Судебная бухгалтерия - Саратовская академия

1
2
СОДЕРЖАНИЕ
I. Учебная программа дисциплины
Введение………………………………………………………………….
1.1 Содержание дисциплины……………………………………………
1.2 Рекомендуемая литература………………………………………….
1.2.1 Основная литература……………………………………………...
1.2.2 Дополнительная литература………………………………………
3
3
7
20
21
22
II. Рабочая программа дисциплины…………………………………
Введение………………………………………………………………….
2.1 Учебно-тематические планы………………………………………..
2.2 Планы (конспекты) лекций по дисциплине………………………..
2.3 Планы семинарских и практических занятий……………………...
2.4 План самостоятельной работы студента…………………………...
2.5 Примерная тематика докладов, рефератов, сообщений…………..
2.6 Глоссарий…………………………………………………………….
26
26
31
32
36
54
55
57
III. Программа промежуточной аттестации студентов……………
Введение………………………………………………………………….
3.1 Вопросы к зачету…………………………………………………….
3.2 Варианты заданий для выполнения контрольных работ………….
71
71
72
74
IV. Учебно-методические рекомендации……………………………
4.1 Рекомендации по подготовке к семинарским (практическим)
занятиям…………………………………………………………………..
4.2 Рекомендации по выполнению домашних (самостоятельных)
заданий……………………………………………………………………
4.3 Рекомендации по выполнению рефератов
и научных докладов……………………………………………………...
4.4 Методические указания для выполнения
контрольных работ………………………………………………………
4.5 Карта обеспеченности дисциплины учебной литературой……….
82
82
84
86
88
90
3
I. Учебная программа дисциплины
Введение
Программа учебной дисциплины – это нормативный документ, в
котором определено содержание образования, соответствующее требованиям
ФГОС ВПО
специальностей (направлений) подготовки студентов,
устанавливается система освоения и реализации студентами учебного
материала.
Учебная программа дисциплины «Судебная бухгалтерия»
разработана в соответствии с требованиями Государственного
образовательного стандарта высшего и профессионального образования по
направлению подготовки 030900.62 Юриспруденция квалификация бакалавр. Она является учебной программой для студентов Саратовской
государственной юридической академии и отражает специфику и профиль
подготовки дипломированных специалистов независимо от формы
обучения; определяет структуру и содержание учебной дисциплины,
общий объем знаний, умений и навыков по курсу «Судебная бухгалтерия»,
которыми должен обладать выпускник СГЮА.
Учебная программа дисциплины: «Судебная бухгалтерия» структурно
включает в себя:
 Введение.
 Содержание дисциплины.
 Рекомендуемая основная литература.
 Рекомендуемая дополнительная литература.
 Электронные учебники.
 Электронные презентации по темам курса.
1. Цели и задачи преподавания и изучения дисциплины:
Содержание курса «Судебная бухгалтерия» и последовательность
изучения тем определяются государственным образовательным стандартом,
типовой программой вуза. Изучаемые вопросы координируются с
положениями науки Судебной бухгалтерии и, в первую очередь, с
новейшими теоретическими разработками.
Целью учебного курса данной дисциплины являются: системное
усвоение студентами знаний по судебной бухгалтерии и возможность
выработать практические навыки в области судебной бухгалтерии; помощь в
процессе следствия, суда и защиты в решении задач, связанных с
проведением судебно-бухгалтерской экспертизы.
Задачи изучения: овладение знаниями, относящимися к практике
бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы, и умением
использовать их в деятельности правоохранительных органов.
Для изучения основ бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской
экспертизы студенты должны предварительно усвоить основные положения
уголовного права, относящиеся к преступлениям против общественной и
4
личной собственности, должностным и хозяйственным преступлениям,
уголовного процесса, а также отдельные разделы криминалистики, которые
рассматривают методику и тактику расследования указанных видов
преступлений.
2. Требования, предъявляемые к студентам
Студент должен знать:
- особенности бухгалтерского учета важнейших хозяйственных
процессов и расчетно-финансовых отношений, влияющих на формирование
способов совершения преступлений;
- типичные механизмы возникновения документальных, учетных и
экономических несоответствий как специфических проявлений признаков
преступлений;
- практику использования учетных несоответствий в процессе
выявления и расследования преступлений;
- предельные возможности документальных ревизий, назначаемых по
инициативе правоохранительных органов.
Студент должен уметь:
- использовать данные аналитического учета для обнаружения
экономических несоответствий в хозяйственных операциях;
- квалифицированно подготавливать, назначать и организовывать
проведение
инвентаризаций,
документальных
ревизий,
судебнобухгалтерских экспертиз и всесторонне оценивать их результаты для
последующего использования в качестве доказательств.
Основными видами учебных занятий по дисциплине являются лекции и
семинарские занятия.
Лекции нацелены на системное рассмотрение основных теоретических
положений по учебной дисциплине и призваны стимулировать активную
познавательную деятельность студентов.
Семинарские занятия проводятся с целью углубления и закрепления
знаний, полученных на лекциях и в процессе самостоятельной работы.
3. Форма контроля
Текущий контроль проводится в форме устного и письменного опроса
студентов на семинарских занятиях. Курс изучается в течение одного
учебного семестра. В целях закрепления полученных студентами знаний,
умений и оценки степени усвоения пройденного в процессе обучения
материала студенты сдают зачет.
Выпускник,
освоивший
программу,
должен:
обладать
общекультурными и профессиональными компетенциями: ОК – 1-9,
ПК – 1-19
Выпускник должен обладать следующими общекультурными
компетенциями (ОК):
1.
осознает социальную значимость своей будущей профессии,
обладает достаточным уровнем профессионального правосознания (ОК-1);
5
2.
способен
добросовестно
исполнять
профессиональные
обязанности, соблюдать принципы этики юриста (ОК-2);
3.
владеет культурой мышления, способен к обобщению, анализу,
восприятию информации, постановке цели и выбору путей её достижения
(ОК-3);
4.
способен логически верно, аргументированно и ясно строить
устную и письменную речь (ОК-4);
5.
обладает культурой поведения, готов к кооперации с коллегами,
работе в коллективе (ОК-5);
6.
имеет нетерпимое отношение к коррупционному поведению,
уважительно относится к праву и закону (ОК-6);
7.
стремится к саморазвитию, повышению своей квалификации и
мастерства (ОК-7);
8.
способен использовать основные положения и методы
социальных, гуманитарных и экономических наук при решении социальных
и профессиональных задач (ОК-8);
9.
способен анализировать социально значимые проблемы и
процессы (ОК-9);
Выпускник должен обладать следующими профессиональными
компетенциями (ПК):
в нормотворческой деятельности:
1.
способен участвовать в разработке нормативно-правовых актов в
соответствии с профилем своей профессиональной деятельности (ПК-1);
в правоприменительной деятельности:
2.
способен осуществлять профессиональную деятельность на
основе развитого правосознания, правового мышления и правовой культуры
(ПК-2);
3.
способен обеспечивать соблюдение законодательства субъектами
права (ПК-3);
4.
способен принимать решения и совершать юридические действия
в точном соответствии с законом (ПК-4);
5.
способен применять нормативные правовые акты, реализовывать
нормы материального и процессуального права в профессиональной
деятельности (ПК-5);
6.
способен юридически правильно квалифицировать факты и
обстоятельства (ПК-6);
7.
владеет навыками подготовки юридических документов (ПК-7);
в правоохранительной деятельности:
8.
готов к выполнению должностных обязанностей по обеспечению
законности и правопорядка, безопасности личности, общества, государства
(ПК-8);
9.
способен уважать честь и достоинство личности, соблюдать и
защищать права и свободы человека и гражданина (ПК-9);
6
10. способен выявлять, пресекать, раскрывать и расследовать
преступления и иные правонарушения (ПК-10);
11. способен осуществлять предупреждение правонарушений,
выявлять и устранять причины и условия, способствующие их совершению
(ПК-11);
12. способен выявлять, давать оценку коррупционного поведения и
содействовать его пресечению (ПК-12);
13. способен
правильно
и
полно
отражать
результаты
профессиональной деятельности в юридической и иной документации (ПК13);
в экспертно-консультационной деятельности:
14. готов принимать участие в проведении юридической экспертизы
проектов нормативных правовых актов, в том числе в целях выявления в них
положений, способствующих созданию условий для проявления коррупции
(ПК-14);
15. способен толковать различные правовые акты (ПК-15);
16. способен давать квалифицированные юридические заключения и
консультации в конкретных видах юридической деятельности (ПК-16);
в педагогической деятельности:
17. способен преподавать правовые дисциплины на необходимом
теоретическом и методическом уровне (ПК-17);
18. способен управлять самостоятельной работой обучающихся (ПК18);
19. способен эффективно осуществлять правовое воспитание (ПК19).
7
1.1 СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ
Тема 1. Предмет, метод бухгалтерского учета и судебной
бухгалтерии. Международные принципы ведения бух. учета. Учетная
политика предприятия
Понятие и виды хозяйственного учета, предмет и метод бухгалтерского
учета.
Изучение данной темы рекомендуется начать с усвоения понятия
хозяйственного учета. Основное содержание хозяйственного учета
составляет количественное отражение и качественная оценка средств и
хозяйственных процессов с целью контроля и активного воздействия на их
развитие. В состав хозяйственного учета входят оперативный,
статистический и бухгалтерский учет, связанные между собой и
дополняющие друг друга. Специфические особенности каждого вида учета,
их назначение и задачи следует хорошо знать. Хозяйственный учет занимает
значительное место в деле борьбы с преступностью. Он также способствует и
предупреждению правонарушений. Предметом бухгалтерского учета
являются хозяйственные средства, их движение и затраты труда в процессе
производства, распределения и обращения, обобщаемые в денежном
выражении.
Учет и контроль способствует улучшению работы правоохранительных
органов. Выявляя совершение преступлений, располагая сведениями о
распространенности отдельных видов преступлений в различных отраслях
хозяйства, о размерах ущерба от этих преступлений, учитывая результаты
борьбы с преступностью, правоохранительные органы получают
возможность наиболее эффективно осуществлять возложенные на них задачи
в деле борьбы с нарушителями законности. Предметом бухгалтерского учета
являются хозяйственные средства, их движение и затраты труда в процессе
производства, распределения и обращения, обобщаемые в денежном
выражении.
Согласно Федеральному закону РФ "О бухгалтерском учете" все
предприятия, независимо от их организационно-правовой формы
собственности обязаны вести бухгалтерский учет, представляющий собой
способ наблюдения и контроля за деятельностью отдельных участков
хозяйства, при котором регистрируется весь ход хозяйственных процессов на
основе специально составленных документов, отражающих эти процессы.
Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их
обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в
процессе их деятельности. Для осуществления учета на предприятии
разрабатывается и утверждается учетная политика, т.е. выбранная им
совокупность способов ведения бухучета.* К способам ведения бухучета
относятся методы группировки и оценки фактов хозяйственной
деятельности, погашения стоимости активов, приемы организации
документооборота, инвентаризации, способы применения сетов бухучета,
8
системы
учетных
регистров,
обработки
информации
и
иные
соответствующие аспекты учета.
Усвоив понятие предмета бухгалтерского учета и задач, стоящих перед
ним, обратить особое внимание на приемы и методы при помощи которых он
осуществляется, это:
1. документальное оформление всех совершаемых хозяйственных
операций;
2. обобщение натуральных показателей путем оценки в денежном
выражении;
3. калькулирование, т.е. определение фактической себестоимости
хозяйственных процессов;
4. группировка однородных средств, операций или процессов, а также
источников образования средств на бухгалтерских счетах;
5. отражение в учете хозяйственных операций путем двойной записи;
6. составление баланса, показывающего состояние хозяйственных
средств и источников их образования в обобщенном денежном выражении на
определенную дату, составление отчетности;
7. проведение инвентаризации, т.е. периодическая сверка фактического
наличия средств и их источников с данными учета.
Затем необходимо подробно изучить каждый из перечисленных выше
методов ведения бухгалтерского учета.
Тема 2. Бухгалтерские документы и учетные регистры. Бухгалтерский
баланс
Данный вопрос следует изложить с учетом требования "Положения о
документах и документообороте в бухгалтерском учете", о порядке создания
документа, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения
первичных документов предприятиями, организациями, учреждениями.
Необходимо обратить внимание на то, что первичные документы
фиксируют факт совершения хозяйственной операции и являются
основанием для отражения информации о них в учетных регистрах (в
журналах-ордерах, главной книге и т.д.).
Формы учетных регистров, порядок записей в них, обработки и
использования определены инструкциями о журнально-ордерной форме
счетоводства. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они
составлены по форме, содержащейся в Альбомах унифицированных форм
первичной учетной документации.
Необходимо привести классификацию документов по своему значению
(внутренние, внешние, распорядительные, оправдательные, первичные,
разовые, сводные и накопительные, комбинированные, документы
бухгалтерского оформления). Кроме того надо иметь ввиду, что документы,
по своему отражающие финансово-хозяйственную операцию, но не
учитываемые в бухгалтерских регистрах, носят название неофициальной
бухгалтерской документации. К ним относятся записи или накладные
9
так называемого внутреннего подотчета продавцов перед директором
магазина, покупюрные записи сдаваемой продавцами в кассу выручки и т.д.
По этим документам порой можно установить факт реализации неучтенных
товаров.
Документы, в которых обнаружены подчистки, исправления, приписки и
т.д. относятся к материальному подлогу, а если в них отражены
хозяйственные операции, которые в действительности не были совершены,
являются документами интеллектуального подлога. Способы исправления
ошибочных записей в документах и учетных регистрах лучше рассмотреть
после усвоения материалов "Бухгалтерский баланс" и "Счета бухгалтерского
учета".
Немалое значение документы имеют и в юридической практике. Они
помогают раскрывать и предупредить хищения государственного и
общественного имущества, злоупотребления служебным положением,
приписки и другие искажения отчетности, уход от налогообложения. По этим
документам можно установить необходимые по делу (уголовному или
гражданскому) фактические данные. Они могут иметь значение
доказательства по делу.
Тема 3. Счета бухгалтерского учета. Синтетический и аналитический
учет
Бухгалтерские счета являются способом текущего отражения и
движения однородных видов хозяйственных средств, источников их
формирования, хозяйственных процессов.
Записи на счетах в зависимости от характера учитываемых объектов
ведутся в различных измерителях - натуральных, трудовых, денежных.
Графически счета представляют собой двустороннюю таблицу, левую
сторону которой называют "дебет", правую - "кредит". Между бухгалтерским
балансом и счетами существует взаимосвязь, поскольку они отражают одни и
те же хозяйственные средства и их источники.
По месту расположения в балансе бухгалтерские счета подразделяются
на активные и пассивные. На активных счетах отражаются состояние и
движение хозяйственных средств (в т.ч. дебиторская задолженность), на
пассивных - состояние и движение источников формирования средств (в т.ч.
кредиторская задолженность).
Совершенные хозяйственные операции за месяц записываются:
- в активных счетах увеличение по дебету, уменьшение по кредиту,
сальдо (остатки) будут дебетовые;
- в пассивных счетах наоборот, увеличение записывается по кредиту,
уменьшение по дебету, сальдо (остатки) будут кредитовые.
Например, получение наличных денег с расчетного счета в сумме
100.000 рублей на счетах бухгалтерского учета будет выглядеть:
Дебет "Касса" (сч.50) Кредит "Расчетный счет" (сч.51) 100 000 р., т.к. это
счета активные.
10
А выплата из кассы заработной платы работнику за прошедший месяц в
сумме 50 000 р. на счетах бухгалтерского учета будет отражена:
Дебет 70 ("Расчеты с персоналом по оплате труда" - на пассивном счете
происходит уменьшение задолженности по заработной плате), Кредит 50
("Касса", активный счет).
В начале месяца на счета записывается входящее сальдо, затем обороты
за месяц, которые в конце месяца подсчитываются и выводится сальдо на
конец месяца.
Сальдо конечное в активном счете равно сальдо начальному плюс
дебетовый оборот, минус кредитовый оборот, а в пассивном счете конечное
сальдо равно сальдо начальное (Кредит) плюс кредитовый оборот, минус
дебетовый оборот, равно конечному кредитовому сальдо.
На основании полученного сальдо (остатков) на счетах на определенную
дату составляется баланс.
Следует заметить, что в активных счетах невозможно превышение
кредита над дебетом, т.е. выбытие средств в большем размере, чем их
имеется. В пассивных счетах сальдо может быть только кредитовым,
поскольку уменьшение источников средств (дебет) ограничено размерами
источника (кредит).
Данное правило имеет важное доказательственное значение при
расследовании и рассмотрении уголовных дел о хищениях имущества,
должностных и хозяйственных преступлениях.
Запись на счета бухгалтерского учета любой хозяйственной операции
осуществляется одновременно в одной и той же сумме и по дебету и по
кредиту в двух и более счетах.
Это принцип двойной записи, который лежит в основе всех
современных систем и форм бухгалтерского учета и имеет большое значение,
т.к. при двойной записи легко и удобно контролировать переход ценностей с
одного места хранения в другое (например, выше ДТ "Касса" КТ "Расчетный
счет") или переход ценностей от одного материально ответственного лица к
другому, а равно и видоизменение средств. Полученные из банка деньги
должны быть обязательно оприходованы в этой же сумме в кассу.
Связь счетов при которой в процессе хозяйственной операции
затрагивается дебет одного счета и кредит другого называется
корреспонденцией
счетов,
а
сами
взаимосвязанные
счета
корреспондирующими.
Для единообразия и облегчения учета применяется "План Счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия",
где каждому счету кроме наименования присвоен шифр, указана типовая
корреспонденция и имеется "Инструкция по применению плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия".
До отражения совершенной хозяйственной операции в системе счетов
составляется счетная формула на основании первичного документа, в
11
котором зафиксирована данная операция. В наших примерах Д.50 К.51 100
000 рублей; Д.70 К.50-50 000 рублей.
Обобщенный учет в целом по данному счету в суммовом выражении
является синтетическим учетом. Но для получения сведений об отдельных
объектах внутри главного синтетического счета предназначен аналитический
учет, где учет осуществляется не только по сумме, но и в разрезе
наименований, по количеству, сортам, ценам или поставщикам.
Сумма всех аналитических счетов должна равняться соответствующему
синтетическому счету.
Следует заметить, что и для оперативного руководства работой
предприятия и для следователя аналитический (детализированный) учет
имеет большое значение, поскольку отвечает на вопрос, какими ресурсами
предприятие располагает, каких материалов или товаров недостает, по каким
материалам или товарам совершено хищение.
Тема 4. Учет денежных средств и денежных документов. Учет
переводов в пути. Учет операций по расчетному, валютному и
специальным счетам. Учет экспортных операций. Особенности учета
внешнеторговых бартерных операций. Учет импортных операций
При рассмотрении правил учета денежных средств следует иметь в виду,
что согласно действующему законодательству предприятия обязаны хранить
свои денежные средства на расчетных текущих, валютных и других счетах в
банках. Предприятиям разрешается иметь в своей кассе и расходовать
наличные деньги из выручки только для оплаты неотложных нужд в
размерах и порядке, устанавливаемых банком в соответствии с действующим
законодательством. Всю денежную наличность сверх установленных банков
лимитов остатков денег в кассе предприятия обязаны сдавать в банк.
Предприятия имеют право хранить в своих кассах сверх установленных
лимитов наличные деньги только для выдачи заработной платы в течение
трех дней со дня их получения в банке. Неиспользованные в указанный срок
денежные средства возвращаются в банк.
Основными задачами учета денежных средств являются: полный и
своевременный учет денежных средств; контроль за соблюдением кассовой и
расчетной дисциплины; обеспечение контроля за наличием денежных
средств, их сохранностью и правильным использованием.
Изучение рекомендуем начать с учета кассовых операций. Необходимо
ознакомиться с основными требованиями, предъявленными к правильному
оформлению и учету кассовых операций, который осуществляется в
соответствии с Порядком ведения кассовых операций. Необходимо знать
также, как ведут учет денежных средств на счетах в банке. Затем уяснить
порядок расчетов между отдельными предприятиями в форме платежных
поручений, аккредитива, расчетных чеков, требований-поручений. Обратите
внимание на вопрос о платежах в бюджет.
12
Представляют интерес и операции, связанные с реализацией ценных
бумаг, по краткосрочным и долгосрочным финансовым вложениям, кредитам
банков.
При совершении операций с денежными средствами возможны
злоупотребления.
Например,
оформление
операций
подложными
документами; подлоги в кассовых книгах и кассовых отчетах кассира,
многократные списания по кассе по одному и тому же документу;
неправильные подсчеты прихода и расхода денег по кассе, начального и
конечного их остатка; составление подложных бухгалтерских записей,
подлоги в выписках банка и т.д.
Тема 5. Учет труда и заработной платы
Изучение вопроса темы следует начать с усвоения задач учета труда и
его оплаты. Правильная организация оплаты труда работников в зависимости
от их трудового вклада имеет важное значение в деле повышения
производительности труда, улучшения качества продукции, снижения
себестоимости, устранения брака. В связи с переходом на рыночную
экономику сняты ограничения на рост заработной платы работников
предприятий.
Зарплата занимает значительную долю в затратах на производство
продукции (работ, услуг), оказывает влияние на формирование
себестоимости продукции и в конечном итоге на получение прибыли.
Начисления на зарплату (в пенсионный фонд, фонд занятости, соцстрах,
медстрахования и т.д.) также относятся в себестоимость, уясните их.
