Оценка финансовой гибкости бюджета Петрозаводского

1
Аналитическая записка
Оценка финансовой гибкости бюджета Петрозаводского городского округа за
2011-2013 годы
С целью исследования способности бюджета Петрозаводского городского округа
полно и своевременно отвечать по своим обязательствам, способности к самостоятельной
мобилизации финансовых ресурсов, не прибегая к финансовой помощи, а также
возможности сохранять свою финансовую безопасность в меняющихся внешних и
внутренних
условиях
на
основе
показателей,
утвержденных
постановлением
Администрации Петрозаводского городского округа от 25.07.2011 № 2909, проводится
ежегодная оценка финансовой гибкости бюджета Петрозаводского городского округа.
Для проведения оценки использовались фактические данные об исполнении бюджета
Петрозаводского городского округа за 2013 год в динамике за предшествующие 2012 и
2011 годы результаты которой представлены в приложении к аналитической записке.
В ходе проведенной оценки следует отметить, что по итогам 2013 года из
одиннадцати показателей оценки финансовой гибкости бюджета Петрозаводского
городского округа значения девяти показателей находятся в утвержденных границах
максимального и минимального уровня управления бюджетом. Причины отклонения по
двум показателям от утвержденных границ изложены ниже.
Анализ показателя «Доля первоочередных расходов в общем объеме расходов
местного бюджета» показал, что по итогам 2013 года доля первоочередных расходов,
таких как выплата заработной платы, уплата страховых взносов в государственные
внебюджетные фонды, оплата коммунальных услуг и расходы на обслуживание
муниципального долга, в общем объеме расходов бюджета Петрозаводского городского
округа составила 44,4 процента. Данный результат является средним в шкале значений
показателя.
Учитывая, что, начиная с 2012 года финансовое обеспечение муниципальных
бюджетных и автономного учреждения в рамках реализации Федерального закона от
08.05.2010 № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской
Федерации
государственных
в
связи
(муниципальных)
с
совершенствованием
учреждений»
правового
осуществляется
положения
посредством
перечисления субсидий на выполнение муниципального задания и субсидий на иные цели,
при расчете показателя в качестве приоритетных расходов были определены расходы на
выплату заработной платы, уплату страховых взносов, оплату коммунальных услуг
муниципальных казенных учреждений и органов местного самоуправления (включая
2
Аналитическая записка
электроэнергию для уличного освещения), обслуживание муниципального долга, а также
расходы на выплату заработной платы, уплату страховых взносов, оплату коммунальных
услуг муниципальных бюджетных и автономного учреждения, осуществленных за счет
средств субсидий на выполнение муниципального задания и на иные цели.
В сравнении с 2012 годом рост показателя обусловлен тем, что в течение 2013 года
осуществлялось повышение заработной платы работников муниципальных учреждений
Петрозаводского городского округа, в том числе:
-) с 01.01.2013 - педагогическим работникам дошкольных образовательных
учреждений до средней заработной платы в сфере общего образования в Республике
Карелия в рамках Указа Президента Российской Федерации от 07.05.2012 № 597,
-) с 01.04.2013 - работникам младшего обслуживающего персонала в детских
дошкольных образовательных учреждениях на 7 процентов и на 5,5 процента с 01.10.2013,
заведующим
и
их
заместителям
дошкольных
образовательных
учреждений
Петрозаводского городского округа,
-) с 01.07.2013 в рамках Указа Президента Российской Федерации от 07.05.2012
№ 597:
•
работникам учреждений культуры;
•
отдельным категориям
работников учреждений социального обслуживания
населения – социальным работникам, педагогическим работникам, работающим с детьми
из социально неблагополучных семей, среднему медицинскому персоналу учреждений
социального обслуживания населения,
-) с 01.10.2013 - работникам муниципальных учреждений Петрозаводского городского
округа, за исключением категорий работников, которым в 2013 году осуществлялось
повышение заработной платы опережающими темпами, на 5,5 процента.
Значение показателя «Доля расходов капитального характера в общем объеме
расходов местного бюджета за последние три года» составляет 13,9 процента. Динамика
данного показателя за предшествующие три года показала его стабильность (среднее
значение за 2008-2010 годы – 17,1 процента, за 2009-2011 годы – 17,2 процента, за 20102012 годы – 16,0 процентов) и оптимальное для бюджета значение, поскольку отслеживает
долю расходов, которые в случае необходимости могут подвергнуться сокращению, либо
отложены на непродолжительный срок.
Снижение показателя обусловлено завершением строительства отдельных объектов, а
также отсутствием фактических расходов по отдельным объектам строительства и
реконструкции, в связи с неисполнением подрядчиками в установленные муниципальными
контрактами сроки и объемы работ.
