3 этап. Расчет влияния факторов на изменение результативного

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ К ИЗУЧЕНИЮ
СПОСОБА АБСОЛЮТНЫХ РАЗНИЦ
Данный способ применяется для расчета влияния факторов на
изменение результативного показателя в мультипликативных и смешанных
мультипликативно-аддитивных моделях типа:
y  a(b  c) .
Суть способа абсолютных разниц заключается в том, что для расчета
влияния фактора на изменение результативного показателя необходимо
абсолютное изменение данного факторного показателя умножить на
фактические значения факторов, влияние которых уже рассмотрено, и
плановые (базовые) значения факторов, влияние которых еще будет
рассматриваться. Способ является модификацией способа цепной
подстановки, и эффективнее его использовать, когда исходные данные
содержат абсолютные отклонения факторных показателей.
Алгоритм расчета влияния факторов на изменение результативного
показателя способом абсолютных разниц включает следующие этапы:
1 этап. Построение факторной модели результативного показателя:
y  a bс ,
где у – результативный показатель;
а, b, с – факторные показатели, имеющие с результативным показателем
мультипликативную зависимость.
2 этап. Определение абсолютного изменения результативного
показателя:
плановое значение результативного показателя: y0  a0  b0  c0 ;
фактическое значение результативного показателя: y1  a1  b1  c1 ;
Δy  y1  y0 .
3 этап. Расчет влияния факторов на изменение результативного
показателя:
Δy a  (а1  а0 )  b0  c0 ;
Δyb  (b1  b0 )  a1  c0 ;
Δyc  (c1  c0 )  a1  b1 .
4 этап. Проведение балансовой увязки полученных результатов:
Δy  Δy a  Δyb  Δyc ;
Δy  Δy .
5 этап. Формулирование выводов по результатам проведенного
анализа.
Пример.
Определить влияние факторов на изменение годового фонда заработной
платы работников предприятия, используя способ абсолютных разниц при
следующих исходных данных, приведенных в табл. 1.
Таблица 1
Исходные данные
Показатель
План
1. Среднесписочная численность работников,
140
чел.
2. Среднегодовая
заработная
плата
1
8,6
работника, млн. руб.
Факт
138
Обозначение
Ч
10,2
ЗП
Построить аналитическую таблицу, сделать выводы.
Решение.
1. Построим факторную модель годового фонда заработной платы:
ФЗП  Ч  ЗП .
2. Определим абсолютное отклонение годового фонда заработной
платы:
ФЗП 0  Ч 0  ЗП 0  140  8,6  1204 млн. руб.
ФЗП 1  Ч1  ЗП1  138  10,2  1407 ,6 млн. руб.
Δ ФЗП  ФЗП 1  ФЗП 0  1407 ,6  1204  203,6 млн. руб.
3. Построим аналитическую табл. 2.
Таблица 2
Анализ годового фонда заработной платы работников
Отклонение
ВыполПоказатель
План
Факт
нение
абсолют относитель
плана, %
ное
ное, %
1. Среднесписочная
численность работников, чел.
2. Среднегодовая
заработная
плата 1 работника, млн. руб.
3. Годовой фонд заработной
платы работников, млн. руб.
140
138
98,57
–2
–1,43
8,6
10,2
118,6
+1,6
+18,6
1204
1407,6
116,91
+203,6
+16,91
4. Определим влияние факторов на изменение годового фонда
заработной платы:
– влияние изменения среднесписочной численности работников:
Δ ФЗП ч  (Ч1  Ч 0 )  ЗП 0  (138  140)  8,6  17,2 млн. руб.;
– влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника:
Δ ФЗП зп  (ЗП1  ЗП 0 )  Ч1  (10,2  8,6) 138  220,8 млн. руб.
5. Проведем балансовую увязку полученных результатов:
ΔФЗП = ΔФЗПч + ΔФЗПзп.
+203,6 = –17,2 + 220,8.
+203,6 = +203,6.
6. Построим аналитическую табл. 3.
Таблица 3
Результаты анализа объема выпущенной продукции
Показатель
План
Факт
3. Годовой фонд заработной
платы работников, млн. руб.
1204
1407,6
всего
+203,6
абсолютное
отклонение
в т. ч. за счет
изменения
Ч
ЗП
–17,2
220,8
6. Выводы. Увеличению годового фонда заработной платы работников
на 220,8 млн. руб. способствовал рост среднегодовой заработной платы 1
работника на 1,6 млн. руб. Вместе с тем, снижение численности работников
на 2 человека сэкономило средства на оплату труда на сумму 17,2 млн. руб. В
целом, годовой фонд заработной платы работников фактически по
сравнению с планом вырос на 16,88%, или на 203,6 млн. руб.