КПН и его влияние на финансовое состояние предприятия. Автор: Досмамбетова Э.

КПН и его влияние на финансовое состояние предприятия.
Автор: Досмамбетова Э.
Научный руководитель:
Старший руководитель
кафедры «Финансы»
КазНУ им.аль-Фараби
Купешова Б.К.
Налоги являются важной и необходимой частью экономических
отношений в обществе. Среди множества видов налогов, особое место
занимает корпоративный подоходный налог. В современном цивилизованном
обществе налоги — основная форма доходов государства, но основной
проблемой любой налоговой системы является то, что хорошо для одних
является большой проблемой для других. На протяжении многих лет
необходимо отметить, что у государства и налогоплательщиков разные
отношения к корпоративному подоходному налогу. Государство
заинтересовано в максимизации поступления налоговых платежей, в то время
как налогоплательщики в их минимизации.
Корпоративный подоходный налог – один из основных налогов
налоговой системы Казахстана. Корпоративный подоходный налог является
прямым налогом, т.е. этим налогом облагается доход юридического лица –
предприятия.
Плательщиками корпоративного подоходного налога
выступают юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за
исключением государственных учреждений, а также юридические лицанерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через
постоянное учреждение или получающие доходы из источников в
Республике Казахстан.
Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:
 налогооблагаемый доход, доход, облагаемый у источника выплаты;
 чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего
деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным
годовым доходом (СГД) и законодательно установленными вычетами, с
учетом корректировок. Под совокупным годовым доходом понимают
годовой доход юридического лица резидента из разных источников. Вычеты
– это расходы налогоплательщика, подлежащие вычету из СГД.
Основная концепция налогообложения по корпоративному
подоходному налогу:
• любой доход облагается налогом, если обратное не указано в Налоговом
кодексе (статья 84);
• никакие расходы не могут быть отнесены на вычеты, если обратное не
указано в Налоговом кодексе (статья 100). [1]
Ставка корпоративного подоходного налога на сегодняшний день
установлена в размере 20% налогооблагаемого дохода налогоплательщика.
В современных условиях главной задачей государства является
формирование такой налоговой системы, которая с одной стороны,
обеспечит стабильный сбор КПН, необходимого для покрытия определенных
государственных расходов, а с другой стороны, создаст благоприятные
условия для развития производства и роста благосостояния граждан. Но как
это отражается на финансовом положений хозяйствующих субъектов…?
Для анализа данной проблемы рассмотрим ситуацию в двух аспектах:
значение корпоративного подоходного налога для государства и его влияние
на финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
В первую очередь стоит отметить, что государство через налоговые
механизмы формирует доходную часть бюджета, воздействует на
производство в стране, его структуру и динамику,
осуществляет
перераспределение
денежных средств
в национальном масштабе и
обеспечивает стабильность в обществе. Корпоративный подоходный налог
является важной статьей доходной части бюджета. Это основной инструмент
налогового
регулирования,
поскольку
конечной
целью
любой
предпринимательской деятельности является получение чистой прибыли, т.е.
совокупного общественного продукта за минусом всех вычетов и налогов в
бюджет. Регулирующие начала, заложенные в корпоративном подоходном
налоге, заключаются в возможности манипулирования различного рода
льготами, скидками, и санкциями к налогоплательщикам для достижения
социального и экономического эффекта.
Таблица 1.Отчет о поступлениях корпоративного подоходного налога
в государственный бюджет 2010-2012гг.
Подоходный налог на доходы:
Корпор.подоход.налог с юр.лиц-резидентов, за
искл.поступл.от организаций нефтяного сектора
Корпор.подоход.налог с юр.лиц-нерезидентов, за
искл.поступл.от организаций нефтяного сектора
Корпор.подоход.налог с юр.лиц-резидентов,
удержив.у источ.выплаты, за искл.поступл.от
организаций нефт.сект.
Корпор.подоход.налог с юр.лиц-нерезидентов,
удержив.у источ.выплаты, за искл.поступл.от
организаций нефт.сект.
