4. список основной и дополнительной литературы, другие
реклама
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Алтайский государственный университет» Рубцовский институт (филиал) УТВЕРЖДАЮ Заведующий кафедрой экономики _______________Т. Д. Бирюкова «_____» _______________2011 г. УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ КОМПЛЕКС ПО ДИСЦИПЛИНЕ НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Уровень основной профессиональной образовательной программы базовый Специальность - 080106.51 Финансы (по отраслям) Форма обучения – очная Срок освоения ОПОП - нормативный Кафедра - экономики Рубцовск - 2011 1 При разработке учебно-методического комплекса в основу положены: 1) ГОС СПО по специальности 080106.51 Финансы (по отраслям), утвержденный Министерством образования РФ «18» марта 2002 г., протокол 150603Б 2) Учебный план по специальности 080106.51 Финансы (по отраслям), утвержденный решением Ученого совета РИ (филиала) АлтГУ от «23» мая 2011г., протокол №12 Разработчик: ст. преподаватель кафедры экономики______________ С.Н. Лизунов 2 СОДЕРЖАНИЕ 1. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ДИСЦИПЛИНЫ «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» ........................................................................................ 4 1.1. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА ......................................................................... 4 1.2. ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ................................................................................... 6 1.3. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ (дидактические единицы) .......................... 8 1.4 СОДЕРЖАНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ (СЕМИНАРОВ) .................. 16 2. МАТЕРИАЛЫ К ПРОМЕЖУТОЧНОМУ И ИТОГОВОМУ КОНТРОЛЮ ЗНАНИЙ ................................................................................................................... 30 2.1 МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ ……………………………………………………….30 2.2. ПРИМЕРНЫЕ ТЕСТЫ К ПРОМЕЖУТОЧНОМУ КОНТРОЛЮ ЗНАНИЙ* …………………………………………………………………. …………… 38 2.3. ПРИМЕРНЫЕ ВОПРОСЫ К ИТОГОВОМУ КОНТРОЛЮ ЗНАНИЙ… ……. ............................................................................................................................ 57 3. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОСВОЕНИЮ УЧЕБНОГО МАТЕРИАЛА…………………………………………………..60 4. СПИСОК ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ, ДРУГИЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ ИСТОЧНИКИ ............................................ 66 5. ГЛОССАРИЙ ……………………………………………………………….68 3 1. РАБОЧАЯ ПРОГРАММА НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» ДИСЦИПЛИНЫ «НАЛОГИ И 1.1. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА Дисциплина «Налоги и налогообложение» играет важную роль в формировании знаний, необходимых для работников практически всех сфер деятельности. Знание основ налогообложения необходимо как работникам производственных предприятий, финансово-кредитных учреждений и организаций, так и органов государственного и муниципального управления, поскольку налоговая система любого государства оказывает существенное влияние на все стороны финансово-хозяйственной деятельности. Изучение курса направлено на то, чтобы дать теоретические представления об основах налогообложения, налоговой политики, а также основ налоговой системы России. В центре внимания обучающихся должны находиться вопросы понимания роли и места налоговой системы в государстве, принципы организации эффективной налоговой системы. В результате творческого усвоения учебного материала должно быть получено комплексное представление об основах налоговой системы России, особенностях и недостатках существующего налогового механизма, порядке исчисления и уплаты основных налогов. Цели освоения дисциплины – дать студентам прочные и глубокие знания в области налогообложения, основ построения современной налоговой системы Российской Федерации, этапов ее становления и перспектив развития. Изучение этого требует хорошего знания действующего законодательства, системы бухгалтерского учета и отчетности. В связи с этим, слушатели кроме вопросов налогообложения в процессе изучения курса должны получить определенные знания налогового законодательства, уяснить существующие взаимосвязи налогообложения и бухгалтерского учета. Кроме того, дисциплина «Налоги и налогообложение» ориентирована на получение практических навыков, таких как: умение определять объекты налогообложения по различным видам налогов, рассчитывать размер налоговой базы, определять ставки налогов, возможность предоставления налоговых льгот, а также производить расчет сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет и определять сроки их уплаты. Дисциплина «Налоги и налогообложение» относится к циклу специальных дисциплин (СД.03). В соответствии с таким пониманием назначения дисциплины ее цель можно сформулировать в получении обучающимися комплексного представления о налогах и налогообложении. 4 Задачи дисциплины: - изучение основ и принципов налогообложения; - изучение основных элементов налоговой системы РФ; - изучение федеральных, региональных и местных налогов, специальных налоговых режимов; - приобретение навыков расчета налогов ; - практическое ознакомление с составлением налоговой отчетности; - изучение основ налогового администрирования, проведения налоговых проверок и привлечения к ответственности за налоговые правонарушения Таким образом, в результате изучения данного курса обучающиеся должны: иметь представление: об экономической сущности налогов о влиянии налогов на социально-экономические процессы о положениях основных экономических теорий, рассматривавших вопросы налогообложения об основах налоговой системы Российской Федерации об общих принципах формирования и исполнения налоговых обязательств знать: функции налогов принципы формирования эффективной налоговой системы виды налогов Российской Федерации, порядок их исчисления и уплаты участников налоговых отношений, их права и обязанности уметь: определять объекты налогообложения определять налоговую базу определять основания для применения и конкретный размер налоговых льгот рассчитывать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет определять сроки уплаты налогов, порядок и основания для их изменения 5 1.2. ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН Курсовое проектиров-е Самостоятельная работа студентов, час. Семинары Лекции Наименование тем Количество аудиторных часов при очной форме обучения 6 7 2 3 4 5 Раздел 1. Основы налогообложения 1 Экономическая сущность 10 4 2 налогов, их функции 2.Основы построения 8 2 системы налогообложения 3.Налоговая система России, ее развитие. Состав и 10 4 2 структура налоговых органов. 4. Налоговая политика государства. Налоговое 12 6 2 администрирование: цели и методы ДЕ 1 (40 часов) 1 Максимальная нагрузка студентов, час. Дидактические единицы (ДЕ) (распределение часов курса по разделам и видам работ) Очная форма обучения Промежуточный контроль 4 6 4 4 Коллоквиум ДЕ 2 (46 часов) Раздел 2. Федеральные налоги и сборы 5 Система косвенного налогообложения: НДС; акцизы; 6. Налогообложение доходов юридических и физических лиц: -налогообложение прибыли организаций; -налог на доходы физических лиц. 6 16 6 4 16 8 8 6 ДЕ 3 (40 часов) 7.Государственная пошлина 4 2 2 8.Налоги и сборы в системе природопользования: - налог на добычу полезных ископаемых; 10 6 2 - водный налог; - сборы за пользование объектами животного мира Промежуточный контроль Письменная контрольная работа Раздел3. Региональные и местные налоги, специальные налоговые режимы 9.-Налог на имущество организаций; 14 6 4 6 – Транспортный налог. – Налог на игорный бизнес. 10.-Налог на имущество физических лиц. 12 4 2 6 - Земельный налог. 11.- Единый сельскохозяйственный налог - Единый налог на 14 8 4 2 вмененный доход - Упрощенная система налогообложения Письменная контрольная работа, Промежуточный контроль тестирование Итоговый контроль Экзамен Итого часов 126 7 56 30 40 1.3. СОДЕРЖАНИЕ ДИСЦИПЛИНЫ Обязательный минимум содержания образовательной программы (выписка из ГОС) по дисциплине «Налоги и налогообложение» Экономическая сущность налогов; основы налогообложения; налоговая политика государства; налоговая система Российской Федерации; государственное управление налогообложением и налоговый контроль; виды налогов и сборов: федеральные, региональные, местные; налогоплательщики; объекты налогообложения; порядок исчисления и уплаты налогов и сборов Содержание разделов учебной дисциплины ДЕ1. Основы налогообложения Тема 1. Экономическая сущность налогов, их функции Требования к знаниям: Студент должен знать: Экономическое содержание, необходимость и роль налогов и сборов. Правовое определение налога в Налоговом кодексе РФ. Участники отношений, регулируемых налоговым законодательством. Функции налогов: фискальная, распределительная, контрольная и др. Требования к умениям: Студент должен уметь находить отличительные признаки налога, сбора, пошлины Аудиторное изучение: Экономическая сущность налогов, разграничение понятий налога, сбора и пошлины. Функции налогов и их взаимосвязь. Элементы налога и их характеристика: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Самостоятельное изучение: При рассмотрении вопроса студенты должны рассмотреть эволюцию научных представлений о налогообложении, включающую в себя общие и частные теории о налогах. Тема 2. Основы построения системы налогообложения 8 Требования к знаниям: Студент должен знать: основы построения системы налогообложения, принципы, определяющие состав и структуру системы налогообложения, элементы налога, виды налогов и основания для их классификации. Требования к умениям: Студент должен уметь в краткой форме изложить суть любого налога на основе характеристик его основных элементов: объекта, налоговой базы, налоговой ставки, порядка исчисления и уплаты налога, налоговых льгот. Аудиторное изучение: Принципы и методы налогообложения. Основные начала налогового законодательства РФ о налогах и сборах. Налоговый механизм. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. Налоговая политика государства, налоговый контроль и налоговое регулирование. Классификация налогов и сборов, способы их уплаты. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора. Инвестиционный налоговый кредит. Самостоятельное изучение: Важное место в создании эффективной системы налогообложения занимают принципы ее построения. Студенты должны изучить фундаментальные (классические) принципы налогообложения, сформулированные в своих трудах А. Смитом, Д. Рикардо, Л. Вагнером, выявить их роль в построении системы налогообложения. Тема 3. Налоговая система России, ее развитие. Состав и структура налоговых органов. Требования к знаниям: Студент должен знать: основы построения налоговых систем в различных государствах, элементы налоговой системы РФ, виды налогов и сборов, основные характеристики (показатели) состояния налоговой системы, законодательное регулирование налоговой системы РФ, структуру налоговых органов РФ на современном этапе и их основные права и обязанности. Требования к умениям: Студент должен уметь отличить понятие «налоговая система» от понятия «система налогов», сравнить основные характеристики налоговой системы РФ и налоговых систем развитых государств с рыночной экономикой. Аудиторное изучение: Налоговая система Российской Федерации, ее основные характеристики. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Общий порядок исчисления и уплаты налогов и сборов. 9 Структура налоговых органов на современном этапе, их основные полномочия. Права, обязанности и ответственность налоговых и таможенных органов, а также налогоплательщиков и налоговых агентов. Способы защиты прав налогоплательщиков. Самостоятельное изучение: Структура налоговых органов на современном этапе, в том числе все территориальные налоговые органы и их основные полномочия. Новые межрегиональные инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам, федеральным округам, централизованной обработке данных (ЦОД). Тема 4. Налоговая политика администрирование: цели и методы государства. Налоговое Требования к знаниям: Студент должен знать особенности проведения выездных и камеральных налоговых проверок. Требования к умениям: Студент должен уметь применять нормы Налогового Кодекса к определению ответственности за налоговые правонарушения, производить расчет пеней, налоговых санкций (штрафов) и доначислений налога, а также уметь составлять акт налоговой проверки и решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за нарушения налогового законодательства. Аудиторное изучение: Налоговая политика государства на современном этапе. Три формы налоговой политик: политика максимальных налогов, политика экономического развития, политика разумных налогов. Государственное управление налогообложением и налоговый контроль. Субъекты налоговой политики. Налоговое администрирование и его основные элементы. Нормы Налогового кодекса о целях, методах и порядке проведения выездных и камеральных налоговых проверок. Общие условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение по НК РФ. Производство по делу о налоговых правонарушениях. Участие в налоговых проверках специалистов, экспертов, переводчиков, свидетелей. Самостоятельное изучение: Нормы Кодекса об административных правонарушениях за нарушения налогового законодательства, порядок производства по делу об административных правонарушениях. Привлечение к уголовной ответственности за налоговые преступления. ДЕ 2. Федеральные налоги и сборы. Тема 5. Система косвенного налогообложения: НДС; акцизы. 10 Требования к знаниям: Студент должен знать структуру (элементы косвенных налогов), особенности определения налоговой базы при различных объектах обложения, порядок и сроки уплаты налогов, а также льготы по косвенным налогам для различных категорий налогоплательщиков. Требования к умениям: Студент должен уметь исчислять налоговую базу по НДС и акцизам, применять различные виды налоговых вычетов, уметь исчислять суммы НДС, восстановленные к уплате в бюджет; уметь заполнять налоговые декларации по косвенным налогам Аудиторное изучение. Развитие НДС в России, его роль в доходах федерального бюджета. Налогоплательщики. Право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Объекты обложения. Операции, не подлежащие налогообложению. Налоговая база, особенности ее определения в отдельных случаях: при перемещении товаров через таможенную территорию России, при осуществлении транспортных перевозок и оказания услуг международной связи, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления и др. Налоговый период. Ставки налога. Налоговые вычеты. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Налоговая декларация, порядок ее составления и представления в налоговые органы. История акцизов, их фискальная роль. Налогоплательщики, виды свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Подакцизные товары. Объект налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению. Налоговая база и налоговый период. Ставки акцизов. Порядок исчисления акцизов. Порядок применения налоговых вычетов. Сроки и порядок уплаты. Налоговая декларация. Самостоятельное изучение: Особенности расчета и уплаты НДС кредитными организациями и страховыми компаниями. Тема 6. Налогообложение доходов юридических и физических лиц: налогообложение прибыли организаций; налог на доходы физических лиц. Требования к знаниям: Студент должен знать: классификацию прямых налогов, преимущества и недостатки прямого налогообложения, основные элементы налога на прибыль и НДФЛ, порядок расчета и сроки уплаты налогов в бюджетную систему РФ; особенности исчисления и применения нормируемых расходов по налогу на прибыль, а также применения налоговых вычетов по НДФЛ. Требования к умениям: Студент должен уметь: рассчитывать налоговые базы и суммы налоговых платежей; рассчитывать налоговые вычеты НДФЛ по 11 всем основаниям; заполнять налоговые декларации прибыль, в том числе в автоматизированном режиме. по НДФЛ и налогу на Аудиторное изучение: Экономическая сущность налога, его фискальная роль. Налогоплательщики, объект налогообложения. Классификация доходов: от реализации товаров, работ и услуг; внереализационные доходы; не учитываемые при определении налоговой базы. Группировка расходов. Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ и услуг: материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизация, прочие расходы. Внереализационные расходы: резервы по сомнительным долгам, проценты по долговым обязательствам и др. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения. Методы определения доходов и расходов: по начислению и кассовый. Налоговая база. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. Особенности определения доходов и расходов страховых и кредитных организаций, по сделкам с ценными бумагами. Налоговый учет, регистры налогового учета. Особенности ведения налогового учета отдельных операций по доходам и расходам. Налоговая декларация. Развитие системы налогообложения доходов физических лиц. Налогоплательщики, объект налогообложения. Налоговая база, особенности ее определения. Доходы, не подлежащие налогообложению. Виды налоговых вычетов, порядок их применения: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Налоговые ставки и порядок исчисления налога, сроки уплаты. Налоговая декларация: порядок и сроки ее представления в налоговые органы обязанными лицами. Самостоятельное изучение: Особенности исчисления и уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями. Особенности определения доходов и расходов кредитными организациями и страховыми компаниями. Тема 7. Государственная пошлина Требования к знаниям: Студент должен знать определение государственной пошлины и ее плательщиков, порядок и сроки уплаты государственной пошлины, основания и порядок зачета или возврата государственной пошлины. Требования к умениям: Студент должен уметь определять размер государственной пошлины в соответствии со статьями НК РФ в зависимости от видов юридически значимых действий в пользу плательщиков пошлины. 12 Самостоятельное изучение: Понятие и определение государственной пошлины. Плательщики государственной пошлины, порядок и сроки уплаты государственной пошлины. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции и при обращении в другие инстанции за совершением юридически значимых действий. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций при уплате государственной пошлины. Тема 8. Налоги и сборы в системе природопользования: налог на добычу полезных ископаемых; водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Требования к знаниям: Студент должен знать структуру (элементы) налогов, особенности определения налоговой базы при различных объектах обложения, порядок и сроки уплаты налогов, а также льготы для различных категорий налогоплательщиков. Требования к умениям: Студент должен уметь исчислять налоговую базу по налогам и сборам, исчислять коэффициенты для налоговых ставок по некоторым видам полезных ископаемых, определять в необходимых случаях размеры налоговых вычетов, составлять налоговые декларации. Аудиторное изучение: Налогоплательщики, порядок постановки их на учет. Объект налогообложения. Виды добываемых полезных ископаемых. Налоговая база, порядок оценки добытого полезного ископаемого. Налоговые ставки, налоговый период. Порядок исчисления и сроки уплаты. Налоговая декларация. Налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база по водному налогу. Налоговый период, ставки, порядок исчисления и сроки уплаты. Налоговая декларация. Самостоятельное изучение: Проанализировать тенденцию поступления сумм НДПИ в бюджетную систему РФ за предшествующий год с учетом фактора роста (снижения ) мировых цен на нефть сырую. ДЕ3. Региональные и местные налоги, специальные налоговые режимы. Тема 9. Налог на имущество организаций; Транспортный налог. Налог на игорный бизнес. Требования к знаниям: Студент должен знать структуру (элементы имущественных налогов), особенности определения налоговой базы по различным объектам обложения, порядок и сроки уплаты налогов, а также 13 льготы по налогам для различных категорий налогоплательщиков, в том числе на территории Алтайского края. Требования к умениям: Студент должен уметь: исчислять налоговую базу по региональным налогам и суммы налогов (в том числе авансовых платежей) с учетом льгот, предусмотренных НК РФ и налоговым законодательством Алтайского края; заполнять налоговые декларации и платежные поручения на перечисление налогов в бюджетную систему РФ.. Аудиторное изучение: Природа и сущность налога на имущество организаций. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база. Налоговые льготы. Порядок исчисления авансовых платежей и налога. Особенности исчисления налога в отношении объектов недвижимого имущества при наличии филиалов, обособленных подразделений. Ставка налога и сроки уплаты. Налоговая декларация. Налогоплательщики, объект и налоговая база по транспортному налогу. Налоговый период, налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты. Налоговая декларация. Основные понятия и история налога на игорный бизнес. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база. Налоговый период, ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты. Самостоятельное изучение: Основные элементы региональных налогов на территории Алтайского края в сравнении с нормами Налогового кодекса, в том числе в динамике за последние три года. Тема 10. Налог на имущество физических лиц. Земельный налог. Требования к знаниям: Студент должен знать структуру (элементы местных налогов), особенности определения налоговой базы по различным объектам обложения, порядок и сроки уплаты налогов в муниципальном образовании, в котором проживает студент; льготы по местным налогам, предусмотренные НК РФ и дополнительные льготы в муниципальном образовании для различных категорий налогоплательщиков. Требования к умениям: Студент должен уметь исчислять налоговую базу и суммы налогов, применять различные виды налоговых льгот; заполнять налоговую декларацию по земельному налогу (для юридических лиц). Аудиторное изучение: Земельный кодекс РФ о платности земли. Принципиальные изменения в исчислении налога в связи с введением в действие главы 31 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщики, объект 14 налогообложения. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Налоговые льготы. Ставки налога, порядок исчисления авансовых платежей и налога, сроки уплаты. Налоговая декларация. Сущность и роль налога на имущество физических лиц доходах местных бюджетов. Порядок введения налога местными органами власти. Плательщики налога. Объект обложения. Льготы по налогу. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты. Самостоятельное изучение: Основные элементы местных налогов на территории муниципального образования городской округ «город Рубцовск» Алтайского края в сравнении с нормами Налогового кодекса, в том числе в динамике за последние три года. Перспективы введения в РФ единого налога на недвижимость. Тема 11. Единый сельскохозяйственный налог. Единый налог на вмененный доход. Упрощенная система налогообложения. Требования к знаниям: Студент должен знать: элементы (структуру) налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами; особенности выбора объектов обложения и определения налоговой базы; особенности ведения налогового учета и освобождения от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС; полномочия муниципальных районов и городских округов по регулированию отдельных элементов ЕНВД, порядок расчета и сроки уплаты налогов в бюджетную систему РФ. Требования к умениям: Студент должен уметь: рассчитывать налоговые базы и суммы налоговых платежей; заполнять налоговые декларации по ЕСХН, УСН и ЕНВД; заполнять платежные поручения на перечисление налогов в бюджетную систему РФ. Аудиторное изучение: Причины введения единых налогов на территории РФ, их особенности, порядок определения налоговых баз, полномочия муниципальных органов власти по корректировке вмененного дохода с помощью корректирующих коэффициентов, а также по определению видов деятельности, подпадающих под действие единого налога на вмененный доход; подходы налогоплательщиков к выбору объекта налогообложения по единому налогу по УСН. Самостоятельное изучение: Студент должен уметь: рассчитать налоговую базу и сумму любого единого налога по специальным налоговым режимам, подлежащую уплате в бюджет, заполнять налоговые декларации. 15 1.4 СОДЕРЖАНИЕ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ (СЕМИНАРОВ) ДЕ1. Основы налогообложения Семинар №1 Тема 1. Экономическая сущность налогов, их функции. Тема 2.Основы построения системы налогообложения Вопросы для обсуждения 1. Каково место налоговых отношений в системе финансовых отношений? 2. В чем заключается экономическая сущность налогов? 3. Какие существуют точки зрения ученых на сущность налогов? 4. Каковы характерные черты и признаки налога? 5. Какие функции налога рассматриваются в экономической литературе? 6. Как проявляется на практике фискальная функция налогов? 7. Какова Ваша точка зрения на экономическую сущность и функции налогов? Семинар №2 Тема3. Налоговая система России, ее развитие. Состав и структура налоговых органов. Вопросы для обсуждения 1. 2. 3. 4. 5. 6. Какие принципы налогообложения принято относить к фундаментальным (классическим)? Какие принципы определяют правильную структуру построения системы налогообложения? Все ли известные науке принципы могут быть в полной мере применены в рамках национальной системы налогообложения? Назовите общераспространенные в практике налогообложения элементы налога. Какие существуют виды налоговых ставок? От чего зависит выбор тех или иных ставок налога? Какие виды налоговых льгот существуют в практике налогообложения? 16 7. 8. 9. 10. 11. 12. Каким целям служит налоговая классификация? Назовите наиболее распространенные основания для классификации налогов? Существует ли в настоящее время граница между прямыми и косвенными налогами? Состав каких налогов и налоговых групп может оцениваться как рациональный? Структура налоговых органов на современном этапе Права, обязанности и ответственность налоговых органов. ДЕ 2. Федеральные налоги и сборы. Семинар №3-4 Тема 5. Система косвенного налогообложения- НДС и АКЦИЗЫ. Вопросы для обсуждения по НДС 1. Экономическая сущность и фискальная роль НДС. 2. Налогоплательщики и налоговое освобождение. 3. Объекты налогообложения. 4. Содержание элементов налоговой базы. 5. Каковы условия получения налоговых вычетов? 6. Каков порядок зачета и возврата НДС? 7. Основные операции, не облагаемые НДС. 8. Какие ставки применяются по НДС? 9. В какие сроки НДС уплачивается? Задача № 1. ООО «Луч» занимается производством мебели. В первом квартале текущего года по счету-фактуре реализована продукция покупателю по ценам без НДС на сумму 1200 тыс. руб. В счете-фактуре был выделен НДС. Передана продукция своей базе отдыха по ценам без НДС на сумму 10 тыс. руб. От покупателей на расчетный счет поступила выручка в сумме 354 тыс. руб., авансы в счет будущих поставок – 236 тыс. руб. Оплачены поставщикам материалы в сумме 590 тыс. руб. с НДС, из которых поступили и оприходованы материалы в сумме 141,6 тыс. руб. Предъявлены поставщиками счета-фактуры за услуги связи и коммунальные услуги на сумму 82,6 тыс. руб., они оплачены в размере 40% от стоимости полученных услуг. Определить НДС к уплате в бюджет за первый квартал, указать срок уплаты 17 Вопросы для обсуждения по акцизам 1. Какова сущность и роль акцизов? 2. Состав подакцизных товаров. 3. Объекты налогообложения по акцизам. 4. Особенность исчисления и уплаты акцизов по нефтепродуктам и алкогольной продукции. 5. Ставки акцизов, их применение. 6. Порядок налоговых вычетов по акцизам. 7. Сроки уплаты акцизов. Задача № 1. Организация А, имеющая свидетельство на производство прямогонного бензина, произвела 30 т прямогонного бензина из собственной нефти, который был продан производителю продукции нефтехимии, имеющему соответствующее свидетельство. Ставка акциза на прямогонный бензин - 2657 руб. за 1 тонну. Рассчитать сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет РЕШЕНИЕ ДРУГИХ ЗАДАЧ ПО КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ Семинар №5-6 Тема 6. Налогообложение доходов юридических и физических лиц: налогообложение прибыли организаций. Вопросы для обсуждения 1. Состав доходов и порядок его учета. 2. Классификация расходов, учет для целей налогообложения. 3. Состав материальных затрат. 4. Состав расходов на оплату труда. 5. Порядок расчета амортизации основных средств для целей налогообложения. 6. Расходы, не учитываемые для целей налогообложения. 7. Необходимость и порядок отнесения расходов к прямым и косвенным. 8. Какие резервы могут включаться в расходы? 9. Каков порядок уплаты авансовых платежей? 10. Порядок уплаты налога обособленными подразделениями 11. Исчисление налога на прибыль с учетом остатков незавершенного 18 производства и остатков готовой продукции Задача № 1 В первом квартале текущего года отгружена готовая продукция покупателям по ценам без НДС на сумму 1900 тыс. руб. На расчетный счет поступила финансовая помощь от покупателя- 40 тыс. руб. За отчетный период произведены расходы и учтены операции: - оплачены услуги банка за РКО - 2 тыс. руб.; - предъявлены счета за коммунальные услуги – 23,6 тыс. руб., с НДС; - списаны на затраты производства материалы – 600 тыс. руб. - Начислена зарплата работникам - 450 тыс. руб. - оплачены по документам представительские расходы в сумме 26 тыс. руб., без НДС. Передана безвозмездно посудомоечная машина стоимостью 23 тыс. руб. для выдачи выигрышей при проведении лотереи. В январе куплен комплект офисной мебели по цене 90 тыс. руб., без НДС, введен в эксплуатацию (группа 6). Срок использования определить самостоятельно и исчислить амортизацию. Оплачены работодателем затраты по добровольному долгосрочному личному страхованию - 95 тыс. руб. Исчислить авансовый платеж по налогу на прибыль за первый квартал. Задача № 2 По организации имеются следующие данные за 1 квартал текущего года: 1. Выручка организации за квартал составила 885 т.р. 2. Безвозмездно получено имущество на сумму 94,4 т.р. 3. фонд оплаты труда составил 300 т.р. 4. На балансе организации числятся микроавтобусы первоначальной стоимостью 420 т.р. и сроком полезного использования – 70 месяцев, амортизация начисляется линейным методом. 5. Представительские расходы составили 28 т.р. 6. Положительная курсовая разница по операциям составила 7 т.р. 7. Куплен в январе принтер стоимостью 4,72 т.р. В этом же месяце введён в эксплуатацию. 8. Списана кредиторская задолженность перед местным бюджетом по земельному налогу – 23 т.р. 9. Получены % по банковскому вкладу – 4,5 т.р. 10. Получено 100 т.р. в рамках целевого финансирования. 11. Расходы на создание резерва по сомнительным долгам составили 45 т.