3
Аналитическая записка
Одним из показателей, характеризующим финансовую гибкость бюджета, является
показатель «Зависимость доходов бюджета от финансовой помощи».
Структура данного показателя представлена без учета субвенций, передаваемых из
бюджета Республики Карелия на выполнение переданных государственных полномочий.
Таким образом, данный показатель отражает долю субсидий, передаваемых бюджету
Петрозаводского городского округа на софинансирование расходных обязательств,
возникающих при выполнении полномочий органов местного самоуправления по вопросам
местного значения, и его значение является значением долевого участия вышестоящего
уровня бюджетной системы в общей сумме расходов бюджета.
Значение показателя по бюджету Петрозаводского городского округа за 2013 год
сложилось на уровне 24,7 процента. Динамика данного показателя (2011 год – 17,6
процента, 2012 год – 30,5 процента) не стабильна. Однако, за последние три года значения
показателя находились в установленных границах. Снижение показателя в 2013 году по
сравнению с 2012 годом обусловлено, прежде всего, снижением поступления в бюджет
округа субсидий, передаваемых бюджету Петрозаводского городского округа на
софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий
органов местного самоуправления по вопросам местного значения, в частности, на
обеспечение
мероприятий
по
капитальному
ремонту
многоквартирных
домов
и
переселению граждан из аварийного жилищного фонда, на софинансирование объектов
капитального строительства, находящихся в муниципальной собственности, в том числе
ввиду действия Указа Главы Республики Карелия № 77 от 24.09.2013 «О неотложных мерах
по обеспечению режима экономии в процессе исполнения бюджета Республики Карелия в
сентябре-декабре 2013 года».
Значение такого показателя как «Равномерность исполнения местного бюджета»
отражает равномерность расходов бюджета в течение финансового года и является важным
индикатором для оценки качества бюджетного планирования.
За 2011 год значение показателя являлось критическим, поскольку превысило
допустимую границу на 49,1 процентных пункта и составило 99,1 процента, т.е. объем
расходов в четвертом квартале превысил среднее значение за 9 месяцев 2011 года в два
раза. В 2012 году участниками бюджетного процесса
были предприняты меры для
недопущения повторения ситуации по 2011 году и значение данного показателя за 2012 год
составило 54,1 процента. Однако, данное значение также являлось выше предельного на 4,1
процентных пункта. За 2013 год удельный вес расходов (без учета средств межбюджетных
трансфертов) по кварталам сложился следующим образом:
1 квартал – 20,9 процента
4
Аналитическая записка
2 квартал – 26,9 процента
3 квартал – 21,8 процента
4 квартал – 30,3 процента.
Несмотря на то, что за отчетный год значение показателя не входит в допустимые
границы от 35 до 50 процентов, целевым ориентиром является значение коэффициента, при
котором кассовые расходы в 4 квартале достигают менее трети годовых расходов. Так, в
абсолютном выражении при годовом объеме кассовых расходов (без учета средств
межбюджетных трансфертов) – 3 074,0 млн.руб. в 4 квартале 2013 года кассовые расходы
составили 932,9 млн.руб. или 30,3 процента.
В целом, в течение 2013 года отмечался равномерный процесс исполнения бюджета
Петрозаводского городского округа.
Следующим показателем для оценки финансовой гибкости бюджета Петрозаводского
городского округа является показатель «Соотношение роста доходов и расходов местного
бюджета за исключением расходов капитального характера за последние три года». За
2009-2011 годы значение показателя превысило наилучший уровень управления бюджетом
на 5,5 процентных пункта. За 2010-2012 годы значение показателя (94,4 процента)
находится на оптимальном уровне. За 2011-2013 годы произошло значительное снижение
значения показателя (до 81,5 процента), который не достиг даже минимального значения
допустимых границ.
На снижение значения показателя повлияли следующие факторы:
- с 2012 года доходная и расходная части бюджета Петрозаводского городского
округа
претерпели
изменения
по
отношению
к
2011
году
ввиду
изменения
законодательства Российской Федерации и Республики Карелия.
Так, снижение поступления налоговых и неналоговых доходов обусловлено
изменением норматива отчислений в бюджет округа по налогу на доходы физических лиц с
40 до 30 процентов, реализацией Федерального закона № 83-ФЗ «О внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием
правового положения государственных (муниципальных) учреждений», зачислением с
01.01.2012 в вышестоящий бюджет госпошлины за государственную регистрацию
транспортных средств и иные юридически значимые действия, связанные с изменениями и
выдачей документов на транспортные средства, выдачей регистрационных знаков, и
штрафов за нарушение законодательства Российской Федерации о безопасности дорожного
движения.