Ознакомьтесь с документацией по учету рабочего времени, выработке
продукции и их оплате.
Необходимо знать элементы, входящие в состав основной и
дополнительной заработной платы.
Аналитический и синтетический учет сумм начисленной заработной
платы работникам, сумм, удержанных из заработной платы (подоходный
налог, в пенсионный фонд, по исполнительным документам и т.д.), сумм
выданной и депонированной заработной платы.
Злоупотребления, совершаемые в связи в начислением и выдачей
заработной платы чаще всего заключаются в следующем:
приписки в расчетно-платежных ведомостях, при этом общая сумма в
колонке "К выдаче на руки" указывается больше итога частных сумм по этой
же колонке. На основании этих ведомостей из банка получают наличные
деньги и списывают их в расход по кассе в завышенных суммах.
включение в расчетно-платежную ведомость вымышленных лиц. В этом
случае злоупотребление может сопровождаться подлогом в табелях и
нарядах на работу;
выплата дополнительной зарплаты из неучтенной выручки (уход от
налогообложения) и т.д.
13
Тема 6. Учет основных средств и нематериальных активов. Понятие
учета основных средств в соответствии с международными стандартами
Понятие, состав внеоборотных активов. Определение понятия основных
средств, какие средства труда относятся к основным средствам по какой
стоимости и как они учитываются при поступлении и выбытии, Амортизация
основных средств. Определение понятия нематериальных активов, по какой
стоимости и как они учитываются при поступлении и выбытии. Амортизация
нематериальных активов.
Первичные документы и регистры бухгалтерского учета, отражающие
наличие и движение основных средств и нематериальных активов.
Отражение в документах и записях на счетах следов противоправной
деятельности.
Тема 7. Учет материально-производственных запасов
Производственные запасы - это сырье, материалы, топливо, запасные
части, тара и т.д., предназначенные для производственной сферы,
учитываемые на активном счете 10 "Материалы" по их фактической
себестоимости с подразделением на субсчета.
Не принадлежащие, но фактически находящиеся на предприятии
(материалы на ответственном хранении; принятые в качестве давальческого
сырья в переработку; полученные в залог и т.д.) учитываются отдельно за
балансом.
Материалы должны храниться на складах или специально
оборудованных площадках, не имеющих доступа к ним посторонних лиц,
должны быть оснащены необходимым весовым хозяйством, измерительными
приборами
и
мерной
тарой,
обеспечивая
их
периодическое
переосвидетельствование и клеймение. С материально-ответственными
лицами (заведующими складами, кладовщиками, экспедиторами и др.),
ответственными за приемку и отпуск материальных ценностей, за
правильное и своевременное оформление этих операций, за сохранность
вверенных им материальных ценностей заключаются письменные договоры о
материальной ответственности.
На складах ведется аналитический учет материалов, т.е. по
наименованиям, сортам, ценам, количеству, а в бухгалтерии как
аналитический, так и синтетический. Работники бухгалтерии систематически
проводят сверку показателей количественного и суммового учета путем
сопоставления остатков материалов по данным складского учета с остатками
материалов по данным бухгалтерского учета. Не реже одного раза в год
проводится инвентаризация материалов.
Материалы относятся к оборотным средствам. В себестоимости
выпускаемых изделий стоимость материалов составляет значительный
процент. Необходимо обратить внимание на документацию по поступлению
и выбытию материалов на злоупотребления, встречающиеся по учету и
движению материалов и способы их выявления.
14
К производственным запасам относиться готовая продукция, т.е.
изделия, прошедшие все стадии технологической обработки на данном
предприятии.
Готовая продукция может быть отражена и реализована либо
непосредственно с производства, либо со склада готовой продукции, куда
она из цеха отпускается по сдаточной накладной и на складе учитывается по
карточкам количественного учета в разрезе наименований , по видам и
сортам, шифрам, размерам, по количеству и цене. Обратить внимание на
документы по выработке готовой продукции цехом и ее реализации, на
возможные злоупотребления и способы их выявления.
Тема 8. Учет издержек производства и выпуска продукции. Учет
нормативного регулирования. Учет продаж продукции. Финансовый
результат деятельности предприятия
Понятие, состав издержек производства и себестоимости продукции.
Информация по учету затрат и калькулированию в методике обнаружения
признаков преступления.
Учет операций по отгрузке и реализации готовой продукции.
Использование учетных документов при выявлении и доказывании
экономических преступлений.
Учет уставного капитала и прибыли предприятия. Использование
данных учета при выявлении и доказывании экономических преступлений.
Формирование и учет конечного финансового результата.
Тема 9. Документальная ревизия и инвентаризация. Особенности
ревизионной
проверки
предпринимательской
деятельности
предприятий малого бизнеса
При изучении темы необходимо обратить внимание на усвоение
следующих положений.
Документальная ревизия - одна из основных форм последующего
контроля. Документальной ревизией называется проверка по документам,
записям в учетных регистрах и отчетности законности и целесообразности
финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Основными задачами документальных ревизий являются:
а) проверка законности операций;
б)борьба с хищениями, выявление случаев хищений и незаконного
расходования средств и товарно-материальных ценностей;
в) проверка
правильности
постановки
бухгалтерского
учета,
доброкачественности документов и правильности бухгалтерских записей;
г) проверка правильности материального учета складского хозяйства.
Необходимо уяснить классификацию документальных ревизий:
1) по основаниям ее назначения - плановые, внеплановые или внезапные;
2) по
органам
их
осуществляющим
ведомственные
и
вневедомственные;
15
3) объему проверки - полная и частичная;
4) методам проведения - сплошная и выборочная;
5) повторяемости контрольных действий - первичная, дополнительная,
повторная;
6) составу ревизионной группы - бухгалтерская и комплексная.
Следует обратить внимание на основные задачи и органы
ведомственного контроля, определенные "Положением о ведомственном
контроле за финансово-хозяйственной деятельностью объединений,
предприятий, организаций и учреждений", органы контрольно-ревизионного
управления.
Работа ревизионной комиссии осуществляется по плану, который
составляется на год.
Необходимо обратить внимание на подготовку и проведение ревизии.
Подготовка ревизии включает изучение имеющихся в распоряжении
ревизионной комиссии материалов, характеризующих деятельность
предприятий, их структурных подразделений и служб; наличие претензий и
замечаний к работе предприятий со стороны финансово-кредитных органов и
органов хозяйственного управления. На основе собранного и обобщенного
материала составляется программа ревизии (включающая перечень вопросов,
период, за который они должны быть решены, а также способ проверки
каждого вопроса и ответственных лиц).
Обратить внимание на права и обязанности ревизора.
Результаты документальной ревизии оформляются актом, который
составляется ревизором. Кроме ревизора акт подписывают руководитель и
главный (старший) бухгалтер обревизованного предприятия. В случае их
несогласия с обстоятельствами, изложенными в акте, об этом перед
подписью делается пометка "смотри возражения или объяснения", в
объяснении излагают возражения, которые ревизор обязан перепроверить и
составить по ним объяснение.
Акты бывают промежуточные (проверка денежных средств в кассе,
итоги инвентаризации и т.д.) и основные. Промежуточные акты и объяснения
по ним должностных лиц прилагаются к основному акту документальной
ревизии. Основной акт содержание промежуточного акта отражает кратко.
Особое внимание следует уделять правильному описанию ревизионных
эпизодов (факты недостач, излишков, порчи, перерасхода товарноматериальных ценностей, переплат денежных сумм, иных нарушений и форм
ущерба), которые составляют содержание актов ревизий. В акте не
допускаются юридическая квалификация нарушений и действий
должностных лиц. Необходимо изучить приемы и методы, которые
использует ревизор при проведении ревизии (метод контрольно-выборочного
сличения, восстановления количественного учета, встречной проверки и т.д.).
Выводы ревизора в акте должны подкрепляться документальными
данными.
16
Особенность ревизий, проводимых по требованию следователя. Оценка
следователем акта ревизии.
В ходе проведения расследования следователь, суд на основании ч.1
ст.70 УКП РФ имеет право требовать производства ревизии. Целью такой
ревизии является получение новых источников доказательств по делу. По
содержанию и форме такая ревизия не отличается от обычной, но она
проводится целенаправленно.
Требование о производстве ревизии может быть вызвано следующими
обстоятельствами:
а) необходимостью проверить подтверждаются ли первичными
документами объяснения (показания) обвиняемого или свидетеля;
б)ходатайством обвиняемого о проверке тех или иных обстоятельств
путем исследования первичных документов;
в) необходимостью проверить по первичным документам деятельность
предприятия;
г) сообщением эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение
по поставленным перед ним вопросам без проведения документальной
ревизии.
Следователь может требовать проведения ревизии от вышестоящей
организаций или от КРУ Минфина РФ.
На проведение ревизии следователь выносит постановление, где
указывает:
а) какое предприятие или его участок, и какие финансово-хозяйственные
операции подлежат документальной ревизии;
б) у какого материально-ответственного или должностного лица должны
быть проведена ревизия, за какой период, с участием каких лиц;
в) мотивы, вызвавшие необходимость проведения ревизии;
г) какова должна быть ревизия по охвату ревизионного материала,
сплошной или выборочной проверки документов;
д) конкретное задание ревизору, исходя из обстоятельств дела.
Документальная ревизия должна проводиться в присутствии тех лиц,
деятельность которых проверяется.
Следователь поддерживает контакт с ревизором в процессе
производства ревизии. Акт ревизии, проводимой по требованию следователя,
подписывается ревизором, руководителем, главным (старшим) бухгалтером
предприятия, а также заинтересованными лицами.
По окончании ревизии следователь должен проверить на все ли
вопросы, поставленным в постановлении, ответил ревизор в акте и все ли
выводы о недостачах, излишках и других нарушениях обоснованы
документами, правильные ли применялись ревизором методы и приемы при
выведении результатов, чтобы акт был ясным, кратким и хорошо технически
оформленным с необходимыми приложениями, объяснениями, заключением
ревизора по объяснениям.
17
Если в процессе расследования возникли новые обстоятельства, то
назначается дополнительная ревизия, которую целесообразнее поручить тому
же ревизору.
При установлении противоречий между выводами акта ревизии и
другими материалами дела, некачественной ревизии, следователь назначает
повторную ревизию, которая проводится другим ревизором.
По данному вопросу необходимо тщательно изучить недостатки
встречающиеся при проведении документальной ревизии и оформлении
материалов ревизии.
Тема 10. Судебно-бухгалтерская экспертиза. Особенности судебнобухгалтерской экспертизы предпринимательской деятельности малого и
среднего бизнеса
Прежде чем приступить к изучению данной темы, студенту необходимо
обратиться к общим положениям о доказательствах и заключении эксперта
как о виде доказательств. Следует также повторить вопрос о процессуальном
порядке производства экспертизы по уголовным делам.
Обратить внимание на предмет, объекты и методы судебнобухгалтерской экспертизы.
Заключение эксперта-бухгалтера является одним из источников
доказательств по делам о хищениях государственного и общественного
имущества, о должностных и хозяйственных преступлениях. От
своевременности назначения бухгалтерской экспертизы часто зависит
правильное разрешение уголовного дела. Необходимость в судебнобухгалтерской экспертизе возникает иногда и при рассмотрении гражданских
дел в суде и арбитраже.
Особое внимание студент должен обратить на вопрос о документах,
играющих особо важную роль при расследовании и разрешении дел о
хищениях и о проведении по этим делам судебно-бухгалтерских экспертиз,
на способы распознавания дефектов в документах и учетных записях, на те
приемы и методы, которые применяются экспертом в процессе исследования.
Необходимо ознакомится с правами и обязанностями экспертабухгалтера.
Студент должен отчетливо представлять отличие судебно-бухгалтерской
экспертизы от других форм использования специальных познаний в области
бухгалтерского учета: участие специалиста бухгалтера в производстве
следственных действий; документальной ревизии; аудиторских проверок и
т.д. Уяснить, что неправильное назначение ревизии или экспертизы влечет за
собой процессуальные нарушения, возврат дел судами на доследование,
затягивает сроки предварительного следствия.
Производство судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном
следствии
Бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда без применения
специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может
18
разрешить возникшие по делу вопросы. До назначения судебнобухгалтерской экспертизы следователь должен собрать все необходимые
документы и материалы (акты ревизий, заключения экспертов, других
специальностей, показания свидетелей, обвиняемых, первичные документы,
регистры бухгалтерского учета),
подлежащие исследованию, которые
необходимо подшить и пронумеровать. При расследовании уголовного дела,
лица, обладающие глубокими познаниями в области бухгалтерского учета
могут привлекаться к участию в отдельных следственных действиях (осмотр
документов) и в организационных мероприятиях, проводимых следователем
(подготовка задания ревизору, определение объемов учетных документов
необходимых для производства судебно-бухгалтерской экспертизы в
качестве специалиста.
Студентам необходимо обратить внимание на конкретные случаи, при
которых назначается судебно-бухгалтерская экспертизы.
Следователь, признав необходимость в производстве судебнобухгалтерской экспертизе, составляет об этом постановление и на основании
ст. 184 УПК РФ назначает экспертизу.
Студент должен знать необходимые реквизиты постановления, особое
внимание при этом обратить на вопросы постановления, определяющие
предмет экспертного исследования. Вопросы должны носить конкретный
характер, требовать проведения исследований и не носить лишь справочный
характер, ставиться в логической последовательности, формулироваться
коротко и ясно. При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы
разрешаются вопросы об установлении наличия или отсутствия недостач
либо излишков материальных ценностей и денежных средств, периода, места
их образования, а также размера материального ущерба; по определению
лиц, за которыми в период образования недостачи (излишков) числились по
документальным данным материальные ценности; по определению
обоснованности списания материалов, готовой продукции, товаров; по
определению соответствия финансово-хозяйственных операций требованиям
бухгалтерского учета, отражения в бухгалтерском учете, отчетности и
нормативным актам; выявление отклонений от требований налоговой,
бюджетно-сметной или кассовой дисциплины; по установлению недостатков
в организации бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали или
могли
способствовать
образованию
материального
ущерба
или
препятствовать его своевременному выявлению; разрешение других
вопросов, относящихся к порядку ведения бухгалтерского учета и отчетности
(правильность составления балансов, проводок, записей в учетных
регистрах). В постановлении о назначении судебно-бухгалтерской
экспертизы должны быть перечислены документы и материалы дела,
представленные эксперту.
Необходимо рассмотреть недостатки в работе следователей,
встречающиеся при назначении и производстве судебно-бухгалтерской
экспертизы.
19
Следователь должен ознакомит обвиняемого с постановлением о
назначении судебно-бухгалтерского экспертизы (ч.З ст. 184 УПК),
разъяснить ему его права, установленные ст. 185 УПК и составить протокол,
а при получении заключения эксперта, обвиняемый должен быть ознакомлен
с этим заключением в соответствии со ст. 193 УПК.
Следователь определяет место производства экспертизы. Если это будет
экспертное учреждение, то постановление вместе с материалами дела (ч.1 ст.
187) направляется в это учреждение, где постановление регистрируется в
специальном журнале, руководитель экспертного учреждения предупреждает
экспертов об ответственности, взяв подписку и о том, что они ознакомлены с
правами и обязанностями эксперта. Студент должен усвоить понятие
дополнительной и повторной судебно-бухгалтерской экспертизы, основания
их назначения, особенности их производства, разграничение.
Производство судебно-бухгалтерской экспертизы в суде
Процессуальный
порядок
производства
судебно-бухгалтерской
экспертизы в судебном разбирательстве слагается из следующих этапов:
участие эксперта в исследовании обстоятельств дела, относящихся в
предмету экспертизы;
постановка вопросов перед экспертом (представление вопросов
участниками судебного разбирательства, их обсуждение, вынесение судом
определения);
производство экспертом исследований и дача им заключения;
оглашение экспертом заключения в суде;
допрос эксперта по поводу данного им заключения (при
необходимости).
Заключение эксперта-бухгалтера и его оценка следователем, судом
Эксперт должен представить следователю или суду заключение либо
письменно сообщить о невозможности дать заключение.
Студент должен ознакомиться с формой заключения эксперта, его
составными частями - вводной, исследованием, выводами.
Важным и сложным является вопрос об оценке заключения экспертабухгалтера следователем и судом.
По итогам проверки и оценки заключения эксперта-бухгалтера
следователь и суд могут признать его правильным и положить в основу
обвинения (приговора), признать неправильным и отвергнуть, либо
назначить дополнительную или повторную экспертизу. При наличии
нескольких противоречивых заключений следователь и суд вправе принять
одно из них и отвергнуть другие либо назначить еще одну экспертизу.
20
1.2 РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА
Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием
12.12.1993 г.) (с учетом поправок, внесенными Законами РФ о поправках к
Конституции РФ).
2. «Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 №63-ФЗ.
3. «Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» от 18.12.2001
№174-ФЗ.
4. «Гражданский кодекс Российской Федерации»: часть первая от 30.11.1996
№51-ФЗ; часть вторая от 26.01.1996 №14-ФЗ; часть третья от 26.11.2001
№146-ФЗ; часть четвертая от 18.12.2006 №230-ФЗ.
5. «Гражданско-процессуальный кодекс Российской Федерации» от 14.11.2002
№138-ФЗ.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146ФЗ
7. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации: федеральный
закон от 24.07.2002 №95-ФЗ.
8. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях:
федеральный закон от 30.12.2001 №195-ФЗ.
9. Федеральный закон от 06.12.2011 №402 «О бухгалтерском учете».
10. Федеральный закон от 31.05.2001 №73-ФЗ «О государственной судебноэкспертной деятельности в Российской Федерации».
11. Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
12.О порядке применения унифицированных первичных учетных документов
при оформлении конкретных хозяйственных ситуаций: письмо ФНС РФ от
20.05.2009 №ВЕ-17-3/96@.
13.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по
займам и кредитам» (ПБУ 15/2008): Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №
107н.
14.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация о
связанных сторонах» (ПБУ 11/2008): Приказ Минфина РФ от 29.04.2008
№48н.
15.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по
налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02): Приказ Минфина РФ от
19.11.2002 №114н.
16.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных
активов» (ПБУ 14/2007): Приказ Минфина РФ от 27.12.2007 №153н .
17.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и
обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ
3/2006): Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 №154н.
18.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материальнопроизводственных запасов» (ПБУ 5/01): Приказ Минфина РФ от 09.06.2001
№ 44н.
21
19.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых
вложений» (ПБУ 19/02): Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 №126н.
20.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» (ПБУ 6/01): Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 №26н.
21.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы
организации» (ПБУ 10/99): Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н.
22.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы
организации» (ПБУ 9/99): Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н.
23.Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская
отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 №
43н.
24.Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от
29.07.1998 №34н.
25.Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансовохозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению:
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 №94н.
26.Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных
средств: Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 №91н.
27.О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от
02.07.2010 №66н.
28.Об унифицированных формах первичной учетной документации: Письмо
ФНС РФ от 27.07.2009 №3-2-09/147.
29.Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольнокассовой техники, используемой организациями и индивидуальными
предпринимателями: Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 №470.
30.Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ
1/2008): Приказ Министерства финансов РФ от 06.10.2008 г. №106н.
Основная:
31. Толкаченко А., Бобошко В. Судебная бухгалтерия – М.: ЮНИТИ, 2014.
32. Сорокотягин И.Н. Судебная бухгалтерия: учебник для бакалавров. – М.:
Юрайт, 2013.
33. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия— М.: ЮРАЙТ-ИЗДАТ, 2012.
34. Долматова И.В., Думан О.А. Судебня бухгалтерия. – М.: Дашков и К, 2012.
35. Кеворкова Ж.А., Бахолдина И.В. Судебно-бухгалтерская экспертиза.
Практикум. – М.: Юнити, 2011.
36. Эриашвили Н. Судебно-бухгалтерская экспертиза. – М.: Юнити, 2013.
37. Нелезина И.П. Судебно-бухгалтерская экспертиза. – М.: Юнити, 2013.
38. Судебная экспертиза: типичные ошибки/Под ред. Е.Р. Россинской – М.:
Проспект, 2014.
39. Гомола А.И., Кириллов В.Е., Кириллов С.В. Бухгалтерский учет. – М.:
Академия, 2014.
22
40. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет. Учебник для бакалавров. – М.: Дашков и
К, 2014.
41. Лебедева Е.М. Бухгалтерский учет. – М.: Академия, 2013.
42. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2011.
Дополнительная литература:
43. Соловьев И.Н. Оперативно-розыскная деятельность в сфере экономики и
налогообложения. – М.: Проспект, 2014.
44. Климович Л.П. Научные основы судебной экономической экспертизы.
Монография. – М.: Проспект, 2014.
45. Ашмарина Е.М. правовые основы бухгалтерского налогового учета, аудита в
Российской Федерации – М., 2006.
46. Бородкина Т.Н. Реализация процессуального статуса специалиста на стадии
предварительного расследования. – М., 2009.
47. Драпкин Л.Я. Криминалистика. – М., 2008.
48. Жубрин Р.В. борьба с легализацией преступных доходов: теоретические и
практические аспекты. – М., 2011.
49. Лазарева Л.В. Сециальные знания и их применение в доказывании по
уголовному делу. – М., 2009.
50. Попова Л.В. налоговый учет: учебное пособие. – М.,2011.
51. Грачева Е.Ю. и др. Правовые основы бухгалтерского учета: учебник. – М.,
2011.