р. 19 12. В январе реализован станок за 64,9 т.р., остаточная стоимость которого составила 55 т.р. срок полезного использования заканчивается в июне текущего года. Расходы по реализации станка составили 2 т.р. 13. Расходы на негосударственное пенсионное страхование работников составили 56 т.р. ИСЧИСЛИТЬ АВАНСОВЫЙ ПЛАТЕЖ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД (метод начислений) РЕШЕНИЕ ДРУГИХ ЗАДАЧ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ Семинар №7-8 Тема 7. НДФЛ Вопросы для обсуждения 1. Каковы тенденции в налогообложении доходов физических лиц в России? 2. Что включается в совокупный доход для налогообложения? 3. Стандартные налоговые вычеты 4. Социальные вычеты 5. Имущественные вычеты 6. Профессиональные вычеты, порядок их применения. 7. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами Задача № 1 Исчислить налог на доходы физического лица за истекший налоговый период, если имеются данные по работнику Соколову: заработная плата в месяц составляет 6500 руб. В апреле получил премию за первый квартал 8000 руб. В июле выдан подарок стоимостью 3000 руб. В сентябре компенсированы расходы по покупке медикаментов на основании заявления и документов, подтверждающих расходы -3800 руб. Имеет на иждивении двух детей школьного возраста. Кроме того, Соколов получил беспроцентную ссуду в организации 15 сентября в сумме 60 000 руб., сроком на 90 дней. Исчислить материальную выгоду и налог с материальной выгоды за 90 дней пользования ссудой. РЕШЕНИЕ ДРУГИХ ЗАДАЧ ПО НДФЛ 20 Заполнение налоговой декларации по НДФЛ в автоматизированном режиме (Программа «Декларация 2011» (версия 1.2.1 от 15.05.2012)) Ситуация Сергеев Петр Иванович - налоговый резидент РФ, дата рождения - 25.03.1977, паспорт 45 01 722688 выдан ОВД "Текстильщики" г. Москвы 24.09.2000, код подразделения 772-045, состоит на учете в ИФНС России N 22 по г. Москве (ИНН 772212446791). Сергеев П.И. проживает по адресу: 109518, г. Москва, ул. Саратовская, д. 39А, кв. 288, контактный телефон - (495) 123-45-67. Он является инвалидом II группы, имеет одного сына в возрасте 9 лет и брата в возрасте 20 лет. В 2011 г. Сергеев П.И. получил следующие доходы. Источник выплаты дохода ООО "Альфа" налоговый агент (ИНН 7704502552; КПП 770401001; код по ОКАТО 45286590000) ООО "Альфа" налоговый агент (ИНН 7704502552; КПП 770401001; код по ОКАТО 45286590000) Иностранное издательство "Cambridge University Press" (Великобритания) (налог в иностранном государстве не уплачивался) ЗАО "Бета" налоговый агент (ИНН 7721522754; КПП 772101003; код по ОКАТО 45290554100) ООО "Альфа" налоговый агент (ИНН 7704502552; КПП 770401001; код по ОКАТО 45286590000) Королев Эдуард Петрович (ИНН 772212346690) Вид дохода Период Заработная плата Январь декабрь 25 000 x 12 мес. Подарок Апрель 7 000 Вознаграждение за публикацию рассказа 24 июня Дивиденды по решению годового общего собрания акционеров Июль 6 500 (сумма начисленных дивидендов) Материальная помощь Август 12 000 Стоимость проданного автомобиля, находящегося в собственности 2 года Сентябрь 150 000 21 Размер дохода, руб. 1500 евро ЗАО "Гамма" налоговый агент (ИНН 7723512653; КПП 772301002; код по ОКАТО 45290562100) ООО "Дельта" (ИНН 7722514664; КПП 772201003; код по ОКАТО 45290590600) Коновалова Мария Петровна (ИНН нет) Выигрыш за участие в игре, проводимой с целью рекламы товаров Приз за участие в рекламной кампании товаров Октябрь 3 200 Ноябрь 1 700 Стоимость проданных акций ОАО "Омега", не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг Декабрь 100 000 -------------------------------В 2011 г. Сергеев П.И. понес следующие расходы. Вид расхода Дата и форма оплаты Расходы на приобретение и реализацию акций ОАО "Омега": - стоимость акций; - оплата услуг регистратора (лица, осуществляющего ведение реестра) Расходы на подготовку к публикации рассказа Январь (стоимость акций перечислена на банковский счет продавца ценных бумаг, а услуги регистратора оплачены наличными денежными средствами в кассу организации) Стоимость операции глаза (сочетанная патология глаза и его придаточного аппарата) Стоимость приобретенной двухкомнатной квартиры (г. Москва, ул. Саратовская, д. 39А, кв. 288) Стоимость обучения брата (возраст - 20 лет) на дневном отделении института Май (документы, подтверждающие расходы, связанные с созданием и публикацией рассказа, отсутствуют) Июль (стоимость операции оплачена наличными денежными средствами в кассу медицинского учреждения) 21 июля (договор купли-продажи заключен 21 июля, право собственности зарегистрировано 16 августа) (денежные средства в счет оплаты квартиры перечислены на банковский счет продавца) Сентябрь (стоимость обучения оплачена наличными денежными средствами в кассу института) 22 Размер расхода, руб. 61 200, в том числе: 60 000 стоимость акций; 1200 - услуги регистратора 6 000 40 000 5 560 000 50 000 Взносы на накопительную часть трудовой пенсии за 2011 г., уплаченные через работодателя Ежемесячно перечислялись работодателем на счета ПФР на основании заявления П.И. Сергеева 24 000 Семинар №9 Тема 8. Налоги и сборы в системе природопользования: - налог на добычу полезных ископаемых; водный налог, сборы за пользование объектами животного мира Контрольные вопросы 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. Какие основные функции выполняет налог на добычу полезных ископаемых? Как определяется объект налогообложения? Каков порядок оценки добычи полезных ископаемых? Ставки налога, принцип их дифференциации. Налоговый период, сроки уплаты налога в бюджет. Каковы объекты налогообложения водного налога? Какие виды водопользования не являются объектами налогообложения? Как определяется налоговая база? По какому принципу утверждены налоговые ставки? Налоговый период, порядок и сроки уплаты водного налога. Задача 1. Организация добыла в налоговом периоде 1500 г золотосодержащего полупродукта, в котором, по данным лаборатории организации, содержится 1350 г химически чистого золота. В налоговом периоде аффинированное золото реализовано в количестве 1480 г на сумму 510 600 руб. (без НДС), расходы на аффинаж составили 15 000 руб., расходы на доставку золота до покупателя - 5000 руб. Стоимость единицы химически чистого металла, используемая в целях налогообложения, равна 331,48 руб. за 1 грамм [(510 600 руб. - 15 000 руб. 5000 руб.): 1480 г]. Доля содержания химически чистого металла в добытом полезном ископаемом (полупродукте) составляет 0,9 (1350 г : 1500 г). Стоимость единицы добытого полезного ископаемого с учетом доли содержания золота в концентрате - 298,33 руб. (331,48 руб. x 0,9). Рассчитать налоговую базу и сумму налога к уплате в бюджет. РЕШЕНИЕ ДРУГИХ ЗАДАЧ ПО НДПИ И ВОДНОМУ НАЛОГУ 23 Семинар №10-11 Тема 9. Налог на имущество организаций; Транспортный налог.- Налог на игорный бизнес. 1. Какие основные функции выполняет налог на имущество организаций? 2. Как определяется объект налогообложения? 3. Порядок исчисления налоговой базы , налога и авансовых платежей за отчетные периоды 4. Ставки налога, принцип их дифференциации , сроки уплаты налога в бюджет в Алтайском крае. 5. Каковы объекты налогообложения по транспортному налогу? 6. Порядок исчисления налоговой базы , сумм налога за налоговый период и авансовых платежей за отчетные периоды ? 7. Особенности исчисления и уплаты транспортного налога для налогоплательщиков-физических лиц. 8. Каковы полномочия субъектов РФ по установлению налоговых ставок и их реализация в Алтайском крае. 9. Порядок исчисления налоговой базы и сумм налога на игорный бизнес. Задача 1. ООО "Актив" работает в Санкт-Петербурге. Фирма занимается предоставлением в лизинг грузовых автомобилей. На балансе у предприятия по состоянию на 1 декабря 2009 г., помимо основных средств, числится 5 грузовых автомобилей различных марок, переданных в лизинг. 10 января 2010 г. организацией был приобретен автомобиль марки КамАЗ. Первоначальная стоимость машины составила 1 000 050 руб. 15 января автомобиль передан в лизинг по договору с ООО "Пассив". Данные об остаточной стоимости основных средств и доходных вложений в материальные ценности представлены ниже. По состоянию на: 01.01.2010 Остаточная стоимость имущества, руб. учтенного на учтенного Итого счете 01 на счете 03 174 650 6 050 400 6 225 050 24 01.02.2010 01.03.2010 01.04.2010 169 150 163 650 139 150 7 000 450 6 945 450 6 890 450 7 169 600 7 109 100 7 029 600 Определит среднегодовую стоимость имущества за I квартал 2010 сумму авансового платежа за этот период . и Задача 2. Допустим, организация имеет на балансе имущество, стоимость которого за минусом износа составляет по состоянию: на 01.01.2010 - 1000 тыс. руб.; на 01.02.2010 - 900 тыс. руб.; на 01.03.2010 - 600 тыс. руб.; на 01.04.2010 - 1100 тыс. руб.; на 01.05.2010 - 1300 тыс. руб.; на 01.06.2010 - 1500 тыс. руб.; на 01.07.2010 - 1600 тыс. руб.; на 01.08.2010 - 1500 тыс. руб.; на 01.09.2010 - 1400 тыс. руб.; на 01.10.2010 - 1300 тыс. руб.; на 01.11.2010 - 1200 тыс. руб.; на 01.12.2010 - 1700 тыс. руб.; на 31.12.2010 - 1900 тыс. руб. Рассчитать авансовые платежи по налогу на имущество организаций, сумму налога за налоговый период и сумму доплаты по результатам налогового периода Задача3. В мае 2010 г. организация приобрела и поставила на учет легковой автомобиль ВАЗ-2120 с мощностью двигателя 82 л. с. В соответствии с законом, действующим на территории этого субъекта РФ, для указанной категории транспортных средств налоговая ставка установлена в размере 10 руб. на каждую лошадиную силу. Рассчитать для этой организации сумму авансовых платежей и сумму доплаты в бюджет по итогам налогового периода. РЕШЕНИЕ ДРУГИХ ЗАДАЧ Семинар №12 Тема 10. Налог на имущество физических лиц. Земельный налог. 25 Контрольные вопросы 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Кто может быть плательщиком налога? Что является объектом налогообложения? Какие льготы имеются по налогу? Как определяется налоговая база? Какие ставки налога применяются? Каков порядок уплаты авансовых платежей и налога? Кем утверждаются ставки налога? Основные положения РЕШЕНИЙ РГСД (г. РУБЦОВСК) по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в данном муниципальном образовании Алтайского края. Задача 1. Квартира с инвентаризационной стоимостью 600 тыс. руб. принадлежит мужу, жене и их сыну на праве общей совместной собственности. Представительный орган местного самоуправления определил ставки налога в размерах: от суммарной инвентаризационной стоимости до 300 тыс. руб. - 0,1%; от 300 до 500 тыс. руб. - 0,3% и свыше 500 тыс. руб. - 0,5%. По соглашению между совладельцами плательщиком определен муж. Кроме этого имущества, жена в этом же районе имеет в своей собственности еще квартиру, инвентаризационная стоимость которой 200 тыс. руб., и гараж - стоимостью 150 тыс. руб. Исчислить налог на имущество каждому налогоплательщику. Задача 2. По состоянию на 1 января 2012 г. индивидуальный предприниматель В.П. Сидоров владеет двумя земельными участками на территории одного муниципального образования. Первый участок сельскохозяйственного назначения площадью 10 га (кадастровый номер 18:16:155787:0002) предоставлен В.П. Сидорову в бессрочное пользование для осуществления предпринимательской деятельности. Кадастровая стоимость участка на 1 января 2010 г. - 130 000 руб. Второй участок (кадастровый номер 18:16:156482:0123), предназначенный для ведения личного подсобного хозяйства, В.П. Сидоров приобрел в собственность. Кадастровая стоимость этого участка на 1 января 2012 г. - 125 000 руб. В.П. Сидоров не относится к льготным категориям налогоплательщиков земельного налога, поименованных в ст. 391 НК РФ и нормативном акте о земельном налоге, принятом органом местного самоуправления в соответствии с гл. 31 Кодекса. Рассчитать налоговую базу и сумму земельного налога по каждому земельному участку. Семинар №13 26 Тема 11. .- Единый сельскохозяйственный налог. - Единый налог на вмененный доход. Контрольные вопросы 1.Какой порядок перехода на единый сельскохозяйственный налог? 2.Какой объект налогообложения ? 3.Какая ставка налога и каков порядок уплаты? 4. По каким видам деятельности может вводится ЕНВД? 5. Как исчисляется налоговая база по ЕНВД? 6. Каков порядок исчисления и уплаты ЕНВД? 7. Каким нормативно-правовым актом регулируется ЕНВД в г. Рубцовске и его основные положения. 8. Анализ порядка формирования коэффициента К2 по видам деятельности, возможности его совершенствования Решение задач осуществляется с применением поисковой системы Консультант Плюс, табличного процессора Microsoft Excel. Задача № 1 ООО " Киска-Мурка" осуществляет ветеринарные услуги и розничную торговлю препаратами и продуктами для животных. За второй квартал имеются следующие сведения: численность работников всего – 6 человек, в том числе - 1 продавец-кассир. Управленческого персонала нет. Торговля осуществляется в ветеринарной клинике из киоска. Начислено заработной платы за квартал: всего – 126000 руб., из них: зарплата продавца-кассира 10500 руб. Произведены начисления по обязательному пенсионному страхованию за квартал (необходимо исчислить самостоятельно). Требуется исчислить единый налог на вмененный доход отдельно по видам деятельности за налоговый период. Применить, при необходимости, действующие коэффициенты. Семинар №14 Упрощенная система налогообложения Контрольные вопросы . Каков порядок перехода на упрощенную систему налогообложения? 2. В каких случаях нельзя применять этот режим налогообложения? 3. Какие объекты налогообложения установлены? 27 4. Как определяется единый налог по объекту: доходы? 5. Как определяется налог по объекту: доходы уменьшенные на расходы? 6. В каких случаях исчисляется минимальный налог? 7. Какие сроки уплаты авансовых платежей и налога? 8. При каком соотношении доходов и расходов выбор объекта обложения по УСН безразличен (сумма единого налога будет одинакова). Задача №1 Исчислить единый налог по упрощенной системе налогообложения за 1 кв.