На снижение расходной части бюджета повлияло изменение учета платных услуг и
прочих безвозмездных поступлений муниципальных учреждений, исключение расходов по
5
Аналитическая записка
отрасли «Здравоохранение» в связи с передачей полномочий на уровень Республики
Карелия и расходов на содержание полиции в связи с передачей полномочий на уровень
Российской Федерации,
- снижение поступления доходов от реализации имущества, находящегося в
собственности городских округов, в связи с реализацией в 2011 году крупного объекта,
- снижение поступления налоговых и неналоговых доходов по отношению к 2012
году, а именно по доходам от использования имущества, находящегося в государственной и
муниципальной собственности, доходам от продажи материальных и нематериальных
активов, что обусловлено, в первом случае, процессом приватизации собственности, ростом
задолженности, а также заявительным характером источников, в обоих случаях,
- снижение доли расходов капитального характера.
Одним из факторов, свидетельствующим о финансовой устойчивости местного
бюджета, является отсутствие просроченной кредиторской задолженности. В 2012 году
завершена
планомерная
работа
по
урегулированию
просроченной
кредиторской
задолженности по расходным обязательствам Петрозаводского городского округа. Объем
просроченной кредиторской задолженности по состоянию на 01 января 2013 года удалось
полностью ликвидировать (436,8 млн.руб. – в период с 01.01.2009 по 01.01.2013). На
протяжении 2013
кредиторской
года особое внимание уделялось недопущению просроченной
задолженности,
итогом
чего
явилось
отсутствие
просроченной
задолженности на каждое первое число месяца, за исключением на 01.01.2014.
Наличие просроченной кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2014 в
сумме 2,3 млн.руб. обусловлено недостаточным перечислением из бюджета Республики
Карелия субвенции на осуществление государственных полномочий Республики Карелия
по финансированию расходов, связанных с предоставлением компенсации части
родительской платы за содержание ребенка, посещающего муниципальное образовательное
учреждение,
иную
образовательную
организацию,
реализующие
основную
общеобразовательную программу дошкольного образования. Данный фактор повлиял на
значение показателя, который составил 0,1 процента.
Кроме того, просроченная кредиторская задолженность исключенных из участников
бюджетного процесса в результате изменения формы финансового обеспечения в рамках
реализации Федерального закона от 08.05.2010 № 83-ФЗ муниципальных бюджетных
учреждений, согласно представленным отчетам, по состоянию на 01.01.2014 отсутствует.
Соответственно, полное отсутствие просроченной задолженности по выплате
заработной платы работникам муниципальных учреждений Петрозаводского городского
округа, уплате страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, а также оплате
6
Аналитическая записка
коммунальных услуг, позволяет оценить уровень выполнения бюджетных обязательств
муниципального образования на высоком уровне.
Такой показатель оценки финансовой гибкости бюджета как «Эффективность
снижения недоимки по налоговым и неналоговым доходам местного бюджета» позволяет
оценить уровень накопления (роста) объема недоимки по налоговым и неналоговым
доходам в отчетном финансовом году.
За отчетный финансовый 2013 год показатель эффективности снижения недоимки
(неотсроченные платежи) составил 6,50 процента. Так, при фактическом поступлении
налоговых и неналоговых доходов за 2013 год в сумме 2 881,3 млн.руб., размер недоимки
(неотсроченные платежи) по налоговым и неналоговым платежам составил 187,3 млн.руб.
В сравнении с 2012 годом показатель эффективности снижения недоимки по
налоговым и неналоговым платежам в бюджет Петрозаводского городского округа
практически не изменился: незначительно увеличился на 0,45 процентных пункта (за 2012
год показатель эффективности снижения недоимки по аналогичному составу источников –
6,05 процента). Данная ситуация обусловлена тем, что при росте на 6,70 процента
фактически поступивших в бюджет округа за 2013 год налоговых и неналоговых доходов
по сравнению с 2012 годом, рост недоимки по платежам за 2013 год сложился на более
высоком уровне и составил 14,7 процента.
Показатель соотношения уровня недоимки по налоговым и неналоговым доходам и
фактического поступления налоговых и неналоговых доходов близок к наименьшему как
по итогам 2012 года, так и по итогам 2013 года, что характеризуется минимальным риском
неплатежеспособности, однако в абсолютном выражении суммы недоимки остаются
значительными.
