otchyoto_rezultatah_proverki_komiteta_po_fizkulture_i_sportu

Отчёт
о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности комитета по
физической культуре за период с "01"июля 2010 года по "31" декабря 2011 года.
г.Старая Русса
06.03.2013г.
Основание для проведения проверки: приказ Контрольно-счетной Палаты
Старорусского муниципального района от 01.02.2013 №8.
Цель проверки: анализ финансово-хозяйственной деятельности комитета по
физической культуре и спорту Администрации старорусского муниципального района.
Объект проверки: Комитет по физической культуре и спорту Администрации
Старорусского муниципального района.
Состав контрольной группы: заместитель председателя Контрольно-счётной
Палаты - Объедкова Алевтина Дмитриевна,
Главный служащий Контрольно-счётной Палаты - Кириллова Ольга Николаевна.
Общие положения
Комитет по физической культуре и спорту Администрации Старорусского
муниципального района является отраслевым органом Администрации Старорусского
муниципального района в проверяемом периоде осуществлял свою деятельность на
основании Положения о комитете по физической культуре и спорту Администрации
Старорусского муниципального района, утверждённого постановлением Администрации
города Старая Русса и Старорусского района от 29.12.2005 №437, утверждённого
распоряжениями
Администрации
Старорусского
муниципального района от
10.02.2011г.№22-рг, от 20.12.2012г. №85-рг.
Комитет является учредителем:
Муниципального
автономного
образовательного
учреждения
дополнительного
образования детей «Детско-юношеская спортивная школа»;
Муниципального автономного учреждения «Спорткомплекс»;
Муниципального автономного учреждения Старорусского муниципального района
«Физкультурно-оздоровительный комплекс».
Объём средств, охваченных контрольным мероприятием составил за 2010 год –
5572835,72 рублей;
За 2011 год – 10526495,52 рублей.
Организации бухгалтерского учёта
1. Согласно п. 3 ст. 5 Закона о бухгалтерском учете, п. 6 Инструкции N 157н Учреждение
обязано самостоятельно сформировать свою учетную политику исходя из структурных,
отраслевых и иных особенностей деятельности и осуществляемых им в соответствии с
законодательством РФ полномочий.
В нарушении данного пункта в комитете по физической культуре и спорту
Администрации района актами субъекта учета, устанавливающими в целях организации и
ведения бухгалтерского учета учетную политику субъекта учета, не утвержден порядок
организации и обеспечения (осуществления) субъектом учета внутреннего финансового
контроля.
2. Закон "О бухгалтерском учете" устанавливает следующие правила формирования
учетной политики:
- принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год (п.
4 ст. 6);
- изменение учетной политики может производиться в случаях изменения
законодательства Российской Федерации или нормативных актов органов,
осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, разработки учреждением новых
способов ведения бухгалтерского учета или существенного изменения условий
деятельности учреждения (п. 4 ст. 6);
- в целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной
политики должны вводиться с начала финансового года (п. 3 ст. 6);
КСП отмечает, в нарушении закона о бухгалтерском учете, приказом комитета от
25.02.2011 года №8 был признан утратившим силу приказ от 01.01.2010 года «Об учетной
политике» и утверждена новая учетная политика, а не внесены соответствующие
изменения.
Изменения в учетную политику вносится последним рабочим днем текущего года, то
есть изменения, которые будут действовать в 2011 г., должны были внесены не позднее 31
декабря 2010 г.
3. В Законе о бухгалтерском учете (№ 129-ФЗ), в инструкции № 157н закреплено обязательное требование проведения инвентаризации перед составлением годовой
отчетности.
КСП считает обязательным закрепить данное положение в учетной политики комитета,
а так же считает целесообразным разработать порядок проведения инвентаризации
статей баланса исполнения бюджета.
4. В учетной политике обязательно должен быть закреплен состав членов комиссии,
которая будет работать во всех направлениях, касающихся поступлений и выбытия
нефинансовых активов (основные средства или нематериальные активы).
5. В силу п. 3 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете документы, которыми оформляются
хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем
организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. В данном
разделе учетной политики не отражен перечень лиц, имеющих право подписи
первичных учетных документов, с указанием должности в соответствии с
утвержденным штатным расписанием. Перечень утверждает руководитель организации
по согласованию с главным бухгалтером.
6.В нарушение пункта 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного
Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993№40 в учетной политике комитета не
установлен порядок выдачи денежных средств под отчет, а именно:
- не указан список материально-ответственных лиц, имеющих право на получение денег
под отчет, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности;
-не установлен предельный размер подотчетных средств.
7. КСП считает в учетной политики неправомерным пункт 15(г), в котором прописано,
что работник комитета, получивший подотчет денежные средства имеет право передать
денежные средства другому лицу.
В соответствии с пунктом 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ,
утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г. №40 подотчетное
лицо не вправе передавать полученные
под отчет денежные средства другому
работнику.
Проверка порядка ведения кассовых операций.
Кассовые операции проверены сплошным методом за весь ревизуемый период.