текущего года, если имеются следующие данные. Объект: доходы минус расходы. За квартал поступила оплата за реализованную продукцию 2800 тыс. руб.. Передан вексель СБ РФ по акту приема-передачи поставщику в счет оплаты за полученное сырье – 500 тыс. руб.; Зачислен на счет штраф, перечисленный покупателем – 10 тыс. руб. Расходы учтены за квартал: начислена зарплата –570 тыс. руб., выплачена зарплата работникам- 450 тыс. руб., удержан НДФЛ- 56 тыс. руб. и перечислен в бюджет. В Пенсионный фонд перечислены отчисления по обязательному пенсионному страхованию – 75 тыс. руб. Получены материалы от поставщиков на 826 тыс. руб. с НДС, оплачены в сумме 495,6 тыс. руб., израсходованы на производство изделий- 371,7 тыс. руб.; С расчетного счета оплачены (с НДС): арендная плата- 70,8 тыс. руб., услуги связи-3,54 тыс. руб., информационные услуги –9,44 тыс. руб., за повышение квалификации инженера- 6 тыс. руб. (без НДС). Обучение инженера производилось в Учебном комбинате, который имеет лицензию на образовательную деятельность РЕШЕНИЕ ДРУГИХ ЗАДАЧ ПО УСН Семинар №15 ТЕМА: КАМЕРАЛЬНЫЕ И ВЫЕЗДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ: Вопросы для изучения 1. Порядок проведения налоговых проверок 2. Порядок составления акта налоговой проверки 3. Производство по делу о налоговом правонарушении 4. Общие условия привлечения к ответственности за налоговые правонарушения 5. Состав налоговых правонарушений и ответственность за их совершение 6. Порядок исчисления пеней за несвоевременную и неполную уплату налога 7. Административная и уголовная ответственность за налоговые правонарушения (преступления) 28 Задача 1. Рассчитать штрафные санкции в соответствии со статьями НК(ч.1) и пеню за несвоевременную и неполную уплату НДПИ по состоянию на 31.05.10г., если налоговая база в январе-марте (по результатам налоговой проверки ) одинакова и составляет 2000000 руб. ежемесячно, в апреле – 3000000 руб. (добыча полиметаллических руд на предприятии ОАО «Сибирьполиметаллы»), при этом налогоплательщик ежемесячно (28 числа следующего за налоговым периодом месяца) уплачивал только 90 процентов необходимой суммы (суммы, определенной налоговым органом). Ставку рефинансирования ЦБ РФ за этот период см. в справочной системе Консультант Плюс. Кроме того, налогоплательщик ежемесячно подавал декларацию по НДПИ 28 -го числа следующего за налоговым периодом месяца, при этом занижал в декларации налоговую базу на 10 процентов. Определить размер недоимки по состоянию на 31.05.2010г. Задача № 2 ООО «Привет» является плательщиком НДС. За первый квартал 2010г. декларация по НДС представлена в налоговый орган 25 июля 2010г. , за второй – 31 августа 2010г. Налоговая база по первой декларации - 80000 руб., по результатам камеральной проверки - 100 000 руб. Налоговая база по второй декларации -110000 руб., по результатам проверки – 150000 руб. Налогоплательщик платил НДС в установленные сроки ( последовательно три платежа по каждой из деклараций , но только в размере 80% от необходимой суммы ( суммы, определенной налоговым органом). Ставку рефинансирования ЦБ РФ см . в справочнике Консультанта +. По результатам камеральной проверки определить: - сумму доначисленного налога по камеральной проверке; - сумму недоимки по НДС по состоянию на 01 октября 2010г.; - сумму пеней на ту же дату; - размер налоговых санкций (штрафов) за налоговые правонарушения (гл. 16 НК РФ) По результатам проверок :- составить акты налоговых проверок; подготовить решения о привлечении к ответственности за налоговые правонарушении; составить требования на уплату налогов 29 2. МАТЕРИАЛЫ К ПРОМЕЖУТОЧНОМУ И ИТОГОВОМУ КОНТРОЛЮ ЗНАНИЙ 2.1 МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ Выполнение студентами курсовой работы будет способствовать закреплению теоретических и практических знаний по дисциплине «Налоги и налогообложение». Выбор темы курсовой работы производится студентом самостоятельно. Студентам разрешается выполнить курсовую работу на самостоятельно сформулированную тему, соответствующую их практической деятельности и программе изучаемой дисциплины. В таких случаях тема и план курсовой работы должны быть предварительно согласованы с преподавателем кафедры, принимающим защиту курсовой работы. Курсовые работы должны представляться на кафедру в установленные ВУЗом сроки, с правильно оформленным титульным листом, с пронумерованными страницами. Работы, дословно копирующие тексты учебников, законов и других изданий, а также работы, написанные по недействующему на момент сдачи курсовой законодательству или содержащие устаревшие и неактуальные сведения, оцениваются неудовлетворительно и возвращаются на полную переработку. Практический материал и дополнительную литературу по теме курсовой работы студент подбирает самостоятельно. Выполнение курсовой работы по дисциплине «Налоги и налогообложение» включает следующие этапы: ознакомление с основными требованиями, предъявляемыми к курсовой работе; выбор и закрепление темы курсовой работы; составление плана и согласование его с руководителем курсовой работы; подбор и изучение литературных источников и нормативных актов, в том числе законов РФ по теме курсовой работы; сбор практического материала, его систематизация и проведение анализа налогообложения организации (предприятия); написание и оформление курсовой работы; 30 защита курсовой работы. 1. Требования к курсовой работе. Курсовая работа должна отражать способность ее автора к подготовке аналитических текстов, к решению исследовательских задач, к полноценному использованию научного аппарата. Курсовая работа должна представлять собой законченную разработку актуальной экономической проблемы и обязательно включать в себя как теоретическую часть, где студент должен продемонстрировать знания основ экономической теории по разрабатываемой проблеме, так и практическую часть, в которой необходимо показать умение использовать научные приемы и методы для решения поставленных в работе задач. 2. Подбор и изучение литературы Работу следует начинать с подбора необходимой литературы по выбранной теме. Кроме соответствующей нормативно-законодательной базы, учебников важным источником информации являются последние номера экономических журналов «Российский налоговый курьер», «Финансы», «Деньги и кредит», «Налоговый вестник», «Экономист», «Эксперт» и др. Полезными по многим темам могут оказаться газеты «Экономика и жизнь», «Финансовая газета», «Российская газета», «Коммерсант», «Финансист». Выписки из текста обычно делают дословно, в виде цитаты. При этом выбираются наиболее важные, значимые высказывания и основные идеи, которые будут цитироваться в дипломной работе. После каждой цитаты, заимствованного высказывания должна приводиться ссылка на источник. Ссылка делается в квадратных скобках, в которых указываются номер источника, под которым она находится в списке литературы, и номер страницы, на которой находится цитата. Кроме того, неоценимую помощь в работе может оказать использование правовых систем «Консультант +» и «Гарант», которые содержат практически все публикации по налоговой тематике. Для поиска необходимой информации в правовой системе «Консультант +» достаточно задать поиск в разделе «Финансовые консультации» следующим образом: 1) План счетов. Тематика – Налогообложение организаций и физических лиц. 2) Налоги. Взносы. Платежи. – выбирается название соответствующего налога. 3) Название документа. или Текст документа (обеспечивает более детальный поиск) – водится соответствующая фраза. Например – «исчисление налога на прибыль» или «оптимизация НДС» и т.д. 31 4) Дата – для поиска теоретической информации (по написанию 1 главы) по истории обложения, сущности налогов и т.д. дату можно не задавать. Для поиска информации по написанию 2 и 3 главы задание даты обязательно! Желательно использовать информацию статей, опубликованных в год написания курсовой работы (2006 год). Остальные поля поиска заполняются при желании получить более детализированную информацию. Для поиска в правовой системе Гарант достаточно выбрать раздел «Поиск по реквизитам» и заполнить нужные поля в соответствии с теми же рекомендациями, как и в «Консультанте +». 3. Написание курсовой работы. После просмотра и подбора необходимой литературы, следует переходить к составлению плана по выбранной теме. Необходимо подчеркнуть , что темы курсовых работ являются примерными и студент самостоятельно может переформулировать название темы в соответствии со своими возможностями и интересами. Например, тему «Проблемы взимания налога на прибыль» можно переформулировать как «Развитие налогообложения прибыли», «Особенности налогообложения прибыли» и т.д. Введение должно содержать следующие основные элементы: 1) Актуальность выбранной темы (не налогов вообще, а именно выбранной темы - почему, например, студент решил исследовать проблемы обложения НДС, чем эта тема актуальна, насколько она разработана и изучена, причины её выбора). 2) Цель работы – обычно формулируется как исследование чего-либо, изучение чего-либо, выявление чего-либо, поиск путей решения проблем и т.д. 3) Задачи, выполнение которых необходимо для достижения поставленной цели. Они формулируются исходя из выбранного плана работы. 4) Объект исследования – обычно выбранная организация. 5) Предмет исследования – обычно формулируется как «…налоговые отношения, возникающие при исчислении и взимании …» 6) Структура работы – «работа состоит из введения, 3 глав, заключения и т.д.». В первой главе раскрывается ….., во второй - ….., в третьей - ….. и т.д. 7) Методическая и информационная база исследования – какие материалы и данные, методики и исследования использовались при написании курсовой работы, труды каких учёных были исследованы. 32 В 1 теоретической главе может быть от 2 до 5 пунктов по выбору студента. Первая глава не должна превышать 10-15 страниц. Вторая глава является практической и должна содержать примеры расчёта выбранного налога. Идеальным является вариант, когда во 2 главе проводится анализ исчисления налогов на примере конкретной организации. (для студентов дневного отделения это требование является обязательным). Анализ должен проводиться не менее чем за 2-3 года. Если у студента нет возможности получить доступ к такой информации, во второй главе можно привести примеры расчёта налога, не относящиеся к реально существующей организации. Во второй главе не должно быть теоретической информации (характеристики статей НК РФ, цитат из учебников и т.д.). Содержание второй главы дипломной работы необходимо иллюстрировать таблицами, схемами, диаграммами и другими материалами, которые размещают по тексту работы или в виде приложений, если они имеют значительный объем. При обработке отчетных данных следует использовать современные методы экономико-статистического анализа, с тем, чтобы выявить закономерности, определить влияние факторов на динамику показателей. Третья глава должна содержать выводы по работе, проделанной в первой и второй главах. В ней должны выявляться проблемы и предлагаться пути их решения определяться перспективы развития, разрабатываться способы оптимизации налогов, предлагаться пути реформировании на основе зарубежного опыта и т.д. Заключение должно содержать основные выводы, сделанные при написании работы. Список литературы должен содержать не менее 30 источников. Излагать материал в дипломной работе рекомендуется своими словами от первого лица множественного числа (мы, нашим, нами), не допуская дословного переписывания из литературных источников. Не допускается также и произвольное сокращение слов, только общепризнанные сокращения. Одно из требований, предъявляемых к дипломной работе – четкое и логичное изложение. Перед каждой главой или параграфом должна быть поставлена совершенно конкретная цель. Автору нужно следить за тем, чтобы изложение материала точно соответствовало цели и названию параграфа. Примерные планы работ по некоторым темам: Тема: Налог на добавленную стоимость. Ведение. 1. Теоретические основы (аспекты) обложения налогом на добавленную стоимость. 33 1.1 История возникновения и развития НДС. либо 1.1 Сущность и содержание НДС, его значение в экономике РФ. 1.2 Характеристика современного законодательства в области обложения НДС (данный пункт является обязательным в любой работе!) 1.3 Характеристика обложения НДС в зарубежных странах 2. Практические аспекты исчисления НДС (или Анализ исчисления НДС) на примере ………(название организации). порядка 2.1 Общая характеристика организации. 2.2 Особенности исчисления НДС в ………. (название организации) 3. Проблемы исчисления и уплаты НДС и пути их решения Либо Пути оптимизации НДС Либо Перспективы развития налогообложения НДС Заключение. Список литературы Приложение (если есть) Таким же образом составляются планы курсовых работ по остальным налогам. Если тема курсовой работы предполагает исследование нескольких налогов - например, «Содержание и значение косвенных налогов», «Содержание и значение прямых налогов», «Местные налоги, проблемы взимания», «Содержание и значение региональных налогов» и т.д., то план работы составляется в соответствии с той же логикой, что показанный выше, но имеет следующие особенности: 1) В первой главе даётся характеристика не одного налога, а определённой группы налогов. Например: «Сущность и значение косвенных налогов для экономики РФ» и т.д. В этом случае студент обязан дать характеристику всех заявленных в теме курсовой налогов либо переформулировать тему. Желательно показать связь между налогами в пределах одной группы (показать понимание того, почему данные налоги объединяют в ту или иную группу). 34 2) 3) Во второй главе можно дать анализ исчисления соответствующей группы налогов на примере одного (по выбору студента). В третьей главе необходимо снова говорить о группе налогов как о едином целом либо затрагивать проблемы, развитие каждого налога из группы, тем не менее упоминая о связанности этих налогов друг с другом. Для тем «Особенности налогообложения банков», «Особенности налогообложения страховых организаций», «Особенности налогообложения строительных организаций», «Особенности налогообложения некоммерческих (бюджетных) организаций» можно предложить следующий примерный план работы: Введение. 1. Теоретические аспекты налогообложения …… организаций. 1.1 Особенности организации страховой (банковской и т.д.) деятельности в РФ. Либо Значение ….. организаций в экономике РФ. 1.2 Характеристика современного законодательства в области налогообложения ….. организаций. 1.3 Особенности налогообложения …… организаций в зарубежных странах. Либо 1.4 История налогообложения ….. организаций в РФ. 2. Анализ особенностей налогообложения …… организаций на примере …… 2.1 Общая характеристика …….. (название организации) 2.2 Особенности налогообложения …… (название организации) 3. Проблемы налогообложения ….. организаций и пути их решения Либо Пути оптимизации налогообложения …. организаций Либо Перспективы развития налогообложения ….. организаций. 4. Требования к оформлению работы Объем курсовой работы не должен превышать 25-30 листов. Текст должен быть разбит на отдельные части (главы) с подразделением на параграфы (вопросы), озаглавленные соответственно содержанию работы. 35 Текст курсовой работы должен быть напечатан на одной стороне стандартного листа белой бумаги, размер бумаги А4, ориентация книжная, межстрочное расстояние - 1,5 интервала, кегль 14, шрифт Times New Roman, выравнивание по ширине, красная строка 1,27 см. ГОСТ 7.32-91 предусматривает размер левого поля 30 мм, правого – 10, верхнего – 15, нижнего – 20 мм. При использовании материалов статистики и других авторов по тексту требуется делать ссылки на источники их опубликования в квадратных скобках, в которых первое число означает номер источника в списке литературы в дипломной работе, а второе – номер страницы в источнике. Таблицы должны иметь номер в разрезе главы в правом верхнем углу (Таблица 1.2.), что означает первая глава, вторая таблица, и заголовок. Рисунки также должны иметь номер (Рис. 1.1.) и название, но все это указывается под рисунком в середине строки. Формулы приводятся сначала в буквенном выражении, затем дается расшифровка входящих в них индексов и величин. Ссылки по тексту на таблицы и рисунки дают в сокращенном виде – см. таб. 1.1.; см. рис. 1.1. Все страницы нумеруются, начиная с титульного листа, но страницы в дипломной работе проставляются с третьего листа (введение). Цифру, обозначающую порядковый номер страницы, ставят в правом верхнем углу страницы. Страницы в приложении не проставляются. Каждому документу, таблице, схеме, представленным в приложении, присваивается соответствующий номер, обозначаемый арабскими цифрами (Приложение 1, Приложение 2 и т.