ПОЛОЖЕНИЕ об учетной политике для целей налогового учета

Рассмотрено
на админстративном совете
29 августа 2014г.
Согласовано
на заседании Управляющего
совета школы
29 августа 2014г.
Утверждено
приказом №715 от
01.10.2014
ПОЛОЖЕНИЕ
об учетной политике для целей налогового учета муниципального
бюджетного общеобразовательного учреждения «Средняя
общеобразовательная школа №8»
Учетная политика учреждения для целей налогового учета
Налоговый учет в учреждении ведется в соответствии с Налоговым кодексом
Российской Федерации и нормативными актами, приятыми в его исполнение,
применяемыми с учетом правового положения учреждения, определенного в
Федеральном законе от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих учреждениях»
Форма налогового учета
Информация, содержащаяся в первичных учетных документах, накапливается и
систематизируется в регистрах бухгалтера учета, данные которых используется в целях
ведения налогового учета. Регистры бухгалтерского учета утверждаются приказом об
учетной политики бюджетного учреждения.
Правила документооборота и технология обработки учетной информации
Документы, подтверждающие доходы и расходы, принимаются к налоговому
учету, если они составлены по установленной законодательством форме и в них
заполнены все обязательные реквизиты.
Система налогового учета организуется учреждением самостоятельно и
применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Изменение
порядка учета отдельных хозяйственных операций и /или/ объектов налогообложения
осуществляется в случае изменения законодательства о налогах и сборах или
применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для
целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала
нового налогового периода, а при изменении норм законодательства о налогах т сборах –
с момента их вступления в силу.
Подтверждением данных налогового учета является:
-первичные учетные документы (включаю справку бухгалтера);
-аналитические регистры налогового учета;
-расчет налоговой базы.
Для целей налогового учета применяются регистры бухгалтерского учета.
Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах обеспечивают лица,
составившие и подписавшие их.
При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от
несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре должно быть
подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и
обоснованием внесённого исправления.
В бюджетном учреждении в целях налогообложения ведется раздельный учет
доходов и расходов:
-полученных доходов и понесенных расходов в рамках целевых поступлений и целевого
финансирования;
-полученных доходов и понесенных расходов в результате осуществления приносящей
доход деятельности.
1. Налог на добавленную стоимость (НДС).
Объектом налогообложения НДС признается реализация бюджетным учреждением
товаров (работ, услуг) в рамках предпринимательской деятельности. Налоговым периодом
является квартал. Уплата налога на добавленную стоимость производится в Федеральный
бюджет по месту постановки на налоговый учет учреждения.
Согласно п.п.4.1. п. 2 ст.146 НК РФ не признаются объектом налогообложения
выполнение работ (оказание услуг) бюджетными учреждениями в рамках
государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения
которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.
Согласно ст.145 Согласно ст.145 НК РФ если сумма выручки за три
последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб., учреждение использует
право на освобождение. Для освобождения от уплаты налога учреждение направляет в
налоговую инспекцию уведомление по установленной форме.
При обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений) в исчислении
налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, если ошибкипривели к
уплате налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производятся за период, в
котором были совершены ошибки (п.1 ст. 54 НК РФ).
2. Налог на прибыль организаций.
Право на ведение предпринимательской деятельности учреждения предусмотрено
общими нормами гражданского законодательства- ст. 50, ст. 298 ГК РФ, ст. 24 Закона о
некоммерческих организациях, а также нормами образовательного законодательстваЗакон об образовании.
Учреждение в праве по своему усмотрению выполнять работы, оказывать услуги,
относящиеся к его основной деятельности, для граждан и юридических лиц за плату и на
одинаковых при оказании однородных услуг условиях.
Доходы, полученные от данного вида деятельности, классифицируются в целях
исчисления налога на прибыль, как доходы от реализации товаров (работ, услуг).
Объектом налогообложения является прибыль, полученная учреждением. Под
прибылью понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых
расходов, которые определяется по правилам гл.25 НК РФ. Доходами признается выручка
от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства , так и ранее
приобретённых, от приобретенных имущественных прав, а так же внереализационные
доходы.
К доходам, не подлежащим обложению налогом на прибыль, относятся:
-средства целевого финансирования-субсидии на выполнение муниципального задания;
-имущество, полученное учреждением по решению органов исполнительной власти всех
уровней (п. п. 22 п.1 ст. 251 НК РФ).
Раздельный налоговый учет доходов и расходов построен на базе бухгалтерского
учета, с использованием ПО 1С «Бухгалтерия».
Для ведения учета налога на прибыль применяется «метод начисления» для
доходов и расходов.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся
к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде,
если допущенные ошибки (искажения) привели к излишне уплате налога, перерасчет
налоговой базы и суммы налога производятся за период, в котором были совершены
указанные ошибки (искажения) ( п . 1 ст. 54 НК РФ).
Исчисление авансовых платежей по налогу на прибыль производятся
ежеквартально.
