**** 1 - G

Джапарова К.К.
МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА ФОНДООТДАЧИ
ПРЕДПРИЯТИЯ
Финансовый анализ представляет собой систему знаний о методах научного
исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Цель финансового
анализа – оценить финансовое состояние организации на основе достоверной информации,
определить финансовый результат, финансовую устойчивость и платежеспособность
организации, ликвидность баланса, а также оценить рентабельность использования капитала.
Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе – необходимость обеспечения
сопоставимости показателей, т.к. сравнивать можно только качественно однородные
величины. Для проведения финансового анализа используют разные методы. Одним из
методов является факторный анализ. Факторный анализ – анализ влияния отдельных
факторов на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических
приемов исследования. В рамках этого анализа выявляются факторы и причины динамики
показателей и их количественная оценка [1].
При факторном анализе используют различные методы, такие как: цепных подстановок,
абсолютных и относительных разниц, аналитические таблицы, индексный метод,
графический и другие методы, которые широко применяются в статистике.
Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между
результативными показателями и факторами. Сущность моделирования заключается в том,
что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного
математического уравнения.
Целью такого анализа является определение резервов. Сущность резервов увеличение
эффективности производства состоит в наиболее полном и рациональном использовании
имеющегося потенциала. Методика подсчета резервов зависит от характера резервов.
Для определения качественных изменений в имущественном положении предприятия
необходимо исследовать состояние важнейшего элемента производственного потенциала
предприятия, составляющего его материально-техническую базу, т.е. основные фонды.
Фондоотдача является обобщающим показателем использования основных средств
производства и может рассчитываться либо по всем основным производственным средствам
(общая фондоотдача), либо по стоимости рабочих машин и оборудования (активная
фондоотдача).
В процессе анализа фондоотдачи выявляется ее динамика. С учетом экономической
природы фондоотдачи, которая показывает, сколько продукции (работ, услуг) выпущено
организацией при использовании основных средств стоимостью в один тенге,
положительной динамикой считается рост фондоотдачи. И, напротив, снижение фондоотдачи является отрицательным фактором производства.
Для анализа динамики основных показателей эффективности использования основных
средств организации сводятся данные в аналитическую таблицу, по данной которой делают
выводы об эффективности использования основного капитала [2].
Анализ эффективности использования основных средств предполагает использование
таких показателей, как фондоотдача, фондоемкость и фондорентабельность.
В таблице сведены все рассчитанные ранее показатели, показана методика исчисления
и динамика основных показателей эффективности использования основных средств
организации.
Таблица 1 - Анализ использования основного капитала
Показатели
2010
1. Доход от реализации, тенге
7030289
2. Прибыль, тенге
907682
2011
14670395
1203718
Отклонение
7640106
296036
3. Среднегодовая стоимость основных фондов, тг.
4. Фондоотдача общая, тенге
5. Фондоотдача активная, тенге
6. Фондоемкость, тенге
7. Рентабельность основных средств, %
4629757
1,51
2,19
0,66
19,60
2983389,5
4,91
7,33
0,2
40,34
-1646368
3,4
5,14
-0,46
20,74
Из таблицы видно, что эффективность использования основных средств повысилась.
Общая фондоотдача увеличилась в 2010 году на 0,06 тенге и составила 1,51 тенге, а в 2011
году возросла на 3,4 и составила 4,91 тенге, что характеризует достаточный уровень
использования основных средств.
Активная фондоотдача в 2010 году снизилась на 0,23 тенге, но, оставаясь выше
единицы, свидетельствует о достаточном уровне использования оборудования. Снижение
фондоотдачи активной части объясняется снижением дохода от основной деятельности в
этот период. В 2011 году значительный рост выручки вызвал резкий рост значения
фондоотдачи активной части основного капитала, так составила 7,33 тенге, что больше на
5,14 тенге по сравнению с 2010 годом.
Все эти изменения повлияли на изменение рентабельности основных фондов.
Снижение эффективности использования основных средств в 2010 году вызвало
незначительное изменение фондорентабельности на 1,03%, а в 2011 году значительный рост
на 20,74%. Фондорентабельность в 2011 году составило 40,34%.
Анализ динамики дает представление о степени и характере изменения показателей, но
не позволяет выявить резервы их улучшения. Для этого необходимо проведение факторного
анализа, который располагает различными методами, позволяющими не только определить
причины абсолютных отклонений, но и выявить основные резервы улучшения
анализируемых экономических характеристик на перспективу.
Приведем методику факторного анализа изменений показателей эффективности использования основных средств. Все необходимые данные, как исходные, так и
вспомогательные, сводятся в аналитическую таблицу.
Прежде всего, рассчитают факторные влияния на общую фондоотдачу (Фо6щ), что
позволит дать ответ на вопрос о том, за счет чего произошло ее изменение. Для этого
используем трехфакторную аналитическую модель мультипликативного вида зависимости
[2]:
Фобщ (а) = а* b * Фдейств
(1)
где а - удельный вес машин и оборудования в стоимости основных средств;
b - удельный вес действующего оборудования в его общей стоимости;
Фдейств - фондоотдача действующего оборудования.
Итак, если общая фондоотдача изменилась, то необходимо определить следующие
выражения:

Ф(а) - факторное влияние на общую фондоотдачу изменения доли рабочего оборудования в общей стоимости основных производственных средств;

Ф(b) - факторное влияние на общую фондоотдачу изменения доли действующего
оборудования в общей стоимости рабочего оборудования;

Фо6щ (Фдейств) - факторное влияние на общую фондоотдачу изменения отдачи действующего оборудования.
Прежде всего, определяют, как изменилась общая фондоотдача в результате увеличения
удельного веса машин и оборудования. Для этого используем следующий алгоритм:
Ф общ. (а) = а * b баз. * Фдейств. баз.
2
(2)
Данные для расчета факторного анализа представлены в следующей таблице.
Воспользовавшись методикой факторного анализа изменений показателей эффективности
использования основных средств, можно провести следующий анализ.
Таблица 2 - Факторный анализ общей фондоотдачи
Показатели
2010 г.
Доход от реализации, тенге
7030289
Среднегодовая стоимость активной части основных
3202317,7
фондов, тенге
Удельный вес активной части в основном
69
капитале, %
Фондоотдача общая, тенге
1,51
2011 г.
14670395
Отклонение
7640106
1998876,5
- 103441,2
67
-2
4,91
3,4
Для данного факторного анализа можно применить метод цепной подстановки. Прежде
всего, рассчитаем факторные влияния на общую фондоотдачу (Фо6щ), что позволит дать
ответ на вопрос о том, за счет чего произошло ее увеличение в 2011 году на 3,4 тенге.
Для этого используем трехфакторную аналитическую модель зависимости:
Фобщ = а * Факт = а * Д/ ОФакт
где а - удельный вес активной части в стоимости основного капитала
0,67 * 14670395 / 1998876,5 = 4,91
Влияние изменения удельного веса активной части в стоимости основного капитала:
0,69 * 14670395 / 1998876,5 = 5,05 (-0,14)
Влияние изменения дохода от реализации:
0,69 * 7030289 / 1998876,5 = 2,42 (2,63)
Влияние изменения среднегодовой стоимости активной части основных фондов:
0,69 * 7030289 / 3202317,7= 1,51 (0,91)
На основе расчетов можно сделать следующий вывод: на повышение фондоотдачи в
2011 году на 3,4 тенге по сравнению с 2010 повлияли факторы:
1. Уменьшение удельного веса активной части в стоимости основного капитала -2%
привело к снижению фондоотдачи на 0,14 тенге.
2. Увеличение дохода от реализации 7640106 тенге привело к увеличению фондоотдачи на
2,63 тенге.
3. Уменьшение среднегодовой стоимости активной части основных фондов 103441,2 тенге
привело к увеличению фондоотдачи на 0,91 тенге.
Если сравнить все факторные влияния между собой, то в качестве наиболее
существенного выделяется фактор увеличения дохода. Отрицательное влияние оказал
фактор удельного веса активной части основного капитала, который на будущий период
нужно увеличить.
Затем необходимо количественно измерить влияние на общую фондоотдачу снижения
удельного веса действующего оборудования в общей стоимости всех рабочих машин и
оборудования.
И, наконец, рассчитывают, как изменилась общая фондоотдача в результате того, что
уменьшилась отдача установленного действующего оборудования.
Сумма всех трех факторных влияний на общую фондоотдачу должна равна быть
отклонению общей фондоотдачи.
3
Действующее оборудование составляет основную часть стоимости всех рабочих машин
и оборудования. Поэтому эффективность использования действующего оборудования
практически полностью определяет эффективность всех рабочих машин, оборудования и
механизмов, числящихся на балансе организации. В связи с этим на практике большое
значение имеет анализ факторов, влияющих на уровень активной фондоотдачи [3].
В основе такого анализа лежит шестифакторная аналитическая модель, связывающая
между собой факторы по следующей формуле:
Фа = b * Д * Ксм * Тсм * Вчас / С






