применяем упрощенную систему налогообложения

ПРИМЕНЯЕМ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ВМЕСТЕ
В числе наиболее значимых изменений в упрощенной системе налогообложения
(далее - упрощенная система, УСН) со вступлением в силу с 1 января 2014 г. Закона РБ
от 31.12.2013 № 96-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы
Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения»,
можно назвать следующие.
1. Отменена ставка налога при УСН в размере 2 %, которая применялась
организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении выручки от
реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности.
2. Изменилось понятие приобретенных товаров в целях применения ставки налога при
УСН в размере 3 % без уплаты НДС при реализации этих товаров в розничной торговле.
3. Несколько расширен круг организаций и индивидуальных предпринимателей,
которые не вправе применять упрощенную систему.
4. Изменились условия перехода на упрощенную систему при реорганизации
юридических лиц.
5. Произошли изменения в порядке исчисления налога на недвижимость, земельного и
экологического налога.
6. Изменился состав внереализационных доходов, учитываемых при исчислении налога
при УСН.
7. Изменился состав сумм возмещений, не включаемых в валовую выручку.
8. Произошли изменения в составе плательщиков, имеющих право вести учет в книге
учета доходов и расходов.
9. Изменился порядок учета капитальных строений в книге учета доходов и расходов.
Подробнее с названными и иными изменениями в порядке применения в 2014 г.
упрощенной системы можно ознакомиться, изучив:
1) Комментарий к статьям 286 и 287 главы 34 «Налог при упрощенной системе
налогообложения» Налогового кодекса Республики Беларусь. Общие условия применения и
перехода на упрощенную систему налогообложения;
2) Комментарий к статьям 288, 289, 290 и 291 Налогового кодекса
Республики Беларусь. Изменения в определении налоговой базы, ставок налога, порядка
ведения учета при применении упрощенной системы налогообложения в 2014 году.
Иные изменения в Налоговом кодексе существенно не повлияли на порядок
применения упрощенной системы и исчисления налога при УСН, поэтому с учетом
изложенных новшеств материалы предлагаемой подборки, датированные до 1 января 2014 г.,
своей актуальности не утратили.
Описание работы с вложенными Еxcel-файлами приведено здесь.
1. Основы упрощенной системы
1.1. Кто вправе применять УСН?
Комментарий к Закону Республики Беларусь от 31.12.2013 № 96-З «О внесении изменений и
дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской
деятельности
и
налогообложения».
Особенная
часть
Налогового
кодекса
Республики Беларусь (главы 34 и 35): изменения в 2014 году.
Упрощенная система налогообложения: практические ситуации.
Определение налоговой базы по налогу при упрощенной системе налогообложения в случае
осуществления организацией ломбардных операций.
Организация, у которой списочная численность работников за январь и февраль 2014 года
составляет 16 человек, осуществляет оптовую торговлю и деятельность по ремонту
автотранспортных средств с применением упрощенной системы налогообложения. Если в
течение текущего года списочная численность работников за месяц снизится и составит 15
или менее человек, то плательщиком какого вида налогов будет являться организация:
единого налога на вмененный доход или налога при упрощенной системе налогообложения?
Организация является страховым агентом, то есть осуществляет посредническую
деятельность по страхованию. Имеет ли она право в 2014 году применять упрощенную
систему налогообложения?
Частное унитарное предприятие занимается оптовой торговлей. Можно ли предприятию
применять упрощенную систему налогообложения?
Организация осуществляет розничную торговлю подакцизными товарами (табачными
изделиями, пивом). Лицензия на осуществление данного вида деятельности имеется. Вправе
ли такая организация применять упрощенную систему налогообложения?
1.2. Кто не вправе применять УСН?
Комментарий к Закону Республики Беларусь от 31.12.2013 № 96-З «О внесении изменений и
дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской
деятельности
и
налогообложения».
Особенная
часть
Налогового
кодекса
Республики Беларусь (главы 34 и 35): изменения в 2014 году.
Комментарий к статьям 286 и 287 главы 34 «Налог при упрощенной системе
налогообложения» Налогового кодекса Республики Беларусь. Общие условия применения и
перехода на упрощенную систему налогообложения.
Упрощенная система налогообложения: практические ситуации.
Определение налоговой базы по налогу при упрощенной системе налогообложения в случае
осуществления организацией ломбардных операций.
Организация осуществляет деятельность в области промышленной безопасности:
диагностирование стационарно установленных грузоподъемных механизмов, стреловых
кранов, а также ремонт полуприцепов-цистерн. Списочная численность работников
организации составляет 12 человек. Имеет ли право организация на применение упрощенной
системы налогообложения или ей необходимо уплачивать единый налог на вмененный
доход?
Организация, у которой списочная численность работников за январь и февраль 2014 года
составляет 16 человек, осуществляет оптовую торговлю и деятельность по ремонту
автотранспортных средств с применением упрощенной системы налогообложения. Если в
течение текущего года списочная численность работников за месяц снизится и составит 15
или менее человек, то плательщиком какого вида налогов будет являться организация:
единого налога на вмененный доход или налога при упрощенной системе налогообложения?