По состоянию на 01.01.2014 размер недоимки (неотсроченные платежи) составил
187,3 млн.руб., рост к 2012 году – 24,0 млн.руб. или 14,7 процента, в том числе:
 по налоговым доходам сумма недоимки составила 46,0 млн.руб., рост к 2012 году –
12,0 млн.руб. или 35,1 процента. За исключением отмененных налогов и сборов, рост
задолженности за 2013 год сложился по всем налоговым источникам. При этом
озабоченность вызывает наличие значительных сумм и самой недоимки. Так, например: по
налогу на доходы физических лиц сумма недоимки составила 14,6 млн.руб. (удельный вес
31,7 процента); по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности
– 9,1 млн.руб. (удельный вес 19,7 процента); по налогу на имущество физических лиц – 17,1
млн.руб. (удельный вес 37,1 процента).
 по неналоговым доходам сумма недоимки составила 141,3 млн.руб., рост к 2012
году – 12,0 млн.руб. или 9,4 процента. Наибольшие суммы недоимки - 54,6 млн.руб.
7
Аналитическая записка
(удельный вес 38,6 процента) и 52,6 млн.руб. (удельный вес 37,2 процента) сложились по
арендной плате за земельные участки, государственная собственность на которые не
разграничена, и штрафам, санкциям, возмещению ущерба соответственно.
Обеспокоенность вызывает недоимка по плате за наем муниципального жилья, так как
её объем сопоставим с годовым поступлением средств в бюджет (недоимка -20,8 млн.руб.,
факт за 2013 год – 21,7 млн.руб.). Причины возникновения указанной задолженности несвоевременное
внесение
платежей,
нарушение
сроков
оплаты
нанимателями
муниципального жилья.
Наличие недоимки, и тем более её рост, приводит к недопоступлению доходов в
бюджет Петрозаводского городского округа, что создает проблемы с финансированием
расходов. В связи с чем, администраторам налоговых и неналоговых доходов необходимо
усилить с плательщиками работу, направленную на снижение либо недопущение роста
уровня недоимки, включая комплекс мер принудительного взыскания, продолжить
осуществление инвентаризации задолженности в целях своевременного проведения
претензионно-исковой работы либо списания безнадежной к взысканию задолженности.
С 2013 года возобновлена деятельность Комиссии по мобилизации дополнительных
налоговых и неналоговых доходов в бюджет Петрозаводского городского округа, одним из
направлений работы которой является побуждение организаций и индивидуальных
предпринимателей к погашению задолженности в бюджет по налоговым и неналоговым
платежам. За 2013 год проработаны 131 организация и индивидуальных предпринимателя,
имеющих задолженность в общем объеме 76,8 млн.руб. (налог на доходы физических лиц,
единый налог на вмененный доход, арендные платежи). В результате деятельности
комиссии в бюджет Петрозаводского городского округа за 2013 год поступило 17,3
млн.руб.
погашенной
организациями
и
индивидуальными
предпринимателями
задолженности.
Основной проблемой работы комиссии по мобилизации дополнительных налоговых и
неналоговых доходов в бюджет Петрозаводского городского округа, является низкая явка
приглашенных представителей организаций и индивидуальных предпринимателей на
заседания комиссий, что обусловлено отсутствием у Администрации Петрозаводского
городского округа реальных рычагов и возможностей влияния на ситуацию для
обеспечения участия приглашаемых организаций и получения от них необходимой
информации. Несмотря на это, в дальнейшем работа Комиссии будет продолжена.
Одним из показателей, способных оценить дополнительную нагрузку на бюджет
Петрозаводского городского округа, является «Объем взысканий по исполнительным
листам», в связи с исполнением судебных актов по обращению на средства бюджета
8
Аналитическая записка
Петрозаводского городского округа. За 2011-2013 годы значения данного показателя
находятся в пределах допустимых значений. При этом, в динамике за 3 года в отчетном
году значение показателя возросло, в сравнении с 2011 годом - на 0,4 процентных пункта, с
годом
2012
–
на
0,6
процентных
пункта.
В
абсолютном
выражении
объем
административных взысканий составил в 2011 году – 19,3 млн.руб., в 2012 году – 8,6
млн.руб., в 2013 году – 31,6 млн.руб.
Достаточно серьезный рост объема взысканий за счет средств бюджета городского
округа
создал
дополнительную нагрузку на бюджет. В связи с чем, в целях
усовершенствования системы взаимодействия структурных подразделений при исполнении
предписаний надзорных органов в рамках Программы повышения эффективности
бюджетных расходов бюджета Петрозаводского городского округа разработан и утвержден
постановлением Администрации округа от 10.01.2014 № 26 Порядок взаимодействия
структурных подразделений Администрации Петрозаводского городского округа при
исполнении предписаний надзорных органов.