По состоянию на 05 февраля 2013 года проведена инвентаризация денежных
средств, находящихся в кассе у начальника отдела - главного бухгалтера Колесник Л.В.,
которая исполняет обязанности кассира. Денежных средств в наличии нет, что
соответствует данным бухгалтерского учёта, излишек и недостач не выявлено.
Сверено соответствие остатков по кассовой книге с данными журнала-ордера №1 и
данными книги «Журнал-главная».
В нарушение п.15 Порядка ведения кассовых операций не подтверждено
росписью получателя в платёжной ведомости за август 2010г. к р. к. о. №35 от
13.08.2010г. Игнатьевой И.В. сумма 4000 руб. В ходе проверки подтверждение получено.
На приходных и расходных кассовых ордерах проставлены штампы «Получено»,
«Оплачено» без указания даты (числа, месяца, года).
Приходные и расходные кассовые ордера оформляются не надлежащим образом, а
именно не заполняется графа «Коды целевого назначения».
Банковские операции проверены сплошным методом за весь ревизуемый период.
Оправдательные документы на перечисление денежных средств имеются в полном
объёме. Денежные средства, полученные по чекам из банка, оприходованы своевременно
и в полном объёме. Сверен кассовый расход по банковским выпискам с данными
журнала-ордера №2 и данными книги «Журнал-главная». Расхождений не выявлено.
Проверка расчётов с подотчётными лицами.
Проверка расчётов с подотчётными лицами проведена сплошным методом за весь
проверяемый период.
При проверке расчётов с подотчётными лицами выявлены следующие нарушения и
недостатки:
1.Отсутствует список материально-ответственных лиц, имеющих право на получение
денег под отчет, с которыми заключены договоры о полной материальной
ответственности.
2.В нарушение требований Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О
бухгалтерском учёте» первичные учётные документы принимались к учёту с
незаполненными строками, графами и обязательными реквизитами, а именно:
- авансовые отчёты не пронумерованы;
- авансовые отчёты не содержат остатка (перерасхода) на начало и на конец;
- в авансовых отчётах не указано назначение аванса в соответствии с КОСГУ.
КСП констатирует, что нарушение требований по заполнению первичной учетной
документации является грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета
и представления бухгалтерской отчетности.
3. В авансовых отчётах должность Фильченкова П.В. указана как главный специалист,
что не соответствует штатному расписанию.
4. В нарушение п.166 Инструкции №148н, нарушение Порядка ведения кассовых
операций в РФ, утвержденным Банком России от 22.09.1993 N 40 (п. 11)денежные
средства под отчёт выдавались без наличия оснований для выдачи денежных сумм под
отчет (приказов руководителя, заявлений работников с разрешительной подписью).
Указанное нарушение свидетельствует о недостаточно эффективной системе внутреннего
контроля в организации.
5. В нарушение пункта 11 Порядка ведения кассовых операции, пункта 214
Инструкции по бухгалтерскому учету №157н, имелись случаи выдачи наличных
денежных средств руководителю комитета по физической культуре и спорту при наличии
имеющейся за ним задолженности по предыдущим авансам.
6. В нарушение требований Инструкции по бухгалтерскому учёту имеются
систематические случаи, когда подотчётные лица расходуют собственные средства.
7. В нарушение пункта 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской
Федерации, утверждённого решением Совета Директоров Банка России от 22
сентября 1993г.№40, Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами
и монетой банка России на территории Российской Федерации, утвержденного ЦБ
РФ от 12.10.2011 г.№373, систематически допускались случаи передачи денежных
средств, выданных под отчёт, другому лицу.
КСП отмечает, в соответствии со ст. 168 ТК РФ при направлении работников в
командировки нормы трудового законодательства распространяются только на тех лиц,
которые состоят в трудовых отношениях с работодателями, то есть с которыми заключен
трудовой договор. Лица, с которыми трудовой договор не заключен, не могут быть
направлены в командировки, и, соответственно, им не могут выдаваться и возмещаться
командировочные расходы.
8.Командировочные удостоверения, приложенные к авансовым отчётам, не содержат
номера и даты выдачи.
9.Допускались случаи оплаты командировочных удостоверений, подписанных
директором МАОУДОД «ДЮСШ» Бояковой Н.П.
Вывод
Выводы:
1. Настоящим контрольным мероприятием установлено нарушений на
общую сумму 1893381,60 рублей, в том числе по видам нарушений:
Сумма
(тыс.
рублей)
Нарушение Порядка ведения кассовых
Денежные средства выдавались под 1893,4
операций в РФ, утвержденным Банком
отчет без наличия оснований выдачи
России от 22.09.1993 N 40 (п. 11);
денежных сумм под отчет.
Нарушение Указания по применению и Систематически допускались случаи 1075,8
заполнению унифицированной формы
передачи денежных средств под отчет
"Авансовый отчет" (форма АО-1),
другому лицу.
утвержденные Постановлением
Допускались
случаи
выдачи 190,9
Госкомстата России от 01.08.2001 N 55; денежных средств руководителю
комитета по физической культуре и
спорту при наличии за ним
задолженности
по
предыдущим
авансам.