Организация является страховым агентом, то есть осуществляет посредническую
деятельность по страхованию. Имеет ли она право в 2014 году применять упрощенную
систему налогообложения?
Признаются ли плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения
иностранные и международные организации, простые товарищества и хозяйственные
группы?
Организация осуществляет розничную торговлю подакцизными товарами (табачными
изделиями, пивом). Лицензия на осуществление данного вида деятельности имеется. Вправе
ли такая организация применять упрощенную систему налогообложения?
1.3. Объект налогообложения и налоговая база
Комментарий к Закону Республики Беларусь от 31.12.2013 № 96-З «О внесении изменений и
дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской
деятельности
и
налогообложения».
Особенная
часть
Налогового
кодекса
Республики Беларусь (главы 34 и 35): изменения в 2014 году.
Комментарий к статьям 288, 289, 290 и 291 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Изменения в определении налоговой базы, ставок налога, порядка ведения учета при
применении упрощенной системы налогообложения в 2014 году.
Правильно исчисляем налоговые платежи при изменении применяемой упрощенной системы
налогообложения.
Налогообложение суммовых разниц у заказчика во время строительства при отсутствии
иных видов деятельности.
Выбытие спецодежды при упрощенной системе налогообложения.
Расчеты в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте: правильно
определяем налоговую базу при упрощенной системе налогообложения.
Расчеты в валюте: правильно определяем налоговую базу при упрощенной системе
налогообложения.
Правильно исчисляем налог при упрощенной системе налогообложения при выполнении
проектных работ.
Новации при исчислении налога на прибыль: что изменил подпункт 1.3 пункта 1 Указа
Президента Республики Беларусь от 21.07.2014 № 361 «Об отдельных вопросах
налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной
платы».
Правильно определяем налоговую базу при возмещении арендаторами коммунальных
платежей арендодателю, применяющему упрощенную систему налогообложения.
Уступка права требования по договору долевого строительства: нюансы налогообложения.
Правильно облагаем возмещаемые затраты по коммунальным услугам при применении
упрощенной системы налогообложения.
Возмещение затрат: налогообложение при упрощенной системе без ошибок.
Возмещение коммунальных услуг и налоговая база налога при упрощенной системе
налогообложения в 2014 году.
Прощение долга: правильно исчисляем налог при упрощенной системе налогообложения.
Налогообложение транспортно-экспедиционных услуг при упрощенной системе
налогообложения: учтите все особенности.
Оптимизируем налогообложение при едином налоге на вмененный доход при поступлении
выручки за 2013 год.
Выход участника, применяющего упрощенную систему налогообложения, из иностранного
общества: правильно облагаем полученные доходы.
Выход нерезидента из состава общества: правильно производим налогообложение доходов
при упрощенной системе налогообложения.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на
добавленную стоимость: как отразить в учете возврат товара поставщику и правильно
заполнить накладную.
Правильно исчисляем налог на прибыль с дивидендов, полученных от нерезидента, при
упрощенной системе налогообложения.
Выход участника из общества: правильно исчисляем налоги при применении упрощенной
системы налогообложения.
Реализация доли в уставном фонде: не ошибемся с налогообложением.
Налоговая база при применении упрощенной системы налогообложения при сдаче
помещений в субаренду.
Списание дебиторской задолженности при упрощенной системе налогообложения:
правильно определяем налоговую базу.
Учет в налоговой базе для упрощенной системы налогообложения доходов товарищества
собственников.
Правильно исчисляем налог при упрощенной системе налогообложения при сдаче
имущества в аренду.
Правильно рассчитываем налоговую базу и учитываем суммовые разницы при расчете
налога при упрощенной системе налогообложения.
Обязательства выражены в иностранной валюте: правильно рассчитываем базу для
исчисления налога при упрощенной системе налогообложения.
Определение налоговой базы по налогу при упрощенной системе налогообложения в случае
осуществления организацией ломбардных операций.
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, продала покупателю
товар, принятый от комитента по договору комиссии, на более выгодных условиях (по более
высокой цене), чем это предусмотрено договором комиссии. Включаются ли в валовую
выручку, облагаемую налогом при упрощенной системе налогообложения, дополнительно
полученные организацией-комиссионером от покупателя денежные средства (сумма
дополнительной выгоды)? Если да, то в составе выручки от реализации или
внереализационных доходов?
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, получила от банка, в
котором у нее открыт текущий (расчетный) счет, проценты за пользование находящимися на
нем денежными средствами. Включаются ли в валовую выручку, облагаемую налогом при
упрощенной системе налогообложения, полученные организацией от банка проценты за
пользование денежными средствами? Если да, то в составе выручки от реализации или
внереализационных доходов?
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, приобрела мобильные
телефоны. Подключенные мобильные телефоны выданы работникам организации для
использования их в служебных целях. По окончании каждого месяца выявляются случаи
использования средств мобильной связи в личных целях. Включаются ли в базу для
исчисления налога при упрощенной системе налогообложения удержанные из заработной
платы работников суммы за использование ими в личных целях средств корпоративной
мобильной связи?