Корпор.подоход.налог с юр.лиц организаций
нефтяного сектора
Корпор.подоход.налог с юр.лиц-резидентов,
удержив.у источ.выплаты организациями
нефтяного сектора
Корпор.подоход.налог с юр.лиц-нерезидентов,
удержив.у источ.выплаты организациями
нефтяного сектора
Итого КПН:
2010
1 149 565 616
499 737 849
2011
2012
1 426 625 126 1 479 714673
586 386 441
558 134 584
211 947 497
345 801 645
370 268 373
34 599 690
25 455 659
29 425 846
84 334 537
92 736 406
83 388 032
0
0
0
0
0
0
0
0
0
837233486
1 050 380 051 1 041 216 835
Источник: www.salyk.gov.kz
В доходах республиканского бюджета 2012 года наибольший
удельный вес (97,3 %) занимают налоговые поступления. Из этой суммы в
налоговых поступлениях 2012 года значительная доля приходится на
корпоративные подоходные налоги (37,5%).[2]
Согласно данным Налогового Комитета сумма КПН за 2012 год
составила 1 041 216 835 тенге. По сравнению с предыдущим годом
показатель уменьшился на 0.8 %. За последние 3 года ставка КПН не
изменялась и находилась на уровне 20%. В действующем Налоговом кодексе
предполагалось, что ставка КПН будет снижена с 20% в 2009 году до 15% в
2013 году. Однако после кризиса, очевидно стало, что нет возможностей
двигаться по резкому снижению ставок налога.[3] Анализируя данные
последних трех лет можно сделать вывод, что наиболее прибыльным для
государственного бюджета стал 2011 год, где сборы по КПН составили
1 050 380 051 тенге. Увеличение сборов в 2011 году стало возможным за
счет поступлений корпоративного подоходного налога с юридических лицрезидентов, за исключением поступлений от организаций нефтяного сектора,
а также за счет сборов с юридических лиц-нерезидентов, удерживаемых у
источников выплаты, за исключением поступлений от организаций
нефтяного сектора.
На сегодняшний день налоговая нагрузка в виде КПН для предприятий
является огромной проблемой. Не смотря на то, что основные показатели
финансово-хозяйственной деятельности предприятий (табл.2) говорят о росте
доходов предприятий, поступления КПН в бюджет не увеличиваются.
Таблица 2. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности
предприятий РК за 2010-2012 годы
Период
ы
2010
I квартал
II
квартал
III
квартал
IV
квартал
2010
2011
I квартал
II
квартал
III
квартал
IV
квартал
2011
Себестоимость
Доход
от
Прибыль (убыток)
реализованной
реализации
Непроизводственны
до
продукции
и
продукции
и
е расходы
налогообложения
оказанных
оказания услуг
услуг
1 060 011
4 127 135
2 322 050
995 169
1 331 788
4 950 721
2 840 525
1 185 083
1 184 160
5 154 717
3 150 834
1 256 005
1 359 401
4 837 214
5 999 556
20 278 353
3 673 993
12 187 379
1 396 845
4 952 735
1 541 973
5 532 844
3 050 863
1 216 540
1 617 799
6 694 330
3 770 375
1 691 823
1 818 797
6 843 286
3 982 135
1 466 864
1 509 634
6 430 490
7 552 000
26 590 038
4 755 950
15 608 688
1 797 315
6 053 484
2012
I квартал 1 839 674
II
квартал
1 918 215
III
квартал
1 657 209
6 405 317
3 709 958
1 409 502
7 089 119
4 231 335
1 553 538
7 400 338
4 572 112
1 654 162
Источник : www.stat.kz
И даже наоборот, в 2012 сборы КПН уменьшились на 0.8%. Это
связано с тем, что подавляющее большинство налогоплательщиков – 74%
от юридических лиц в прошедшем году не платили КПН, заявив об
отсутствии хозяйственно-финансовой деятельности, наличии убытков,
нулевых налогооблагаемых доходах. На протяжении последних трех лет
поступление КПН обеспечивается лишь за счет 24-26% налогоплательщиков.
И это при том, что налоговая нагрузка, которая на сегодняшний день
существует в нашей стране, во много раз ниже, чем в любом другом
государстве. Для сравнения, можно сказать, что в Великобритании средняя
налоговая нагрузка составляет 37-38%. В Казахстане средняя налоговая
нагрузка
не
превышает
10-15%,
а
определенная
категория
налогоплательщиков уплачивает коэффициент с налоговой нагрузкой в 3%.