Кроме того, с целью снижения объема взысканий и в целях эффективного
расходования бюджетных средств структурным подразделениям предложено:
- принять безотлагательные меры по исполнению предписаний надзорных органов
(судебных
актов,
постановлений
о
возбуждении
исполнительного
производства,
требований судебного пристава-исполнителя, предписаний административных органов),
неисполненных по состоянию на 01.01.2014, в пределах доведенных лимитов бюджетных
обязательств на 2014 год;
- в случае недостатка
бюджетных ассигнований на 2014 год для исполнения
предписаний надзорных органов при представлении Главе Петрозаводского городского
округа и в комитет финансов предложений об использовании экономии бюджетных
ассигнований, полученной в результате осуществления закупок на поставки товаров,
выполнение работ и оказание услуг, исходить из необходимости направления в
первоочередном порядке данной экономии на исполнение предписаний;
- провести совместно с нормативно-правовым управлением работу по отсрочке
исполнения предписаний надзорных органов, неисполненных на 01.01.2014, при наличии
объективных причин, в том числе с учетом сезонности работ по ремонту и наличия
муниципальных контрактов на выполнение работ (документации и закупках);
- совместно с нормативно-правовым управлением проработать вопрос о возможности
взыскания с подрядчиков, с которыми в целях исполнения требований исполнительных
документов (предписаний надзорных органов) заключены муниципальные контракты
(договоры) на выполнение работ (оказание услуг), сумм наложенных штрафов (взысканных
9
Аналитическая записка
исполнительских сборов) в связи с неисполнением в установленные сроки указанных
требований
(предписаний)
по
причине
неисполнения
подрядчиками
условий
муниципальных контрактов;
- при применении к Администрации Петрозаводского городского округа мер
административной ответственности в связи с неисполнением предписаний в установленные
сроки и отсутствии объективных причин неисполнения – применять меры дисциплинарной
ответственности к виновным должностным лицам структурных подразделений, в том числе
в случае несвоевременного осуществления закупок для муниципальных нужд при наличии
лимитов бюджетных обязательств.
Подводя итоги проведенной оценки можно констатировать о достаточном уровне
финансовой гибкости бюджета Петрозаводского городского округа (9 из 11 показателей
находятся в допустимых границах максимального и минимального уровня управления
бюджетом), при котором, в случае необходимости, Администрация Петрозаводского
городского округа может регулировать доходы и расходы, т.е. эффективно реагировать на
внешние факторы.
Приложение: Информация о проведенной оценке показателей финансовой гибкости
бюджета Петрозаводского городского округа за 2011-2013 годы.
Заместитель главы Администрации
Петрозаводского городского округа –
председатель комитета финансов
Е.В.Логинова
10
Приложение к аналитической записке
Информация о проведенной оценке показателей финансовой гибкости
бюджета Петрозаводского городского округа за 2011-2013 годы
№
Показатель
1.
Доля первоочередных расходов в
общем объеме расходов
местного бюджета
Доля расходов капитального
характера в общем объеме
расходов местного бюджета за
последние 3 года
Зависимость местного бюджета
от финансовой помощи
Соотношение роста доходов и
расходов местного бюджета за
исключением расходов
капитального характера за
последние 3 года
Равномерность исполнения
местного бюджета
Соотношение объема
просроченной кредиторской
задолженности к общему объему
расходов местного бюджета
Изменение просроченной
кредиторской задолженности по
выплате заработной платы
Изменение просроченной
кредиторской задолженности по
уплате страховых взносов в
государственные внебюджетные
фонды
Изменение просроченной
кредиторской задолженности по
оплате коммунальных услуг
Эффективность снижения
недоимки по налоговым и
неналоговым доходам местного
бюджета
Объем взысканий по
исполнительным документам
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
Ед.
изм.
Минимальный риск
неплатежесп
особности
(наилучший
уровень
управления
бюджетом)
Максимальный риск
неплатежесп
особности
(минимальный уровень
управления
бюджетом)
2011
год
2012
год
2013
год
%
20
70
50,7
37,2
44,4
%
20
5
17,2
16,0
13,9
%
5
40
17,6
30,5
24,7
%
100
90
105,5
94,4
81,5
%
35
50
99,1
54,1
30,7
%
0
5
0,7
0,0
0,1
%
0
5
0,0
0,0
0,0
%
0
5
0,0
0,0
0,0
%
0
5
0,0
0,0
0,0
%
5
50
4,8
5,2
6,5
%
0
2
0,4
0,2
0,8