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, открыла школу по
подготовке водителей категории «В». Согласно договору помимо платы за обучение
учащиеся возмещают стоимость автомобильного топлива, израсходованного в процессе
проведения практических занятий. Включаются ли в валовую выручку для целей исчисления
упрощенной системы налогообложения суммы возмещения затрат учащимися по
приобретению топлива?
В январе-феврале 2014 года организация применяла упрощенную систему налогообложения
с уплатой налога на добавленную стоимость, с марта перешла на упрощенную систему без
уплаты НДС. В феврале организация отгрузила товар в Россию с применением ставки НДС в
размере 0 %. По истечении 180 дней документы, обосновывающие применение нулевой
ставки НДС, от покупателя не поступили, в результате чего организация уплатила в бюджет
НДС по ставке 20 %. Уменьшается ли валовая выручка на суммы НДС, уплаченные по
товару, реализованному в Российскую Федерацию?
Экономическим судом вынесено определение о прекращении производства по делу и
присуждении в пользу организации-истца процентов за пользование чужими денежными
средствами. Организация-истец применяет упрощенную систему налогообложения с
ведением бухгалтерского учета. Когда следует отразить в бухгалтерском и налоговом учете
сумму присужденных процентов за пользование чужими денежными средствами: на момент
вынесения судом решения или на дату их фактического получения?
В 2013 году предприятие применяло общую систему налогообложения (выручку определяло
«по отгрузке»), а в 2014 году перешло на упрощенную систему без уплаты НДС с ведением
бухгалтерского учета. Предприятие является подрядчиком. В 2013 году решением суда
признаны к взысканию основной долг заказчика и проценты за пользование чужими
денежными средствами. Основной долг погашен в 2014 году, а проценты не поступили.
Уменьшит ли НДС налоговую базу налога при упрощенной системе при поступлении
процентов за пользование чужими денежными средствами?
С организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, не
рассчитался заказчик, в связи с чем она подала на него в суд, который выиграла. После суда
от ответчика на расчетный счет организации поступили: основной долг (с НДС); проценты за
пользование чужими денежными средствами в размере ставки рефинансирования
Национального банка Республики Беларусь на день исполнения денежного обязательства;
пеня согласно договору; возмещение государственной пошлины. Надо ли уплачивать из
названных поступлений НДС?
3 января 2014 года товариществу собственников было передано подвальное помещение
жилого дома, которое ранее находилось на балансе иного юридического лица. Так как
большая часть этого помещения у товарищества собственников, применяющего упрощенную
систему налогообложения, сдается в аренду, возникает обязанность по уплате налога на
недвижимость с части, сдаваемой в аренду, со II квартала 2014 года. Какова будет ставка по
площади подвального помещения, сдаваемой в аренду, - 1 или 0,1 % (0,75 и 0,075 %
со II квартала соответственно)?
Частное предприятие, производитель гидравлического оборудования, применяет
упрощенную систему налогообложения и арендует у одного индивидуального
предпринимателя помещение под офис, у другого - производственное помещение. Является
ли предприятие плательщиком налога на недвижимость?
В 2013 году частное унитарное предприятие применяло упрощенную систему
налогообложения без уплаты НДС. По статье 291 Налогового кодекса Республики Беларусь
предприятие воспользовалась правом вести учет в книге учета доходов и расходов. Выручка
признавалась по мере оплаты (с начала деятельности предприятия). Однако с 1 января
2014 года организация ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. В какой
момент должна быть признана выручка по работам, выполненным в 2013 году, но не
оплаченным по состоянию на 31 декабря 2013 года?
Предприятие, являясь абонентом энергоснабжающей организации, сдает в аренду
помещение предприятию, которое применяет упрощенную систему налогообложения. В
свою очередь это предприятие сдает часть арендованного помещения в субаренду.
Предприятие-субарендатор возмещает расходы по коммунальным услугам на счет
предприятия-абонента. Предприятие-абонент возмещает расходы энергоснабжающей
организации. Возникает ли объект обложения налогом при упрощенной системе
налогообложения в части возмещаемых расходов у предприятия, сдающего помещение в
субаренду?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС с ведением
книги доходов и расходов. Включается ли в налогооблагаемую базу для исчисления налога
поступившая в декабре 2013 года предоплата за выполненные услуги, отгруженный товар в
январе 2014 года?
Включается ли уплаченная банку комиссия за продажу валюты в налогооблагаемую базу при
упрощенной системе без применения налога на добавленную стоимость?
Облагаются ли присужденные судом суммы возмещения государственной пошлины,
проценты и пеня налогом при упрощенной системе налогообложения и НДС? Если да, то в
каком периоде: на дату решения хозяйственного суда или на дату фактического поступления
денежных средств на расчетный счет?