52. Россинская, Е.Р. Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном,
административном и уголовном процессе. – М., 2005.
53. Терехова Е.В. Правовые основы бухгалтерского учета и аудита в РФ: учебное
пособие. – М., 2011.
54. Алибеков, Ш.И. Судебно-бухгалтерская экспертиза. – М., 2006.
55. Богомолов, А.М. Судебная финансово-экономическая экспертиза по делам о
незаконном получении кредита и банкротстве. Правовое регулирование и
методологические особенности. Пособие для судей, следователей, экспертов,
арбитражных управляющих. - М.,2002. – 176 с.
56. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева, В.A. и др.: Под ред. Я.В.
Соколова. - М.: ТК Велби, 2004. -768 с.
57. Горбулин, В.Д. Практическое руководство по заполнению баланса для
начинающего бухгалтера - М.: ГроссМедиа Ферлаг, РОСБУХ, 2009.- 35 с. //
Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
58. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету /Отв. ред. А.С. Бакаев.
- М.: Юрайт-издат, 2004. - 409 с.
59. Красноперова, О.А. Учетная политика организаций на 2010 год. – М.:
ГроссМедиа, РОСБУХ, 2010. – 182 с. // Справочно-правовая система
«КонсультантПлюс».
60. Медведев А.Н. Хозяйственные договоры и сделки: бухгалтерский и
налоговый учет. 3-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 586 с.
23
61. Панченко, Т.М. Отдельные хозяйственные операции: бухгалтерский учет и
налогообложение. – М.: Налоговый вестник, 2009. – 91 с. // Справочноправовая система «КонсультантПлюс».
62. Свод хозяйственных договоров и документооборота предприятий с
юридическим, арбитражным и налоговым комментарием. В 2-х т. 7.1 / Под
ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. Изд. 7-е, перераб. и доп. - Екб.: Изд-во "Налоги
и финансовое право", 2003. - 512 с.
63. Свод хозяйственных договоров и документооборота предприятий с
юридическим, арбитражным и налоговым комментарием. В 2-х т. Т.2 / Под
ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. Изд. 7-е, перераб. и доп. - Екб.: Изд-во "Налоги
и финансовое право", 2003. - 496 с.
64. Семенихин, В.В. Налог на имущество организаций – М.: ГроссМедиа,
РОСБУХ, 2010. – 56 с. // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
65. Семенихин, В.В. Налог на прибыль организаций – М.: ГроссМедиа,
РОСБУХ, 2010 – 386 с. // Справочно-правовая система «КонсультантПлюс».
66. Сологуб Н.М. и др. Хищения в сфере экономической деятельности,
организация расследования: науч.-метод. пособие. – М.: 2002. – 256 с.
67. Сущенко, Н.Б., Ромахова М.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия. Уч.-метод.
пособие. – Саратов, СГАП, 2005. – 84 с.
68. Теория бухгалтерского учета/ Под ред. Е.А. Мизиковского. – М.: Юристъ,
2002. – 392 с.
69. Толкаченко, А.А., Харабет, К.В. Правовая (судебная) бухгалтерия: Курс
лекций. 3-е изд. -М.: Омега-Л, 2004. - 216 с.
70. Хамидуллина Г.Р. Судебно-бухгалтерская экспертиза. М.: Издательство
«Экзамен», 2004. - 96 с.
24
Электронные ресурсы
Сайты органов судебной власти
Верховный Суд РФ - http://www.vsrf.ru/
Высший Арбитражный Суд РФ - http://www.arbitr.ru/
Конституционный Суд РФ - http://www.ksrf.ru/Pages/Default.aspx
Европейский суд по правам человека - http://www.espch.ru/
Астраханский областной суд - http://oblsud.ast.sudrf.ru/
Арбитражный Суд Астраханской области http://www.arbitr.ru/as/subj/?id_ac=5
Сайты органов правоохранительной системы
Министерство Внутренних Дел РФ - http://www.mvd.ru/
Министерство юстиции РФ - http://www.minjust.ru/
Федеральная служба безопасности РФ - http://www.fsb.ru/
Генеральная прокуратура РФ - http://genproc.gov.ru/
Прокуратура Астраханской области - http://www.astrprok.ru/?obl=6
Федеральная служба РФ по контролю за оборотом наркотиков http://www.fskn.gov.ru
Федеральная служба судебных приставов России - http://www.fssprus.ru/
УФССП по Астраханской области - http://www.r30.fssprus.ru/
Образовательные сайты по юриспруденции
- www.findlaw.com – Поисковый юридический сайт
- www.lwionline.org – Правила написания юридических документов (Legal
Writing Institute)
- www.worldcourts.com - Информация о международных судах
- http://www.zaprava.ru - Официальный сайт общероссийского Общественного
движения «За права человека».
- www.cedr.co.uk - Центр по урегулированию споров (Centre for Dispute
esolution)
- http://law.edu.ru/- Сайт Юридическая Россия. Образовательно-правовой
портал
- http://www.advokatrus.ru. - Интернет-портал «Адвокатура в России»
- http://www.rsl.ru/ - Сайт Российская государственная библиотека
- http://juristlib.ru/- Электронная юридическая библиотека «ЮристЛиб»
- internet-law.ru - "Интернет и право" (повышение уровня юридической
грамотности пользователей Интернета)
- russianlaw.net - "Право и Интернет"
- www.academtext.com – библиотека
- http://www.alldocs.ru/ - Коллекция электронных документов
- http://www.hro.org/ - Права человека в России
- http://interlaw.dax.ru/ - Юридический мегапортал
- http://www.yurclub.ru/ - Виртуальный клуб юристов
- http://www.allpravo.ru/ - «Право России»
- http://www.aspirantura.ru/bibl.php - Электронные библиотеки и энциклопедии
- http://www.portalus.ru/ - Научная онлайн-библиотека Порталус
- http://pravo.eup.ru/ - Юридическая электронная библиотека
25
Мультимедийные презентации по темам курса
1. Тема: «Понятие, сущность, задачи и основные направления (отрасли)
прокурорского надзора»
2. Тема: «Бухгалтерские документы и учетные регистры. Бухгалтерский
баланс»
3. Тема: «Счета бухгалтерского учета. Синтетический и аналитический
учет»
4. Тема: «Учет денежных средств, расчетных, кредитных и внешнеторговых
операций.»
5. Тема: «Учет труда и заработной платы»
6. Тема: «Учет основных средств и нематериальных активов»
7. Тема: «Учет материально-производственных запасов»
8. Тема: «Учет затрат на производство, выпуска и реализации продукции.
Финансовый результат деятельности предприятия»
9. Тема: «Документальная ревизия и инвентаризация»
10.Тема: «Судебно-бухгалтерская экспертиза»
26
II. Рабочая программа дисциплины
Введение
Программа является рабочей учебной программой по дисциплине
«Судебная бухгалтерия» для студентов всех форм обучения ФГБОУ ВПО
«Саратовская государственная юридическая академия» и отражает
специфику и профиль подготовки компетентных специалистов. Она
определяет структуру и содержание курса, общий объем знаний, умений и
навыков, которыми должен обладать выпускник. В программе определяется
перечень тем, последовательность их изучения с учетом логической
взаимосвязи между собой и содержание всех видов учебных занятий
согласно бюджету времени, предусматриваемому учебными графиками.
Рабочая программа курса содержит исходные данные для организации
подачи учебного материала в виде лекций и семинарских занятий.
27
Рекомендации по использованию информационных и
педагогических технологий
Материал дисциплины «Судебная бухгалтерия» изучается на лекциях,
семинарах, а также в процессе самостоятельной работы студентов.
На лекциях рассматриваются основные теоретические положения
курса, основополагающие, наиболее актуальные и практически значимые
вопросы темы.
Во вводной (первой) лекции необходимо 10-15 минут уделить освещению
организационных моментов: в общих чертах изложить цели и задачи курса,
его структуру, практическую значимость, сроки изучения, установленные
формы занятий и контроля знаний студентов, ответить на возникшие
вопросы студентов;
В начале каждой лекции необходимо активизировать память студентов,
тезисно перечислив вопросы, рассмотренные на предыдущей лекции, а так
же озвучить вопросы, входящие в план предстоящего лекционного материала
по теме.
В ходе чтения лекций по курсу следует логично и последовательно
излагать материал, в соответствии с утвержденным учебно-методическим
планом и содержанием разделов курса. При изложении лекционного
материала рекомендуется активно использовать предметнонаглядное
сопровождение
с
применением
интерактивных
мультимедийных
технологий (в форме презентаций и т.п.) или без таковых.
Интерактивные мультимедийные технологии рекомендуется применять
в каждой лекции.
Материал с применением таких технологий должен быть наглядным,
доступным, понятным, дополняющим и поясняющим теоретические
положения освещаемой темы;
Освещая вопросы темы, следует акцентировать внимание студентов на
практической значимости
излагаемой
проблемы,
сопровождать
теоретический материал примерами из практики.
Давая в ходе лекции теоретические положения по темам курса, следует
логично и последовательно излагать материал, периодически выясняя у
студентов о существовании проблемных моментов в усвоении материала;
при выявлении таких проблем следует их устранить альтернативной и более
доступной интерпретацией изложенного материала.
В лекциях должны быть отражены основные действующие нормативные
правовые источники. Прежде всего, это касается приказов и указаний
Министерства Финансов РФ. Весьма желательно при подготовке к лекции
ознакомиться с последними публикациями в периодических российских
юридических изданиях (журналах "Бухгалтерский учет" "Законность",
"Российская юстиция", "Вестник Академии Генеральной прокуратуры
Российской Федерации", "Вестник Следственного комитета при прокуратуре
Российской Федерации", в изданиях соответствующих прокуратур субъектов
28
РФ), материалами, размещенными на сайтах Генеральной прокуратуры и
прокуратур субъектов Федерации.
В конце каждой лекции необходимо подвести итог по освещенным
положениям, а так же ответить на возникшие у студентов вопросы по
изложенным материалам темы.
При проведении семинарских занятий:
– на вводном (первом) семинаре следует осветить организационные
вопросы предстоящих занятий: их общее количество, виды работ на
предстоящих занятиях и
правила оценки знаний студентов;
– в ходе проведения семинарского занятия следует придерживаться
вопросов тем, установленных учебно-методическим планом и содержанием
разделов курса;
– в начале каждого семинара следует огласить вопросы, предстоящие
обсуждению на занятии, а так же довести до сведения студентов формы
предстоящей работы на занятии (просмотр видеофильма, презентация по
теме и т.п.)
– перед рассмотрением вопросов рекомендуется тезисно побеседовать
со студентами по материалам лекций по данной теме, ответив, в случае
необходимости,
на возникшие вопросы, а так же обозначить связь
положений, изложенных на лекции с вопросами предстоящими обсуждению
на предстоящем занятии;
– в ходе проведения семинара следует призывать студентов к активной
работе на занятиях в различных формах (устные ответы, выступление с
докладами, ответ с использованием презентаций и т.п.), а так же к участию в
дискуссиях по обсуждаемым вопросам тем семинарских занятий;
– при рассмотрении теоретических положений на занятии необходимо
так же обеспечить (по возможности) наглядно-предметными материалами по
теме (цифровые фотоаппараты, камеры, портативные принтеры и т.п.);
– в случае существования возможности обеспечения нагляднопредметными материалами по теме следует активно их использовать в
учебном процессе; перед использованием таких материалов следует довести
до сведения студентов основные правила по их эксплуатации;
– при рассмотрении вопросов по темам следует активно использовать
учебные фильмы при рассмотрении тем семинарских занятий,
предусмотренные учебно-методическим комплексом по курсу;
– в конце каждого семинара необходимо ответить на возникшие
вопросы у студентов по теоретическим и практическим аспектам
проведенного занятия, а так же подвести его итоги, огласив оценки знаний
проявленных студентами и отметив показавших наиболее активную работу
на занятии.
Достижение необходимой степени усвоения учебного материала по
дисциплине «Судебная бухгалтерия» возможно путем сочетания методов
дискуссии, деловой игры, анализа проблемной ситуации с традиционными
29
формами обучения (опроса, обсуждения и защита курсовых работ,
подготовленных по актуальным проблемам теоретической и практической
направленности, и пр.).
На
семинарских
занятиях
на
ряду
с
теоретическими
рассматриваются и практические вопросы. Большинство занятий носит
интегративный характер, сочетает в себе черты семинара и практического
занятия. Целью таких занятий не только проверить, закрепить и углубить
знания, полученные студентами на лекциях и в процессе самостоятельной
работы, но развить способность к творческому мышлению в ходе
обсуждения вопросов на занятии, приобрести умение и навыки применения
современных средств и методов.
При подготовке к каждому занятию студент должен ознакомиться с
планом, изучить конспект лекций и рекомендуемую литературу, по
контрольным вопросам самостоятельно проверить свои знания, полностью
выполнить домашнее задание, данное преподавателем на предыдущем
занятии.
При необходимости студент может получить консультацию у
преподавателя. В планы отдельных занятий включены основные вопросы
изучаемой темы по программе дисциплины.
По каждой теме дается перечень основной и дополнительной
литературы, которая имеется в основном фонде библиотеки СГЮА. Вместе с
тем, студенту рекомендуется пользоваться периодической печатью.
В планах занятий приведена примерная тематика докладов и рефератов,
которые согласовывается с преподавателем, ведущим занятия в группе.
Время доклада на занятии 8-10 минут. В докладе рекомендуется
использовать наглядное пособие (схемы, фото, видеофильмы, снимки и т. п.).
Отдельным студентам может быть поручено рецензирование рефератов и
оппонирование на семинаре, каждому студенту целесообразно принимать
активное участие в дискуссии. Для проверки закрепления студентами
полученных знаний к каждому занятию приведены контрольные вопросы.
Проверка знаний может быть осуществлена как путем опроса безмашинного
способа, так и с применением компьютеров. На заключительном этапе
занятий возможно проведение конкурсов, олимпиад и т. п.
Самостоятельная работа предполагает индивидуальное изучение
студентами теоретического материала по конкретной теме и подготовку к
семинарским и практическим занятиям, а также к промежуточной
аттестации.
Залогом успешного освоения материалов курса является: активное
научно-исследовательская работа студента, постоянное ознакомление с
практической деятельностью правоохранительных органов во внеучебное
время и добросовестная самостоятельная работа.
Инновационные методы: чтение лекций и проведение семинарских
занятий с демонстрацией слайдов, показом учебных видеофильмов и
использованием раздаточного материала; проведение практических занятий с
30
использованием интерактивной доски (демонстрация слайдов, показ учебных
видеофильмов и др.), современного программного обеспечения, научнотехнических средств. Кроме того, возможно проведение семинарских
занятий с привлечением практических работников прокуратуры,
государственных
органов,
органов
местного
самоуправления
и
представителей общественных организаций.
Контроль успеваемости студентов проводится с целью определения
уровня их теоретической подготовки и степени их подготовки к решению
последующих практических задач.
Текущий контроль успеваемости осуществляется на каждом занятии и
может проводиться как в письменной форме путем тестирования, решения
задач и др., так и в устной формах.
Итоговый контроль изучения курса судебная бухгалтерия
осуществляется путем сдачи зачета. При подготовке к сдаче зачета следует
руководствоваться вопросами для подготовки к зачету, приведенными в
учебно-методическом комплексе.
Средства
обеспечения
освоения
дисциплины
(материальнотехническое обеспечение дисциплины): мультимедийное сопровождение
лекций (мультимедийный проектор); презентации; учебные видеофильмы;
иллюстративные таблицы; материалы архивных уголовных, гражданских
дел; раздаточный учебный материал.
31
2.1 УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН
по дисциплине
«Судебная бухгалтерия»
ЦЕЛЬ:
подготовка студентов в соответствии с требованиями
Государственного образовательного стандарта по направлению подготовки
030900.62 Юриспруденция квалификация - бакалавр
КАТЕГОРИЯ СЛУШАТЕЛЕЙ
студенты заочного отделения
СРОК ОБУЧЕНИЯ
3 года (3 курс)
СЕМЕСТР
5 семестр
ФОРМА ОБУЧЕНИЯ
заочная
№
п/п
Лекции
Семинары
Самост.
работа
1. Предмет, метод бухгалтерского учета
и судебной бухгалтерии. Учетная
политика предприятия
-
1
10
2. Бухгалтерские документы и учетные
регистры. Бухгалтерский баланс.
3. Счета бухгалтерского учета.
Синтетический и аналитический учет
1
-
10
-
1
10
4. Учет денежных средств, расчетных,
кредитных и внешнеторговых
5. операций.
Учет труда и заработной платы
-
-
10
-
1
10
6. Учет основных средств и
нематериальных активов
7. Учет материально-производственных
запасов.
8. Учет затрат на производство, выпуска
и реализации продукции. Финансовый
результат деятельности предприятия
9. Документальная
ревизия
и
инвентаризация
10. Судебно-бухгалтерская экспертиза
-
1
10
-
-
10
-
-
10
-
-
10
1
-
8
2
4
98
Итого:
ТЕМА
32
2.2 Планы (конспекты) лекций по дисциплине
Объем часов, выделяемых на отдельные виды занятий, может
варьироваться в зависимости от формы и сроков обучения.
Тема 1. Предмет, метод бухгалтерского учета и судебной бухгалтерии.
Учетная политика предприятия
Вид лекции – академическая.
Вопросы, выносимые на лекцию
1. Судебная бухгалтерия как отрасль научных знаний и учебная дисциплина,
ее значение в профессиональной подготовке юристов.
2. Задачи и структура учебной дисциплины «Судебная бухгалтерия», ее
взаимосвязь с экономическими и юридическими дисциплинами. Предмет
«Судебной бухгалтерии».
3. Понятие и виды хозяйственного учета, предмет и метод бухгалтерского
учета.
4. Методы «Судебной бухгалтерии».
5.Функции «Судебной бухгалтерии».
6. Правовые основы «Судебной бухгалтерии».
Тема 2. Бухгалтерские документы и учетные регистры. Бухгалтерский
баланс
Вид лекции – академическая.
Вопросы, выносимые на лекцию
1. Бухгалтерская документация: первичные учетные документы, регистры
бухгалтерского учета, финансовая (бухгалтерская) отчетность.
2. Требования к оформлению первичных документов. Нарушение правил
составления первичных документов как признак условий и способов
совершения преступления.
3. Доброкачественные и недоброкачественные документы. Виды
недоброкачественных документов.
4.Материальные и интеллектуальные подлоги в документах.
5. Способы исправления ошибочных записей в первичных документах и
регистрах бухгалтерского учета: корректурный способ, дополнительная
запись, красное сторно.
Тема 3. Счета бухгалтерского учета. Синтетический и аналитический
учет
Вид лекции – академическая.
33
Вопросы, выносимые на лекцию
1. Понятие счетов бухгалтерского учета. Активный и пассивный счет.
2. Правило двойной записи. Корреспондирующий счет.
3. Классификация счетов.
4. Синтетический и аналитический учет, их взаимные связи и отношения.
Тема 4. Учет денежных средств, расчетных, кредитных и
внешнеторговых операций.
Вид лекции – академическая.
Вопросы, выносимые на лекцию
1. Порядок ведения кассовых операций. Права и обязанности кассира.
2. Денежные документы, предусмотренные порядком ведения кассовых
операций.
3. Проверка учета операций с наличными денежными средствами
4. Учет операций по расчетному и специальному счетам.
5. Основные документы, служащие основанием для отражения в учете
операций на счетах в банках.
6. Выявление по документам признаков преступления.
7. Учет переводов в пути
8. Учет финансовых вложений.
Тема 5. Учет труда и заработной платы
Вид лекции – академическая.
Вопросы, выносимые на лекцию
1. Первичные документы, служащие основанием для расчетов по оплате
труда.
2. Регулирование организации и оплаты труда на предприятиях
3. Выявление хищений, совершаемых в процессе начисления и выплаты
заработной платы.
Тема 6. Учет основных средств и нематериальных активов.
Вид лекции – академическая.
Вопросы, выносимые на лекцию
1. Понятие, состав основных средств
2. Учет основных средств при поступлении и выбытии.
3. Амортизация основных средств.
4. Понятие, состав нематериальных активов.
34
5. Учет нематериальных активов при поступлении и выбытии.
6. Амортизация нематериальных активов.
Тема 7. Учет материально-производственных запасов
Вид лекции – академическая.
Вопросы, выносимые на лекцию
1. Понятие, состав материально-производственных запасов предприятия.
2. Первичные документы, в которых отражаются операции с
производственными запасами.
3. Отражение в учете признаков хищений и других преступлений, а также
нарушений хозяйственных договоров.
Тема 8. Учет затрат на производство, выпуска и реализации продукции.
Финансовый результат деятельности предприятия
Вид лекции – академическая.
Вопросы, выносимые на лекцию
1. Понятие, состав затрат на производство и себестоимости продукции.
2. Учет операций по отгрузке и реализации готовой продукции.
3. Использование учетных документов при выявлении и доказывании
экономических преступлений.
4. Учет уставного капитала
5. Формирование и учет финансового результата деятельности предприятия.
6. Искажение
финансовых
результатов
с
целью
укрытия
от
налогообложения.
Тема 9. Документальная ревизия и инвентаризация.
Вид лекции – академическая.
Вопросы, выносимые на лекцию
1. Понятие и виды документальной ревизии. Правовые основы назначения
документальной ревизии.