д.). Каждая глава, а также введение и заключение начинаются с новой страницы. Слово «Глава» в названии не указывается. Главы имеют порядковые номера в пределах всей работы, обозначаемые арабскими цифрами, после которой ставится точка. Расстояние между названием главы и текстом должно быть равно трем интервалам. Такое же расстояние делают между названием главы и параграфа. Слово «параграф» или значок параграфа в названии не ставится. Параграфы имеют порядковые номера в пределах глав, обозначаемые арабскими цифрами. Номер состоит из номера главы и параграфа, разделенного точкой, после которого также ставится точка (1.1.). Параграф не может быть менее 3 листов. Заголовки располагаются в середине строки, точку в конце заголовка не ставят. Не рекомендуется подчеркивать заголовки. Не допускается переносить часть слова в заголовке. Список использованной литературы, составляется в соответствии с требованиями ГОСТ 7.1-84 «Библиографическое описание произведений печати». В списке литературы на первом месте идут законы РФ, затем 36 постановления Правительства РФ, указы Президента, письма, инструкции, распоряжения министерств и ведомств, монографии, книги, учебные издания, статьи из периодических изданий, справочные издания. Темы курсовых работ по дисциплине «Налоги и налогообложение» 1. Теоретические проблемы налогов и налогообложения. 2. Содержание и значение косвенных налогов. 3. Содержание и значение прямых налогов. 4. Проблемы взимания налога на добавленную стоимость. 5. Проблемы исчисления и взимания акцизов. 6. Проблемы взимания налога на прибыль организаций (на примере налогообложения различных плательщиков). 7. Особенности налогообложения банков. 8. Особенности налогообложения страховых организаций. 9. Местные налоги, проблемы взимания и развития. 10. Особенности налогообложения строительных организаций. 11. Особенности налогообложения малого бизнеса. 12. Содержание и значение региональных налогов. 13. Развитие системы налогообложения имущества организаций. 14. Развитие системы налогообложения имущества граждан. 15. Особенности налогообложения некоммерческих (бюджетных) организаций. 16. Особенности налогообложения иностранных юридических лиц. 17. Развитие налогообложения доходов граждан. 18. Развитие системы земельного налогообложения. 19. Проблемы налогового администрирования. 20. Значение налогов в решении территориальных проблем. 21. Развитие системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей . 22. Развитие системы налогообложения природных ресурсов. 37 2.2 ТЕСТЫ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» [Q:5] Соответствие операций ставкам НДС, по которым они облагаются: [A11] Реализация телевизоров [A12] Реализация товаров для детей [A13] Получение от поставщика штрафа [A14] Реализация товаров, предназначенных для официального пользования дипломатическим представительством 18/118 10% 18% 0% [Q:2] Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: - организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов; - организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами; - органы государственных внебюджетных фондов - налоговые органы (ФНС России и ее территориальные органы); - таможенные органы (ФТС России и ее территориальные органы); [Q:3] Физическое лицо («ЧЕРНОБЫЛЕЦ»), проживающее в г. Рубцовске Алтайского края имеет земельный участок (c 15 августа 2012г.), кадастровая стоимость которого 50000 руб. Ставка земельного налога – 0,3%. Сумма налога за 2012 год составит (цифрами) -------- руб. [Q:1] При прогрессивном методе налогообложения : Для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога С ростом налоговой базы средние и предельные налоговые ставки снижаются С ростом налоговой базы средние и предельные налоговые ставки возрастают Для каждого плательщика устанавливается равная ставка налога [Q:1] Расходы по аренде основных фондов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль учитываются в фактических суммах арендной платы: Подтвержденные соответствующими документами В пределах установленных договором размерах В пределах установленных законодательствам нормативах [Q:1] Принцип «горизонтальной справедливости» означает: Налогоплательщики с одинаковым экономическим потенциалом должны нести одинаковое налоговое бремя Налогоплательщики с разным экономическим потенциалом должны нести разное налоговое бремя [Q:1] С какого возраста физическое лицо может стать налогоплательщиком? 38 ОТВЕТ?: 1 - с 18 лет; 2 – с 16 лет; 3 – с 14 лет 4 - Ваш вариант? [Q:1] Обязательным с позиции Налогового кодекса является такой элемент налога: Налоговая льгота Единица обложения Объект налогообложения Предмет налога [Q:5] Соответствие объектов налогообложения и налогов: [A11] Реализация товаров ( работ, услуг) контрагентам [A12] Имущество, передаваемое физическому лицу в порядке дарения [A13] Доход от сдачи имущества в аренду [A14] Добытое полезное ископаемое НДПИ НДФЛ НДС Налог на прибыль [Q:1] Вычеты по НДФЛ предоставляются по доходам, облагаемым по ставке: - 35% - 9% - 13% - При любой ставке [Q:3] Основным методом учета доходов (расходов) по налогу на прибыль после вступления 25 главы НК выступает метод … ВОПРОС . НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК «ОПОЗДАЛ» С ПОДАЧЕЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДПИ НА 45 ДНЕЙ. СУММА НДПИ ПО ДЕКЛАРАЦИИ – 100 000 РУБ. ОПРЕДЕЛИТЕ НАЛОГОВУЮ САНКЦИЮ (ШТРАФ) ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННОЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО СТ. 119 НК РФ. ОТВЕТ : 1. 5000 РУБ.; 2. 500 РУБ.; 3. 10 000 РУБ. 4. НЕТ ШТРАФА; Инвентаризационная стоимость приватизированной квартиры (г. Рубцовск ) - 1 000 000 руб. В семье 4 (четыре) человека. На сколько можно уменьшить сумму налога на имущество физических лиц и при каких обстоятельствах? 39 [Q:2] В отношении предъявленных поставщиками сумм НДС по приобретаемым основным средствам правомерно их отнесение ( в зависимости от определенных условий) на: Расчеты с бюджетом по НДС Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль [Q:2 Организации и физические лица подлежат постановке на налоговый учет: - по месту нахождения организации; - месту нахождения обособленных подразделений организации; - месту жительства физического лица; - месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств [Q:1] Доход налогоплательщика, из которого уплачивается налог, относится к понятию: Налогового оклада Объекта налога Источника налога Субъекта налога Носителя налога [Q:2] По органу, устанавливающему и конкретизирующему налоги, в унитарном государстве налоги делятся на: Местные Региональные Общегосударственные Федеральные Окружные [Q:2] Подакцизными товарами НЕ являются : - табачная продукция; - спирт коньячный - прямогонный бензин - ювелирные изделия - меховые изделия [Q:2] Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются : - организации ; - индивидуальные предприниматели ; - лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ ; - физические лица [Q:2] Налоги являются доходами: Частноправовыми 40 Общественно-правовыми Муниципальными Государственными [Q:1] Исчисленная сумма ЕНВД за налоговый период - 13000 руб., уплачены взносы во внебюджетные фонды за тот же период в сумме 3000 руб., пособия по временной нетрудоспособности – 4000 руб. В бюджетную систему необходимо перечислить: - 6000 руб.; - 6500 руб; - 13000 руб; - 10000 руб. [Q:1] Кривая А.Лаффера иллюстрирует: Соотношение налоговой базы и доходов бюджета Соотношение ставки налога и налогового оклада Зависимость объема налоговых поступлений в бюджет государства от среднего уровня налоговой ставки в стране Соотношение налоговой базы и предоставленных услуг [Q:5] Соответствие документов, подтверждающих факт уплаты налогов, налогам: A11] Квитанция об оплате [A12] Платежное поручение [A13] Патент Налог на имущество физических лиц Упрощенная система налогообложения Налог на прибыль [Q:1] Принцип «вертикальной справедливости » означает, что налогоплательщики: С разным экономическим потенциалом должны нести разное налоговое бремя С одинаковым экономическим потенциалом должны нести одинаковое налоговое бремя ВОПРОС . ВВОДЯ СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ЕНВД НА СВОИХ ТЕРРИТОРИЯХ МУНИЦИПАЛЬНЫЕ РАЙОНЫ (ГОРОДСКИЕ ОКРУГА) ИМЕЮТ ПРАВО: (ПРАВИЛЬНЫЙ ОТВЕТ ТОЛЬКО ОДИН) ОТВЕТ?: 1. ИЗМЕНИТЬ БАЗОВУЮ ДОХОДНОСТЬ ПО ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ; 2. ВВЕСТИ НОВЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДЛЯ ЕНВД (НЕ ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ НК РФ); 3. ОТМЕНИТЬ НЕКОТОРЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДЛЯ ЕНВД (ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ НК РФ) 41 4. ИЗМЕНИТЬ НАЛОГОВУЮ СТАВКУ ПО ЕНВД Землевладельцу (физическому лицу) в г. Рубцовске начислен земельный налог за 2012 год в сумме 600 руб. Сколько авансовых платежей и в каком размере необходимо уплатить налогоплательщику? [Q:5] Соответствие операций группе вычетов, предоставленных по НДФЛ по каждой операции: [A11] Физическое лицо имеет 10-летнего ребенка [A12] Физическое лицо приобрело квартиру [A13] Физическое лицо оплатило обучение своего ребенка в ВУЗе [A14] Физическое лицо публикует научную статью в профильном журнале Стандартный вычет Профессиональный вычет Имущественный вычет Социальный вычет [Q:1] Международное двойное экономическое налогообложение означает, что: Два различных лица облагаются налогом в отношении одного и того же дохода или капитала Один и тот же доход одного и того же лица облагается налогом более чем в одном государстве [Q:1] В расчете налоговой базы по налогу на прибыль в фактических размерах включаются расходы по таким видам добровольного страхования: Добровольное медицинское страхование работников Добровольное страхование гражданской ответственности Добровольное страхование имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода [Q:1] Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа и другим долговым обязательствам, для целей налогообложения по налогу на прибыль: Отражаются в составе внереализационных доходов Не учитываются для расчета налога на прибыль по основной ставке Отражаются в составе доходов от реализации [Q:2] Перечень организаций и предпринимателей, которые не обязаны платить НДС по операциям внутри РФ: - применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей ; - применяющие упрощенную систему налогообложения; - применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; - производящие и реализующие подакцизные товары. 42 [Q:1] Период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате - это: Налоговый период Финансовый год Отчетный год Календарный год [Q:1] Объектом налогообложения для граждан РФ при уплате НДФЛ считаются: Совокупный доход, полученный как на территории РФ, так и за ее пределами Переходящее имущество Совокупный доход, полученный на территории РФ [Q:2] При определенных условиях следующие налоги могут исчисляться и удерживаться налоговыми агентами: - налог на добавленную стоимость - налог на имущество организаций - НДФЛ - Налог на прибыль организаций [Q:1] Представительские расходы учитываются при расчете налога на прибыль в: Фактических документально подтвержденных суммах определенных видов затрат в пределах 4% расходов на оплату труда Суммах, определенных в сметах в пределах 3% выручки от реализации продукции Фактических документально подтвержденных суммах расходов, но не более утвержденных в смете [Q:3] Метод налогообложения, при котором с ростом дохода экономическая ставка налога остается неизменной, называется … [Q:2] Прямым налогом выступает: Акциз на отдельные виды товаров НДФЛ НДС Земельный налог ВОПРОС. АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ, ПОЛУЧЕНННЫЕ В СЧЕТ ПРЕДСТОЯЩИХ ПОСТАВОК МОЛОКА И МОЛОКОПРОДУКТОВ ПОДЛЕЖАТ ОБЛОЖЕНИЮ НДС ПО СТАВКЕ: - 10% - 18% - 10/110 - 18/118 ВОПРОС . ОРГАНИЗАЦИЯ ПО ИТОГАМ РАБОТЫ ЗА 2008г. ПОЛУЧИЛА В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ УБЫТОК 850 000 руб. 43 В ПОСЛЕДУЮЩИЕ ГОДЫ ПОЛУЧЕНЫ СЛЕДУЮЩИЕ ФИНАНСОВЫЕ РЕЗУЛЬТАТЫ : - 2009г. – ПРИБЫЛЬ - 300 000 руб.; - 2010г. – УБЫТОК - 200 000 руб.; - 2011г. -- ПРИБЫЛЬ - 500 000 руб.; - 2012г. – УБЫТОК - 400 000 руб. ОПРЕДЕЛИТЬ СУММУ УБЫТКА, КОТОРУЮ УДАСТСЯ СПИСАТЬ НА УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ЗА УКАЗАННЫЙ ПЕРИОД ОТВЕТ? : 1. 2. 3. 4. 200 000 РУБ.; 800 000 РУБ.; 600 000 РУБ. ; 850 000 РУБ; Индивидуальный предприниматель прошел государственную регистрацию и встал на налоговый учет в налоговых органах первого февраля 2012 года, является плательщиком ЕНВД. Какая сумма ЕНВД будет исчислена за первое полугодие, если вмененный доход (налоговая база) одинаков в каждом месяце и равен 9 000 руб. [Q:1] Условием учета расходов на рекламу для целей налогообложения являются: Соответствие утвержденной смете, по фактической сумме Документальное оформление по фактической сумме, кроме установленных видов, к которым применяется норматив Документальное оформление по фактической сумме [Q:1] Плательщиком НДС считается: Филиал коммерческого банка Организация, передающая продукцию другим подразделениям на производство продукции, затраты по которой не относятся на расходы при расчете налога на прибыль Колхозница сдает молоко как продукцию личного подсобного хозяйства в колхоз Физическое лицо безвозмездно передает организации денежные средства [Q:2] Объект и источник налога совпадают в налогах: НДФЛ На прибыль организаций НДС Земельном [Q:5] Укажите соответствие товаров группам подакцизных товаров: [A11] Моторные масла для автомобильных двигателей [A12] Рижский бальзам [A13] Суспензия этилового спирта крепостью 15% Алкогольная продукция Спиртосодержащая продукция 44 Нефтепродукты [Q:1] На уменьшение налоговой базы при расчете налога на прибыль можно отнести расходы: Покупка оружия для внештатного сотрудника охранной службы Выплата дивидендов по акциям Премия списочному составу по итогам года [Q:2] Налоги перераспределяют: Заработную плату Национальный доход Валовой национальный продукт Прибыль Стоимость основного капитала [Q:1] Доходы, полученные организациями от размещения средств на депозитных счетах в банках, облагаются налогом на прибыль в: Сумме, превышающей данную Полном объеме с последующим вычетом из налоговой базы Полном объеме [Q:1] Физическое лицо или организация, на которое ложится обязанность уплачивать налоги это: Налогоплательщик Носитель налога Страховой агент Налоговый агент [Q:2] Не могут работать по УСН : - банки; - страховщики; - организации и предприниматели, которые производят подакцизные товары – бюджетные учреждения - строительные организации [Q:1] Государственная регистрация налогоплательщика (индивидуальный предприниматель) осуществлена 16 января 2013 г., постановка на учет по ЕНВД – 22 января (физический показатель – одно торговое место). Базовая доходность для исчисления вмененного дохода за первый квартал 2013 составит: - 9000 руб.; - 18000 руб.; - 27000 руб. - другая сумма (?????) [Q:1] Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) равна: - сумме полученной предоплаты (аванса) с учетом налога; 45 - стоимости товаров (работ, услуг), исчисленной исходя из рыночных цен (без включения НДС, но с включением акцизов); – выручке от реализации товаров работ и услуг с учетом НДС, поступившей на расчетный счет или в кассу организации ВОПРОС . КАКИЕ ДОХОДЫ НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ: ОТВЕТ? : 1. ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ СОБСТВЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА; 2. ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПОКУПНЫХ ТОВАРОВ; 3. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, ПОЛУЧЕННЫЕ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА; 4. КОМПЬЮТЕР, ПОЛУЧЕННЫЙ БЕЗВОЗМЕЗДНО ОТ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА Что могут изменить представительные органы местного самоуправления, вводя в действие местные налоги: - налоговые ставки; - порядок исчисления налогов; - порядок и сроки уплаты налогов [Q:2] Налоговая база по НДС, увеличивается на суммы: - полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи; - полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) векселям; – субсидий из бюджетов для возмещения части производственных затрат [Q:3] Отсутствие в законодательном акте такого элемента налогообложения как…………. не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты налога: Налоговая льгота Срок уплаты налога Объект налогообложения Налоговый период [Q:1] Монопольное право государства на производство и реализацию определенных товаров это: Фискальная монополия Таможенная пошлина Акцизы на алкогольную продукцию НДС на определенные группы товаров 46 [Q:3] Метод налогообложения, при котором с ростом дохода экономическая ставка налога увеличивается, называется … [Q:1] Лицо, которое несет экономическое бремя налогообложения в конечном итоге - это: Налогоплательщик Сборщик налога Носитель налога Налоговый агент [Q:2] Не является налоговой льготой: Необлагаемый минимум Налоговый кредит Уклонение от уплаты налога Снижение ставки налога [Q:1] Стоимость безвозмездно полученных от других организаций основных средств и иного имущества: Не увеличивает налогооблагаемую прибыль Включается в уставный капитал Увеличивает налогооблагаемую прибыль [Q:1] Идею социальной справедливости налогообложения в большей степени реализует метод: Прогрессивный Равный Пропорциональный [Q:2] Обязательными элементами любого налога, которые обосновывают взимание соответствующего налога, считаются: Налоговый период Налоговая база Предмет налога Объект налогообложения [Q:1] На каждую единицу обложения определен фиксированный размер налога, если налоговая ставка: Регрессивная Твердая Адвалорная Прогрессивная [Q:3] Лицо, на которое возложена обязанность по уплате налога, является … ВОПРОС. СТАВКА ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ СРАВНЕНИЮ С НК РФ МОЖЕТ БЫТЬ: -- УВЕЛИЧЕНА , НО НЕ БОЛЕЕ ЧЕМ В ДВА РАЗА; 47 В СУБЪЕКТЕ РФ ПО - УМЕНЬШЕНА , НО НЕ БОЛЕЕ ЧЕМ В ПЯТЬ РАЗ; - УВЕЛИЧЕНА ИЛИ УМЕНЬШЕНА, НО НЕ БОЛЕЕ ЧЕМ В ДЕСЯТЬ РАЗ; - НЕ БОЛЕЕ СТАВКИ, УСТАНОВЛЕННОЙ НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ РФ. Организация переходит на упрощенную систему налогообложения и самостоятельно выбирает объект налогообложения: или «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». При каком соотношении доходов и расходов налогоплательщика выбор объекта безразличен, т.е. исчисленные суммы налога будут одинаковы при любом объекте? [Q:1] Прибыль можно направлять на погашение убытка прошлых лет: В сумме, не превышающей установленный предел, в течение 10 лет В любой сумме отчетного периода в течение 10 лет Равномерно по кварталам в течение 10 лет [Q:1] Все неустранимые сомнения российского налогового законодательства трактуются в пользу: По усмотрению суда Государства Налогоплательщика Налоговых органов [Q:2] Плательщиками акцизов являются: Организации Физические лица Индивидуальные предприниматели Филиалы российских организаций [Q:2] Подакцизными признаются следующие товары: Пиво Ювелирные изделия Табачные изделия Легковые автомобили Изделия из натурального меха [Q:1] Из перечисленных ниже назовите плательщиков акцизов: Автосалон реализует отечественные автомобили Ресторан реализует коньяк Иванов К.С., зарегистрированный как предприниматель без образования юридического лица реализует сигареты Пивной завод производит и реализует пиво [Q:1] Датой реализации для целей налогообложения по подакцизным товарам признается: День оплаты подакцизных товаров 48 День отгрузки или передачи подакцизных товаров День оприходования товаров В зависимости от принятой учетной политики – дата отгрузки либо дата оплаты [Q:2] В соответствии с российским законодательством плательщиками налога на добавленную стоимость признаются: Организации Индивидуальные предприниматели Лица, перемещающие товары через таможенную границу Российской Федерации Физические лица [Q:1] Право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость имеют: Только организации Только индивидуальные предприниматели Как организации, так и индивидуальные предприниматели [Q:1] Условием получения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость является: Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) (без учета НДС) не должна превышать в совокупности 2 000 000 руб. за три предшествующих календарных месяца; Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) (без учета НДС) не должна превышать в совокупности 1 000 000 руб. за три предшествующих календарных месяца Сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом, (без учета НДС) за предыдущие четыре квартала не превышает в среднем 1 000 000 руб. за каждый квартал [Q:1] Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению: - органа арбитражного суда; - руководителя налогового органа или его заместителя; - органа суда общей юрисдикции [Q:1] Налоговая база и порядок ее определения по местным налогам устанавливаются: - законами субъектов РФ; - Налоговым Кодексом РФ; -Нормативными актами органов местного самоуправления ВОПРОС . ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НДФЛ ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД МОЖЕТ СЛУЧИТЬСЯ, ЧТО СУММЫ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПРЕВЫСЯТ ГОДОВОЙ ОБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД (НАЛОГОВАЯ БАЗА ОКАЖЕТСЯ ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ). ОСТАТОК ПО КАКОМУ ВЫЧЕТУ (КАКИМ?) МОЖНО ПЕРЕНОСИТЬ НА ПОСЛЕДУЮЩИЕ НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ? ОТВЕТ?: 1. СТАНДАРТНЫЙ ВЫЧЕТ; 49 2. 3. 4. 5. ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ; ИМУЩЕСТВЕНЫЙ ВЫЧЕТ (ПРИОБРЕТЕНИЕ СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛЬЯ); СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ; ПО ВСЕМ ВЫЧЕТАМ И Себестоимость одной сигары, скрученной вручную – 20 руб., товар является подакцизным. При какой рентабельности производства НДС, исчисленный при реализации едииицы продукции по ставке 18% будет равен 9 рублей. [Q:1] Налоговая база по налогу на добавленную стоимость при операциях реализации товаров (работ, услуг) определяется: Как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них налога на добавленную стоимость Как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделки, с учетом акцизов и налога на добавленную стоимость Как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, без учета акцизов и без включения в них налога на добавленную стоимость Как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен отчетного периода [Q:1 Форма налоговой декларации по налогу утверждается: - Министерством финансов Российской Федерации; - Федеральной налоговой службой РФ; - Совместным приказом ФНС РФ и Федерального казначейства [Q:2] По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель ) налогового органа выносит решения: - о проведении мероприятий дополнительного налогового контроля - о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; - об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. [Q:1] Авансовые платежи, полученные в счет предстоящих поставок молока молокопродуктов, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по ставке: 50 и 10% 18% 10/110 18/118 [Q:1] Не входят в группировку расходов, связанных с производством и реализацией, следующие расходы при исчислении налога на прибыль: Материальные расходы Расходы на оплату труда Расходы на социальное страхование Суммы начисленной амортизации Прочие расходы [Q:1] В соответствии с главой 25 НК РФ амортизируемым признается имущество: Со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 рублей Со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью на дату приобретения не более стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда Со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей [Q:1] Первоначальная стоимость основных средств в соответствии с главой 25 НК РФ: Изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и капитального ремонта соответствующих объектов Изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих субъектов и по иным аналогичным основаниям Не подлежит изменению [Q:1] Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль в размере: Не превышающем 2% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период Не превышающем 4% от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период Не превышающем 1% выручки от реализации за этот отчетный (налоговый) период Фактических затрат, но в пределах суммы согласно смете представительских расходов, утвержденной руководителем организации [Q:2] Не подлежат налогообложению НДФЛ следующие виды доходов физических лиц: - пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), - алименты, получаемые налогоплательщиками; - доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные от стоимости подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей; 51 - призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских играх [Q:1] Налогоплательщик считается совершившим налоговое нарушение повторно, если оно совершено после предыдущего: - до истечения срока исковой давности; - до истечения 12 месяцев; - без ограничения срока ВОПРОС . Таможенная стоимость товара, ввозимого на территорию РФ составляет 1000 руб., таможенная пошлина – 500 руб., таможенный сбор - 200 руб., акциз – 300 руб. Определите сумму НДС, подлежащюю уплате в федеральный бюджет (ставка 18%) ОТВЕТ? : 1 - 180 руб., 2 - 360 руб., 3 - 306 руб., 4 - 324 руб. При инвентаризации дебиторской задолженности по состоянию на 31 марта 2012г. выявлена сомнительная задолженность ООО «Привет» в сумме 118 000 руб. (вместе с НДС) со сроком возникновения 40 дней. Инвентаризация на 30.06.2012 выявила ту же самую задолженность ООО «Привет» (и никаких других задолженностей). Определите резерв по сомнительным долгам (для исчисления налога на прибыль) за отчетные периоды ( выручка от реализации в данном случае достаточно велика и не ограничивает исчисленный резерв). [Q:1] Налогоплательщики налога на прибыль представляют налоговые декларации по результатам налогового периода: Не позднее 20 января следующего года Не позднее 28 марта Не позднее 30 марта [Q:3] В декабре 2012 произведено и реализовано 1000 л. водки крепостью 40 градусов. Сумма исчисленного налога (акциза) составит ----------------- руб. [Q:1] Обязательно ли выделение НДС на ценниках на товары, реализуемые населению по розничным ценам: - да; 52 - нет; - да, если товары облагаются по пониженным ставкам [Q:1] Банк, в котором открыт счет налогоплательщика: - обязан сообщить в налоговый орган об открытии счета в течение пяти рабочих дней со дня открытия ; - обязан сообщить налоговому органу по его запросу в пятидневный срок со дня поступления соответствующего запроса; - не обязан сообщать, так как факт постановки на налоговый учет является обязательным условием для открытия счета [Q:2] Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику в срок: - не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; - в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения по результатам налоговой проверки. - в течение 60 дней со дня выявления недоимки [Q:5] Установите соответствие между налогами: 1 – водный налог 2 - налог на игорный бизнес 3 – налог на имущество физических лиц 4 – единый сельскохозяйственный налог ------------------------------------------------------------------------------1 - Региональный налог 2- Федеральный налог 3 – Местный налог 4 – специальный налоговый режим [Q:1] Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются: Организации Индивидуальные предприниматели Пользователи недр на условиях соглашений о разделе продукции Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации [Q:1] Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется: Как количество добытого полезного ископаемого в натуральном выражении Как стоимость добытого полезного ископаемого В натуральном или стоимостном выражении в зависимости от вида добытого полезного ископаемого 53 [Q:2] Объектом обложения водным налогом признается: Пользование водой Забор воды из водных объектов Использование акваторий водных объектов Забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов [Q:1] По водному налогу установлены ставки: Адвалорные Специфические Комбинированные Прогрессивные ВОПРОС . По какому федеральному налогу в городе Рубцовске нет ни одного налогоплательщика? ОТВЕТ?: 1 - АКЦИЗЫ; 2 - ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА; 3 - ВОДНЫЙ НАЛОГ 4 - НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ Рассчитать величину всех косвенных налогов, если : - К Новому году произведена и реализована одна бутылка вина шампанского емкостью 0,75 л. Акциз на шампанское – (см.НК РФ). Стоимость одной бутылки шампанского без косвенных налогов - 88 руб., [Q:2] Налогоплательщик, применявший упрощенную систему налогообложения, считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором: Доход превысил 45 000 000 рублей Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысила 100 000 000 рублей Доход превысил 20 000 000 рублей Доход превысил 60 000 рублей [Q:1] Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения: Производят уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством Российской Федерации Не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость Не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации 54 [Q:1] В Алтайском крае физические лица: - уплачивают транспортный налог разовым платежом в срок не позднее 1 ноября следующего года; - осуществляют платеж в два срока в соответствии с налоговым уведомлением. [Q:1] Имеет ли право налогоплательщик требовать возмещения убытков, причиненных незаконными действиями налоговых органов: - имеет, но только в размере прямого материального ущерба; - имеет в любом случае в размере прямого ущерба и упущенной материальной выгоды; - имеет в том случае, когда в действиях должностного лица налогового органа есть признаки уголовного преступления [Q:1] Уплата единого сельскохозяйственного налога организациями, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами индивидуальными предпринимателями не освобождает их от уплаты: Налога на прибыль Налога на имущество Земельного налога Налога на добавленную стоимость [Q:1] Объектом обложения по единому сельскохозяйственному налогу являются: Доходы от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной на сельскохозяйственных угодьях, в том числе от реализации продуктов ее переработки, уменьшенные на величину расходов Сельскохозяйственные угодья, находящиеся в собственности Сельскохозяйственные угодья, находящиеся в собственности, во владении и (или) в пользовании Доходы, уменьшенные на величину расходов [Q:1] Доходы в виде процентов по рублевым вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации: - не облагаются НДФЛ; - облагаются НДФЛ в сумме, превышающей доход, исчисленный по ставке рефинансирования ЦБ РФ; - не облагаются НДФЛ, если они выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов [Q:2] Организации и физические лица признаются плательщиками госпошлины в случае, если они: Обращаются в арбитражные суды Обращаются в суды общей юрисдикции Выступают ответчиками в судах общей юрисдикции и арбитражных судах Выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу 55 [Q:1] Укажите верное утверждение в отношении льгот по государственной пошлине: Льготы не предусмотрены Льготы предусмотрены только для пенсионеров и инвалидов Льготы предусмотрены только для отдельных категорий физических лиц Льготы предусмотрены для организаций и физических лиц [Q:1] Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложены: Обязанности и права по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов Обязанности по перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов Обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов [Q:1] Могут ли организации налогоплательщиками: Могут Не могут Могут в редких случаях являться одновременно налоговыми агентами и ВОПРОС. С какого возраста физическое лицо может стать налогоплательщиком? ОТВЕТ?: 1 - с 18 лет; 2 – с 16 лет; 3 – с 14 лет 4 - с момента рождения Олигарх Прохоров в 2012 году получил доход в виде дивидендов в сумме 800 000 000 руб. (других доходов нет). В этом же году прикупил виллу на Лазурном Берегу во Франции за 700 000 000 руб. и по договору купли-продажи приобрел однокомнатную квартиру на «Домиках» в г. Рубцовске за 600 000 руб. Подал декларацию в Межрайонную инспекцию ФНС РФ № 12 по Алтайскому краю для получения имущественного налогового вычета по НДФЛ . Какая сумма вычета будет ему предоставлена в 2012г.? 56 2.3 ПРИМЕРНЫЕ ВОПРОСЫ К ИТОГОВОМУ КОНТРОЛЮ ЗНАНИЙ 1. Сущность и значение налогов. Разграничение понятий налога, сбора и пошлины. 