Организацией заключен договор с юридическим лицом на оказание услуг мобильной связи:
по корпоративной связи подключены телефоны, принадлежащие организации, и личные
телефоны сотрудников. Ежемесячно организация получает акты на услуги мобильной связи,
в которых выделены суммы по каждому телефону. Суммы по личным телефонам полностью
удерживаются из заработной платы сотрудников по заявлениям. Являются ли суммы,
удержанные из заработной платы, налогооблагаемой базой при упрощенной системе
налогообложения?
Организация приобретает для сотрудников проездные билеты за счет собственных
источников. При увольнении стоимость приобретенных билетов на следующий месяц
удерживается из заработной платы при окончательном расчете сотрудника. Например,
увольнение 28 января, а проездной билет на февраль уже приобретен и выдан. При полном
расчете с сотрудником стоимость билета на февраль удерживается по заявлению из
заработной платы. Является ли данная сумма налогооблагаемой базой при упрощенной
системе налогообложения?
Являются ли суммы индексации тарифов на энергоресурсы внереализационными доходами
(расходами)?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения. С валютного счета она
перечислила для продажи 10 000 долларов США и на ее расчетный счет было зачислено от
продажи 82 000 000 рублей (условно курс продажи 8 200 рублей). Официальный курс,
установленный Национальным банком Республики Беларусь за 1 доллар США на дату
продажи, составил (условно) 8 170 рублей, на дату списания средств с валютного счета
(условно) - 8 160 рублей. Каким образом в данной ситуации рассчитывается налоговая база
для налога при упрощенной системе налогообложения?
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, ликвидировала
основное средство. От разборки основного средства оприходованы материалы по цене
возможной реализации. В целом от ликвидации основного средства получен убыток.
Является ли стоимость оприходованных материалов базой для исчисления упрощенной
системы налогообложения?
Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему
налогообложения без уплаты НДС. Является ли безвозмездная передача материалов
Обществу от физического лица - учредителя этого общества передачей в пределах одного
собственника? Включается ли стоимость полученных материалов в налоговую базу для
исчисления налога при УСН?
Являются ли у поверенного суммы возмещения расходов, понесенных им при выполнении
договора поручения, объектом обложения налогом на добавленную стоимость? Будут ли
данные суммы возмещения расходов объектом обложения налогом при упрощенной системе
налогообложения?
При выполнении строительных работ организацией-субподрядчиком были получены
материалы от генподрядчика. Указанные материалы приобретались генподрядчиком.
Стоимость переданных материалов генподрядчик вычитает при оплате выполненных работ
субподрядчиком. При выполнении работ на объекте в отчетном периоде субподрядчиком
были использованы не все полученные материалы. Как определяется в таком случае
налоговая база у субподрядчика при расчете налога при упрощенной системе
налогообложения?
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на
добавленную стоимость, обратилась в суд для взыскания задолженности по оплате ранее
оказанных ею услуг. По решению суда с должника была взыскана сумма задолженности и
сумма понесенных расходов по уплате государственной пошлины и оплате юридических
услуг. Облагается ли сумма возмещенных судебных расходов налогом при упрощенной
системе налогообложения?
Организация осуществляет розничную торговлю бытовой техникой и применяет
упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Покупатель приобрел товар
стоимостью 1 миллион рублей и внес в кассу магазина первоначальный взнос в размере
200 тысяч рублей. На оставшиеся 800 тысяч рублей покупатель заключил кредитный договор
с банком. Банк перечислил данную сумму организации. Будет ли эта сумма включаться в
выручку как при осуществлении розничной торговли для применения ставки налога при
упрощенной системе налогообложения в размере 3 %?
С января 2013 года организация перешла на применение упрощенной системы
налогообложения. Поскольку такой переход предусматривает прекращение уплаты налога на
прибыль, должна ли организация отнести на внереализационные доходы амортизационную
премию, отраженную ею в 2012 году в составе затрат, учитываемых при исчислении налога
на прибыль?
Организация в 2012 году применяла общую систему налогообложения. В феврале 2012 года
она приобрела грузовой автомобиль стоимостью 350 000 тысяч рублей (без учета НДС) и
применила амортизационную премию в сумме 70 000 тысяч рублей. С 1 января 2013 года
организация перешла на упрощенную систему налогообложения, а в марте 2013 года данный
грузовой автомобиль был продан. Каким образом организация должна поступить в
отношении суммы амортизационной премии?
Следует ли туроператору руководствоваться пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса
Республики Беларусь, которая регулирует порядок исчисления налога при упрощенной
системе налогообложения по договорам комиссии, поручения, консигнации? Кого следует
понимать под «третьими лицами»? Какая сумма в соответствии с приведенными выше
нормами названного кодекса должна облагаться налогом при упрощенной системе у
туроператора - вся (с учетом комиссионного вознаграждения турагенту) или только
поступившая на счет (без учета комиссионного вознаграждения)?
Организация - плательщик налога при упрощенной системе налогообложения без НДС
использует автомобиль по договору безвозмездного пользования, заключенного с
физическим лицом (при повреждении автомобиля организация обязана возместить ущерб).