2. Права и обязанности ревизора.
3. Этапы проведения ревизии.
4. Оформление акта документальной ревизии.
5. Недостатки проведения ревизии, снижающие ее эффективность.
6. Основания
и
порядок
назначения
документальной
ревизии
правоохранительными органами. Ее отличие от ревизии, проводимой в
порядке хозяйственного контроля.
35
7. Особенности использования акта документальной ревизии в процессе
доказывания по уголовным делам. Требования к акту документальной
ревизии.
8. Изучение и оценка следователем материалов ревизии с точки зрения их
доказательственного значения и доброкачественности проведенной
проверки.
Тема 10. Судебно-бухгалтерская экспертиза.
Вид лекции – академическая.
Вопросы, выносимые на лекцию
1. Сущность и основные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.
2. Правовая основа государственной судебно-экспертной деятельности.
3. Предмет и метод, объекты судебно-бухгалтерской экспертизы.
4. Права и обязанности эксперта-бухгалтера.
5. Основания отвода эксперта.
6. Основные вопросы, ставящиеся следователем перед экспертомбухгалтером.
7. Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.
8. Этапы производства судебно-бухгалтерской экспертизы.
9. Заключение эксперта-бухгалтера как источник доказательств по
уголовному делу. Структура заключения и требования, предъявляемые к его
содержанию.
10.Оценка заключения эксперта-бухгалтера следователем и судом.
11.Основания для проведения повторной и дополнительной судебнобухгалтерских экспертиз.
12.Комиссионные и комплексные экспертизы.
36
2.3 Планы семинарских и практических занятий
Тема 1. Предмет, метод бухгалтерского учета и судебной бухгалтерии.
Учетная политика предприятия
Вид семинара – тематический.
Цель семинара: закрепление, углубление и расширение знаний, полученных на
лекциях и в часы самоподготовки к данной теме; более детальное
рассмотрение вопросов, не вынесенных на лекционное обозрение; работа с
литературными источниками.
Вопросы, выносимые на семинар:
1. Задачи и структура, предмет «Судебной бухгалтерии».
2. Методы «Судебной бухгалтерии».
3. Международные принципы ведения бух. учета.
4. Учетная политика предприятия.
5. Классификация нормативно-правовых актов, касающихся «Судебной
бухгалтерии», по юридической силе и их общая характеристика.
Самостоятельная работа студентов под руководством преподавателя:
- Подготовка рефератов.
- Составление словаря основных понятий дисциплины.
На семинаре и при самостоятельном изучении темы необходимо
уяснить:
Изучение данной темы рекомендуется начать с усвоения понятия
хозяйственного учета. Основное содержание хозяйственного учета
составляет количественное отражение и качественная оценка средств и
хозяйственных процессов с целью контроля и активного воздействия на их
развитие. В состав хозяйственного учета входят оперативный,
статистический и бухгалтерский учет, связанные между собой и
дополняющие друг друга. Специфические особенности каждого вида учета,
их назначение и задачи следует хорошо знать. Хозяйственный учет занимает
значительное место в деле борьбы с преступностью. Он также способствует и
предупреждению правонарушений. Предметом бухгалтерского учета
являются хозяйственные средства, их движение и затраты труда в процессе
производства, распределения и обращения, обобщаемые в денежном
выражении.
Учет и контроль способствует улучшению работы правоохранительных
органов. Выявляя совершение преступлений, располагая сведениями о
распространенности отдельных видов преступлений в различных отраслях
хозяйства, о размерах ущерба от этих преступлений, учитывая результаты
борьбы с преступностью, правоохранительные органы получают
возможность наиболее эффективно осуществлять возложенные на них задачи
в деле борьбы с нарушителями законности. Предметом бухгалтерского учета
являются хозяйственные средства, их движение и затраты труда в процессе
37
производства, распределения и обращения, обобщаемые в денежном
выражении.
Согласно Федеральному закону РФ от 21.11.96 №129-ФЗ "О
бухгалтерском учете" (с последующими изм. и доп.) все предприятия,
независимо от их организационно-правовой формы собственности обязаны
вести бухгалтерский учет, представляющий собой способ наблюдения и
контроля за деятельностью отдельных участков хозяйства, при котором
регистрируется весь ход хозяйственных процессов на основе специально
составленных документов, отражающих эти процессы. Объектами
бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и
хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их
деятельности. Для осуществления учета на предприятии разрабатывается и
утверждается учетная политика, т.е. выбранная им совокупность способов
ведения бухучета.* К способам ведения бухучета относятся методы
группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения
стоимости активов, приемы организации документооборота, инвентаризации,
способы применения сетов бухучета, системы учетных регистров, обработки
информации и иные соответствующие аспекты учета.
Усвоив понятие предмета бухгалтерского учета и задач, стоящих перед
ним, обратить особое внимание на приемы и методы при помощи которых он
осуществляется, это:
- документальное оформление всех совершаемых хозяйственных
операций;
- обобщение натуральных показателей путем оценки в денежном
выражении;
- калькулирование, т.е. определение фактической себестоимости
хозяйственных процессов;
- группировка однородных средств, операций или процессов, а также
источников образования средств на бухгалтерских счетах;
- отражение в учете хозяйственных операций путем двойной записи;
- составление баланса, показывающего состояние хозяйственных
средств и источников их образования в обобщенном денежном
выражении на определенную дату, составление отчетности;
- проведение инвентаризации, т.е. периодическая сверка фактического
наличия средств и их источников с данными учета.
Затем необходимо подробно изучить каждый из перечисленных выше
методов ведения бухгалтерского учета.
Тема 2. Бухгалтерские документы и учетные регистры. Бухгалтерский
баланс
Вид семинара – тематический.
Цель семинара: закрепление, углубление и расширение знаний, полученных на
лекциях и в часы самоподготовки к данной теме; более детальное
38
рассмотрение вопросов, не вынесенных на лекционное обозрение; работа с
литературными источниками.
Вопросы, выносимые на семинар:
1 Бухгалтерская документация: первичные учетные документы, регистры
бухгалтерского учета, финансовая (бухгалтерская) отчетность.
2. Понятие документооборота и требования к его организации. Нарушение
последовательности составления взаимосвязанных первичных документов
как признак нарушения возможных преступлений.
3. Материальный и интеллектуальный подлоги в документах: признаки и
методы выявления.
4. Методы исследования документальных данных (приемы документальной и
фактической проверок).
5. Документы налогового учета и налоговые декларации. Порядок внесения
изменений и дополнений в налоговый учет и налоговые декларации.
6. Основания и порядок оформления изъятия бухгалтерской документации
правоохранительными органами. Изъятие бухгалтерских документов до и
после возбуждения уголовного дела.
7. Бухгалтерский баланс.
Самостоятельная работа студентов под руководством преподавателя:
- Подготовка рефератов.
- Составление словаря основных понятий дисциплины.
На семинаре и при самостоятельном изучении темы необходимо
уяснить:
Данный вопрос следует изложить с учетом требования "Положения о
документах и документообороте в бухгалтерском учете", о порядке создания
документа, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения
первичных документов предприятиями, организациями, учреждениями.
Необходимо обратить внимание на то, что первичные документы
фиксируют факт совершения хозяйственной операции и являются
основанием для отражения информации о них в учетных регистрах (в
журналах-ордерах, главной книге и т.д.).
Формы учетных регистров, порядок записей в них, обработки и
использования определены инструкциями о журнально-ордерной форме
счетоводства. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они
составлены по форме, содержащейся в Альбомах унифицированных форм
первичной учетной документации.
Необходимо привести классификацию документов по своему значению
(внутренние, внешние, распорядительные, оправдательные, первичные,
разовые, сводные и накопительные, комбинированные, документы
бухгалтерского оформления). Кроме того надо иметь ввиду, что документы,
по своему отражающие финансово-хозяйственную операцию, но не
учитываемые в бухгалтерских регистрах, носят название неофициальной
бухгалтерской документации. К ним относятся записи или накладные
так называемого внутреннего подотчета продавцов перед директором
39
магазина, покупюрные записи сдаваемой продавцами в кассу выручки и т.д.
По этим документам порой можно установить факт реализации неучтенных
товаров.
Документы, в которых обнаружены подчистки, исправления, приписки и
т.д. относятся к материальному подлогу, а если в них отражены
хозяйственные операции, которые в действительности не были совершены,
являются документами интеллектуального подлога. Способы исправления
ошибочных записей в документах и учетных регистрах лучше рассмотреть
после усвоения материалов "Бухгалтерский баланс" и "Счета бухгалтерского
учета".
Немалое значение документы имеют и в юридической практике. Они
помогают раскрывать и предупредить хищения государственного и
общественного имущества, злоупотребления служебным положением,
приписки и другие искажения отчетности, уход от налогообложения. По этим
документам можно установить необходимые по делу (уголовному или
гражданскому) фактические данные. Они могут иметь значение
доказательства по делу.
Тема 3. Счета бухгалтерского учета. Синтетический и аналитический
учет
Вид семинара – тематический.
Цель семинара: закрепление, углубление и расширение знаний, полученных на
лекциях и в часы самоподготовки к данной теме; более детальное
рассмотрение вопросов, не вынесенных на лекционное обозрение; работа с
литературными источниками.
Вопросы, выносимые на семинар:
1. Понятие счетов бухгалтерского учета. Активный и пассивный счет.
2. Взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом.
3. Запись хозяйственной операции на счета бухгалтерского учета.
4. Корреспонденция счетов.
5. Классификация счетов.
6. План
Счетов
бухгалтерского
учета
финансово-хозяйственной
деятельности предприятия.
7. Синтетический учет и особенности его ведения.
8. Аналитический учет и особенности его ведения.
Самостоятельная работа студентов под руководством преподавателя:
- Подготовка рефератов.
- Составление словаря основных понятий дисциплины.
На семинаре и при самостоятельном изучении темы необходимо
уяснить:
Бухгалтерские счета являются способом текущего отражения и
движения однородных видов хозяйственных средств, источников их
формирования, хозяйственных процессов.
40
Записи на счетах в зависимости от характера учитываемых объектов
ведутся в различных измерителях - натуральных, трудовых, денежных.
Графически счета представляют собой двустороннюю таблицу, левую
сторону которой называют "дебет", правую - "кредит". Между бухгалтерским
балансом и счетами существует взаимосвязь, поскольку они отражают одни и
те же хозяйственные средства и их источники.
По месту расположения в балансе бухгалтерские счета подразделяются
на активные и пассивные. На активных счетах отражаются состояние и
движение хозяйственных средств (в т.ч. дебиторская задолженность), на
пассивных - состояние и движение источников формирования средств (в т.ч.
кредиторская задолженность).
Совершенные хозяйственные операции за месяц записываются:
- в активных счетах увеличение по дебету, уменьшение по кредиту,
сальдо (остатки) будут дебетовые;
- в пассивных счетах наоборот, увеличение записывается по кредиту,
уменьшение по дебету, сальдо (остатки) будут кредитовые.
Например, получение наличных денег с расчетного счета в сумме
100.000 рублей на счетах бухгалтерского учета будет выглядеть:
Дебет "Касса" (сч.50) Кредит "Расчетный счет" (сч.51) 100 000 р., т.к. это
счета активные.
А выплата из кассы заработной платы работнику за прошедший месяц в
сумме 50 000 р. на счетах бухгалтерского учета будет отражена:
Дебет 70 ("Расчеты с персоналом по оплате труда" - на пассивном счете
происходит уменьшение задолженности по заработной плате), Кредит 50
("Касса", активный счет).
В начале месяца на счета записывается входящее сальдо, затем обороты
за месяц, которые в конце месяца подсчитываются и выводится сальдо на
конец месяца.
Сальдо конечное в активном счете равно сальдо начальному плюс
дебетовый оборот, минус кредитовый оборот, а в пассивном счете конечное
сальдо равно сальдо начальное (Кредит) плюс кредитовый оборот, минус
дебетовый оборот, равно конечному кредитовому сальдо.
На основании полученного сальдо (остатков) на счетах на определенную
дату составляется баланс.
Следует заметить, что в активных счетах невозможно превышение
кредита над дебетом, т.е. выбытие средств в большем размере, чем их
имеется. В пассивных счетах сальдо может быть только кредитовым,
поскольку уменьшение источников средств (дебет) ограничено размерами
источника (кредит).
Данное правило имеет важное доказательственное значение при
расследовании и рассмотрении уголовных дел о хищениях имущества,
должностных и хозяйственных преступлениях.
41
Запись на счета бухгалтерского учета любой хозяйственной операции
осуществляется одновременно в одной и той же сумме и по дебету и по
кредиту в двух и более счетах.
Это принцип двойной записи, который лежит в основе всех
современных систем и форм бухгалтерского учета и имеет большое значение,
т.к. при двойной записи легко и удобно контролировать переход ценностей с
одного места хранения в другое (например, выше ДТ "Касса" КТ "Расчетный
счет") или переход ценностей от одного материально ответственного лица к
другому, а равно и видоизменение средств. Полученные из банка деньги
должны быть обязательно оприходованы в этой же сумме в кассу.
Связь счетов при которой в процессе хозяйственной операции
затрагивается дебет одного счета и кредит другого называется
корреспонденцией
счетов,
а
сами
взаимосвязанные
счета
корреспондирующими.
Для единообразия и облегчения учета применяется "План Счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия",
где каждому счету кроме наименования присвоен шифр, указана типовая
корреспонденция и имеется "Инструкция по применению плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия".
До отражения совершенной хозяйственной операции в системе счетов
составляется счетная формула на основании первичного документа, в
котором зафиксирована данная операция. В наших примерах Д.50 К.51 100
000 рублей; Д.70 К.50-50 000 рублей.
Обобщенный учет в целом по данному счету в суммовом выражении
является синтетическим учетом. Но для получения сведений об отдельных
объектах внутри главного синтетического счета предназначен аналитический
учет, где учет осуществляется не только по сумме, но и в разрезе
наименований, по количеству, сортам, ценам или поставщикам.
Сумма всех аналитических счетов должна равняться соответствующему
синтетическому счету.
Следует заметить, что и для оперативного руководства работой
предприятия и для следователя аналитический (детализированный) учет
имеет большое значение, поскольку отвечает на вопрос, какими ресурсами
предприятие располагает, каких материалов или товаров недостает, по каким
материалам или товарам совершено хищение.
Тема 4. Учет денежных средств, расчетных, кредитных и
внешнеторговых операций.
Вид семинара – тематический.
Цель семинара: закрепление, углубление и расширение знаний, полученных на
лекциях и в часы самоподготовки к данной теме; более детальное
рассмотрение вопросов, не вынесенных на лекционное обозрение; работа с
литературными источниками.
42
Вопросы, выносимые на семинар:
1. Порядок ведения кассовых операций. Права и обязанности кассира.
2. Перечень преступлений при ведении кассовых операций.
3. Учет операций по расчетному и специальному счетам.
4. Основные документы, служащие основанием для отражения в учете
операций на счетах в банках.
5. Выявление по документам признаков преступления.
6. Учет переводов в пути
7. Учет финансовых вложений.
8. Учет внешнеторговых операций.
9. Учет кредитов и займов, признаки совершения преступлений при выдаче
кредитов.
Самостоятельная работа студентов под руководством преподавателя:
- Подготовка рефератов.
- Составление словаря основных понятий дисциплины.
На семинаре и при самостоятельном изучении темы необходимо
уяснить:
При рассмотрении правил учета денежных средств следует иметь в виду,
что согласно действующему законодательству предприятия обязаны хранить
свои денежные средства на расчетных текущих, валютных и других счетах в
банках. Предприятиям разрешается иметь в своей кассе и расходовать
наличные деньги из выручки только для оплаты неотложных нужд в
размерах и порядке, устанавливаемых банком в соответствии с действующим
законодательством. Всю денежную наличность сверх установленных банков
лимитов остатков денег в кассе предприятия обязаны сдавать в банк.
Предприятия имеют право хранить в своих кассах сверх установленных
лимитов наличные деньги только для выдачи заработной платы в течение
трех дней со дня их получения в банке. Неиспользованные в указанный срок
денежные средства возвращаются в банк.
Основными задачами учета денежных средств являются: полный и
своевременный учет денежных средств; контроль за соблюдением кассовой и
расчетной дисциплины; обеспечение контроля за наличием денежных
средств, их сохранностью и правильным использованием.
Изучение рекомендуем начать с учета кассовых операций. Необходимо
ознакомиться с основными требованиями, предъявленными к правильному
оформлению и учету кассовых операций, который осуществляется в
соответствии с Порядком ведения кассовых операций. Необходимо знать
также, как ведут учет денежных средств на счетах в банке. Затем уяснить
порядок расчетов между отдельными предприятиями в форме платежных
поручений, аккредитива, расчетных чеков, требований-поручений. Обратите
внимание на вопрос о платежах в бюджет.
43
Представляют интерес и операции, связанные с реализацией ценных
бумаг, по краткосрочным и долгосрочным финансовым вложениям, кредитам
банков.
При совершении операций с денежными средствами возможны
злоупотребления.
Например,
оформление
операций
подложными
документами; подлоги в кассовых книгах и кассовых отчетах кассира,
многократные списания по кассе по одному и тому же документу;
неправильные подсчеты прихода и расхода денег по кассе, начального и
конечного их остатка; составление подложных бухгалтерских записей,
подлоги в выписках банка и т.д.
Тема 5. Учет труда и заработной платы.
Вид семинара – тематический.
Цель семинара: закрепление, углубление и расширение знаний, полученных на
лекциях и в часы самоподготовки к данной теме; более детальное
рассмотрение вопросов, не вынесенных на лекционное обозрение; работа с
литературными источниками.
Вопросы, выносимые на семинар:
1.
Акты, регламентирующие оплату и организацию труда.
2.
Виды, формы и системы оплаты труда.
3.
Отклонения от нормальных условий труда.
4.
Учет удержаний из оплаты труда.
5.
Выявление хищений, совершаемых в процессе начисления и выплаты
заработной платы.
Самостоятельная работа студентов под руководством преподавателя:
- Подготовка рефератов.
- Составление словаря основных понятий дисциплины.
На семинаре и при самостоятельном изучении темы необходимо
уяснить:
Изучение вопроса темы следует начать с усвоения задач учета труда и
его оплаты. Правильная организация оплаты труда работников в зависимости
от их трудового вклада имеет важное значение в деле повышения
производительности труда, улучшения качества продукции, снижения
себестоимости, устранения брака. В связи с переходом на рыночную
экономику сняты ограничения на рост заработной платы работников
предприятий.
Зарплата занимает значительную долю в затратах на производство
продукции (работ, услуг), оказывает влияние на формирование
себестоимости продукции и в конечном итоге на получение прибыли.
Начисления на зарплату (в пенсионный фонд, фонд занятости, соцстрах,
медстрахования и т.д.) также относятся в себестоимость, уясните их.
Ознакомьтесь с документацией по учету рабочего времени, выработке
продукции и их оплате.
44
Необходимо знать элементы, входящие в состав основной и
дополнительной заработной платы.
Аналитический и синтетический учет сумм начисленной заработной
платы работникам, сумм, удержанных из заработной платы (подоходный
налог, в пенсионный фонд, по исполнительным документам и т.д.), сумм
выданной и депонированной заработной платы.
Злоупотребления, совершаемые в связи в начислением и выдачей
заработной платы чаще всего заключаются в следующем:
приписки в расчетно-платежных ведомостях, при этом общая сумма в
колонке "К выдаче на руки" указывается больше итога частных сумм по этой
же колонке. На основании этих ведомостей из банка получают наличные
деньги и списывают их в расход по кассе в завышенных суммах.
включение в расчетно-платежную ведомость вымышленных лиц. В этом
случае злоупотребление может сопровождаться подлогом в табелях и
нарядах на работу;
выплата дополнительной зарплаты из неучтенной выручки (уход от
налогообложения) и т.д.
Тема 6. Учет основных средств и нематериальных активов.
Вид семинара – тематический.
Цель семинара: закрепление, углубление и расширение знаний, полученных на
лекциях и в часы самоподготовки к данной теме; более детальное
рассмотрение вопросов, не вынесенных на лекционное обозрение; работа с
литературными источниками.
Вопросы, выносимые на семинар:
1. Понятие, состав основных средств
2. Учет основных средств при поступлении и выбытии.
3. Амортизация основных средств.
4. Отражение в документах и записях на счетах следов противоправной
деятельности.
5. Методы выявления преступлений по хищению основных средств.
6. Понятие, состав нематериальных активов.
7. Учет нематериальных активов при поступлении и выбытии.
8. Амортизация нематериальных активов.
9. Инвентаризация основных средств и нематериальных активов.
Самостоятельная работа студентов под руководством преподавателя:
- Подготовка рефератов.
- Составление словаря основных понятий дисциплины.
На семинаре и при самостоятельном изучении темы необходимо
уяснить:
Понятие, состав внеоборотных активов. Определение понятия основных
средств, какие средства труда относятся к основным средствам по какой
стоимости и как они учитываются при поступлении и выбытии, Амортизация
45
основных средств. Определение понятия нематериальных активов, по какой
стоимости и как они учитываются при поступлении и выбытии. Амортизация
нематериальных активов.
Первичные документы и регистры бухгалтерского учета, отражающие
наличие и движение основных средств и нематериальных активов.
Отражение в документах и записях на счетах следов противоправной
деятельности.
Тема 7. Учет материально-производственных запасов.
Вид семинара – тематический.