Оплата авансовых платежей в бюджет осуществляется не позднее 28 числа месяца,
следующего за последним месяцем отчетного периода на основании ст. 287, 289 НК РФ.
3.Земельный налог.
Земельный налог (гл. 31 НК РФ) является региональным налогом и зачисляется в
доход регионального бюджета.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в
пределах муниципального образования.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его
кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющего налоговым периодом. В
отношении земельного участка , образованного в течении налогового периода, налоговая
база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату
постановки такого земельного участка на кадастровый учет.
В соответствии с Решение Думы города Ханты-Мансийска от 28 октября 2005 года
№ 116 «О земельном налоге» Муниципального бюджетного общеобразовательного
учреждения «Средняя общеобразовательная школа №8» как организация, финансируемая
из бюджета города Ханты-Мансийска для выполнения муниципального задания имеет
налоговую ставку, в размере 0,5 %
Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится в бюджет по месту
нахождения земельного участка в порядке и сроки, которые установлены законами
субъектов РФ.
4.Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Плательщиком налога на доходы физических лиц признаются физические лица,
являющиеся налоговыми резидентами РФ, учреждение признается налоговым агентом,
удерживающим налог и перечисляющим в бюджет НДФЛ с доходов, которые оно
выплачивает своим работникам. Доход физического лица является объектом
налогообложения. Лица, получающие доход согласно гражданско-правового договора
имеют право самостоятельной уплаты налога на доходы физических лиц.
Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ)
Определение и контроль налоговой базы осуществляется с применением
утвержденных приказом об учетной политике регистров бухгалтерского учета, с
использованием программы АМБа СКБ «КОНТУР». Аналитический учет доходов и
суммы начисленного НДФЛ
физического лица ведется в лицевом счете
налогоплательщика по установленной форме. Перечисление
налога на доходы
физических лиц - до 15 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.
5.Налог на имущество.
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за
отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате
сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца
отчетного периода и первое число месяца, следующего за отчетным периодом, на
количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Основанием для
исчисления суммы налога является сформированная ежемесячно на базе программы 1С
«Бухгалтерия» ведомость по основным средствам.
Налоговая декларация с учетом предоставленных льгот по итогам налогового периода
предоставляется не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
6.Транспортный налог.
Транспортный налог (гл.28 НК РФ) является региональным налогом и зачисляется
в доход регионального бюджета.
Объектом налогообложения в Муниципальном бюджетном учреждении «Средняя
общеобразовательная
школа
№
8»
являются
автотранспортные
средства,
зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
Налоговая база определяется в соотношении транспортных средств учреждения, исходя
из мощности двигателей. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными
периодами признаются первый, второй и третий кварталы. Налоговые ставки в
зависимости от мощности двигателя транспортного средства устанавливаются законом
Ханты-Мансийского автономного округа-Югры. Уплата налога и авансовых платежей по
налогу производятся в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и
сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Формирование расходов, учитываемых при налогообложении.
Расходами, уменьшающими доходы для целей налогообложения, признаются
обоснованные и документально подтвержденные затраты данного налогового периода (ст.
318-320 НК РФ). Обоснованность расходов подтверждается подписями ответственных лиц
на документах. В исключительных случаях допускается дополнительное подтверждение
необходимости расходов служебными записками ответственных лиц и прочими
документами.
При отражении в налоговом учете расходов, связанных с доходами от реализации
работ и услуг, следует использовать общий принцип их группировки:
-материальные расходы;
-расходы на оплату труда;
-амортизация основных средств;
-прочие расходы.
Для целей налогообложения выделяются прямые и косвенные расходы.
Прямые расходы в полном объеме относятся на уменьшение полученных доходов от
оказания услуг и производства работ в отчетном периоде (п.2 ст.318 НК РФ).
В состав прямых расходов включаются затраты, связанные с выполнением работ,
оказанием услуг (п.1 ст.318 НК РФ):
-материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 статьи 254 НК
РФ;
-расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе выполнения работ и услуг,
а также расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование
страховой и накопительной части трудовой пенсии; на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
обязательное медицинское страхование; обязательное медицинское страхование;
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату
труда в соответствии со ст. 255 НК РФ.
-суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при
производстве товаров, работ, услуг в соответствии со ст. 259.1, 322 НК РФ.
В состав косвенных расходов включаются все иные суммы расходов, за исключением
внереализационных расходов, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного
(налогового) периода:
-расходы на оплату труда административно-управленческого персонала, не участвующего
в процессе выполнения работ и услуг, а также расходы на обязательное пенсионное
страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой
пенсии; на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством; обязательное медицинское страхование;
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату
труда в соответствии со ст. 255 и 264 НК РФ.
-материальные расходы в соответствии со ст. 254 НК РФ;
-расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование в соответствии со
ст. 263 НК РФ;
-прочие расходы в соответствии со ст. 264 НК РФ;
К внереализационным расходам учреждения относятся расходы в соответствии со ст. 265
НК РФ, исключая:
-расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая
амортизацию по этому имуществу);
-судебные расходы и арбитражные сборы;
-расходы на услуги банков.