Отсутствие реквизитов данных
1893,4
первичных учетных документов,
таких как:
- сумма внесенного остатка
(выданного перерасхода);
- профессия (должность)
подотчетного лица, его табельный
номер;
- информация о количестве
документов и листов, являющихся
приложениями к авансовому отчету.
Вид нарушения
Описание факта
Нарушения
Не приложена справка к авансовому
отчету о минимальной стоимости
Федерального закона от 21.11.1996 N проезда.
129-ФЗ "О бухгалтерском учете», Допускались
случаи
оплаты
Инструкции 148н, Инструкции 157н.
командировочных
удостоверений,
выданных директором МАОУДОД
«ДЮСШ» Бояковой Н.П.
1,1
73,1
4,0
Исправления в ведомостях
выдачу денежных призов.
на
Искажение бухгалтерского учёта
Не ко всем авансовым отчетам
приложены вызовы на проведение
соревнований.
1,5
208,5
В Положении не прописаны суммы
денежных призов за призовые места.
Отсутствуют списки победителей,
составленных
на
основании
протоколов судейской коллегии,
ведомости выдачи призов.
273,1
Уменьшение дебиторской
290,3
задолженности подотчетных лиц на
Пункты 3,8,9,10,11,12,13,15,17.(2011
основании предоставленных
год)
документов, которые не подтверждают
фактические расходы.
Федеральный закона от 21.11.1996 N
129-ФЗ "О бухгалтерском учете»,
Пункты 8, 12 (2010год)
Инструкция 157н п.216
Излишне израсходованные денежные
3,5
средства
Федеральный закона от 21.11.1996 N
Пункты 5, 6 (2011год)
129-ФЗ "О бухгалтерском учете»,
Инструкция 157н п.216.
2. В ходе проверки установлены факты необоснованного расходования бюджетных
средств в сумме 290,3 тыс.рублей, излишне израсходованных денежных средств в
сумме 3,5 тыс.рублей.
3. В ходе проверки установлено, что руководитель комитета по физической культуре и
спорту Фильченков П.В. в течение года допускал расходование денежных средств не на
те цели, на которые они были выданы по расходным кассовым ордерам. Из этого
можно сделать вывод, что сметы утверждались после проведения мероприятий под
фактически произведённые расходы.
Контрольно-счётная Палата отмечает, что сметы на проведение спортивных
мероприятий не содержат информацию о необходимых показателях (количестве
участников, нормативов на необходимые услуги, в т.ч. проезд, проживание, питание и
т.д.).
4. Контрольно-счётная Палата считает необходимым отметить значительный объем
наличных денежных средств, выдаваемых работникам предприятия
под отчет на
проведение спортивных мероприятий.
На момент с 01.07.2010 года по 28.09.2011 года действовал Указ Президента РФ от
14.06.1992 № 622 «О дополнительных мерах по ограничению денежного обращения»,
которым установлено, что все организации должны производить расчеты по своим
обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через учреждения
банков.
5. Систематически практиковалось награждение победителей денежными
призами,
тогда как награждение денежными призами разрешается лишь в некоторых случаях
при невозможности приобретения памятных призов. Имеются случаи выплат
физическим лицам денежных призов, превышающих 4000 рублей. В соответствии с
пунктом 4 статьи 226 НК РФ комитет по физкультуре и спорту обязан удержать налог
на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их
фактической выплате и перечислить соответствующую сумму в бюджет.
6. Информация о результатах проверки направлена Председателю Думы Старорусского
муниципального района, Главе Старорусского муниципального района.
Предложения:
1. Провести работу по устранению по устранению всех имеющихся нарушений в полном
объёме в соответствии с требованиями действующего законодательства.
2. Разработать и осуществить комплекс мероприятий по предотвращению нарушений в
деятельности комитета по физкультуре и спорту и расходовании бюджетных средств,
недопущению их повторения, а так же укреплению бюджетной и финансовой
дисциплины.
3. Принять должные меры по недопущению фактов неправомерного использования
средств бюджета муниципального района.
4. Контрольно-счётная Палата рекомендует в целях рационального использования
средств на проведение спортивных мероприятий, в соответствии с федеральным законом
от 06.10.2003г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в
Российской Федерации», в соответствии с федеральным законом от 04.12.2007 года №329
–ФЗ «О физической культуре и спорту в Российской Федерации», приказом комитета по
физической культуре, спорту и туризму Новгородской области от 01.04.2011г. №44/2 «Об
утверждении порядка финансирования спортивных мероприятий в Новгородской
области», утвердить порядок финансирования физкультурных и спортивных мероприятий
и нормативы финансирования физкультурных
и спортивных мероприятий в
Старорусском муниципальном районе согласно календарному плану проведения
спортивных мероприятий.
5. Рассмотреть вопрос о персональной ответственности работников, виновных в
допущенных нарушениях.
Председатель
Контрольно-счётной Палаты
Е.Ф.Быкова