Цель семинара: закрепление, углубление и расширение знаний, полученных на
лекциях и в часы самоподготовки к данной теме; более детальное
рассмотрение вопросов, не вынесенных на лекционное обозрение; работа с
литературными источниками.
Вопросы, выносимые на семинар:
1. Понятие, состав материально-производственных запасов предприятия.
2. Первичные документы, в которых отражаются операции с
производственными запасами.
3. Хранение материально-производственных запасов.
4. Злоупотребления, встречающиеся по учету и движению материальнопроизводственных запасов и способы их выявления..
Самостоятельная работа студентов под руководством преподавателя:
- Подготовка рефератов.
- Составление словаря основных понятий дисциплины.
На семинаре и при самостоятельном изучении темы необходимо
уяснить:
Производственные запасы - это сырье, материалы, топливо, запасные
части, тара и т.д., предназначенные для производственной сферы,
учитываемые на активном счете 10 "Материалы" по их фактической
себестоимости с подразделением на субсчета.
Не принадлежащие, но фактически находящиеся на предприятии
(материалы на ответственном хранении; принятые в качестве давальческого
сырья в переработку; полученные в залог и т.д.) учитываются отдельно за
балансом.
Материалы должны храниться на складах или специально
оборудованных площадках, не имеющих доступа к ним посторонних лиц,
должны быть оснащены необходимым весовым хозяйством, измерительными
приборами
и
мерной
тарой,
обеспечивая
их
периодическое
переосвидетельствование и клеймение. С материально-ответственными
лицами (заведующими складами, кладовщиками, экспедиторами и др.),
ответственными за приемку и отпуск материальных ценностей, за
правильное и своевременное оформление этих операций, за сохранность
46
вверенных им материальных ценностей заключаются письменные договоры о
материальной ответственности.
На складах ведется аналитический учет материалов, т.е. по
наименованиям, сортам, ценам, количеству, а в бухгалтерии как
аналитический, так и синтетический. Работники бухгалтерии систематически
проводят сверку показателей количественного и суммового учета путем
сопоставления остатков материалов по данным складского учета с остатками
материалов по данным бухгалтерского учета. Не реже одного раза в год
проводится инвентаризация материалов.
Материалы относятся к оборотным средствам. В себестоимости
выпускаемых изделий стоимость материалов составляет значительный
процент. Необходимо обратить внимание на документацию по поступлению
и выбытию материалов на злоупотребления, встречающиеся по учету и
движению материалов и способы их выявления.
К производственным запасам относится готовая продукция, т.е. изделия,
прошедшие все стадии технологической обработки на данном предприятии.
Готовая продукция может быть отражена и реализована либо
непосредственно с производства, либо со склада готовой продукции, куда
она из цеха отпускается по сдаточной накладной и на складе учитывается по
карточкам количественного учета в разрезе наименований , по видам и
сортам, шифрам, размерам, по количеству и цене. Обратить внимание на
документы по выработке готовой продукции цехом и ее реализации, на
возможные злоупотребления и способы их выявления.
Тема 8. Учет затрат на производство, выпуска и реализации
продукции. Финансовый результат деятельности предприятия
Вид семинара – тематический.
Цель семинара: закрепление, углубление и расширение знаний, полученных на
лекциях и в часы самоподготовки к данной теме; более детальное
рассмотрение вопросов, не вынесенных на лекционное обозрение; работа с
литературными источниками.
Вопросы, выносимые на семинар:
1.
Понятие, состав затрат на производство и себестоимости продукции.
2.
Учет выпуска готовой продукции, ее оценка.
3.
Учет операций по отгрузке и реализации готовой продукции.
4.
Злоупотребления и хищения при выпуске и реализации готовой
продукции.
5.
Учет уставного капитала
6.
Использование бухгалтерской информации по учету уставного
капитала и расчетов с учредителями при выявлении и расследовании
экономических преступлений.
7.
Финансовый результат деятельности предприятия.
47
8.
Выявление и расследование преступлений в уклонении от уплаты
налогов путем искажения данных о доходах или расходах либо сокрытия
других объектов налогообложения.
Самостоятельная работа студентов под руководством преподавателя:
- Подготовка рефератов.
- Составление словаря основных понятий дисциплины.
На семинаре и при самостоятельном изучении темы необходимо
уяснить:
Понятие, состав издержек производства и себестоимости продукции.
Информация по учету затрат и калькулированию в методике обнаружения
признаков преступления.
Учет операций по отгрузке и реализации готовой продукции.
Использование учетных документов при выявлении и доказывании
экономических преступлений.
Учет уставного капитала и прибыли предприятия. Использование
данных учета при выявлении и доказывании экономических преступлений.
Формирование и учет конечного финансового результата.
Тема 9. Документальная ревизия и инвентаризация
Вид семинара – тематический.
Цель семинара: закрепление, углубление и расширение знаний, полученных на
лекциях и в часы самоподготовки к данной теме; более детальное
рассмотрение вопросов, не вынесенных на лекционное обозрение; работа с
литературными источниками.
Вопросы, выносимые на семинар:
1. Понятие и виды документальной ревизии. Правовые основы назначения
документальной ревизии.
2. Права и обязанности ревизора.
3. Этапы проведения ревизии.
4. Акт документальной ревизии.
5. Основания
и
порядок
назначения
документальной
ревизии
правоохранительными органами. Ее отличие от ревизии, проводимой в
порядке хозяйственного контроля.
6. Особенности использования акта документальной ревизии в процессе
доказывания по уголовным делам. Требования к акту документальной
ревизии.
7. Изучение и оценка следователем материалов ревизии с точки зрения их
доказательственного значения и доброкачественности проведенной
проверки.
8. Роль работников правоохранительных органов в обеспечении
эффективности проводимых по их инициативе документальных ревизий.
48
9. Взаимодействие следователя и оперативного работника с ревизором в
процессе подготовки и проведения ревизии.
10. Плановая документальная ревизия, ее задачи, порядок подготовки и
основные этапы проведения. Недостатки плановых ревизий, способствующие
совершению преступлений.
11.Участие заинтересованных лиц в проведении ревизии
Самостоятельная работа студентов под руководством преподавателя:
- Подготовка рефератов.
- Составление словаря основных понятий дисциплины.
На семинаре и при самостоятельном изучении темы необходимо
уяснить:
Документальная ревизия - одна из основных форм последующего
контроля. Документальной ревизией называется проверка по документам,
записям в учетных регистрах и отчетности законности и целесообразности
финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Основными задачами документальных ревизий являются:
1.
проверка законности операций;
2.
борьба с хищениями, выявление случаев хищений и незаконного
расходования средств и товарно-материальных ценностей;
3.
проверка правильности постановки бухгалтерского учета,
доброкачественности документов и правильности бухгалтерских записей;
4.
проверка правильности материального учета складского
хозяйства. Необходимо уяснить классификацию документальных ревизий:
5.
по основаниям ее назначения - плановые, внеплановые или внезапные;
6.
по
органам
их
осуществляющим
ведомственные
и
вневедомственные;
7.
объему проверки - полная и частичная;
8.
методам проведения - сплошная и выборочная;
9.
повторяемости контрольных действий - первичная, дополнительная,
повторная;
10. составу ревизионной группы - бухгалтерская и комплексная.
Следует обратить внимание на основные задачи и органы
ведомственного контроля, определенные "Положением о ведомственном
контроле за финансово-хозяйственной деятельностью объединений,
предприятий, организаций и учреждений", органы контрольно-ревизионного
управления.
Работа ревизионной комиссии осуществляется по плану, который
составляется на год.
Необходимо обратить внимание на подготовку и проведение ревизии.
Подготовка ревизии включает изучение имеющихся в распоряжении
ревизионной комиссии материалов, характеризующих деятельность
предприятий, их структурных подразделений и служб; наличие претензий и
замечаний к работе предприятий со стороны финансово-кредитных органов и
органов хозяйственного управления. На основе собранного и обобщенного
49
материала составляется программа ревизии (включающая перечень вопросов,
период, за который они должны быть решены, а также способ проверки
каждого вопроса и ответственных лиц).
Обратить внимание на права и обязанности ревизора.
Результаты документальной ревизии оформляются актом, который
составляется ревизором. Кроме ревизора акт подписывают руководитель и
главный (старший) бухгалтер обревизованного предприятия. В случае их
несогласия с обстоятельствами, изложенными в акте, об этом перед
подписью делается пометка "смотри возражения или объяснения", в
объяснении излагают возражения, которые ревизор обязан перепроверить и
составить по ним объяснение.
Акты бывают промежуточные (проверка денежных средств в кассе,
итоги инвентаризации и т.д.) и основные. Промежуточные акты и объяснения
по ним должностных лиц прилагаются к основному акту документальной
ревизии. Основной акт содержание промежуточного акта отражает кратко.
Особое внимание следует уделять правильному описанию ревизионных
эпизодов (факты недостач, излишков, порчи, перерасхода товарноматериальных ценностей, переплат денежных сумм, иных нарушений и форм
ущерба), которые составляют содержание актов ревизий. В акте не
допускаются юридическая квалификация нарушений и действий
должностных лиц . Необходимо изучить приемы и методы, которые
использует ревизор при проведении ревизии (метод контрольно-выборочного
сличения, восстановления количественного учета, встречной проверки и т.д.).
Выводы ревизора в акте должны подкрепляться документальными
данными.
Особенность ревизий, проводимых по требованию следователя. Оценка
следователем акта ревизии.
Требование о производстве ревизии может быть вызвано следующими
обстоятельствами:
а) необходимостью проверить подтверждаются ли первичными
документами объяснения (показания) обвиняемого или свидетеля;
б)ходатайством обвиняемого о проверке тех или иных обстоятельств
путем исследования первичных документов;
в) необходимостью проверить по первичным документам деятельность
предприятия;
г) сообщением эксперта-бухгалтера о невозможности дать заключение
по поставленным перед ним вопросам без проведения документальной
ревизии.
Следователь может требовать проведения ревизии от вышестоящей
организаций или от КРУ Минфина РФ.
На проведение ревизии следователь выносит постановление, где
указывает:
а) какое предприятие или его участок, и какие финансово-хозяйственные
операции подлежат документальной ревизии;
50
б) у какого материально-ответственного или должностного лица должны
быть проведена ревизия, за какой период, с участием каких лиц;
в) мотивы, вызвавшие необходимость проведения ревизии;
г) какова должна быть ревизия по охвату ревизионного материала,
сплошной или выборочной проверки документов;
д) конкретное задание ревизору, исходя из обстоятельств дела.
Документальная ревизия должна проводиться в присутствии тех лиц,
деятельность которых проверяется.
Следователь поддерживает контакт с ревизором в процессе
производства ревизии. Акт ревизии, проводимой по требованию следователя,
подписывается ревизором, руководителем, главным (старшим) бухгалтером
предприятия, а также заинтересованными лицами.
По окончании ревизии следователь должен проверить на все ли
вопросы, поставленным в постановлении, ответил ревизор в акте и все ли
выводы о недостачах, излишках и других нарушениях обоснованы
документами, правильные ли применялись ревизором методы и приемы при
выведении результатов, чтобы акт был ясным, кратким и хорошо технически
оформленным с необходимыми приложениями, объяснениями, заключением
ревизора по объяснениям.
Если в процессе расследования возникли новые обстоятельства, то
назначается дополнительная ревизия, которую целесообразнее поручить тому
же ревизору.
При установлении противоречий между выводами акта ревизии и
другими материалами дела, некачественной ревизии, следователь назначает
повторную ревизию, которая проводится другим ревизором.
По данному вопросу необходимо тщательно изучить недостатки
встречающиеся при проведении документальной ревизии и оформлении
материалов ревизии.
Тема 10. Судебно-бухгалтерская экспертиза
Вид семинара – тематический.
Цель семинара: закрепление, углубление и расширение знаний, полученных на
лекциях и в часы самоподготовки к данной теме; более детальное
рассмотрение вопросов, не вынесенных на лекционное обозрение; работа с
литературными источниками.
Вопросы, выносимые на семинар:
1.
Сущность, предмет, метод и основные задачи судебно-бухгалтерской
экспертизы.
2.
Правовая основа государственной судебно-экспертной деятельности.
3.
Права и обязанности эксперта-бухгалтера. Основания отвода
эксперта.
4.
Основные вопросы, ставящиеся следователем перед экспертомбухгалтером.
51
5.
Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. Этапы
производства судебно-бухгалтерской экспертизы.
6.
Виды учетных документов и материалов, относящихся к общим и
специальным объектам исследования.
7.
Заключение эксперта-бухгалтера как источник доказательств по
уголовному делу. Структура заключения и требования, предъявляемые к его
содержанию.
8.
Оценка заключения эксперта-бухгалтера следователем и судом.
9.
Основания для проведения повторной и дополнительной судебнобухгалтерских экспертиз. Комиссионные и комплексные экспертизы.
10. Сходства
и
различия
судебно-бухгалтерской
экспертизы
и
документальной ревизии, судебно-бухгалтерской экспертизы и других
экспертиз экономического характера.
11. Использование экспертом-бухгалтером заключений других специалистов
и процессуальных документов.
12. Взаимодействие следователя с экспертом-бухгалтером в процессе
подготовки и производства экспертизы.
13. Сходства и различия проведения судебно-бухгалтерской экспертизы от
участия специалиста-бухгалтера при производстве первоначальных
следственных действий.
Самостоятельная работа студентов под руководством преподавателя:
- Подготовка рефератов.
- Составление словаря основных понятий дисциплины.
На семинаре и при самостоятельном изучении темы необходимо
уяснить:
Прежде чем приступить к изучению данной темы, студенту необходимо
обратиться к общим положениям о доказательствах и заключении эксперта
как о виде доказательств. Следует также повторить вопрос о процессуальном
порядке производства экспертизы по уголовным делам.
Обратить внимание на предмет, объекты и методы судебнобухгалтерской экспертизы.
Заключение эксперта-бухгалтера является одним из источников
доказательств по делам о хищениях государственного и общественного
имущества, о должностных и хозяйственных преступлениях. От
своевременности назначения бухгалтерской экспертизы часто зависит
правильное разрешение уголовного дела. Необходимость в судебнобухгалтерской экспертизе возникает иногда и при рассмотрении гражданских
дел в суде и арбитраже.
Особое внимание студент должен обратить на вопрос о документах,
играющих особо важную роль при расследовании и разрешении дел о
хищениях и о проведении по этим делам судебно-бухгалтерских экспертиз,
на способы распознавания дефектов в документах и учетных записях, на те
приемы и методы, которые применяются экспертом в процессе исследования.
52
Необходимо ознакомится с правами и обязанностями экспертабухгалтера.
Студент должен отчетливо представлять отличие судебно-бухгалтерской
экспертизы от других форм использования специальных познаний в области
бухгалтерского учета: участие специалиста бухгалтера в производстве
следственных действий; документальной ревизии; аудиторских проверок и
т.д. Уяснить, что неправильное назначение ревизии или экспертизы влечет за
собой процессуальные нарушения, возврат дел судами на доследование,
затягивает сроки предварительного следствия.
Производство судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном
следствии
Бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда без применения
специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может
разрешить возникшие по делу вопросы. До назначения судебнобухгалтерской экспертизы следователь должен собрать все необходимые
документы и материалы (акты ревизий, заключения экспертов, других
специальностей, показания свидетелей, обвиняемых, первичные документы,
регистры бухгалтерского учета),
подлежащие исследованию, которые
необходимо подшить и пронумеровать. При расследовании уголовного дела,
лица, обладающие глубокими познаниями в области бухгалтерского учета
могут привлекаться к участию в отдельных следственных действиях (осмотр
документов) и в организационных мероприятиях, проводимых следователем
(подготовка задания ревизору, определение объемов учетных документов
необходимых для производства судебно-бухгалтерской экспертизы в
качестве специалиста.
Студентам необходимо обратить внимание на конкретные случаи, при
которых назначается судебно-бухгалтерская экспертизы.
Студент должен знать необходимые реквизиты постановления, особое
внимание при этом обратить на вопросы постановления, определяющие
предмет экспертного исследования. Вопросы должны носить конкретный
характер, требовать проведения исследований и не носить лишь справочный
характер, ставиться в логической последовательности, формулироваться
коротко и ясно. При производстве судебно-бухгалтерской экспертизы
разрешаются вопросы об установлении наличия или отсутствия недостач
либо излишков материальных ценностей и денежных средств, периода, места
их образования, а также размера материального ущерба; по определению
лиц, за которыми в период образования недостачи (излишков) числились по
документальным данным материальные ценности; по определению
обоснованности списания материалов, готовой продукции, товаров; по
определению соответствия финансово-хозяйственных операций требованиям
бухгалтерского учета, отражения в бухгалтерском учете, отчетности и
нормативным актам; выявление отклонений от требований налоговой,
бюджетно-сметной или кассовой дисциплины; по установлению недостатков
в организации бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали или
53
могли
способствовать
образованию
материального
ущерба
или
препятствовать его своевременному выявлению; разрешение других
вопросов, относящихся к порядку ведения бухгалтерского учета и отчетности
(правильность составления балансов, проводок, записей в учетных
регистрах). В постановлении о назначении судебно-бухгалтерской
экспертизы должны быть перечислены документы и материалы дела,
представленные эксперту.
Необходимо рассмотреть недостатки в работе следователей,
встречающиеся при назначении и производстве судебно-бухгалтерской
экспертизы.
Производство судебно-бухгалтерской экспертизы в суде.
Процессуальный
порядок
производства
судебно-бухгалтерской
экспертизы в судебном разбирательстве слагается из следующих этапов:
участие эксперта в исследовании обстоятельств дела, относящихся в
предмету экспертизы;
постановка вопросов перед экспертом (представление вопросов
участниками судебного разбирательства, их обсуждение, вынесение судом
определения);
производство экспертом исследований и дача им заключения;
оглашение экспертом заключения в суде;
допрос эксперта по поводу данного им заключения (при
необходимости).
Заключение эксперта-бухгалтера и его оценка следователем, судом
Эксперт должен представить следователю или суду заключение либо
письменно сообщить о невозможности дать заключение.
Студент должен ознакомиться с формой заключения эксперта, его
составными частями -вводной, исследованием, выводами.
Важным и сложным является вопрос об оценке заключения экспертабухгалтера следователем и судом.
По итогам проверки и оценки заключения эксперта-бухгалтера
следователь и суд могут признать его правильным и положить в основу
обвинения (приговора), признать неправильным и отвергнуть, либо
назначить дополнительную или повторную экспертизу. При наличии
нескольких противоречивых заключений следователь и суд вправе принять
одно из них и отвергнуть другие либо назначить еще одну экспертизу.
54
2.4 План самостоятельной работы студента
Для студентов по направлению подготовки 030900.62 Юриспруденция
квалификация - бакалавр
КАТЕГОРИЯ СЛУШАТЕЛЕЙ
студенты заочного отделения
СРОК ОБУЧЕНИЯ
3 года (3 курс)
СЕМЕСТР
5 семестр
ФОРМА ОБУЧЕНИЯ
заочная
№
п/п
ТЕМА
Формы
отчетности
Самост.
работа
1. Предмет, метод бухгалтерского учета и Составление словаря
судебной
бухгалтерии.
Учетная основных понятий
дисциплины
политика предприятия
10
2. Бухгалтерские документы и учетные
регистры. Бухгалтерский баланс.
10
3. Счета бухгалтерского учета.
Синтетический и аналитический учет
4. Учет денежных средств, расчетных,
кредитных и внешнеторговых
операций.
Написание реферата
Составление словаря
основных понятий
дисциплины
Написание реферата
Составление словаря
основных понятий
дисциплины
Написание реферата
Составление
словаря
основных понятий
дисциплины
Написание реферата
Составление словаря
основных понятий
дисциплины
Написание реферата
Составление словаря
6. Учет основных средств и
основных понятий
нематериальных активов
Составление словаря
7. Учет материально-производственных дисциплины
Написаниепонятий
реферата
основных
запасов.
Составление словаря
8. Учет затрат на производство, выпуска дисциплины
реферата
основных понятий
и реализации продукции. Финансовый Написание
результат деятельности предприятия дисциплины
Написание реферата
9. Документальная
ревизия
и Составление словаря
основных понятий
инвентаризация
дисциплины
Написание реферата
Составление
словаря
10. Судебно-бухгалтерская экспертиза
основных понятий
дисциплины
Написание реферата
Итого:
5. Учет труда и заработной платы
10
10
10
10
10
10
10
8
98
55
2.5 Примерная тематика докладов, рефератов, сообщений
1. Бухгалтерский учет как источник юридической информации используемой
в следственной деятельности.
2. Использование документальных данных при выявлении и расследовании
экономических преступлений .
3. Отражение в документах и учетных записях следов противоправной
деятельности.
4. Фальсификация аналитического учета.
5. Финансовый контроль в Российской Федерации и его действенность при
раскрытии экономических преступлений. Документальная ревизия как метод
финансового контроля.
6. Аудит как вид финансового контроля и его применение
правоохранительными органами.
7. Сущность ревизионного контроля и его применение при расследовании
экономических преступлений.
8. Документальная ревизия по требованию правоохранительных органов и ее
отличия от плановой ревизии.
9. Правовое регулирование, назначение и проведение судебно-бухгалтерской
экспертизы.
10.Правовое регулирование, назначение и проведение документальной
ревизии по требованию правоохранительных органов.