(3)
b - удельный вес (доля) действующих машин и оборудования в стоимости всех рабочих
машин и оборудования;
Д - количество дней, отработанных в среднем за год единицей оборудования, дни;
Ксм - коэффициент сменности работы оборудования;
Тсм - средняя продолжительность смены, час;
Вчас - выработка продукции за один машино-час, тг;
С - средняя стоимость единицы оборудования, тыс. тг
Для такого анализа исходные данные и рассчитанные показатели приведены в таблице
3.
№
Таблица 3 - Анализ фондорентабельности и фондоотдачи
Показатели
2010
1
Доход от реализации, тг.
2
Среднегодовая стоимость основных фондов,
тг.
Среднегодовая стоимость машин и
Оборудования, тг.
Среднегодовая стоимость действующих
машин и оборудования
Средняя стоимость единицы оборудования,
тг.
Среднегодовое количество действующего
оборудования, шт.
Отработано за год всем
оборудованием, машино-часов
в том числе единицей оборудования:
Часов
Смен
Дней
Коэффициент сменности работы
оборудования
Средняя продолжительность
смены, час
Выработка продукции за 1 машино-час,
тенге
Удельный вес машин и оборудования
Удельный вес действующих машин и
оборудования в активной части основных
средств
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
4
2011
Отклонение
7030289
14670395
7640106
4629757
2983389,5
-1646368
3202317,7
1998876,5
- 103441,2
3138271
1938910
-1199361
37360,37
22286,32
-15074,05
84
87
3
288288
328860
40572
3432
470,4
245
3780
504
252
348
33,6
7
1,92
2,0
0,08
7,3
7,5
0,2
24,39
44,61
20,22
0,69
0,67
-0,02
0,98
0,97
-0,01
17 Фондоотдача, тенге
18 Фондоотдача активная, тенге
19 Фондоотдача действующих машин и
оборудования, тенге
20 Рентабельность, %
1,51
4,91
3,4
2,19
7,33
5,14
2,24
7,56
5,32
12,91
8,20
-4,71
Влияние удельного веса (доля) действующих машин и оборудования в стоимости всех
рабочих машин и оборудования на фондоотдачу активную:
Фа = 0,98 * 252 * 2,0 * 7,5 * 44,61 / 22286,32 = 7,415 (7,33-7,415= -0,08)
В 2010 году удельный вес (доля) действующих машин и оборудования в стоимости всех
рабочих машин и оборудования был 0,98, а в 2011 году уменьшился на 1%, вследствие чего
фондоотдача активная уменьшилась на 0,08 тенге.
Влияние количества дней, отработанных в среднем за год единицей оборудования
составит:
Фа = 0,98 * 245 * 2,0 * 7,5 * 44,61 / 22286,32 = 7,209 (7,415-7,209=0,21)
В 2011 году оборудования работали на 7 дней больше, что привело к повышению
фондоотдачи активной 0,21 тенге.
Влияние коэффициента сменности работы оборудования:
Фа = 0,98 * 245 * 1,92* 7,5 * 44,61 / 22286,32 = 7,017 (7,209-7,017=0,19)
Коэффициент сменности работы оборудования повысился на 0,08 и в 2011 году
составил 2 смены, в результате фондоотдача активная повысилась на 0,19 тенге.
Влияние средней продолжительности смены:
Фа = 0,98 * 245 * 1,92* 7,3 * 44,61 / 22286,32 = 6,736 (7,017-6,736=0,28)
Изменение продолжительности смены повлияло положительно, так в результате
фондоотдача повысилась на 0,28 тенге.
Влияние выработки продукции за один машино-час:
Фа = 0,98 * 245 * 1,92* 7,3 * 24,39/ 22286,32 = 3,682 (6,736-3,682=3,05)
Наиболее значительное влияние оказал этот фактор. В 2011 году производительность
оборудования увеличилась почти в два раза, вследствие чего фондоотдача активная
увеличилась на 3,05 тенге.
Влияние средней стоимости единицы оборудования:
Фа = 0,98 * 245 * 1,92* 7,3 * 24,39/ 37360,37= 2,197 (3,682-2,197=1,49)
Средняя стоимость единицы оборудования снизилась на 15074,05 тенге, что увеличило
фондоотдачу на 1,49 тенге. Суммарное влияние всех вышеперечисленных факторов
составило 5,14 тенге.
Важнейшее преимущество факторного анализа перед любыми другими способами аналитических исследований в экономике - возможность выявления резервов. На
анализируемом предприятии основными резервами повышения эффективности
использования основных средств является сокращение внутрисменных и целодневных
5
простоев рабочего оборудования, повышение удельного веса действующих машин и
оборудования, что позволит увеличить выход продукции и поднять уровень рентабельности
основных средств.
Чтобы определить резервы повышения рентабельности, необходимо умножить изменение фондоотдачи за счет каждого фактора на базисный уровень рентабельности.
Таким образом, сократив целодневные и внутрисменные простои оборудования и
повысив коэффициент сменности, организация получает возможность поднять
рентабельность основного капитала.
Выявленные резервы повышения эффективности основных средств могут
рассматриваться как перспективные возможности улучшения использования основного
капитала, следовательно, и всего инвестированного в производственный бизнес капитала.
Литература.
1. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб: Питер, 2005. – 240 с.
2. Дюсембаев К.Ш. Анализ финансовой отчетности: Учебник. – Алматы: Экономика, 2009.
– 366 с.
3. Ефимова О.В. Финансовый анализ. – М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2002.- 528
с.
4. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учебное
пособие – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. – 224 с.
6