Это доказывает тот факт, что для предприятий сегодня выгоднее скрывать
свои истинные доходы и уклоняться от уплаты КПН. [4]
Государством предприняты многочисленные попытки исправить
данную ситуацию, но ухудшение положения бизнеса в стране продолжается.
Несмотря на то, что Президент дал указание уменьшить нагрузку на
МСБ за счет крупного бизнеса, в налоговый кодекс снова введены
преференции, льготы для предприятий сырьевого сектора экономики. Ставки
налогов для МСБ, а именно КПН, существенно не изменились. В результате
сегодня выгодно не производить продукцию в своей стране, а завозить ее.
Выгодно не показывать свои объемы, а работать в «тени». Не наращивать
обороты, а оставаться «маленьким», чтобы не заметили. Для малого бизнеса
все оставлено как прежде, а снижение корпоративного подоходного налога –
это для крупного бизнеса. [5]
Для изменения сложившейся ситуации можно предложить несколько
вариантов. Во-первых, необходимо снизить ставку КПН приблизительно до
10 % (за исключением предприятий сырьевого и финансового сектора). В
Казахстане уже в 2014 году планируют снизить ставку до 15 %, однако
говорить о том, что это поможет изменить ситуацию в стране еще рано.[6]
Во-вторых положительно сказалось бы на финансовом положении
начинающих предприятий – это освобождение от уплаты КПН на 5 лет. Втретьих можно отнести на вычеты все затраты предприятия на приобретение
нового оборудования. Сокращение и упрощение налоговой отчетности
также положительно скажется на функционировании компаний.
Также для предприятий можно выбрать другой путь развития. Однако для
этого необходимо кардинально менять свое представление о ведении
бизнеса. Этот путь решения приемлем как для крупных компаний, так и
малого и среднего бизнеса. Сегодня государство активно поддерживает
инновационную деятельность. Существует льготы, с помощью которых
государство поддерживает отечественные инновационные компании.
К примеру, ТОО «Технопарк Алатау» - один из 8 технопарков
национального агентства по технологическому развитию, расположенный в
пос. Алатау, в г. Алматы, на территории СЭЗ «Парк инновационных
технологий».
Технопарк в ПИТ имеет ряд особенностей, связанных со специальными
налоговым и таможенным тарифами. Компании-участники, действующие на
площадях технопарка, имеют льготы по корпоративному подоходному,
земельному, социальному налогам, плате за пользование земельными
участками, налогу на добавленную стоимость и другим. В числе прочих 5%-я
условная скидка для поставщиков-участников СЭЗ при проведении тендеров
национальными компаниями. [7]
Для казахстанских компании открываются новые возможности для
развития. Однако готов ли наш бизнес к таким изменениям? Большая часть
юридических лиц занимается традиционными видами деятельности, который
приносит стабильный доход. Однако высокие ставки налога на прибыль, не
дают компаниям возможностей для их дальнейшего развития. Да и нужно ли
им это развитие? К сожалению, выбирая между сиюминутным доходом и
огромной прибылью в будущем, они отдают предпочтение первому
варианту.
Таким образом, можно сделать вывод: корпоративный подоходный налог
является одним из самых противоречивых. Государству он приносит
огромный доход, в то время как на предприятия он ложится тяжелым
бременем. В связи со сложившейся ситуацией государству необходимо
создать условия для нормального функционирования предприятий, так
чтобы влияние КПН на его финансово – хозяйственную деятельность было
минимальным.
Список использованной литературы:
1. Налоговый Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года
2. «Налоговые поступления составляют в доходах бюджета 2012 года 97
%» http://meta.kz/
3. «Ставка по КПН не будет снижена в 2012 году». http://buhgalteriya.kz/
4. Выступление Председателя Счетного комитета на презентации в
Мажилисе Парламента Республики Казахстан отчета Счетного
комитета - заключения к отчету Правительства об исполнении
республиканского бюджета за 2011 год http://esep.kz/
5. «Принятие нового Налогового Кодекса не уменьшило проблем у
малого бизнеса» http://mirbiznesa.kz/
6. В Казахстане к 2014 г корпоративный подоходный налог снизится до
15% http://newskaz.ru/economy/20121015/4123430.html
7. «Суммарные скидки на товары и услуги отечественных
инновационных компаний достигают 28%, заявляют в ФНБ»
http://www.zakon.kz/