Правила применения патентной системы закреплены в главе 26.5 Налогового кодекса,... положения данной главы едины для всех субъектов РФ. Это означает,...

Правила применения патентной системы закреплены в главе 26.5 Налогового кодекса, причем
положения данной главы едины для всех субъектов РФ. Это означает, что региональные
власти могут утвердить, либо не утвердить действие патентной системы, но в любом
случае они не вправе отступать от требований главы 26.5 НК РФ.
Налоговом кодексе приведен перечень видов деятельности, подпадающих под патентную
систему, а власти региона по своему усмотрению смогут добавить в него какие-либо бытовые
услуги в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).
Еще одна региональная особенность – это величина потенциально возможного к получению
дохода (он является объектом налогообложения, и от него зависит сумма налога). Власти
субъектов РФ будут сами утверждать эту величину для каждого вида деятельности. Но при
этом региональное значение должно быть не меньше минимального и не больше
максимального размера, закрепленного в главе 26.5 НК РФ.
Кроме того, субъекты РФ вправе дифференцировать, то есть разделять виды деятельности,
указанные в списке, и устанавливать для каждого свою величину потенциально возможного
дохода. Но это разрешено не всегда, а при условии, что такое разделение обусловлено
классификатором ОКУН.
Приведем пример. Под патентную систему, в числе прочего, подпадает вид деятельности
«Ремонт мебели» (код по ОКУН 014200). Его разновидностями являются «ремонт кухонной
мебели» (код 014205) и «ремонт дачной мебели» (код 014206). У субъекта РФ есть право
утвердить для ремонта кухонной мебели одну величину потенциально возможного дохода, а
для ремонта дачной мебели – другую.
Наконец, власти регионов смогут установить, что размер потенциально возможного дохода
зависит от средней численности наемных работников, от количества транспортных
средств, а для розничной торговли, общепита и сдачи в аренду недвижимости – от числа
обособленных объектов.
Кто сможет применять патентную систему
Индивидуальные предприниматели, если они выберут данный спецрежим. Чтобы на него
перейти, ИП должны соответствовать определенным критериям и заниматься видами
деятельности, подпадающими под патентную систему, в местностях, где она введена.
Критериев, позволяющих применять патентную систему, всего два. Во-первых, средняя
численность наемных работников по всем видам деятельности не может превышать 15 человек.
Во-вторых, предприниматель не должен осуществлять «патентные» виды деятельности в рамках
договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Что касается организаций, то они ни при каких условиях не могут стать налогоплательщиками
патентной системы.
Какие налоги не нужно платить при патентной системе
В общем случае налогоплательщики патентной системы освобождаются от НДФЛ, налога на
имущество физлиц и налога на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте).
Данное освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведенных
на патентную систему. Если предприниматель одновременно занимается и другими видами
деятельности, то доходы от них облагаются налогами по иным системам. Обязанности налоговых
агентов при патентной системе сохраняется.
Как перейти на патентную систему
Чтобы применять данный спецрежим, предпринимателю нужно получить патент. В этом
документе будет указан один из видов деятельности и регион, на территории которого действует
патент. Если ИП захочет перейти на патентную систему по двум, трем или более видам
деятельности, ему придется получить два, три или более патента. Если предприниматель
собирается применять патентную систему в нескольких регионах, он обязан получить патенты в
каждом из них.
Заявление на получение патента можно представить лично (либо через представителя), по почте
или по интернету. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала применение
спецрежима.
Для получения патента в своем регионе ИП должен подать заявление в налоговую инспекцию по
месту жительства. Если патент нужно получить в другом субъекте РФ, то для подачи заявления
предприниматель вправе выбрать любую инспекцию в этом регионе.
Получив заявление, налоговики в течение пяти дней обязаны выдать либо патент, либо
уведомление об отказе. Причиной отказа может быть несоответствие вида деятельности,
указанного в заявлении, тому перечню, что утвержден в этом регионе. Возможны и иные
причины: в заявлении указан непредусмотренный срок действия патента, нарушены сроки уплаты
«патентного» налога или в течение этого года право на патентную систему уже утрачено.