2. Классификация налогов. 3. Структура (элементы ) и функции налогов. 4. Налоговая система Российской Федерации. 5. Налоговая политика на современном этапе (БЮДЖЕТНОЕ ПОСЛАНИЕ ПРЕЗИДЕНТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О БЮДЖЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ В 2013 - 2015 ГОДАХ). 6. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. Взыскание налога, пеней и штрафов за счет денежных средств и иного имущества налогоплательщика (ст.44,45,46, 47 НК РФ) 7. Изменение срока уплаты налога и сбора. Инвестиционный налоговый кредит (НК РФ). 8. Сущность и значение НДС, основные элементы налога. 9. Налоговые вычеты и порядок их применения при исчислении НДС. 10. Содержание и значение налога на доходы физических лиц. Налоговая декларация по НДФЛ. 11. Налоговые вычеты при налогообложении доходов физических лиц. 12. Сущность и значение акцизов. 13. Сущность и значение налога на прибыль организаций. 14. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. 15. Особенности исчисления налога на прибыль по доходам от долевого участия, при уступке права требования, по обособленным подразделениям. 16. Налог на добычу полезных ископаемых. 17. Государственная пошлина. Водный налог (НК РФ) 18. Налог на имущество организаций. Особенности налогообложения на территории Алтайского края. 19. Транспортный налог. Налог на игорный бизнес. Особенности налогообложения на территории Алтайского края. 20. Земельный налог. Налог на имущество физических лиц. Особенности налогообложения на территории муниципального образования «Городской округ город Рубцовск». 21. Упрощенная система налогообложения. 22. Единый сельскохозяйственный налог. 23. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. 24. Права, обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов (НК РФ) . 57 25. Права, обязанности и ответственность налоговых органов и их должностных лиц (НК РФ). 26. Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы. Организация деятельности налоговых органов.(Ст.30 НК и Приказ Минфина РФ № 101н от 09.08.2005) 27. Порядок учета организаций и физических лиц в налоговых органах (ст. 83- 86 НК РФ) 28. Налоговое администрирование. Формы и методы налогового контроля, порядок проведения камеральных налоговых проверок (ст.82, 87,88). 29. Выездные налоговые проверки, оформление результатов налоговых проверок (ст89, 100). 30. Производство по делу о налоговом правонарушении. Решение о привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства (100.1 – 101.3) 31. Понятие и особенности нарушений законодательства о налогах и сборах (гл. 15 НК РФ) 32. Ответственность за совершение налоговых правонарушений (гл. 16, 18 НК РФ). Вопросы к коллоквиуму по ДЕ 1 Основы налогообложения 1. Экономическая сущность налогов, разграничение понятий налога, сбора и пошлины. 2. Фундаментальные (классические) принципы налогообложения 3. Элементы налога и их характеристика: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база 4. Налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. 5. Функции налогов и их взаимосвязь. 6. Место налоговых отношений в системе финансовых отношений. 7. Основные начала налогового законодательства РФ о налогах и сборах. 8. Классификация налогов и сборов 9. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. 10. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 58 11. Налоговая система РФ, ее основные характеристики. 12. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. 13. Структура налоговых органов на современном этапе, их основные полномочия. 14. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов 15. Налоговая политика государства на современном этапе 16. Налоговое администрирование: цели, методы 17. Цели и методы камеральных проверок. 18. Цели и методы выездных проверок. 19. Общие условия привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства 20. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение по НК РФ. 21. Производство по делу о налоговых правонарушениях. 59 3. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОСВОЕНИЮ УЧЕБНОГО МАТЕРИАЛА 3.1 Общие требования к уровню освоения дисциплины 1. Изучение дисциплины «Налоги и налогообложение» должно играть важную роль в формировании знаний, необходимых работникам различных отраслей народного хозяйства. Как показывает время, с переходом к рыночной экономике роль налоговых платежей в экономической системе Российской Федерации неуклонно возрастает. В настоящее время значительная часть валового внутреннего продукта перераспределяется именно посредством налоговой системы и не учитывать этот фактор нельзя. Вот почему знание основ налоговой системы и налогового производства позволит специалисту финансовых подразделений предприятий и организаций избежать ненужных проблем с налоговыми и иными контролирующими органами. 2. Основанная на точном знании норм и положений Закона организация системы налогового планирования позволит оптимизировать налоговую составляющую финансово-хозяйственной деятельности, что, в конечном счете, улучшит показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 3. Знание основ налоговой системы, принципов и методов реализации налоговой политики государства позволит работникам практически всех государственных органов, так или иначе связанных с ней, повысить эффективность различных государственных мероприятий. 4. Дисциплина «Налоги и налогообложение» предназначена для того, чтобы дать теоретические представления об основах эффективного и справедливого налогообложения, принципах, методах и инструментах реализации эффективной налоговой политики государства, комплексное представление о современной налоговой системе России и тенденциях ее развития. 5. Лекционный материал является для слушателей той минимальной основой, которую им предстоит усвоить и расширить, дополнить и углубить самостоятельной работой. Более основательное представление об основах налоговой системы нашей страны, налоговой политике государства, а также о системе налогового производства можно получить в литературе, которая рекомендована в данном УМК. 6. Для подготовки контрольных работ и итогового тестового задания, кроме лекций, в качестве основных учебных пособий рекомендуется использовать один или несколько из предлагаемых учебных пособий: 7. Поскольку современное налоговое законодательство с течением времени претерпевает значительные изменения, рекомендуем активно 60 применять в ходе самостоятельной подготовке справочно-консультационные электронные правовые базы данных, такие как Консультант-плюс, Гарант, Кодекс и др. При этом, лицам желающим углубить свои знания следует обращаться с запросами в специализированные отраслевые или региональные версии правовых систем. Например, неоценимую помощь в разрешении многих практических вопросов налогообложения может оказать использование базы данных Путеводитель по налогам, которая совсем недавно появилась в Консультант-плюс. 8. Как дополнительный источник получения знаний в области налогообложения, налогового права можно порекомендовать использование специализированных экономических изданий (журналы и еженедельники). Особенно хотелось бы отметить высокий профессиональный уровень, качество и оперативность представляемого материала такими журналами, как «ГлавБух», «Консультант», «Налоговый Вестник», «Российский налоговый курьер» (всероссийские издания), «Налоги и экономика», «Налоговый курьер» (межрегиональные издания) , «Мой налоговый советник»(издание Управления ФНС России по Алтайскому краю)и др. 9. Среди еженедельников особо выделяются и заслуживают внимания такие издания, как «Экономика и жизнь», «Финансовая Россия», с соответствующими приложениями. Изучение дисциплины «Налоги и налогообложение» проводится на IV курсе. Объем часов и семестр, в котором изучается дисциплина, определены учебным планом. В ходе учебного процесса контроль усвоения знаний осуществляется с помощью подготовки рефератов, выполнения контрольных работ, решения практических задач. При подведении итогов изучения курса «Налоги и налогообложение», оценка знаний осуществляется комплексно с учетом: текущей успеваемости студента в семестре; самостоятельной работы в течение семестра; оценки итоговых знаний по результатам письменного ответа на вопросы и решения задач на экзамене. При оценке знаний студентов по дисциплине по очной форме обучения применяется рейтинговая система контроля, которая создает в группе студентов более благоприятный психологический климат, чем при других формах контроля. На основании набранных баллов, успеваемость студентов в семестре (в учебном году) определяется следующими оценками: «отлично», «хорошо», «удовлетворительно» и «неудовлетворительно» за дисциплины, закрываемые экзаменами или дифференцированными зачетами. Результаты сдачи зачетов оцениваются отметкой «зачтено» или «не зачтено». 61 Студент, набравший менее 60 баллов, получает итоговую оценку – неудовлетворительно, от 61 до 75 – удовлетворительно, от 76 до 90 – хорошо, от 91 и выше баллов – отлично; при сдаче зачета: не более 60 баллов – не зачтено, от 61 до 100 баллов – зачтено. На экзамене студент имеет возможность добрать баллы рейтинга (но не более 40) следующим образом: оценка «удовлетворительно» – 20 баллов; «хорошо» – 30 баллов; «отлично» – 40 баллов. Оценка на экзамене ставится: «5» (отлично) - если студент в полном объеме выполнил все задания (или ответил на все поставленные вопросы), проявив самостоятельность и знания межпредметного характера. «4» (хорошо) - если студент выполнил задания, и в них содержатся недочеты или одна не грубая ошибка; при ответе на поставленные вопросы имел незначительные замечания и поправки со стороны преподавателя. «3» (удовлетворительно) - если студент выполнил задания более чем на 50 % и работа содержит недочеты или две-три негрубые ошибки ; при ответе на поставленные вопросы преподаватель оказывал ему значительную помощь в виде наводящих вопросов. «2» (неудовлетворительно) - если студент выполнил работу менее чем на 50 % или работа содержит более двух грубых ошибок; при ответе на поставленные вопросы преподаватель оказывал ему постоянную помощь, если студент показал полное незнание вопроса, отказался отвечать или не приступил к выполнению работы. Оценка на зачете ставится: «зачтено» - если студент в полном объеме выполнил все задания (или ответил на все поставленные вопросы), проявив самостоятельность и знания межпредметного характера; если студент выполнил задания, и в них содержатся недочеты или одна не грубая ошибка; при ответе на поставленные вопросы имел незначительные замечания и поправки со стороны преподавателя. «незачтено» - если студент выполнил работу менее чем на 50 % или работа содержит две и более грубых ошибок; при ответе на поставленные вопросы преподаватель оказывал ему постоянную помощь, если студент показал полное незнание вопроса, отказался отвечать или не приступил к выполнению работы. 62 3.2 Самостоятельная работа студентов Самостоятельная работа студентов (СРС) – это планируемая работа студентов, выполняемая по заданию и при методическом руководстве преподавателя, но без его непосредственного участия. СРС в зависимости от места и времени ее проведения, характера руководства ею со стороны преподавателя и способа контроля результатов подразделяется на следующие виды: - самостоятельная работа во время аудиторных занятий; - самостоятельная работа под контролем преподавателя в форме плановых консультаций, творческих контактов; - внеаудиторная самостоятельная работа при выполнении студентом различного рода заданий. ВНЕАУДИТОРНАЯ САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ РАБОТА ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ СТУДЕНТОМ РАЗЛИЧНОГО РОДА ЗАДАНИЙ 1. Подготовка к семинарскому, практическому занятию. практическому, лабораторно- 2. Подготовка докладов, рефератов по заранее обозначенным в рабочей программе дисциплины темам. Реферат – краткое изложение содержания одного или нескольких источников, раскрывающее определенную тему. Компоненты содержания: - план; - введение (постановка проблемы, объяснение выбора темы, ее значения, актуальности, определение цели и задач реферата, краткая характеристика используемой литературы); - основная часть (каждая проблема или части одной проблемы рассматриваются в отдельных разделах реферата и являются логическим продолжением друг друга); - заключение; - список литературы. По материалам реферата студент готовит доклад. Может быть организована защита индивидуальная или публичная защита реферата. Доклад – публичное сообщение на определенную тему, в процессе подготовки которого студент использует те или иные навыки исследовательской работы. Компоненты содержания: - план работы; 63 - систематизация сведений; - выводы и обобщения. 3. Поиск дополнительной информации по заданной теме (работа с библиографическим материалами, справочниками, каталогами, словарями, энциклопедиями) 4. Контрольная работа 5. Самостоятельное чтение учебных пособий, научных (научнометодических, методических) статей, научных (научно-методических, методических) изданий Чтение-просмотр, когда книгу быстро перелистывают, изредка задерживаясь на некоторых страницах. Цель такого просмотра – первое знакомство с книгой, получение общего представления о ее содержании. Чтение выборочное (неполное), когда читают основательно и сосредоточенно, но не весь текст, а только нужные для определенной цели фрагменты. Чтение полное (сплошное), когда внимательно прочитывают весь текст, но никакой особой работы с ним не ведут, не делают основательных записей, ограничиваясь лишь краткими заметками или условными пометками в самом тексте (в собственной книге). Чтение с проработкой материала, то есть изучение содержания книги, предполагающее серьезное углубление в текст и составление различного рода записей прочитанного. 6. Написание эссе Эссе как вид учебной деятельности студента – самостоятельное сочинениеразмышление студента над научной проблемой, при использовании идей, концепций, ассоциативных образов из других областей науки, искусства, собственного опыта, общественной практики. «Описательное» эссе указывает направление или инструктирует в том, как закончить задачу, или как должно быть выполнено некое действие. «Причинно-следственное» эссе. Студент фокусирует внимание на условиях или ситуации и пытается ответить на следующие вопросы: почему? (причина), или каков результат? (эффект). «Определяющее» эссе. Определяет тему как конкретно (например, дает определение словаря), так и абстрактно (предлагает расширенное толкование). 