Приложение №7

1
Приложение №7
к Методическим рекомендациям
по разработке программ проведения
внешнего государственного
финансового контроля
Рекомендуемый перечень вопросов, отражаемых в программе контроля
финансовой отчетности
Вопросы контроля
1. Меры, принятые объектом контроля для устранения выявленных
недостатков и нарушений по результатам предыдущего контроля.
2. Составление финансовой отчетности администраторов бюджетной
программы в порядке, установленном центральным уполномоченным органом
по исполнению бюджета.
3. Соблюдение сроков предоставления государственным учреждением
финансовой отчетности администратору бюджетных программ.
4. Достоверность бюджетного учета и отчетности, данные которых,
подтверждают финансовую отчетность, в том числе:
1) наличие учетной политики, включающей принципы, основы,
положения, правила и практику, применяемую государственными
учреждениями при составлении и представлении финансовой отчетности,
которая является для всех государственных учреждений единой;
2) анализ правильности составления и утверждения индивидуальных и
сводных планов финансирования по обязательствам и платежам
государственными учреждениями и администраторами бюджетных программ;
3) правильность формирования индивидуального плана финансирования
государственного учреждения по обязательствам (далее – индивидуальный
план по обязательствам) и индивидуального плана финансирования учреждения
по платежам (далее – индивидуальный план по платежам);
4) соответствие
помесячного
распределения
годовых
сумм
индивидуального плана финансирования государственного учреждения по
обязательствам и платежам, сроков принятия обязательств и платежей к срокам
реализации мероприятий в течение соответствующего финансового года по
каждой бюджетной программе и подпрограмме;
5) обоснованность внесения изменений в индивидуальные планы
финансирования (количество внесенных изменений и наличие на это
оснований, правильность оформления их в установленном порядке и т.д.);
6) соблюдение сроков утверждения годового плана финансирования и
сроков предоставления администратором бюджетных программ в
уполномоченный орган по исполнению бюджета проектов планов
финансирования;
7) правильность составления администраторами бюджетных программ
плана финансирования по целевым трансфертам нижестоящим бюджетам, а
также по бюджетным кредитам, которые представляются уполномоченному
2
органу по исполнению бюджета, как в целом по бюджетной программе, так и в
разрезе нижестоящих бюджетов;
8) достоверность, правильность оформления и своевременность
представления планов финансирования и индивидуальных планов
финансирования в уполномоченный орган по исполнению бюджета;
9) анализ правильности составления и утверждения сводного плана
поступлений, сводного плана финансирования по платежам и обязательствам
уполномоченными органами по исполнению республиканского и местных
бюджетов;
10) соответствие годовых сумм бюджетных программ и подпрограмм
сводных планов финансирования принятому постановлению Правительства
Республики Казахстан о реализации закона о республиканском бюджете, а по
экономической классификации расходов при первоначальном утверждении –
годовому плану финансирования;
11) годовой и помесячный план поступлений в бюджет и финансирования
бюджетных программ (подпрограмм) по платежам в сводном плане
поступлений и финансирования;
12) обоснованность внесения изменений в сводный план финансирования
(количество внесенных изменений и наличие на это оснований, правильность
оформления их в установленном порядке и т.д.).
13) контроль достоверности, полноты и соответствия ведения
бухгалтерского учета в государственных учреждениях и администраторами
бюджетных программ:
- соответствие планам счетов, достоверность, своевременность и полноту
отражения в балансе, тождественность данных аналитического учета оборотам
и остаткам по счетам синтетического учета, а также данных отчетов и баланса –
данным синтетического и аналитического учета;
- соответствие производимых расходов кодам бюджетной классификации
(программа,
подпрограмма,
специфика),
предусмотренных
планами
финансирования и планам мероприятий;
- полнота и достоверность оформления первичных документов;
14) достоверность, полнота ведения бюджетного учета, а также
своевременность представления бюджетной отчетности уполномоченными
органами по исполнению республиканского бюджета:
- соблюдение порядка осуществления контроля за отражением на счетах
бухгалтерского учета всех операций по исполнению бюджета в соответствии с
планом счетов бухгалтерского учета исполнения бюджета, составления в
установленные сроки отчетов об исполнении бюджетов;
- соблюдение форм, периодичности, сроков, порядка составления и
представления бюджетной отчетности уполномоченным органам по
исполнению республиканского бюджета в соответствии с приказом Министра
финансов РК от 30 декабря 2008 года № 644 «Об утверждении Правил
составления и предоставления бюджетной отчетности уполномоченными
органами по исполнению бюджета»;
3
- правильность отражения в отчетах об исполнении республиканского
бюджета трансфертов, бюджетных кредитов, полученных из вышестоящего
бюджета и переданных вышестоящему бюджету;
- своевременность и полнота возврата областными бюджетами,
бюджетами городов Алматы и Астана неиспользованных сумм целевых
трансфертов, выделенных из республиканского бюджета, бюджетных кредитов;
- правильность отражения в отчетах об исполнении республиканского
бюджета распределяемых бюджетных программ на основании данных
администраторов бюджетных программ;
- соблюдение порядка составления и представления отчета об исполнении
планов поступлений и расходов денег от реализации товаров (работ, услуг), о
поступлении расходовании денег от спонсорской и благотворительной помощи
по республиканскому бюджету;
- аналитические данные о состоянии дебиторской и кредиторской
задолженности по расчетным статьям балансов администраторов бюджетных
программ;
- своевременность представления центральным уполномоченным органом
по исполнению республиканского бюджета годового отчета об исполнении
республиканского бюджета в Правительство Республики Казахстан.