11.Правовое регулирование, назначение и проведение аудита по требованию
правоохранительных органов.
12.Способы выявления нарушений сохранности материальных ценностей.
13.Способы выявления нарушений сокрытия налога на прибыль, НДС.
14.Виды ответственности за экономические правонарушения, совершаемые с
помощью бухгалтерского учета
15. Особенности назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном
судопроизводстве.
16. Виды судебно-бухгалтерских экспертиз, основания для их назначения
17. Злоупотребления в сфере денежных средств и методы их выявления.
18. Злоупотребления в сфере безналичных расчетов и методы их выявления.
19.Злоупотребления в сфере общественного питания и методы их выявления.
20. Злоупотребления в сфере производства материальных благ и методы их
выявления.
21.Злоупотребления в сфере реализации готовой продукции и методы их
выявления.
22.Злоупотребления в сфере торговли и методы их выявления.
23. Злоупотребления в бюджетной сфере и методы их выявления.
24.Первичные учетные документы и их роль в расследовании хозяйственных
преступлений.
25. Виды подлогов, выявляемых в ходе проверки расчетов по оплате труда.
56
26. Подлоги, выявляемые с помощью инвентаризации материальных
ценностей.
27. Подлоги, выявляемые в ходе камеральной и выездной налоговой
проверки по налогам и сборам. Методы их выявления.
28. Подлоги, выявляемые в ходе документальной проверки по учету расчетов
с поставщиками и подрядчикам. Методы их выявления.
29. Использование бухгалтерского баланса при выявлении преднамеренного
и фиктивного банкротства.
30. Счета бухгалтерского учета: понятие и виды. Значение двойной записи
для расследования хозяйственных преступлений.
31. Использование методов документальной и фактической проверки
контролирующими и правоохранительными органами.
32. Особенности обнаружения подложных записей в условиях
механизированного учета.
33.Участие бухгалтера в качестве специалиста при производстве
процессуальных действий.
34.Документальная ревизия как метод сбора доказательств по уголовным
делам.
35.Документальная ревизия и ее значение в борьбе с экономическими
преступлениями.
36.Участие аудитора в расследовании уголовных дел.
37.Роль следователя (суда) при производстве судебно-бухгалтерской
экспертизы.
38.Соотношение ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы как форм
применения специальных бухгалтерских познаний в следственной и
судебной практике.
57
2.6 Глоссарий
Аваль — поручительство по векселю.
Аванс — денежные средства либо другое имущество, выдаваемые в счет
предстоящих расчетов и платежей.
Авансовый отчет — документ типовой формы, составленный и
представляемый подотчетными лицами.
Авизо - официальное извещение об изменениях в состоянии взаимных
расчетов организаций.
Авуары - активы (денежные средства, чеки, векселя, переводы,
аккредитивы), которыми производятся платежи и погашаются обязательства;
средства байка в иностранной валюте, находящиеся на его счетах в
иностранных банках-корреспондентах.
Аккредитив — представляет собой условное денежное обязательство,
принимаемое банком (эмитентом) по поручению плательщика произвести
платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним
документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить
полномочия другому байку (исполняющему банку) произвести такие
платежи.
Активы — любая собственность (имущество) организации; часть
бухгалтерского баланса, отражающая материальные и нематериальные
ценности организации.
Активы инвестиционные — объекты имущества, подготовка которого к
предполагаемому использованию требует значительного времени. К
инвестиционным активам относятся объекты основных средств,
имущественные комплексы и другие аналогичные активы, требующие
большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство.
Активы отложенные налоговые — та часть отложенного налога на
прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль,
подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих
отчетных периодах.
Активы условные —такое последствие условного факта, которое в
будущем, с очень высокой или высокой степенью вероятности, приведет к
увеличению экономических выгод организации.
Акцепт — согласие на оплату денежных и товарных документов.
Акции — эмиссионные ценные бумаги, закрепляющие права их владельца
(акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде
дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть
имущества, остающегося после его ликвидации.
Амортизационные
отчисления—денежное
выражение
размера
амортизации амортизируемого имущества.
Амортизация — погашение стоимости амортизируемого имущества
(основных средств, нематериальных активов) в течение срока их полезного
использования.
58
Аналитические счета - открываются в результате расчленения отдельных
синтетических счетов для детальной расшифровки их содержания.
Аналитический учет – это учет, который ведется на лицевых, материальных
и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих
детальную (конкретную) информацию об имуществе, обязательствах и о
хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
Аренда — предоставление арендодателем (наймодателем) арендатору
(нанимателю) имущества за плату во временное владение и пользование или
во временное пользование.
Аренда нематериальных активов (коммерческая концессия) —
предоставление правообладателем пользователю за вознаграждение права
использовать
в
предпринимательской
деятельности
комплекс
исключительных прав, принадлежащих правообладателю (право на
фирменное наименование, коммерческое обозначение правообладателя, на
охраняемую коммерческую информацию, на товарный знак, знак
обслуживания и на другие, предусмотренные договором объекты
исключительных прав).
Аренда предприятия — предоставление арендодателем арендатору за плату
во временное владение и пользование предприятия в целом как
имущественного комплекса (земельных участков, зданий, сооружений,
оборудования н других входящих в состав предприятия основных средств,
запасов сырья, топлива, материалов и иных оборотных средств, прав
пользования землей, водой и другими природными ресурсами, основными
средствами, иных имущественных прав арендодателя, связанных с
предприятием, прав на обозначения, индивидуализирующие деятельность
предприятия, других исключительных прав). Арендодатель должен уступить
арендодателю права требования и перевести на него долги, относящиеся к
предприятию.
Арифметическая проверка документов- контроль за правильностью самых
разнообразных подсчетов, сделанных при составлении конкретного
бухгалтерского документа.
Аудиторская деятельность, аудит — предпринимательская деятельность по
независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской)
отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых
лиц).
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой
(бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения
бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Аудиторское заключение — официальный документ, предназначенный для
пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц,
составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами)
аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной
форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о
достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и
59
соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству
Российской Федерации.
Баланс бухгалтерский — документ бухгалтерского учета, отражающий в
денежном выражении на определенную дату состояние имущества
организации по составу, размещению и источникам его формирования.
Банкноты — банковские билеты, денежные знаки, поступающие в
обращение из центральных эмиссионных банков.
Банкротство (несостоятельность) — признанная арбитражным судом или
объявленная должником неспособность должника в полном объеме
удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или)
исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Безналичные платежи - перечислением денежных средств через
отделения банков с расчетного счета плательщика на счет получателя.
Бланки строгой отчетности — бланки (документы), подлежащие
специальному учету.
Бухгалтерская информация - это сведения о фактах хозяйственной жизни
организации, формируемые в соответствии с требованиями действующего
законодательства.
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном
и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной
деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по
установленным формам (ст.2 №129-ФЗ). Бухгалтерская отчетность
промежуточная —бухгалтерская отчетность, состоящая из бухгалтерского
баланса и отчета о прибылях и убытках, составляемая за месяц, квартал,
нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено
законодательством Российской Федерации. Бухгалтерская отчетность
сводная — это система показателей, отражающих финансовое положение на
отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы
взаимосвязанных организаций (головной организации и ее дочерних и
зависимых обществ.
Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и
обобщения информации в денежном выражении об имуществе,
обязательствах организаций и их движении путем сплошного (без всяких
пропусков), непрерывного (изо дня в день) и документального (основанное
на документах) учета всех хозяйственных операций (п.1 ст.1 ФЗ «О
бухгалтерском учете» №129-ФЗ).
Валюта — денежная единица страны (национальная валюта) или
иностранного государства (иностранная валюта).
Валюта бухгалтерского баланса — итоги по активу и пассиву баланса.
Валютный курс — цена денежной единицы одной страны в денежной
единице другой; выражает соотношение между денежными единицами
разных стран.
Вексель — это вид ценной бумаги, представляющий собой письменное
безусловное долговое обязательство векселедателя либо иного указанного в
60
нем плательщика выплатить векселедержателю по истечении оговоренного
срока обозначенную в векселе сумму. Вексель одновременно сочетает
свойства ценной бумаги, долгового обязательства и расчетного средства.
Взаимный контроль - сопоставление самых различных документов, прямо
или косвенно отражающих проведенную операцию.
Встречная проверка докуметов - сопоставление разных экземпляров
одного и того же документа, находящихся в разных подразделениях или
организациях.
Выписка — документально оформленная информация, представляющая
собой часть какого-либо документа, выдаваемая лицу, имеющему на это
право.
Выписка из счета организации в банке — документ, выдаваемый
учреждением банка клиенту, отражающий движение денежных средств на
банковских счетах клиента.
Выручка (доход от обычных видов деятельности) — доход от продажи
продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ,
оказанием услуг.
Давальческие материалы — это материалы, принятые организацией от
заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ нлн
изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с
обязательством полного возвращения переработанных (обработанных)
материалов, сдачи выполненных работ н изготовленной продукции.
Двойная запись - запись сведений об имуществе, обязательствах и
хозяйственных операциях (фактов хозяйственной деятельности) на
взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план
счетов бухгалтерского учета. Это способ отражения каждой хозяйственной
операции одновременно на двух взаимосвязанных (корреспондирующих)
бухгалтерских счетах: в дебете одного и кредите другого счета в равной
сумме.
Дебет—часть счета (левая) бухгалтерского учета, которая показывает для
активных счетов его увеличение, а для пассивных счетов — уменьшение.
Дебетовый оборот – итог сумм, записанных по дебету за отчетный период
без учета начального и конечного остатков.
Дебиторская задолженность — задолженность предприятию за продукцию,
товары, работы, услуги, по выданным авансам.
Денежный чек — документ установленной формы, в котором содержится
приказ организации банку о выдаче со счета наличными деньгами суммы,
указанной в чеке.
Депо — счет, предназначенный для накопления каких-либо средств; сводная
ведомость в бухгалтерском учете, в которой происходит накопление
определенной учетной информации.
Депозит — вклад в банке.
Депозитарии — лицо, которому передаются ценности для хранения без
перехода к нему права собственности.
61
Депонент —физическое или юридическое лицо, которому принадлежат
денежные средства, временно хранящиеся в организации.
Дефляции — изъятие из обращения избыточной денежной массы,
выпушенной при инфляции.
Дивиденд — любой доход, полученный акционером (участником) от
организации
при
распределении
прибыли,
остающейся
после
налогообложения, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям
(долям).
Доверенность — письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом
другому лицу для представительства перед третьими лицами.
Документ— носитель информации, обладающий юридической силой.
Документация — совокупность документов; документация учетная —
совокупность учетных документов (первичных учетных документов,
регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности).
Документирование — запись (регистрация) по установленным формам
необходимой информации.
Документированная информация — зафиксированная на материальном
носителе информация с реквизитами, позволяющими ее идентифицировать.
Документооборот - путь, который совершает документ от момента его
составления до сдачи в архив.
Документ бухгалтерский - это письменное свидетельство, которое
подтверждает факт совершения хозяйственных операций, право на их
совершение или устанавливает материальную ответственность за доверенные
им ценности.
Документы первичные учетные — оправдательные документы, которыми
оформляются хозяйственные операции, на основании которых ведется
бухгалтерский учет.
Документ электронный — документ, в котором информация представлена в
электронно-цифровой форме.
Допущение имущественной обособленности — предположение при
формировании учетной политики, что активы и обязательства организации
существуют обособленно от активов н обязательств собственников этой
организации и активов н обязательств других организаций.
Допущение непрерывности деятельности — предположение прн
формировании учетной политики, что организация будет продолжать свою
деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и
необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и,
следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке.
Допущение последовательности применения учетной политики —
предположение, что принятая организацией учетная политика применяется
последовательно от одного отчетного года к другому.
Достоверность бухгалтерекой отчетности — степень точности данных
финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю
этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о
62
результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном
положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах
обоснованные решения.
Доходы организации — увеличение экономических выгод в результате
поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или)
погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой
организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Доходы чрезвычайные — поступления, возникающие как последствия
чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного
бедствия, пожара, аварнн, национализации и т. п.): страховое возмещение,
стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к
восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п.
Естественная убыль товарно-материальных ценностей — потеря
(уменьшение массы товара при сохранении его качества в пределах
требований (норм), устанавливаемых нормативными правовыми актами),
являющаяся следствием естественного изменения биологических и (или)
физико- химических свойств товаров.
Забалансовые счета – счета, предназначенные для обобщения информации
о наличии и движении ценностей, не принадлежащих предприятию, но
временно находящихся в его пользовании или распоряжении (арендованные
основные средства; товарно-материальные ценности, принятые на
ответственное хранение; товары, принятые на комиссию и т.п.).
Заем — отношения, при которых одна сторона (заимодавец) передает в
собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещн,
определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить
заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество
других полученных им вещей того же рода и качества.
Залог — способ обеспечения исполнения обязательств, в силу которого
кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет
право в случае неисполнения должником этого обязательства получить
удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно
перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество
(залогодателя).
Затраты (издержки) на производство продукции и се продажу, выполнение
работ, оказание услуг представляют собой стоимостную оценку
используемых в процессе производства продукции (выполнения работ и
оказания услуг) сырья, материалов, топлива, энергии, природных ресурсов,
основных средств и другого имущества, трудовых ресурсов, а также других
затрат на изготовление продукции (выполнение работ, оказание услуг), на
управление непосредственно производством н организацией в целом,
продажу продукции.
Износ основных средств — утрата основными средствами потребительских
свойств и стоимости.
63
Инвентаризация имущества и обязательств — проверка и документальное
подтверждение наличия, состояния и оценки имущества и обязательств в
целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности.
Инвентарный номер — идентификатор, присваиваемый каждому
инвентарному объекту основных средств для организации их бухгалтерского
учета и обеспечения контроля за сохранностью.
Инвентарный объект основных средств —- объект со всеми
приспособлениями н принадлежностями или отдельный конструктивно
обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных
самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно
сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и
предназначенный для выполнения определенной работы.
Инверсия реквизитов документа - нарушение последовательности
заполнения реквизитов документа, например, проставление даты операции
после заполнения остальных реквизитов.
Инвестиции — денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том
числе имущественные права, иные права, имеющие денежную оценку,
вкладываемые в объекты предпринимательской и (или) иной деятельности в
целях получения прибыли н (или) достижения иного полезного эффекта.
Индоссамент — передаточная надпись, по которой передаются права по
ордерной ценной бумаге; индоссамент может быть бланковым (без указания
лнца, которому должно быть произведено исполнение) нли ордерным (с
указанием лица, которому нли по приказу которого должно быть произведено исполнение).
Интеллектуальный подлог – изготовление документа, правильного по
форме, но содержащего факты, полностью или частично не соответствующие
действительности.
Инфляция — обесценение денежных знаков вследствие их обращения в
размерах, превышающих реальные потребности.
Информационная система - организационно упорядоченная совокупность
документов (массивов документов) и информационных технологий, в том
числе с использованием средств вычислительной техники н связи,
реализующих информационные процессы.
Информационные процессы — процессы сбора, обработки, накопления,
хранения, поиска и распространения информации.
Информация — сведения о лицах, предметах, фактах, событиях, явлениях и
процессах независимо от формы их представления.
Ипотека — залог недвижимости земельных участков, предприятий, зданий,
сооружений, квартир и другого недвижимого имущества.
Калькулирование—формирование себестоимости продукции (работ, услуг).
Калькуляции — свод затрат, включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг).
64
Касса — изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и
временного хранения наличных денег
Конечное сальдо – остаток по счетам на конец отчетного периода.
Контрольно-кассовая техника — контрольно-кассовые машины,
оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в
том числе персональные, программно-технические комплексы, используемые
при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт.
Корректурный способ исправление ошибок в учетных записях —
исправление путем зачеркивания ошибочной записи и внесения правильной
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета (контировка, проводка)
— взаимосвязь между счетами бухгалтерского учета в соответствии с
методом двойной записи
«Красное сторно» (отрицательная запись) — способ исправления
ошибочной суммы и корреспонденции счетов бухгалтерского учета
Крéдит — часть счета (правая) бухгалтерского учета, которая показывает для
пассивных счетов их увеличение, а для активных — уменьшение
Кредúт — ссуда в денежной или товарной форме на условиях возвратности и
обычно с уплатой процента.
Кредитовый оборот – итог сумм, записанных по кредиту за отчетный
период без учета начального и конечного остатков.
Кредит коммерческий — предоставление аванса, предварительной оплаты,
отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.
Кредит товарный — кредит в форме вещей, определенных родовыми
признаками.
Кредиторская задолженность — задолженность предприятия другим
организациям или физическим лицам.
Курсовая разница — разница между рублевой оценкой соответствующего
актива или обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения
обязательств по оплате или дату составления бухгалтерской отчетности за
отчетный период, стоимость которых выражена в иностранной валюте, и
рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ
на дату принятия их к бухгалтерскому учету нли дату составления
бухгалтерской отчетности за предыдущий период
Лизинг (финансовая аренда) —совокупность экономических и правовых
отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том
числе приобретением предмета лизинга; по договору финансовой аренды
(договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность
указанное арендатором имущество у определенного им продавца и
предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и
пользование для предпринимательских целей
Материально-производственные запасы — активы, используемые в
качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции,
предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
65
предназначенные для продажи; используемые для управленческих нужд
организации
Материальный подлог (подделка, фальсификация) – внесение
непосредственных изменений в реквизиты документа. Виды: подчистка,
дописка, дорисовка, травление и смывание, техническая подделка подписи,
подделка печатей и штампов.
Международные стандарты бухгалтерского учета — свод правил, методов
и процедур бухгалтерского учета, разработанных профессиональными
международными организациями
Налоговая санкция — мера ответственности за совершение налогового
правонарушения, применяемой в виде денежных взысканий [2], ст. 112, п. 3
Налоговый учет - система обобщения информации для определения
налоговой базы по налогу на прибыль (и иным налогам). Налоговый учет
осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о
порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций,
осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового)
периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних
пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью исчисления и уплаты налогов в бюджет (ст. 313 НК РФ)
Начальное сальдо – остаток по счетам на начало отчетного периода.
Недоимка — невнесенная в установленный срок сумма налога и (или) сбора
Нейтральность информации бухгалтерской отчетности — исключение
одностороннего удовлетворения интересов одних групп пользователей
бухгалтерской отчетности перед другими
Неустойка — штраф за невыполнение одной нз сторон договорных
обязательств
Новации — замена первоначального обязательства другим обязательством
между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ
исполнения (новация)
Номинал — нарицательная стоимость, указанная на ценных бумагах,
банкнотах, монетах
Нормативная проверка документа - глубокое изучение содержания
отраженной в документе хозяйственной операции с точки зрения его
соответствия действующим нормам, правилам и инструкциям, ГОСТам.
Обесценение денег — падение покупательной стоимости бумажных денег
по отношению к товару, золоту
Оборотные средства - участвуют в производстве и обращении, постоянно
находятся в движении, видоизменяют свою форму (сырье, материалы,
полуфабрикаты, незавершенное производство, готовая продукция,
задолженность дебиторов). Используются полностью только один раз.
Обособленное подразделение организации — любое территориально
обособленное or нее подразделение, по месту нахождения которого
оборудованы стационарные рабочие места; рабочее место считается
стационарным, если оно создается на срок более одного месяца
66
Обратная калькуляция – контрольный пересчет готовых изделий
(продуктов, блюд, порций) в сырье.
Обращение ценных бумаг — заключение гражданско-правовых сделок,
влекущих переход прав собственности на ценные бумаги
Обычай делового оборота — сложившееся н широко применяемое в какойлибо области предпринимательской деятельности правило поведения, не
предусмотренное законодательством, независимо от того, зафиксировано ли
оно в каком-либо документе
Объекты бухгалтерского учета — имущество организаций, их
обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в
процессе их деятельности
Обязательства - долговые кредиты, товарные и коммерческие кредиты,
займы, банковские вклады, банковские счета, финансовые вложения,
кредиторская задолженность или иные заимствования независимо от формы
нх оформления
Обязательство денежное — обязанность должника уплатить кредитору
определенную денежную сумму по гражданско-правовому договору н по
иным основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом РФ
Обязательство отложенное налоговое — та часть отложенного налога на
прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль,
подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным нли в последующих
отчетных периодах
Оперативный (первичный) учет - система наблюдения или контроля за
отдельными хозяйственными операциями и процессами с целью управления
ими непосредственно в ходе их совершения.
Организация — юридическое лицо, образованное в соответствии с
законодательством Российской Федерации
Основные средства — это внеоборотные активы, участвующие в течение
длительного периода в хозяйственном процессе и приносящие организации
дополнительные экономические выгоды.
Отвлеченные средства — часть средств, изъятая в организации н не
участвующая в хозяйственном обороте или направленная на специальные
нужды (отчисление от прибыли, вносимые авансом в бюджет в течение
отчетного года, когда окончательная сумма взноса еще не определена).
Отчетная дата — дата, по состоянию на которую организация должна
составлять бухгалтерскую отчетность
Отчетный период — период, за который организация должна составлять
бухгалтерскую отчетность
Открытие счетов бухгалтерского учета — процедура присвоения
наименования счету бухгалтерского учета и указания его начального сальдо
Оценка имущества и обязательств —способ отражения имущества и (или)
обязательств в денежном измерителе
Переводы в пути — это денежные суммы (преимущественно выручка от
продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность),
67
сданные инкассаторам, внесенные в кассы банков, сберегательные кассы или
кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет
организации.