7. Разработка глоссария к теме, разделу, курсу, проблеме. Глоссарий – словарь, раскрывающий смысл используемых терминов (дескрипторов). 64 1 вариант – глоссарий составляется по заранее заданным преподавателем терминам и понятиям. 2 вариант – термины и понятия выделяются студентом самостоятельно. 8. Работа с электронными учебниками, тестовыми системами. 3.3 Оценка самостоятельной работы студентов Оценка самостоятельной работы имеет непосредственное отношение к итоговой оценке по дисциплине. Во-первых, оценка самостоятельной работы включается в оценку такой формы промежуточного контроля, как оценка текущей работы на семинарских занятиях. Во-вторых, так как самостоятельная работа по предмету поощряется, преподаватель может использовать (и, как правило, использует) оценку самостоятельной работы в качестве поощрительной составляющей на экзамене. В спорных ситуациях оценка самостоятельной работы может разрешить ситуацию в пользу студента. Независимо от вида самостоятельной работы, критериями оценки самостоятельной работы могут считаться: а) умение проводить анализ (в том числе, умение отделить правовую проблему от правовых условий жизненной ситуации); б) умение выделить главное (в том числе, умение ранжировать проблемы); в) самостоятельность в поиске и изучении административно-правовых источников, т.е. способность обобщать материал не только из лекций, но и из разных прочитанных и изученных источников и из жизни; г) умение использовать свои собственные примеры и наблюдения для иллюстрации излагаемых положений административного права, оригинальные пути их практического применения; д) положительное собственное отношение, заинтересованность в предмете; е) умение показать место данного вопроса в общей структуре курса, его связь с другими вопросами административного права; ж) умение применять свои знания для ответа на вопросы. 65 4. СПИСОК ОСНОВНОЙ И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ, ДРУГИЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ ИСТОЧНИКИ Рекомендуемая литература а) нормативная 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ//"Российская газета", N 148-149, 06.08.1998 2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ//СЗ РФ "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340 б) обязательная 3. Владыка, М.В., Тарасова, В.Ф., Сапрыкина, Т.В. сборник задач по налогам и налогообложению: учебное пособие -М.: КНОРУС, 2008 384c. 4. Колчин, С.П.Налоги и налогообложение: учеб. пособие -М.: Вузовский учебник, 2008 -272c. 5. Качур, О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие -М.: КНОРУС, 2009 -360c.. 6. Миронова, О.А., Ханафеев, Ф.Ф. Налоговое администрирование: Учебник -М.: Омега -Л, 2008 -288c. 7. Налогообложение: Планирование, анализ, контроль/ под общ. ред. Е.Голищевой -М.: КноРус, 2009 -272c. 8. Налоги и налогообложение: учебник/ под ред.М.В.Романовского, О.В.Врублевской -СПб: Питер, 2009 528c. -(Учебник для вузов) б) дополнительная 9. Практикум по налогам и налогообложению: учебное пособие/ под ред.Л.И.Гончаренко -М.: КноРус, 2009 -184c. 10. Тарасова, В.Ф., Владыка, М.В., Сапрыкина, Т.В., Семыкина, Л.Н. Налоги и налогообложение: учебник/под общ. ред. В.Ф.Тарасовой -М.: КНОРУС, 2009 -480c. 11. Худолеев, В.В.Налоги и налогообложение: учебник -М.: ФОРУМ, 2009 -320c. -(Профессиональное образование) 12. Юткина, Т.Ф.Налоги и налогообложение: учебник -М.: ИНФРА-М, 2001 -576c. -(Высшее образование) г) периодическая 66 13. Финансы: Ежемесячный теоретический и научно-практический журнал./ Учредители: Министерство финансов Российской Федерации и ООО «Книжная редакция Финансы».//- Москва.: ООО «Книжная редакция «Финансы» 14. Вопросы экономики: Всероссийский ежемесячный журнал./ Учредители: Некоммерческое партнерство «Редакция журнала "Вопросы экономики"»; Институт экономики РАН.//- Москва.: Издатель: НП «Редакция журнала "Вопросы экономики"». Базы данных, Интернет-ресурсы, информационно-справочные и поисковые системы 1. Сайт Минфина РФ [Электронный ресурс].- Режим доступа: www URL: http://www.minfin.ru/ru/- 30.11.2012 2. Сайт ФНС РФ [Электронный ресурс].- Режим доступа: www URL: http:// http://www.nalog.ru/ -29.11.2012 3. Сайт Управления ФНС по Алтайскому краю [Электронный ресурс].Режим доступа: www URL http:// http://www.r22.nalog.ru/ 4. Сайт Федеральной службы по финансовым рынкам [Электронный ресурс].- Режим доступа: www URL: http://www.fcsm.ru/- 01.12.2012 5. Сайт администрации Алтайского края [Электронный ресурс].- Режим доступа: www URL: http://www.altairegion22.ru/- 01.12.2012 6. Консультант Плюс 1997-2012 [Электронный ресурс]: справочнопоисковая система.- Режим доступа: : http://consultant.ru/- 01.12.2012 67 4. ГЛОССАРИЙ Акциз – косвенный налог, преимущественно на товары широкого потребления. Агент налоговый – лицо, на которое НК РФ возложена обязанность по исчислению, удержанию из доходов налогоплательщика и перечислению в бюджет сумм налога Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и органов местного самоуправления. Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) – форма образования и расходования денежных средств для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ. Валовая прибыль – часть валового дохода юридического лица, которая остается у него после вычета всех обязательных расходов. Валовый доход – разница меду выручкой предприятия (юридического лица) от реализации продукции и материальными затратами на производство, т.е. он включает заработную плату и прибыль или заработную плату и чистый доход. Взнос – внесение в уплату чего-нибудь определенных сумм денег. Внебюджетные специальные фонды – денежные фонды, имеющие целевое назначение (расширение социальных услуг населению, стимулирование развития отсталых отраслей инфраструктуры и т.д.), например, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонды ОМС и др. Федеральный бюджет – финансовый план государства, имеющий силу закона и утвержденный Госдумой и Советом Федерации. Государственный внебюджетный фонд – форма образования и расходования денежных средств, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Дань – первичная форма налога с побежденного народа, взимаемая непосредственно с населения в виде натурального налога (скота, мехов, продовольствия, меда, воска и т.д.), который использовался на содержание дружины, аппарата управления и ведения войны. Дивиденд доход, получаемый акционером (участником) от юридического лица при распределении части прибыли по принадлежащему ему акциям (долям) в уставном (складочном) капитале этого юридического лица. Доход – деньги или материальные ценности, получаемые от деятельности юридического лица, или получаемые от юридического лица физическим лицом. Доходность - сравнительная величина, характеризующая отношение полученного дохода к базовому показателю. 68 Затраты – совокупность произведенных выплат в наличной и/или безналичной формах в связи с производством продукции, оказанием услуг, выполнением работ и их реализацией. Законный представитель налогоплательщика – лицо, уполномоченное представлять налогоплательщика на основании закона. Инвестиционный фонд – финансовый институт, участник рынка ценных бумаг, осуществляющий эмиссию собственных акций и инвестиции в ценные бумаги других эмитентов, торговлю ценными бумагами, владеющие инвестиционными ценными бумагами. Инвестиционный налоговый кредит – отсрочка налогового платежа, предоставляемая в целях стимулирования инвестиционной активности и обновления основных средств предприятия на основании кредитного соглашения с налоговыми органами. Индивидуальный предприниматель – физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в том числе частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Источник выплаты дохода – юридическое или физическое лицо, от которого налогоплательщик получает доход. Квота – доля участия в производстве, сбыте, экспорте и импорте, устанавливаемая для каждого из участников организации, или взнос в уставный фонд (капитал) организации, или ставка налога, взимаемая с единицы налогообложения. Контрибуция – принудительное изъятие денег, ценностей и других материальных средств с побежденного народа. Косвенные налоги – налоги, взимаемые с населения государством путем повышения цен на товары (в основном на предметы первой необходимости), к которым относятся акцизы, таможенные пошлины и др. Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами. Местный бюджет – бюджет муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. 69 Налоговая квота – доля оклада налога в источнике налога, которая отражает тяжесть налогового бремени и показывает, какую часть доходов плательщика изымает каждый в отдельности или все налоги в совокупности. Налоговая система – совокупность и структура различных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные требования и принципы налогообложения. Налоговая ставка – сумма налога за единицу измерения налоговой базы Налоговая политика - комплекс мероприятий в области налогообложения, направленный на достижение целей пополнения бюджета государства. Налоговое бремя – обобщенная характеристика действия налогов, указывающая на долю изъятий в совокупном доходе государства или отдельных налогоплательщиков. Налоговое обязательство – экономическое отношение, в силу которого налогоплательщик обязан выполнить все необходимые требования по исчислению и уплате налога, а государства в праве требовать от налогоплательщика исполнение этого обязательства. Налоговый агент – лицо, на которое в соответствии по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов и сборов. Налоговый кадастр – перечень объектов налога с указанием их доходности. Налоговый закон – постановление государственной власти, нормативный акт, принятый государственной властью общеобязательные правила. Налоговый резидент – физическое лицо, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Налоговый режим – особый порядок исчисления уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом. Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в государстве, определения видов налогов, налогоплательщиков, объектов налогообложения, налоговых ставок, носителей налогов, порядка уплаты налогов в соответствии с налоговой политикой государства и принципами налогообложения. Налогоплательщик (субъект налога) – юридическое или физическое лицо, на которое законом возложена обязанность по уплате налога в бюджет соответствующего государственного образования. Недоимка – сумма налога (сбора) неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. 70 Нерезидент – юридическое лицо, действующие в данном государстве, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другом, или физическое лицо, действующие в данном государстве, но постоянно проживающее в другом. Неустойка – денежное возмещение в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон какого-нибудь договорного обязательства. Носитель налога – юридическое или физическое лицо, уплачивающие оклад налога субъекту налога, а не государству. Оброк – принудительный, натуральный или денежный сбор, взимаемый государством или помещиком. Объект налога (налогообложения) – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика в соответствии с законодательством о налогах и сборах возникают обязанности по уплате налогов и сборов. Оклад налога – сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в бюджет. Организация – юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством РФ, а также иностранное юридическое лицо, компания или инок корпоративное образование, обладающие гражданской правоспособностью и созданное в соответствии с законами иностранного государства, международная организация, ее филиалы и представительства , созданные на территории РФ. Оффшорная зона – ограниченная территория, в которой действуют особые льготные экономические условия. Оффшорная зона является разновидностью свободной экономической зоны. Пеня – денежная сумма, устанавливаемая Налоговым кодексом (законом), которую налогоплательщик, плательщик сбора и налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в том числе уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Подать – имущественный или денежный налог, взимаемый с крестьян, мещан и других слоев населения. Термин «подать» - собирательный, объединяющий в себя и дань, и оброк, и урок, и др. Пошлина – денежные сборы, взимаемые соответствующими государственными органами при выполнении ими определенных функций в суммах, предусмотренных законодательством РФ. Процентная ставка – «цена» денежной ссуды, определяемая в виде отношения величины процента к величине денежной ссуды. 71 Прямой налог – налог, взимаемый с учтенного дохода налогоплательщика или со стоимости принадлежащего ему имущества. Рента – доход, получаемый с капитала, земли, имущества и не связанный с предпринимательской деятельностью. Региональный налог (сбор) или налог (сбор) с субъекта РФ – установленный Налоговым кодексом или законом представительного органа РФ налог (сбор), обязательный к уплате на территории данного субъекта РФ. Сбор – обязательный взнос, взимаемый с юридического или физического лица, уплата которого является одним из условий совершения в отношения плательщика сбора государственными органами, органами местного управления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленном налоговым законодательством. Например, к специальным налоговым режимам можно отнести упрощенную систему налогообложения субъектов малого предпринимательства, систему налогообложения в свободных экономических зонах и др. Структура цены – соотношение отдельных элементов цены, выраженное в процентах по отношению к цене. Субъект налога – налогоплательщик (юридическое или физическое лицо), несущий юридическую ответственность за уплату налога (сбора). Таможенная пошлина – налог, взимаемый при ввозе, вывозе или провозе товаров через территорию РФ. Тариф – разновидность цены, плата, взимаемая с предприятий и населения за услуги (бытовые, коммунальные, транспортные и др.). Таможенный тариф – свод ставок таможенных пошлин с указанием ставок таможенного налога на единицу данного товара. Таможенная льгота – преимущество в виде снижения или отмены таможенных пошлин и ограничений, представляемое отдельным юридическим или физическим лицам. Территориальные бюджеты – совокупность бюджетов республик, входящих в состав РФ, краев, областей, национальных округов, районов городов, поселков и сельских поселений. Уполномоченный представитель налогоплательщика – юридическое или физическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношение с налоговыми (таможенными) органами и другими государственными лицами. 72 Участники налоговых отношений – с одной стороны налогоплательщики (юридические, физические лица, плательщики сборов, налоговые агенты), с другой стороны – налоговые органы сбора и контроля за уплатой налогов и сборов (Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы, Федеральная таможенная служба и ее территориальные органы). Физическое лицо – гражданин РФ, иностранный гражданин или лицо без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации. Юридическое лицо - организация, выступающая в качестве субъекта гражданства, в том числе хозяйственных прав и обязанностей, имеющая самостоятельный баланс, печать, расчетный счет в банке, другую символику и действующая на основании устава (положения). Ясак – натуральный налог, взимаемый в виде продовольствия или в большей части мехами. 73