Организацией заключен договор добровольного страхования. Автомобиль попал в дорожнотранспортное происшествие, страховая компания выплатила возмещение. Является ли эта
сумма объектом для исчисления налога при упрощенной системе налогообложения для
организации и подоходного налога для физического лица?
Организация продала валюту, полученную от заказчика в качестве выручки за оказанные
транспортные услуги. Как правильно определить доход от продажи валюты в целях
налогообложения в случае применения организацией упрощенной системы налогообложения
без уплаты НДС?
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, в порядке погашения
дивидендов, начисленных учредителю, отгрузила товар. Включается ли в валовую выручку,
облагаемую налогом при упрощенной системе налогообложения, стоимость товара,
отгруженного учредителю в счет выплаты дивидендов?
1.4. Состав налогов, уплачиваемых и не уплачиваемых в период применения
упрощенной системы
Комментарий к Закону Республики Беларусь от 31.12.2013 № 96-З «О внесении изменений и
дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской
деятельности
и
налогообложения».
Особенная
часть
Налогового
кодекса
Республики Беларусь (главы 34 и 35): изменения в 2014 году.
Комментарий к статьям 91 и 92-1 Налогового кодекса Республики Беларусь. Налог на
добавленную стоимость: изменения в 2014 году.
Комментарий к статьям 286 и 287 главы 34 «Налог при упрощенной системе
налогообложения» Налогового кодекса Республики Беларусь. Общие условия применения и
перехода на упрощенную систему налогообложения.
Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 07.10.2013 № 455 «О некоторых
вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные
участки, находящиеся в государственной собственности». Что изменилось в Указе
Президента Республики Беларусь от 01.03.2010 № 101 «О взимании арендной платы за
земельные участки, находящиеся в государственной собственности»?
Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 07.10.2013 № 455 «О некоторых
вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные
участки, находящиеся в государственной собственности». Особенности исчисления налога
на недвижимость, земельного налога и арендной платы за земельные участки.
Правильно исчисляем налог на недвижимость при упрощенной системе налогообложения.
Реализуем долю в уставном фонде: правильно исчисляем в 2014 году налоги при применении
упрощенной системы налогообложения.
Налог на недвижимость и земельный налог при упрощенной системе налогообложения в
случае консервации производственного здания.
Состав налогов, сборов (пошлин), страховых взносов, уплачиваемых и не уплачиваемых
организациями, перешедшими с общего порядка налогообложения на упрощенную систему
налогообложения.
Что выгоднее: упрощенная система налогообложения или общая система налогообложения с
применением льгот по Декрету № 6?
Уплата страховых взносов в Фонд социальной защиты населения и в Белгосстрах при
применении упрощенной системы налогообложения.
Правильно исчисляем налог на прибыль с дивидендов, полученных от нерезидента, при
упрощенной системе налогообложения.
Выход участника из общества: правильно исчисляем налоги при применении упрощенной
системы налогообложения.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на
добавленную стоимость. На какой нормативный правовой акт следует ссылаться при
оформлении расчетных и первичных учетных документов, чтобы подтвердить право
организации не уплачивать НДС?
Частное унитарное предприятие применяет упрощенную систему налогообложения без
уплаты НДС, с ведением книги расходов и доходов. Как в данном случае следует начислять
дивиденды?
Организация в 2014 году работает с применением упрощенной системы налогообложения.
Она имеет на балансе помещение, которое построено в 2013 году. Площадь помещения
103 квадратных метра. Следует ли уплачивать налог на недвижимость по данному объекту
недвижимости?
Организационная структура республиканского государственно-общественного объединения
«Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь»
применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную
стоимость. Один из видов деятельности организации - сдача в аренду свободных площадей.
Обязана ли организация производить исчисление и уплату земельного налога
пропорционально площадям капитальных строений (зданий, сооружений), занимаемых
арендаторами?
Частное унитарное предприятие «Автошкола С» создано в виде юридического лица, имеет
свой устав, отдельный баланс, печать, штамп со своим наименованием, текущий (расчетный)
банковский счет. Контроль над деятельностью организации осуществляет совет областной
организационной структуры «Добровольного общества содействия армии, авиации и флоту
Республики Беларусь». Признается ли частное унитарное предприятие «Автошкола С»,
применяющее упрощенную систему налогообложения, плательщиком земельного налога и
налога на недвижимость?
Организация «А» применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС.
Данная организация заключила договоры аренды с индивидуальным предпринимателем на
часть здания площадью 350 квадратных метров и с иностранной организацией - на
250 квадратных метров. В то же время она имеет в собственности здание площадью
1 000 квадратных метров. Будет ли организация «А» в данном случае являться плательщиком
налога на недвижимость?
Индивидуальный предприниматель, находящийся на упрощенной системе налогообложения,
имеет в собственности здание площадью 1 000 квадратных метров, из которых
350 квадратных метров сдает в аренду коммерческой организации, также применяющей
упрощенную систему налогообложения и не имеющую в собственности объектов
недвижимости. Возникает ли в данной ситуации объект обложения налогом на
недвижимость?