План счетов бухгалтерского учета — систематизированный перечень
синтетических счетов {счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго
порядка)
Платежное поручение (банковский перевод) – поручение организации
обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего
счета.
Платежное требование-поручение – это требование поставщика к
покупателю оплатить стоимость товаров или услуг на основании
приложенного комплекта документов.
Принципы бухгалтерского учета — базовое положение бухгалтерского
учета как науки, которое предопределяет вытекающие из него утверждения
Расходы организации—уменьшение экономических выгод в результате
выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или)
возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой
организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников
{собственников имущества)
Расчетный счет — счет организации в банке, предназначенный для
хранения свободных денежных средств и ведения текущих расчетов в
наличной и безналичной форме
Ревизия документальная — это система контрольных мероприятий по
осуществлению документальной и фактической проверки производственной
и финансово- хозяйственной деятельности организации за определенный
период с целью установления законности, достоверности и экономической
целесообразности проведенных хозяйственных операций.
Регистры бухгалтерского учета — документ, предназначенный для
систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к
учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета
и в бухгалтерской отчетности; регистры бухгалтерского учета ведутся в
специальных книгах (журналах), на отдельных листах и карточках, в виде
машинограмм, а также па машинных носителях
Реквизиты — сведения, содержащиеся в документе
Ссуда банковская — сумма денежных средств, предоставляемая банком
организации в порядке кредитования
Сальдо — остаток по счету бухгалтерского учета.
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную
оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг)
природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных
фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и
продажу
68
Синтетические счета - наиболее высокий уровень обобщения в учете,
соответствуют отдельным статьям баланса и ведутся только в денежном
выражении.
Синтетический учет – это чет обобщенных данных бухгалтерского учета о
видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным
экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах
бухгалтерского учета (ст.2 ФЗ №129).
Способы ведения бухгалтерского учета — способы группировки и оценки
фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов,
организации документооборота, инвентаризации, способы применения
счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета,
обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.
Сравнительный анализ документов- сопоставление данных документов,
отражающих разные, но аналогичные хозяйственные операции, с целью
выявления возможных, трудно объяснимых отклонений.
Срок полезного использования — период, в течение которого
использование объекта внеоборотных активов приносит экономические
выгоды (доход) организации.
Статистический учет - самостоятельная наука, которая занимается
изучением массовых явлений, отражает количественную и качественную
стороны массовых социально-экономических явлений и процессов, их
тенденции, закономерности и взаимосвязи.
Субсчета – счета второго порядка, являются промежуточной группировкой
аналитических счетов.
Судебная бухгалтерия - специальная прикладная дисциплина, которая
изучает основанные на законе и формализованные в нормативных актах
способы применения бухгалтерских знаний в разнообразной юридической (в
том числе следственной и судебной) практике.
Судебно-бухгалтерская информация - это информация о противоправных
деяниях, которые в неявном виде представлены в данных бухгалтерского
учета.
Судебно-бухгалтерская экспертиза — это процессуальное действие лица,
обладающего специальными учетно-экономическими познаниями, по
разрешению вопросов, поставленных перед ним следователем или судом, и
даче им включения с целью установления обстоятельств, имеющих значение
для правильного решения по делу.
Суммовая разница — разница, возникающих в случаях, когда оплата
производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте
(условных денежных единицах)
Счета бухгалтерского учета - способ текущей регистрации однородных
хозяйственных средств, их источников и хозяйственных операций, т.е. метод
экономической группировки по определенным признакам состояния и
изменений хозяйственных средств, их источников и процессов.
69
Таксировка документов — определение денежной оценки операций,
зафиксированных в документах в натуральных величинах
Текущая рыночная стоимость актива —-сумма денежных средств, которая
может быть получена в результате продажи актива на дату принятия к
бухгалтерскому учету
Товарный знак и знак обслуживания — это обозначения, способные
отличать соответственно товары и услуги одних юридических или
физических лиц от однородных товаров и услуг других юридических или
физических лиц. Коллективным знаком является товарный знак союза,
хозяйственной ассоциации или иного добровольного объединения
предприятий, предназначенный для обозначения выпускаемых и (или)
реализуемых ими товаров, обладающих едиными качественными или иными
общими характеристиками
Трансфер— перевод денег и ценностей из одной страны в другую, а также
передача права собственности на именные ценные бумаги
Требование — правило, условие, обязательное для выполнения
Условный факт хозяйственной деятельности — имеющий место по
состоянию на отчетную дату факт хозяйственной деятельности, в отношении
последствий которого и вероятности их возникновения в будущем
существует неопределенность
Услуга — деятельность, результаты которой не имеют материального
выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой
деятельности
Уставный капитал - первоначальный источник формирования имущества
организации.
Учетная политика организации — принятая организацией совокупность
способов ведения бухгалтерского учета — первичного наблюдения,
стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения
фактов хозяйственной деятельности ( п. 2 ПБУ 1/2008).
Учетная ставка — проценты, под которые центральный банк страны
предоставляет кредиты коммерческим банкам
Финансовые вложения – это инвестиции организаций в государственные
ценные бумаги, вклады в уставные фонды других предприятий,
предоставленные займы другим организациям в РФ и за ее пределами.
Фискальная память - комплекс программно-аппаратных средств в составе
контрольно-кассовой
техники,
обеспечивающих
некорректируемую
ежесуточную
(ежесменную)
регистрацию
и
энергонезависимое
долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного
учета наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
платежных карт, в целях правильного исчисления налогов.
Форма бухгалтерского учета —совокупность учетных регистров и
установленного порядка и способов записи информации в них.
70
Формальная проверка документа– это внешний осмотр документа; состоит
из двух основных этапов: анализа соблюдения установленной формы
документа и детального изучения образующих его реквизитов.
Хозяйственный учет - это количественное отражение и качественная
характеристика хозяйственной деятельности, с помощью которого
осуществляется контроль и управление.
Цена текущая — цена, обычно взимавшаяся при сравнимых обстоятельствах
за аналогичный товар в месте, где должна была быть осуществлена передача
товара. Если в этом месте не существует текущей цены, может быть
использована текущая цена, применявшаяся в другом месте, которое может
служить разумной заменой, с учетом разницы в расходах по транспортировке
товара
Ценная бумага — документ (акция, облигация, вексель, чек, депозитный и
сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на
предъявителя, коносамент и др.), удостоверяющий с соблюдением
установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права,
осуществление или передача которых возможны только при его
предъявлении
Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение
чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю
Штраф — денежное взыскание с лиц, виновных в нарушении обязательств
по договору
Эксперт-бухгалтер — это лицо, обладающее специальными познаниями в
области бухгалтерского учета, прошедшее специальную аттестацию и
привлекаемое
органами
расследования,
судом
для
проведения
соответствующих судебно-бухгалтерских экспертиз.
Электронная цифровая подпись — реквизит электронного документа,
предназначенный для защиты электронного документа от подделки,
полученный в результате криптографического преобразования информации с
использованием закрытого ключа электронной цифровой подписи и
позволяющий идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а
также установить отсутствие искажения информации в электронном
документе
Эмбарго — запрет государства на вывоз и ввоз товаров и валют
Эмиссия
ценных
бумаг
—
установленная
законодательством
последовательность действий эмитента по размещению эмиссионных ценных
бумаг.
71
III. Программа промежуточной аттестации студентов
Введение
Промежуточная аттестация проводится с целью определения
соответствия уровня и качества знаний, умений, навыков, сформированности
компетенций требованиям государственного образовательного стандарта и
оценки качества освоения программ по завершении отдельных этапов
обучения.
Изучение или выполнение студентами каждой обязательной позиции
рабочего учебного плана направления подготовки (специальности) должно
завершаться промежуточной аттестацией в виде экзамена или зачёта. На
основании результата зачёта оценивается уровень усвоения будущими
специалистами дисциплин учебного плана. Элементом промежуточной
аттестации является выполнение контрольной работы по дисциплине.
Промежуточная аттестация знаний студентов в зависимости от сроков
завершения того или иного вида учебной работы осуществляется либо по
окончании каждого учебного семестра, либо в течение семестра.
В программу промежуточной аттестации входят:
1. Вопросы к зачетам
2. Варианты заданий для выполнения контрольных работ
72
3.1 Вопросы к зачету
1. Понятие «Судебной бухгалтерии» и ее предмет.
2. Задачи и структура «Судебная бухгалтерия», ее взаимосвязь с
экономическими и юридическими дисциплинами.
3. Методы «Судебной бухгалтерии».
4. Правовые основы «Судебной бухгалтерии».
5. Учетная политика предприятия.
6. Бухгалтерская документация.
7. Требования к оформлению первичных документов.
8. Виды недоброкачественных документов.
9. Материальные и интеллектуальные подлоги в документах.
10.Способы исправления ошибочных записей в первичных документах
и регистрах бухгалтерского учета.
11.Признаки и методы выявления подлогов в документах.
12.Методы исследования документальных данных.
13.Изъятие бухгалтерской документации правоохранительными
органами.
14.Бухгалтерский баланс.
15.Счета бухгалтерского учета.
16.Синтетический учет и особенности его ведения.
17.Аналитический учет и особенности его ведения.
18.Порядок ведения кассовых операций.
19.Денежные документы, предусмотренные порядком ведения
кассовых операций.
20.Проверка учета операций с наличными денежными средствами
21.Учет операций по расчетному счету.
22.Учет операций по валютным и специальными счетам в банке.
23.Выявление по кассовым документам признаков преступления.
24.Учет переводов в пути
25.Учет финансовых вложений.
26.Учет внешнеторговых операций.
27.Признаки совершения преступлений при выдаче кредитов и в
банковской сфере.
28.Первичные документы для расчетов по оплате труда.
29.Хищения, совершаемые в процессе начисления и выплаты
заработной платы.
30.Учет основных средств.
31.Учет нематериальных активов.
32.Учет материально-производственных запасов предприятия.
33.Возможные злоупотребления по учету и движению материальнопроизводственных запасов и способы их выявления.
34.Учет операций по отгрузке и реализации готовой продукции.
73
35.Использование учетных документов при выявлении и доказывании
экономических преступлений.
36.Учет уставного капитала.
37.Формирование и учет финансового результата деятельности
предприятия.
38.Искажение финансовых результатов с целью укрытия от
налогообложения.
39.Документальная ревизия: сущность, предмет, метод.
40.Основания и порядок назначения документальной ревизии
правоохранительными органами.
41.Плановая документальная ревизия.
42.Судебно-бухгалтерская экспертиза: сущность, предмет, метод.
43.Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.
44.Заключение эксперта-бухгалтера как источник доказательств по
уголовному
делу.
Оценка
заключения
эксперта-бухгалтера
следователем и судом.
45.Повторная и дополнительная, комиссионная и комплексная
судебно-бухгалтерские экспертизы.
74
3.2 Варианты заданий для выполнения контрольных работ
Выбор варианта контрольной работы.
Вариант контрольной работы определяется буквой Вашей фамилии.
Контрольная paбoтa состоит из трех заданий. Первые два вопроса относятся к
общей части судебной бухгалтерии, в которой рассматриваются предмет,
объекты и методы судебной бухгалтерии, с помощью которых выявляются
учетные, документальные и экономические несоответствия (противоречия).
Третий вопрос относится к специальной части судебной бухгалтерии, в
которой рассматривается использование специальных экономических
познаний в юридической практике, а именно оперативно-розыскной,
следственной и судебной деятельности.
Вариант 1. (А)
1. Проверка учета кассовых операций.
2. Инвентаризация денежных средств в кассе.
3. Судебно-бухгалтерская экспертиза в арбитражном процессе и ее виды.
Методические указания
1. Отвечая на первый вопрос, рассмотрите нормативное регулирование
учета кассовых операций, порядок ведения кассовых операций,
первичные документы. Кассовую книгу, документальные и
фактические методы проверки кассовых операций.
2. При ответе на второй вопрос дайте определение понятия
инвентаризации, укажите на ее нормативное регулирование ее
проведения и отражения результатов, рассмотрите порядок ее
проведения и оформления результата.
3. В третьем вопросе необходимо рассмотреть порядок назначения и
проведения судебно-бухгалтерской экспертизы в арбитражном процессе с
обязательными ссылками на соответствующие статьи кодекса. Рассматривая
виды судебно-бухгалтерской экспертизы, укажите основания их проведения
и кем они проводятся.
Вариант 2. (Б)
1. Проверка учета банковских операций по расчетному счету.
2. Инвентаризация, ее виды и порядок проведения. Особенности ее
проведения по требованию правоохранительных органов.
3. Судебно-бухгалтерская экспертиза в гражданском процессе и ее виды.
Методические указания.
1. Отвечая на первый вопрос, рассмотрите нормативное регулирование
учета банковских операций по расчетному счету, виды банковских операций,
первичные документы, учетные регистры, документальные и фактические
методы проверки банковских операций.
75
2. При ответе на второй вопрос дайте определение понятия инвентаризация,
укажите нормативное регулирование ее проведения и отражения результатов,
рассмотрите порядок проведения инвентаризации банковских операций по
расчетному счету и оформление се результатов.
3. В третьем вопросе рассмотрите порядок назначения и проведения
судебно-бухгалтерской экспертизы в гражданском процессе с обязательными
ссылками на нормативные акты. Рассматривая виды судебно-бухгалтерской
экспертизы, укажите основания их назначения, и кто их проводит.
Вариант 3 . (В,Г)
1. Проверка учета расчетов по оплате труда.
2. Виды подлогов, выявляемые в ходе проверки расчетов по оплате
труда.
3.Использование специальных познаний специалиста-бухгалтера в
расследовании экономических преступлений.
Методические указания
1. Отвечая на первый вопрос, рассмотрите нормативное регулирование учета
расчетов по оплате труда, виды оплаты труда, синтетический и
аналитический учет, документы, на основании которых начисляется
заработная плата, производятся удержания из нее. выдается на руки, учет
депонированной заработной платы.
2. При ответе на второй вопрос дайте определение понятия «подлога»,
рассмотрите виды подлогов, методы, с помощью которых можно
выявить подлоги по оплате труда.
3. В третьем вопросе необходимо показать значение использования
специальных
познаний
специалиста-бухгалтера
в
расследовании
экономических преступлений до и после возбуждения уголовного дела. На
основании изучения учебной литературы по судебной бухгалтерии укажите,
в каких процессуальных действиях может участвовать специалист-бухгалтер.
Вариант 4. (Д, Е)
1. Проверка учета производственных запасов.
2. Подлоги. выявляемые с помощью инвентаризации сырья, материалов и
товаров.
3. Документальная ревизия и ее значение в борьбе с экономическими
преступлениями.
Методические указания
1. Отвечая на первый вопрос, укажите нормативное регулирование учета
производственных запасов, виды производственных запасов. На примере
учета материалов рассмотрите синтетический и аналитический учет
материалов, первичные документы, учетные регистры, укажите методы
документальной и фактической проверки учета материалов.
2. При ответе на второй вопрос дайте определение понятий
«инвентаризация», «подлог». Рассмотрите принципы и порядок
76
проведения инвентаризации материалов, причины возникновения
излишков и недостач, виды подлогов, которые могут быть выявлены в
ходе проведения инвентаризации и при изучении ее материалов.
3. В третьем вопросе необходимо рассмотреть цели и задачи
документальной ревизии, кем назначается и проводится, что можно
выявить в ходе ее проведения и па основании изученного материала
сделайте вывод о ее значении в борьбе с экономическими преступлениями
и правонарушениями.
Вариант 5. (Ж, З)
1. Проверка учета основных средств.
2. Подлоги, выявляемые с помощью инвентаризации основных средств.
3. Права, обязанности и юридическая ответственность экспертабухгалтера.
Методические указания
1. Отвечая на первый вопрос, рассмотрите нормативное регулирование учета
основных средств, виды основных средств, синтетический и аналитический
учет, первичные документы и укажите документальные и фактические
методы проверки учета основных средств.
2. При ответе на второй вопрос дайте определение понятий
«инвентаризация», «подлог». Рассмотрите принципы и порядок проведения
инвентаризации основных средств, укажите какие виды подлогов можно
выявить в ходе проведения инвентаризации и изучения материалов
инвентаризации.
3. Третий вопрос рассмотрите на основе ФЗ « О государственной судебной
экспертной деятельности в РФ». УПК, АПК. ГПК. Кодекса РФ об
административных правонарушениях.
Вариант 6. (И, К)
1. Проверка учета расчетов с подотчетными лицами.
2. Виды подлогов, выявляемые в ходе проверки учета расчетов с
подотчетными лицами.
3. Судебно-бухгалтерская экспертиза в уголовном процессе и ее виды.
Методические указания
1. Отвечая на первый вопрос, дайте определение понятия «подотчетное
лицо», рассмотрите нормативное регулирование, синтетический и
аналитический учет, пели и задачи проверки расчетов с подотчетными
лицами, первичные документы, укажите методы документальной и
фактической проверки, используемые в ходе проверки учета расчетов с
подотчетными лицами.
2. При ответе на второй вопрос дайте определение понятия «подлога».
Рассмотрите материальный и интеллектуальный подлог, совершаемый в
учетных регистрах и первичных документах но расчетам с подотчетными
лицами.
77
3. В третьем вопросе рассмотрите, в каких случаях назначается судебнобухгалтерская экспертиза в уголовном процессе, порядок ее проведения с
обязательным анализом соответствующих статей УПК. Рассматривая виды
судебно-бухгалтерской экспертизы, укажите основания для их проведения и
кем они проводятся.
Вариант 7. (Л, М).
1. Проверка учета расчетов с бюджетом по налогу па прибыль.
2. Подлоги, выявляемые в ходе камеральной и выездной налоговой проверки
по налогу на прибыль.
3. Оценка акта документальной ревизии следователем.
Методические указания
1. Отвечая на первый вопрос, рассмотрите нормативное регулирование учета
расчетов с бюджетом по налогу на прибыль, первичные и учетные
документы, методы документальной и фактической проверки учета расчетов
с бюджетом по налогу на прибыль.
2. При ответе на второй вопрос дайте определение понятий «налог на
прибыль», «подлог», рассмотрите виды подлогов, совершаемых при учете
расчетов по налогу на прибыль, с помощью каких способов и приемов
выявляются подлоги в ходе камеральной и выездной налоговой проверки.
3. В третьем вопросе необходимо указать, что обязан выяснить следователь,
оценивая материалы документальной ревизии с точки зрения
доброкачественности проведенной ревизии и с точки зрения доказательного
значения полученных материалов, и какие решения принимает следователь
после изучения акта первичной ревизии.
Вариант 8. Н, О.
1. Проверка учета расчетов е бюджетом по НДС.
2. Подлоги, выявляемые в ходе камеральной и выездной налоговой
проверки НДС.
3. Оценка заключения эксперта-бухгалтера следователем, судом.
Методические указания.
1. Отвечая на первый вопрос, рассмотрите нормативное регулирование
учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость,
первичные и учетные документы. Методы документальной и
фактической проверки учета расчетов но налогу на добавленную
стоимость.
2. При ответе на второй вопрос дайте определение понятий «НДС»,
«подлог», рассмотрите виды подлогов, совершаемые при учете
расчетов с бюджетом но НДС. с помощью каких способов и приемов
выявляются данные виды подлогов в ходе камеральной и
документальной налоговой проверки.
3. В третьем вопросе укажите, что обязан выяснить следователь (суд),
оценивая заключение эксперта-бухгалтера.
78
Вариант 9. (П, Р)
1.
Проверка учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.
2.
Виды подлогов, выявляемые в ходе документальной ревизии по
учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.
3.
Участие аудитора, в качестве специалиста при расследовании
уголовных дел и разрешении хозяйственных споров.
Методические указания.
1. Отвечая на первый вопрос, рассмотрите нормативное регулирование учета
расчетов с поставщиками и подрядчиками, цели и задачи
проверки
синтетического и аналитического учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками. Укажите методы документальной и фактической проверки
данного вида.
2. При ответе на второй вопрос дайте определение понятия «подлог»,
рассмотрите виды подлогов, совершаемые при учете расчетов с
поставщиками и подрядчиками (материальный и интеллектуальный подлог).
3. В третьем вопросе рассмотрите участие аудитора, в качестве специалиста и
эксперта при расследовании уголовных дел и разрешении хозяйственных
споров в арбитражном процессе.
Вариант 10. (С,Т)
1. Способы фальсификации учетных записей в бухгалтерском учете.
2. Способы сокрытия недостач и излишков материальных ценностей в ходе
проведения инвентаризации и методы их выявления.
3. Различие между судебно-бухгалтерской экспертизой и документальной
ревизией, проводимой по требованию правоохранительных органов.
Методические указания.
1. Отвечая на первый вопрос, рассмотрите понятие «бухгалтерская
проводка», ее виды (простая, сложная, подложная). При рассмотрении
подложных бухгалтерских проводок обратите внимание на их виды, с какой
целью они делаются учетными работниками и с помощью каких методов их
можно обнаружить.
2. При ответе на второй вопрос объясните понятия «недостача», «излишки»,
каким образом они образуются у материально-ответственного лица и
выявляются в ходе проведения инвентаризации, рассмотрите пересортицу
материальных ценностей, естественную убыль и ее виды.