5. Контроль финансовой отчетности об исполнении республиканского
бюджета:
1) исполнение сводного плана поступлений и финансирования по
платежам, сводного плана финансирования по обязательствам администраторов
бюджетных программ;
2) исполнение индивидуального плана поступлений и финансирования по
платежам, плана финансирования по обязательствам государственных
учреждений;
3) полнота, достоверность и соответствие составления годового отчета по
исполнению республиканского бюджета:
- соблюдение порядка открытия, ведения и закрытия контрольных счетов
наличности и счетов государственных учреждений;
- правильность зачисления поступлений на единый казначейский счет;
- правильность осуществления распределения сумм поступлений между
республиканским, местными бюджетами и Национальным фондом по
нормативам распределения доходов в соответствии с Бюджетным кодексом и
решениями соответствующих маслихатов с последующим их зачислением на
соответствующие контрольные счета наличности;
- своевременность осуществления перевода сумм поступлений с
контрольного счета наличности Национального фонда Республики Казахстан
на счета Правительства Республики Казахстан в Национальном Банке
Республики Казахстан;
- ежемесячное прогнозирование объема потребности республиканского
бюджета в гарантированном трансферте из Национального фонда Республики
Казахстан;
4
- направление заявки в Национальный Банк Республики Казахстан о
перечислении гарантированного трансферта из Национального фонда
Республики Казахстан в республиканский бюджет с указанием суммы;
- своевременность подготовки и представления отчета о движении денег
на контрольном счете наличности Национального фонда Республики
Казахстан;
- правильность составления и утверждения сводного плана поступлений и
финансирования по платежам по республиканскому бюджету, сводного плана
финансирования по обязательствам республиканского бюджета;
- обоснованность внесения изменений и дополнений в сводный план
поступлений и финансирования по платежам, сводный план финансирования по
обязательствам;
- правильность выдачи разрешений государственным учреждениям,
подведомственным администраторам республиканских бюджетных программ;
- правильность размещения временно свободных бюджетных денег
республиканского и местных бюджетов в депозиты Национального Банка
Республики Казахстан и прогнозирование объема вознаграждений (интереса)
по депозитам Правительства Республики Казахстан в республиканский бюджет;
- соблюдение порядка предоставление,
регистрации
и учета
государственных
займов,
гарантированных
государством
займов,
государственных гарантий, сделок по хеджированию займов, бюджетных
кредитов, поручительств государства и займов под поручительство
государства;
- правильность осуществления учета платежей по правительственным и
гарантированным государством долговым обязательствам и операций по
снятию средств со счетов правительственных внешних займов;
- обеспечение выполнения обязательств по государственным гарантиям
негосударственных займов;
- соблюдение порядка выпуска государственных эмиссионных ценных
бумаг Правительством Республики Казахстан и их обслуживания;
- соблюдение порядка представления квартальных и годовых отчетов
администраторами республиканских бюджетных программ об исполнении
планов финансирования по бюджетным средствам, валютным и текущим
счетам;
- соблюдение порядка открытия аккредитива, исполнение обязательств по
нему и закрытие;
- управление бюджетными деньгами;
- соблюдение порядка обслуживания исполнения инкассовых
распоряжений;
- обоснованность и правильность исполнения платежных документов
налоговых и уполномоченных органов по возврату из бюджета сумм
поступлений либо их зачета в счет погашения налоговой задолженности;
- обеспечение учета долговых обязательств по правительственным
требованиям, возникающих в результате бюджетного кредитования;
5
- достоверность, полнота и правильность ведения бюджетного учета и
отчетности.
5. Правильность составления годового отчета об исполнении
республиканского бюджета, где обратить внимание на соблюдение структуры
бюджета, кодов классификации поступлений бюджета, функциональной,
экономической классификации расходов бюджета Единой бюджетной
классификации:
1) достоверность отражения сумм утвержденного, уточненного,
скорректированного бюджета на отчетный финансовый год;
2) достоверность
отражения
сумм
кассового
исполнения
республиканского бюджета за отчетный финансовый год;
3) соответствие данных отчетов о поступлении налогов, сборов и других
платежей в бюджет с данными отчета об исполнении республиканского
бюджета;
4) соответствие с данных отчета об исполнении республиканского
бюджета с данными отчетов администраторов бюджетных программ;
5) полнота данных о поступлении и освоении внешних займов,
привлекаемых на реализацию инвестиционных проектов через банки второго
уровня;
6) соответствие данных Национального банка Республики Казахстан и
данных отчета об исполнении республиканского бюджета о поступлении и
погашении внутренних и внешних займов, привлекаемых для финансирования
бюджетного дефицита;
7) обоснованность
отклонений
сумм
кассового
исполнения
республиканского бюджета за отчетный финансовый год от сумм исполненного
(утвержденного, уточненного, скорректированного) республиканского бюджета
за отчетный финансовый год и в процентном отношении этих показателей;
8) полнота включения операций по всем бюджетным счетам, счетам для
учета денег от реализации товаров (работ, услуг), спонсорской и
благотворительной помощи депозитным счетам, счетам в иностранной валюте
и специальным счетам бюджетного инвестиционного проекта по внешним
займам и грантам независимо от места их обслуживания и назначения;
9) достоверность образования и отражения в отчетности дебиторской и
кредиторской задолженностей;
10) соответствующее отражение в отчетности по исполнению
республиканского бюджета средств республиканского бюджета, находящихся
на корреспондентских счетах центрального уполномоченного органа по
исполнению бюджета, открытых в Национальном банке Республики Казахстан;
11) своевременность представления годового отчета об исполнении
республиканского бюджета в соответствующие органы.
_____________________________________