
квартиры – 400 980 рублей;
кадастровая стоимость 4 450 000 рублей;
кадастровая стоимость 1 м2 –
74 166 рублей
Н1=
налоговый вычет на 20 м2
= 74 166*20 = 1 483 320;
(4 450 000-1 483 320)*0,1% (ставка
налога в отношении квартиры)
=2 966,68 руб.
Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из Н2=
соответствующей
инвентаризационной
стоимости 400 980*0,3%=1 202,94
объекта налогообложения за последний налоговый
период определения налоговой базы в соответствии со 0,3% ставка налога на имущество
статьей 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, установленная
физических лиц, исчисленная за 2014 год в решением Районной думы
соответствии с Законом Российской Федерации от 9 муниципального образования
декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество Пуровский район от 21.12.2013 № 121
физических лиц" и приходящаяся на указанный объект до применения новой главы НК РФ "О
налогообложения, в случае применения порядка налоге на имущество физических лиц"
исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ
начиная с 1 января 2015 года
К - коэффициент, равный:
0,2 - применительно к первому году
Н первого года
(2 966,68 – 1 202,94)*0,2+1 202,94
= 1 555,69
0,4 - применительно ко второму году
Н второго года
(2 966,68 – 1 202,94)*0,4+1 202,94
= 1 908,44
0,6 - применительно к третьему году
Н третьего года
(2 966,68 – 1 202,94)*0,6+1 202,94=
2 261,18
0,8 - применительно к четвертому году
Н четвертого года
(2 966,68 – 1 202,94)*0,8+1 202,94=
= 2 613,93
Начиная с пятого года исчисление суммы налога 2 966,68
производится по кадастровой стоимости Н = Н1