Бюджетная организация «А» имеет в постоянном пользовании земельный участок площадью
0,6 гектаров. Часть земельного участка она сдает в аренду коммерческой организации.
Бюджетная организация «А» применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты
НДС. Необходимо ли организации «А» в данной ситуации уплачивать налог на землю?
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, ввозит подакцизные
товары из Российской Федерации. Следует ли в данном случае производить исчисление и
уплату акцизов?
Следует ли начислять НДС белорусской организации, являющейся плательщиком налога при
упрощенной системе налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, при
приобретении у литовской организации услуг по предоставлению дискового пространства
для размещения информации на сервере, если эта организация не состоит на учете в
налоговых органах Республики Беларусь?
2. Переход на упрощенную систему
Комментарий к Закону Республики Беларусь от 31.12.2013 № 96-З «О внесении изменений и
дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской
деятельности
и
налогообложения».
Особенная
часть
Налогового
кодекса
Республики Беларусь (главы 34 и 35): изменения в 2014 году.
Комментарий к статьям 286 и 287 главы 34 «Налог при упрощенной системе
налогообложения» Налогового кодекса Республики Беларусь. Общие условия применения и
перехода на упрощенную систему налогообложения.
Изменение применяемой системы налогообложения.
Учет налога на добавленную стоимость в цене товара при переходе на упрощенную систему
налогообложения в 2014 году.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Она
выполнила ремонтные работы в Российской Федерации. При оплате этих работ российский
заказчик в качестве налогового агента удержал из суммы оплаты сумму НДС, так как местом
реализации этих ремонтных работ признается территория Российской Федерации. Следует
ли организации для исчисления налога при упрощенной системе налогообложения включать
в валовую выручку удержанные в Российской Федерации суммы НДС при исчислении
налога при упрощенной системе налогообложения?
Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения.
3. Ставки налога (варианты УСН)
3.1. Варианты упрощенной системы
3.1.1. Для осуществляющих розничную торговлю без уплаты НДС с применением
ставки налога при УСН в размере 3 %
Комментарий к статьям 288, 289, 290 и 291 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Изменения в определении налоговой базы, ставок налога, порядка ведения учета при
применении упрощенной системы налогообложения в 2014 году.
Ставку налога в размере 3 % при упрощенной системе налогообложения применяем без
ошибок.
Организация осуществляет розничную торговлю красками в розлив и применяет
упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость.
Краски используются для покрытия поверхностей стен домов. По желанию покупателя
продавец с помощью компьютерной программы смешивает краски для получения желаемого
цвета. Может ли организация применить ставку налога при упрощенной системе
налогообложения в размере 3 %?
Организация, в которой работает 14 человек, осуществляет розничную торговлю
приобретенными товарами и применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты
налога на добавленную стоимость. В налоговом периоде размер выручки от розничной
торговли составил 3 600 000 000 рублей, сумма полученных внереализационных доходов 520 000 000 рублей. Какую ставку налога при упрощенной системе налогообложения имеет
право применить организация?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на
добавленную стоимость. С начала 2014 года она получила выручку от реализации в
розничной торговле приобретенных товаров в сумме 2 420 000 000 рублей, а от выполнения
работ по ремонту бытовой техники - 1 530 000 000 рублей. Средняя численность работников
в целом по организации с начала года составила 12 человек. Какую ставку налога при
упрощенной системе налогообложения она может применить?
Организация, в которой работает 13 человек, осуществляет розничную торговлю товарами
народного потребления и применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты
налога на добавленную стоимость. Приобретенные товары реализуются как в магазинах
розничной торговли, так и юридическим лицам и предпринимателям. Может ли организация
применить ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3 %?
Организация осуществляет розничную торговлю и применяет упрощенную систему
налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость. Численность работников
составляет 11 человек, размер выручки от розничной торговли - 2 920 000 000 рублей, сумма
полученных внереализационных доходов - 990 000 000 рублей. Может ли организация
применить ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3 %?
Организация, в которой работает 14 человек, осуществляет розничную торговлю
приобретенными товарами и применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты
налога на добавленную стоимость. Кроме того, организация получила выручку от сдачи
склада в аренду и штрафы. Может ли организация в целях упрощения налогообложения
применить ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 5 % в
отношении валовой выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров?
Организация осуществляет розничную торговлю бытовой техникой и применяет
упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Покупатель приобрел товар
стоимостью 1 миллион рублей и внес в кассу магазина первоначальный взнос в размере
200 тысяч рублей. На оставшиеся 800 тысяч рублей покупатель заключил кредитный договор
с банком. Банк перечислил данную сумму организации. Будет ли эта сумма включаться в
выручку как при осуществлении розничной торговли для применения ставки налога при
упрощенной системе налогообложения в размере 3 %?
