Налогообложение является одним из главных инструментов государственного

Налогообложение является одним из главных инструментов государственного
регулирования экономики. С помощью налогов государство перераспределяет часть
прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на
развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в
капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат
(железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.).
Актуальность моей статьи заключается в том, что само содержание налогов
уже отражает взаимоотношения предприятий и государства, они напрямую связанны
с формированием государственных финансов. Налоги в основном несут такой смысл,
во-первых, сумма налоговых поступлений должна обеспечивать наполнение
государственной казны, во-вторых, налогообложение налогоплательщиков не должно
лишать их стимулов к дальнейшему развитию. Так как главной задачей
функционирования налоговой системы любой страны мира является определение
оптимального уровня налогового бремени, позволяющего сочетать интересы
государства
и предприятия.
Несмотря на значительные позитивные изменения в сфере налогообложения, многие
вопросы до сих пор остаются недостаточно урегулированными. Большинство
экономистов придерживаются мнения, что финансовая устойчивости предприятий
зависит, прежде всего, именно от внешних факторов, в том числе уровня налогового
бремени, объема и видов налогов и сборов, детально же проблема влияния системы
налогообложения на финансовую устойчивость, остается малоизученной. Так же
финансовая устойчивость зависит от уровня доступности кредитов, развитие
финансовых институтов, например,лизинг или факторинг. Что же касается
налогообложения, то его влияние рассматривается, в первую очередь, на механизм
ценообразования в отдельных отраслях.
В Казахстане следует особенно выделить налоги, которые изымают практически всю
экономическую прибыль. Если средства труда функционируют, то экономическая
прибыль создается, но огромными налогами изымается, в результате бухгалтерской
прибыли нет или даже имеет место убыток.
Заметную роль играет система налогообложения, т.е. государственное
регулирование. Можно так обложить налогами наемного трудящегося и собственника,
что интереса работать не будет ни у кого. Работу люди будут рассматривать как
трудовую повинность. Все будут просить у государственного чиновника созданные
собственным трудом блага. И как результат — экономический застой.
В нормальной экономической системе, функционирующей по типу развитых
зарубежных стран, сумма всех налогов не превышает 30% от принесенного
государству дохода. В Казахстане в настоящее время эта сумма составляет более
60%. Такая ситуация является ненормальной.
В соответствии с разделом 3 статьей 55 Особенной части Налогового кодекса «Виды
налогов, других обязательных платежей в бюджет» в Республике Казахстан
действуют налоги, акцизы, сборы и платы, являющиеся доходными источниками как
республиканского, так и местных бюджетов.
К налогам относятся:













корпоративный подоходный налог;
индивидуальный подоходный налог;
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
рентный налог на экспорт;
специальные платежи и налоги недропользователей;
социальный налог;
налог на транспортные средства;
земельный налог;
налог на имущество;
налог на игорный бизнес;
фиксированный налог;
единый земельный налог.
Сборы включают в себя:





регистрационные сборы;
сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;
сбор с аукционов;
лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;
сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным
и радиовещательным организациям.
Стандартный режим налогообложения предприятий:


с натуральной базой обложения: подомовые налоги; подушевые налоги;
специфические таможенные пошлины;
со стоимостной базой обложения:
а) налоги на базе валового дохода: акцизы; налоги с оборота; таможенные пошлины;
налоги на имущество, капиталы и т.д.; налоги на проценты, дивиденды и т.д.;
б) налоги на базе очищенного дохода: корпорационный налог; налог на
индивидуальные доходы; налог на добавленную стоимость; налог на наследства.
Переход к системе обложения на основе прироста только состояния
налогоплательщика (т.е. годовой суммы его чистого дохода) потребовал создания
условий для того, чтобы общая сумма взимаемых с него налогов не превысила
пределов этого дохода. В прошлом этому ограничению не придавалось значения,
разные виды налогов вводились сами по себе, действовали обособленно друг от
друга, поэтому суммирование внешне невысоких ставок разных налогов, но
устанавливаемых на базе валового, а не чистого дохода, нередко приводило для
некоторых категорий населения к обложению, превышающему весь объем
реализуемыми доходов и, соответственно, к их разорению и прогрессирующему
обнищанию. Сейчас этому условию предается весьма большое значение, особенно
если учесть, что в некоторых странах через налоги перераспределяется до трех
пятых всей суммы национального дохода [1].
Казахстанское налоговое законодательство и налоговая практика находятся в
состоянии непрерывных изменений и, следовательно, подвергаются изменениям и
различным интерпретациям. Интерпретация Налогового Кодекса предприятиями и
налоговыми службами могут оспариваться, что может привести к взысканию с
юридического лица дополнительных налогов, штрафов, пени, которые могут оказать
существенный негативный эффект на финансовое положение предприятия. К тому
же, налоговые органы РК имеют право доначислять дополнительные налоги в
течение пяти лет по истечении налогового периода.
Для предприятий важную роль играет налоговое планирование, наличие негативных
налоговых последствий (штрафов и пеней) в случае несвоевременного исполнения
налогоплательщиком своих обязанностей позволяют сделать однозначный вывод о
необходимости формирования обособленного налогового бюджета, который даст
возможность консолидировать всю информацию, имеющую важное управленческое
значение, и существенно упростит ее анализ.
Цель формирования налогового бюджета:
эффективное управление затратами по налоговым платежам;




консолидация информации о структуре налоговой нагрузки организации (перечня
исчисляемых и уплачиваемых налогов);
определение совокупной налоговой нагрузки;
получение информации о периодах и сроках осуществления налоговых платежей;
проведение предварительного анализа и получение управленческой информации,
связанной с влиянием налогового бремени на финансовые показатели хозяйственной
деятельности [2].
Налогообложение оказывает влияние, в том числе и на финансовую устойчивость
предприятий, что подтверждает анализ зависимости между уровнем налогов и долей
убыточных предприятий, а также отдельными показателями финансовой
устойчивости.
Важное свойство налогообложения заключается в том, что это единственный фактор
в общей системе, влияющих на финансовую устойчивость, который можно отнести
как к внешним (рамочные, установленные государством ставки налогов), так и к
внутренним
(возможность
предприятий
самостоятельно
выбирать
из
предусмотренных налоговым законодательством вариантов те способы учета,
которые позволят минимизировать налоговые платежи). Отсутствие практического
опыта, консерватизм казахстанских специалистов в области финансов,
бухгалтерского и налогового учета, а также их низкой информированности о
возможностях легальной оптимизации налоговой нагрузки.
Таким образом, можно сделать вывод, что реформирование действующей налоговой
системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых
условий для предприятий, стимулирования вложения заработных средств в
инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для
иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач
развития экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение
практически ко всем налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на
прибыль и на добавленную стоимость, которые в решающей мере определяют
налоговое бремя юридических лиц и благодаря этому способны либо подавить
производство, либо стать мощным рычагом его стимулирования.