3. В третьем вопросе необходимо рассмотреть различие между судебнобухгалтерской экспертизой и документальной ревизией по следующим
основаниям: процессуальное различие, по основаниям назначения, по объему
работы, по субъекту проведения, по объектам исследования, по методам
исследования, по оформлению результатов, по правам и обязанностям
субъектов проведения.
79
Вариант 11. (У, Ф, X)
1. Проверка годовой бухгалтерской отчетности.
2. Использование бухгалтерского баланса при выявлении преднамеренного и
фиктивного баланса.
3. Назначение и проведение документальной ревизии по требованию
правоохранительных органов до и после возбуждения уголовного дела.
Методические указания
1. Отвечая на первый вопрос, рассмотрите понятие «бухгалтерская
отчетность», нормативное регулирование составления и представления
бухгалтерской отчетности, состав годовой бухгалтерской отчетности, сроки
ее представления, кому представляется, кем проверяется, и какие методы
используются при ее проверке.
2. При ответе на второй вопрос дайте определения понятий «преднамеренное
банкротство» и «фиктивное банкротство». Рассмотрите бухгалтерский
баланс, как-основной источник информации при определении экономических
показателей банкротства.
3. В третьем вопросе укажите, на основании каких нормативных актов
назначается документальная ревизия по требованию правоохранительных
органов до и после возбуждения уголовного дела. Рассмотрите основания для
назначения первичной, дополнительной и повторной ревизии.
Вариант 12. (Ц, Ч).
1. Фальсификация аналитического учета.
2. Использование методов фактической документальной проверки
контролирующими и правоохранительными органами.
3. Документальная ревизия — метод сбора доказательств по уголовному
делу.
Методические указания
1. Отвечая на первый вопрос, дайте определения понятий «аналитический
учет» и «подлог», рассмотрите ведение аналитического учета по
материальным ценностям у материально-ответственного лица и в
бухгалтерии, виды подложных документов и подложных бухгалтерских
записей и укажите методы, с помощью которых их можно обнаружить.
2. При ответе на второй вопрос раскройте понятие «фактическая проверка»,
рассмотрите ее методы и укажите, в каких случаях они используются
контролирующими и правоохранительными органами.
3. В третьем вопросе объясните, почему она является методом сбора
доказательств по уголовному делу. С этой целью рассмотрите основания для
ее проведения, цели, задачи и порядок проведения документальной ревизии
по поручению правоохранительных органов.
Вариант 13. (Ш, Щ)
1. Изъятие бухгалтерских документов работниками контролирующих и
правоохранительных органов.
80
2. Способы искажения результатов инвентаризации и методы их
обнаружения.
3. Особенности проведения аудиторской проверки по требованию
правоохранительных органов.
Методические указания.
1. Отвечая на первый вопрос, укажите на основании каких нормативных
актов, осуществляется изъятие бухгалтерских документов работниками
контролирующих и правоохранительных органов, каким образом происходит
изъятие и каким документом оформляется.
2. При ответе на второй вопрос рассмотрите полноту оценки материалов
инвентаризации следователем, под которой понимается проверка
соблюдения всех требований ее проведения на основании документов,
которые составляются в ходе проведения инвентаризации. Укажите методы,
с помощью которых выявляются документальные несоответствия
в
материалах инвентаризации.
4. По третьему вопросу дайте определение понятия «аудит», укажите, на
основании каких нормативных актов проводится аудиторская проверка,
рассмотрите порядок назначения и особенности ее проведения по поручению
правоохранительных органов. Особое внимание уделите аудиторскому
заключению, и ответьте на вопрос, может ли аудиторское заключение быть
приравнено к заключению эксперта. Ответ мотивируйте соответствующими
статьями УПК. ЛПК. ГНК.
Вариант 14.(Ю, Я)
1. Бухгалтерский учет как источник информации, используемый в
следственной деятельности.
2. Особенности
обнаружения
подложных
записей
в
условиях
механизированного учета.
3. Организация судебно-бухгалтерской экспертизы в Российской федерации.
Методические указания:
1. Отвечая па первый вопрос, дайте понятие «бухгалтерский учет», укажите,
какими нормативными актами регулируется бухгалтерский учет, какие
требования предъявляются к ведению бухгалтерского учета, что составляет
основу бухгалтерского учета.
2. При ответе на второй вопрос дайте определение понятия «учетный
процесс», укажите его стадии и рассмотрите механизацию учетного процесса
на вычислительных центрах и компьютерную обработку учетных данных
организаций на различных этапах учетного процесса. Укажите основные
признаки возможных злоупотреблений и хищений материальных ценностей
и денежных средств в условиях механизированного учета, а также кто несет
ответственность за достоверность информации в условиях механизации
учетного процесса.
3. В третьем вопросе необходимо рассмотреть производство судебнобухгалтерской экспертизы в государственном судебно-экспертном
81
учреждении, основания назначения первичной, дополнительной и повторной
судебно-бухгалтерской экспертизы, права и обязанности судебного экспертабухгалтера.
82
V. Учебно-методические рекомендации
5.1 Рекомендации по подготовке к семинарским (практическим)
занятиям
Под подготовкой к семинарским (практическим) занятиям по
прокурорскому надзору подразумевается
активная
самостоятельная
индивидуальная работа студента, выполняемая им в свободное от учебы
время и до начала практического занятия. В процессе подготовки к
практическому занятию студент должен:
– внимательно ознакомиться с планом занятия;
– изучить конспект лекции;
– изучить и при необходимости законспектировать рекомендуемую
литературу;
– изучить соответствующие нормативно-правовые акты;
–
самостоятельно проверить свои знания, руководствуясь
контрольными вопросами;
- выполнить самостоятельную работу по предложенному плану.
В планы отдельных занятий включены основные вопросы изучаемой
темы по программе курса судебная бухгалтерия. В связи с тем, что объём
учебных часов недостаточен, часть тем (вопросов) курса изучается
студентами самостоятельно.
По каждой теме дается примерный перечень основной и
дополнительной литературы. Предлагаемая для изучения литература в
основном имеется в фондах научной библиотеки ФГБОУ ВПО «СГЮА».
Преподавателем, читающим лекции или ведущим семинарские
(практические) занятия, может быть рекомендована и иная литература, не
вошедшая в упомянутый выше перечень. Начинать изучение литературных
источников следует с учебников прокурорского надзора. При необходимости
изучается методическая и справочная литература.
Кроме основной
и дополнительной литературы студенту при
подготовке к практическому занятию также необходимо воспользоваться
периодической юридической печатью, ознакомиться с научными
статьями,
посвященными
вопросам
деятельности прокуратуры,
публикуемыми в юридических журналах.
Помимо основных вопросов изучаемой темы в плане к каждому
занятию даются также контрольные вопросы для проверки и закрепления
студентами полученных знаний. При необходимости студент вправе
получить консультацию у преподавателя.
При подготовке к семинарским (практическим) занятиям студент
обязан выполнить все указанные преподавателем или предусмотренные
планом занятия самостоятельные работы. Все работы должны быть
оформлены в соответствии с требованиями действующего законодательства,
выполнены аккуратно и разборчивым почерком. Существенную помощь
83
в
выполнении домашних работ студентам окажут рекомендации по
выполнению домашних (самостоятельных) зданий.
Работы периодически сдаются на проверку преподавателю и при
наличии в них ошибок студент обязан переделать работу полностью или
частично.
Залогом успешной подготовки к практическому занятию являются:
– активная самостоятельная работа студента;
– посещение лекций;
– своевременное внимательное изучение учебной литературы по
прокурорскому надзору (не только основной, но и, прежде всего,
дополнительной, а также публикаций в юридической прессе);
– посещение и активная работа в студенческом научном кружке.
84
5.2 Рекомендации по выполнению домашних (самостоятельных) заданий
Учебная программа и учебно-тематический план по дисциплине
«Прокурорский надзор» предполагают обязательную самостоятельную
подготовку студентов в виде выполнения ими домашнего задания. В
частности, это может быть заполнение таблиц, написание рефератов,
решение задач-казусов, составление схем и таблиц,
процессуальных
документов, контрольные работы.
Такие задания предусмотрены по тем разделам и темам плана, по
которым не отводится время на аудиторную работу (лекции, семинары), а
также к темам и разделам, по которым проводятся семинарские занятия.
Специфической особенностью преподавания и изучения курса
«Прокурорский надзор» является многообразие и большой объем изучаемой
отрасли, что в свою очередь обуславливает преподавание отдельных
разделов и тем в обобщенной схематичной форме и использование в крайнем
случае возможностей самостоятельной подготовки.
Указанные мероприятия позволяют студентам закрепить знания,
полученные в ходе лекционных и семинарских занятий, а преподавателям осуществить контроль за качеством выполнения заданий, которые выступают
одним из критерием оценки уровня теоретической подготовки студентов и их
способности самостоятельно решать практические задачи.
Понятие «самостоятельная работа» не означает, что студенты в
обязательном порядке работают в отрыве от преподавателя. Это понятие
предполагает самостоятельную работу студента независимо от того
находиться ли он в аудитории учебного корпуса и изучает тему под
руководством преподавателя в составе группы, либо он находится в других
условиях и занимается самостоятельно. Самостоятельная работа является
активным методом изучения материала.
Под активными методиками преподавания учебной дисциплины
«Прокурорский надзор» понимаются методики, предполагающие передачу
студентам основных знаний в области уголовного судопроизводства
посредством самостоятельного ознакомления с письменными материалами
вне аудитории и активного дискуссионного обсуждения в аудитории
прочитанных материалов с тем, чтобы студенты смогли применить свои
правовые знания на практике.
При использовании в учебном процессе самостоятельной работы и
соответствующих домашних заданий необходимо усвоить соответствующие
нормы Закона «О бухгалтерском учете», ознакомиться с ведомственными
приказами и указаниями Министерства Финансов РФ, с опубликованной
судебной, прокурорской и следственной практикой, с учебной и научной
литературой. При этом особое внимание следует обратить на ряд изменений
и дополнений, внесенных в последнее время в законодательство.
85
При самостоятельном изучении тем и разделов, студентам необходимо
обращать внимание на следующие факторы и особенности курса «Судебная
бухгалтерия», а именно:
1.
должна использоваться преимущественно новейшая литература
научного и учебного направления;
2.
изучение предмета необходимо начинать с общих положений
программы уголовного процесса;
3.
подготовка по отдельной теме должна включать обязательное
исследование вопросов теоретического характера и нормативных актов
рекомендованных преподавателем;
4.
очень эффективно использовать при выполнении домашнего
задания нескольких учебников по Прокурорскому надзору, сопоставляя
соответствующие темы и разделы;
5.
рекомендуется более полно использовать возможности
самоподготовки посредством работы с нормативными актами. В особенности
необходимо изучение обязательных источников, перечисленных в
экзаменационных вопросах, на лекциях, либо данных для самостоятельного
изучения;
6.
студент обязан следить за изменениями законодательства.
Самостоятельная
работа
может
осуществляться
путем
конспектирования научных произведений, рекомендованных преподавателем
к соответствующей теме семинарских занятий. При проверке данных
конспектов обращается внимание на следующие компоненты:
1) правильность оформления текста (для конспектов должна быть
заведена отдельная тетрадь; автор, название и издательские данные работы
должны быть указаны полностью, с соблюдением стандартов
библиографического оформления);
2) конспект должен содержать основные положения, касающиеся
рассматриваемой на занятии темы.
Студенту
необходимо
творчески
переработать
изученный
самостоятельно материал и представить его для отчета.
Если указанные выше критерии нарушаются, самостоятельная работа
должна быть переделана.
Самостоятельная работа студентов по курсу оценивается в
соответствии с Положением о балльно-рейтинговой системе оценки
успеваемости студентов в ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная
юридическая академия » филиал в г. Астрахани.
86
5.3 Рекомендации по выполнению рефератов и научных докладов
Написание реферата и выступление с научным докладом являются
наиболее эффективными формами подготовки студентов.
Подготовка и написание реферата способствует выработке навыков
самостоятельной работы, что особенно важно для будущей деятельности в
качестве юриста, когда при исполнении возложенных обязанностей, им
необходимо принять единоличное решение и нести полную ответственность
за его законность и обоснованность.
Написание реферата дает возможность студенту глубоко и обстоятельно
изучить правовую литературу по выбранной теме, проанализировать те или
иные спорные проблемы, критически осмыслить сложные положения теории
и практики, сформулировать свою позицию и дать ей теоретическое
обоснование.
Перечень представленных на кафедре тем рефератов позволяет студенту
выбрать одну из них, наиболее близкую по избранной специализации и
научному интересу. При выборе темы целесообразно избрать ту, которая
представляет определенные сложности: недостаточно исследована в
теоретическом плане или не совсем обстоятельно регламентирована в
законодательном порядке и т.д.
Тему реферата следует согласовать с преподавателем. Он же окажет
помощь студенту в составлении плана научного исследования и в выборе
законодательных актов и правовой литературы.
Изложение материала должно носить творческий, самостоятельный
характер. Если необходимо обратиться к какому-либо источнику
законодательного или теоретического характера, надо сделать на него
ссылку. Критические замечания в адрес других авторов должны быть
сделаны в корректной, уважительной форме. Примеры из практики судебно следственной деятельности надлежит приводить лишь в тех случаях, когда
они раскрывают какое-либо теоретическое положение.
Структурно реферат целесообразно построить следующим образом: во
введении (предисловии) дать обоснование выбора темы; материал изложить
по главам (разделам) и завершить заключением, в котором будут даны
предложения и рекомендации законодательного, организационного или
теоретического характера.
Объем реферата – один печатный лист (22-24 страницы машинописного
текста через 1,5 интервал на компьютере).
Доклад – это запись устного сообщения на определенную тему. Он
предназначен для прочтения на семинарском занятии, научной конференции.
Нередко студенческие доклады являются зачетными работами. Выступление
с докладом (сообщением) на научной конференции может быть зачтено за
курсовую работу.
87
Если текст доклада должен быть сдан преподавателю, то он
оформляется так же, как и текст реферата. В тех случаях, когда сдавать текст
не требуется, достаточно его подготовить для себя без оформления.
При подготовке доклада необходимо учесть время, отводимое на
выступление. Поэтому написанный доклад следует не торопясь прочесть
вслух. Если Вы не уложились в установленное время, то придется доклад
сократить, избавляясь от второстепенных положений и оставляя только
самое главное, в первую очередь выводы.
Текст доклада может быть написан полностью, либо в виде тезисов. В
последнем случае в логической последовательности записываются только
основные мысли.
Студенческие доклады, как правило, состоят из трех частей: вводной,
основной и заключительной. В первой части обосновываются актуальность,
теоретическая и практическая ценность темы, во второй излагаются
основные научные положения, в третьей – выводы и предложения.
Научное сообщение (доклад) может состояться на семинарском или
практическом занятии. Студенты могут задавать докладчику вопросы и
высказывать свое мнение по тем или иным проблемам.
Квалифицированно подготовленный реферат и научный доклад по
решению кафедры с положительной рецензией преподавателя могут быть
зачтены как курсовая работа по другой уголовно-правовой дисциплине.
88
5.4 Методические указания для выполнения контрольных работ
В соответствии с учебной программой и учебно-тематическим планом
по учебной дисциплине «Судебная бухгалтерия» студенты на заочной форме
обучения выполняют письменную контрольную работу.
Контрольная работа является одной из важных форм индивидуальной
подготовки студентов. Важнейшее требование к письменной работе студента
– самостоятельность ее выполнения.
Задания для контрольной работы состоят из 5 вариантов. Каждый
вариант контрольной работы включает теоретический вопрос и
практическую задачу. Формулировку вопроса и условия задач изменять не
разрешается. Выполнение ненадлежащего варианта влечет за собой
неудовлетворительную оценку.
При написании контрольной работы в процессе самостоятельной работы
студентам необходимо усвоить соответствующие нормы Уголовнопроцессуального
кодекса
Российской
Федерации,
Гражданского
процессуального
кодекса
Российской
Федерации,
Арбитражного
процессуального кодекса Российской Федерации, ФЗ «О прокуратуре
Российской Федерации», а также иного действующего федерального
законодательства, ознакомиться с ведомственными приказами и указаниями,
с опубликованной судебной, прокурорской и следственной практикой, с
учебной и научной литературой. При этом особое внимание следует обратить
на ряд изменений и дополнений, внесенных в последнее время в
законодательство.
Встретив затруднения при написании контрольной работы, студенту
следует обратиться за консультацией к преподавателю.
Решение каждой задачи должно быть мотивированным, то есть
содержать: обоснование, аргументы, ссылки на соответствующие правовые
нормы и теоретические работы. Перед решением каждой задачи записывают
ее условие.
Контрольная работа, содержащая грубые ошибки в изложении
теоретического вопроса или в решении задач, а также выполненная
несамостоятельно, зачету не подлежит. В этом случае студент повторно
выполняет свой вариант работы либо, по усмотрению преподавателя, другой
вариант задания.
Оформление контрольной работы.
Рекомендуемый объем контрольной работы: одна ученическая тетрадь
или один печатный лист (22-24 страницы машинописного текста через 1,5
интервал на компьютере).
Титульный лист заполняется по следующей форме: на обложке следует
указать номер варианта; курс; номер группы; свою фамилию, имя, отчество;
номер зачетной книжки.
89
Оглавление содержит примерный план раскрытия вопроса.
В
текстовом
изложении
контрольной
работы
можно
использовать только общепринятые сокращения и условные обозначения.
Использованные в работе данные, выводы, мысли других авторов в
пересказе и цитаты в обязательном порядке должны сопровождаться
ссылками (сносками) на использованные работы.
Пересказ мыслей и выводов других авторов следует делать без
искажения этих мыслей. Цитаты должны быть тщательно выверены и
заключены в кавычки. Студент несет ответственность за точность
излагаемых данных, а также за объективность изложения мыслей других
авторов.
В конце работы приводится библиографический список, который
содержит библиографические описания использованных (цитируемых,
рассматриваемых, упоминаемых) и (или) рекомендуемых документов.
Список библиографических источников составляется в следующей
последовательности:
1. Нормативно-правовые акты, расположенные по юридической силе и в
хронологическом порядке;
2. Судебная практика;
3. Учебная и научная литература: книги, монографии, брошюры, статьи,
государственные стандарты, научные отчеты;
4. Другие источники.
Электронные ресурсы помещаются в общий библиографический список
в соответствии с указанным порядком.
Все листы контрольной
работы должны иметь поля и быть
пронумерованы.
Оформленная контрольная работа должна быть сброшюрована и сдана
студентом на кафедру в одном экземпляре.
90
Приложение № 4
к Приказу Минестерства образования
и науки Российской Федерации
от 3 сентября 2009 г. № 323
25. 08. 2014г.
СВЕДЕНИЯ ОБ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО ПРОЦЕССА
УЧЕБНОЙ И УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЙ ЛИТЕРАТУРОЙ ИЛИ ИНЫМИ
ИНФОРМАЦИОННЫМИ РЕСУРСАМИ И МАТЕРИАЛЬНО - ТЕХНИЧЕСКОМ
ОСНАЩЕНИИ
Астраханский филиал ФГБОУ ВПО «Саратовская государстванная юридическая
академия»
наименование лицензиата
030900.62 - "юриспруденция" (бакалавр юриспруденция), 030501.65 "юриспруденция" (юрист)
код, наименование образовательной программы
030501.65 186
"юриспруд
енция"
(юрист)
ДС.05
Судебная
бухгалтер
ия
Правовые основы бух.учета и аудиторской деятельности :Учк/ред.Чаадаев С.Г.-М :Юрист,1999- 416 с
Богомолов А.М. Бухгалтерская экспертиза.Словарьсправочник.-М:Гелан,2000 – 264 с
Сущенко Н.Б.Судебная бухгалтерия.Уч.метод.пос.Саратов,СГАП,1998- 68 с
Корнев С.А. Судебная (правовая)бухгалтерия:Коспект лекцийСПб. -2000- 60 с
Пятов М.Л. Бух учет и оформление договоров:Практ. пос.- М.
:Проспект: 2000-544 с.
Ковалева О.В. Бух. Учет и аудит бух. отчетности коммерч.
предприятий:Уч.пос. – Р-н-Д:Феникс,2000-512 с
Теория бух учета ; Уч-к /ред.Мизиковский Е.А.-М.:Юрист,2002395 с /реком. МО
Астахов В.П. Теория бух. учета; Уч. пос.Изд.3 перераб. и
доп./реком МО - Р-н-Д :Феникс, 2001 – 448 с.
Сущенко Н.Б, Ромахова М.Г.Возможности аудиторской
проверки в след. практике :Лекции-Саратов,СГАП, 2001
Сущенко Н.Б.,Ромахова М.Г. Методические указания по
основам бух. учета-Саратов, СГАП, 1998- 41 с.
Богомолов А.М. Судебная финансово-эконом. экспертиза:
Пос.- М:2002-176
План счетов бух. учета фин.- хоз. деятельности и инструкция.
– М.:Юрайт,2001
Сущенко Н.Б. Ромахова М.Г.Судебная (правовая)
бухгалтерия:Учеб.метод.пособ.-Саратов:ГОУ ВПО
«СГАП»,2005.-84 с.
Дубаносов Е.С. Судебная бухгалтерия: учебник для
бакалавров/ Е.С. Дубаносов. – М. – 2012.
163
1
100
10
1
1
5
1
3
3
1
2
30
1