Организация торговли применяет ставку налога при упрощенной системе налогообложения в
размере 3 % (без уплаты НДС), учет ведет в книге учета доходов и расходов. В мае 2013 года
ее валовая выручка превысила 4,1 миллиарда рублей (численность работников превысила
15 человек), в связи с чем она должна перейти на ведение бухгалтерского учета на общих
основаниях. Может ли организация вести бухгалтерский учет и применять ставку налога при
упрощенной системе налогообложения в размере 5 %, пока ее валовая выручка не превысит
8,2 миллиарда рублей?
Если организация розничной торговли, применяющая вариант упрощенной системы
налогообложения, предусмотренный
пунктом 2 статьи 289 Налогового кодекса
Республики Беларусь, превысила в течение года критерий численности (15 человек) или
валовой выручки (4,1 миллиарда белорусских рублей), то вправе ли она перейти на вариант
упрощенной системы с уплатой НДС и применением ставки по налогу при упрощенной
системе в размере 3 %, предусмотренный абзацем 3 части первой пункта 1 статьи 289
Налогового кодекса?
Организация осуществляет розничную торговлю с применением упрощенной системы
налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость и ставки налога при
упрощенной системе налогообложения в размере 3 %. В январе 2013 года она получила
внереализационные доходы. По какой ставке следует облагать полученные
внереализационные доходы?
3.1.2. Для остальных неплательщиков НДС с применением ставки налога при УСН в
размере 5 %
Правильно исчисляем налоговые платежи при изменении применяемой упрощенной системы
налогообложения.
При упрощенной системе налогообложения нормами Указа № 455 можно воспользоваться и
после проведения налоговой проверки.
Что выгоднее: упрощенная система налогообложения или общая система налогообложения с
применением льгот по Декрету № 6?
Организация, в которой работает 14 человек, осуществляет розничную торговлю
приобретенными товарами и применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты
налога на добавленную стоимость. В налоговом периоде размер выручки от розничной
торговли составил 3 600 000 000 рублей, сумма полученных внереализационных доходов 520 000 000 рублей. Какую ставку налога при упрощенной системе налогообложения имеет
право применить организация?
Организация-комитент является плательщиком упрощенной системы налогообложения без
уплаты налога на добавленную стоимость. Критерии валовой выручки и численности
работников для применения упрощенной системы соблюдаются. По договору комиссии
организация поручает реализовать товары комиссионеру. Может ли организация применить
ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3 % в отношении
выручки от этого вида деятельности?
Плательщик (комиссионер), применяющий упрощенную систему налогообложения без
уплаты налога на добавленную стоимость, осуществляет розничную торговлю товарами на
основании заключенного договора комиссии. Критерии валовой выручки и численности
работников для применения упрощенной системы соблюдаются. Может ли он применить
ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3 % в отношении
выручки, полученной от реализации данных товаров?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на
добавленную стоимость. С начала 2014 года она получила выручку от реализации в
розничной торговле приобретенных товаров в сумме 2 420 000 000 рублей, а от выполнения
работ по ремонту бытовой техники - 1 530 000 000 рублей. Средняя численность работников
в целом по организации с начала года составила 12 человек. Какую ставку налога при
упрощенной системе налогообложения она может применить?
Организация, в которой работает 13 человек, осуществляет розничную торговлю товарами
народного потребления и применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты
налога на добавленную стоимость. Приобретенные товары реализуются как в магазинах
розничной торговли, так и юридическим лицам и предпринимателям. Может ли организация
применить ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3 %?
Организация осуществляет розничную торговлю и применяет упрощенную систему
налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость. Численность работников
составляет 11 человек, размер выручки от розничной торговли - 2 920 000 000 рублей, сумма
полученных внереализационных доходов - 990 000 000 рублей. Может ли организация
применить ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3 %?
Организация, в которой работает 14 человек, осуществляет розничную торговлю
приобретенными товарами и применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты
налога на добавленную стоимость. Кроме того, организация получила выручку от сдачи
склада в аренду и штрафы. Может ли организация в целях упрощения налогообложения
применить ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 5 % в
отношении валовой выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров?
В залах ожидания автовокзалов и железнодорожных вокзалов, в торговых центрах города
организацией установлены торговые автоматы. Какая ставка налога при упрощенной системе
налогообложения применяется при реализации кофе, чая, какао с указанных объектов?
Организация торговли применяет ставку налога при упрощенной системе налогообложения в
размере 3 % (без уплаты НДС), учет ведет в книге учета доходов и расходов. В мае 2013 года
ее валовая выручка превысила 4,1 миллиарда рублей (численность работников превысила
15 человек), в связи с чем она должна перейти на ведение бухгалтерского учета на общих
основаниях. Может ли организация вести бухгалтерский учет и применять ставку налога при
упрощенной системе налогообложения в размере 5 %, пока ее валовая выручка не превысит
8,2 миллиарда рублей?
Организация осуществляет розничную торговлю с применением упрощенной системы
налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость и ставки налога при
упрощенной системе налогообложения в размере 3 %. В январе 2013 года она получила
внереализационные доходы. По какой ставке следует облагать полученные
внереализационные доходы?