Как долго можно применять патентную систему
Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан
патент. Досрочно отказаться от патентной системы по собственному желанию нельзя.
Преждевременный переход на общий режим налогообложения возможен, только если ИП
потерял право на патентную систему. Тогда переход является обязательным и не зависит от
желания налогоплательщика. Происходит это, когда доходы по всем видам «патентной»
деятельности с начала календарного года превысили 60 млн. рублей. Если предприниматель
одновременно применяет патентную систему налогообложения и УСН, то лимит распространяется
на суммарную величину доходов по обеим системам.
Предусмотрены и другие причины для утраты права на патентную систему: количество наемных
работников превысило 15 человек или ИП не заплатил вовремя «патентный» налог.
В случае утраты права на патентную систему, а также при прекращении «патентной» деятельности
предприниматель обязан в течение 10 календарных дней заявить об этом в инспекцию. За весь
период, в котором право на патентную систему было потеряно, придется заплатить налоги по
общей системе. При этом сумму НДФЛ можно уменьшить на величину уплаченного «патентного»
налога, а пени по всем налогам общей системы начислять не нужно.
Потеря права на патентную систему не означает, что ИП никогда не сможет нее вернуться.
Получить новый патент по тому же виду деятельности возможно, но не ранее, чем в следующем
календарном году.
На какой срок выдается патент
По выбору налогоплательщика на период от одного до двенадцати месяцев включительно в
пределах календарного года. Выбранный период необходимо указать в заявлении.
От срока действия патента зависит налоговый период. Если патент выдан на двенадцать месяцев,
то налоговый период равен году. Если патент выдан на одиннадцать, десять или меньшее число
месяцев, налоговый период равен соответственно одиннадцати, десяти месяцам или менее. Если
в течение срока действия патента ИП прекратил заниматься «патентной» деятельностью, то
налоговым периодом будет срок от начала действия патента до дня прекращения деятельности.
Как рассчитать налог при патентной системе
Если патент получен на двенадцать месяцев, нужно величину потенциально возможного к
получению дохода умножить на ставку налога, равную 6 процентам.
Если патент выдан на срок менее двенадцати месяцев, потенциально возможный доход нужно
разделить на 12, умножить на количество месяцев действия патента, после чего умножить на 6
процентов.
В случае, когда у ИП есть сразу несколько действующих патентов, налог нужно рассчитать для
каждого из них.
Когда перечислять деньги в бюджет
Если срок действия патента составляет менее шести месяцев, предприниматель должен сразу
заплатить полную сумму налога. Сделать это нужно не позднее 25 календарных дней после
начала действия патента.
Если патент выдан на шесть месяцев и более, предприниматель должен провести два платежа.
Первый – в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после
начала действия патента. Второй – в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30
календарных дней до дня окончания налогового периода.
Налоговый учет и отчетность
Налогоплательщик должен заполнять книгу учета доходов индивидуального предпринимателя,
применяющего патентную систему (форму и порядок заполнения этой книги должен утвердить
Минфин России). В книге нужно будет фиксировать всю полученную выручку. Момент
поступления дохода следует определять «по оплате». Это значит, что при безналичных расчетах
датой получения выручки будет день поступления денег на банковский счет, при наличных
расчетах – дата поступления денег в кассу.
По каждому патенту необходимо вести свою книгу учета доходов.
Если одновременно с патентной применяется иная система налогообложения, ИП обязан вести
учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по правилам, установленным для иной
системы. Подавать декларации в налоговую инспекцию не нужно.
Применение ККТ и кассовая дисциплина
Патентная система не освобождает от соблюдения кассовой дисциплины, то есть
налогоплательщики обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и
пр. Что касается контрольно-кассовой техники, то предприниматели на патентной системе вправе
отказаться от ее применения. Вместо чеков ККТ они должны по просьбе покупателя выдать иной
документ, подтверждающий прием наличности (например, товарный чек или квитанцию). Если же
ИП, применяющий патентную систему, хочет использовать кассовый аппарат, он может это
делать.
Страховые взносы
Уменьшить размер «патентного» налога на сумму страховых взносов нельзя.