3.1.3. Для плательщиков НДС с применением ставки налога при УСН в размере 3 %
Правильно исчисляем налоговые платежи при изменении применяемой упрощенной системы
налогообложения.
При упрощенной системе налогообложения нормами Указа № 455 можно воспользоваться и
после проведения налоговой проверки.
Организация, в которой работает 32 человека, осуществляет розничную торговлю и
применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. Организация имеет
следующие показатели за отчетный период: выручка от розничной торговли 3 800 000 000 рублей, в том числе от реализации товаров юридическим лицам 460 000 000 рублей; выручка от сдачи склада в аренду - 355 000 000 рублей;
внереализационные доходы - 620 000 000 рублей. Какую ставку налога при упрощенной
системе налогообложения следует применить организации?
В залах ожидания автовокзалов и железнодорожных вокзалов, в торговых центрах города
организацией установлены торговые автоматы. Какая ставка налога при упрощенной системе
налогообложения применяется при реализации кофе, чая, какао с указанных объектов?
Что выгоднее: упрощенная система налогообложения или общая система налогообложения с
применением льгот по Декрету № 6?
Налоговые обязательства при применении упрощенной системы налогообложения с уплатой
налога на добавленную стоимость в 2013 году: отдельные вопросы налогообложения.
Если организация розничной торговли, применяющая вариант упрощенной системы
налогообложения, предусмотренный
пунктом 2 статьи 289 Налогового кодекса
Республики Беларусь, превысила в течение года критерий численности (15 человек) или
валовой выручки (4,1 миллиарда белорусских рублей), то вправе ли она перейти на вариант
упрощенной системы с уплатой НДС и применением ставки по налогу при упрощенной
системе в размере 3 %, предусмотренный абзацем 3 части первой пункта 1 статьи 289
Налогового кодекса?
3.2. Одновременное применение различных ставок налога (различных вариантов УСН)
Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на
добавленную стоимость. С начала 2014 года она получила выручку от реализации в
розничной торговле приобретенных товаров в сумме 2 420 000 000 рублей, а от выполнения
работ по ремонту бытовой техники - 1 530 000 000 рублей. Средняя численность работников
в целом по организации с начала года составила 12 человек. Какую ставку налога при
упрощенной системе налогообложения она может применить?
Организация, в которой работает 13 человек, осуществляет розничную торговлю товарами
народного потребления и применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты
налога на добавленную стоимость. Приобретенные товары реализуются как в магазинах
розничной торговли, так и юридическим лицам и предпринимателям. Может ли организация
применить ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3 %?
Организация осуществляет розничную торговлю с применением упрощенной системы
налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость и ставки налога при
упрощенной системе налогообложения в размере 3 %. В январе 2013 года она получила
внереализационные доходы. По какой ставке следует облагать полученные
внереализационные доходы?
3.3. Переход с одного варианта УСН на другой
Комментарий к статьям 286 и 287 главы 34 «Налог при упрощенной системе
налогообложения» Налогового кодекса Республики Беларусь. Общие условия применения и
перехода на упрощенную систему налогообложения.
Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 07.10.2013 № 455 «О некоторых
вопросах налогообложения, переоценки имущества и взимания арендной платы за земельные
участки, находящиеся в государственной собственности». Организации, применявшие в
2012 году вариант упрощенной системы налогообложения без уплаты налога на
добавленную стоимость и превысившие установленный для такого варианта критерий по
валовой выручке, вправе в 2013 году применять этот вариант упрощенной системы
налогообложения.
Изменение применяемой системы налогообложения.
Правильно исчисляем налоговые платежи при изменении применяемой упрощенной системы
налогообложения.
Упрощенная система налогообложения: практические ситуации.
Алгоритм перехода на иные варианты применения упрощенной системы налогообложения и
прекращения ее применения с 1 января 2013 года.
Организация, применявшая с начала 2014 года упрощенную систему налогообложения без
НДС, решила перейти на упрощенную систему налогообложения с НДС с 1 июля. При
представлении в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу при
упрощенной системе налогообложения выяснилось, что бухгалтер забыл поставить на ее
титульном листе отметку о данном переходе. Можно ли представить уточненную налоговую
декларацию за II квартал с отметкой о переходе на упрощенную систему налогообложения с
НДС для того, чтобы переход состоялся 1 июля 2014 года?
В 2013 году частное унитарное предприятие применяло упрощенную систему
налогообложения без уплаты НДС. По статье 291 Налогового кодекса Республики Беларусь
предприятие воспользовалась правом вести учет в книге учета доходов и расходов. Выручка
признавалась по мере оплаты (с начала деятельности предприятия). Однако с 1 января
2014 года организация ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. В какой
момент должна быть признана выручка по работам, выполненным в 2013 году, но не
оплаченным по состоянию на 31 декабря 2013 года?
Организация прошла государственную регистрацию в мае 2013 года. С момента регистрации
применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную
стоимость. Отчетный период - квартал. Имеет ли право организация перейти на применение
упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС с нового отчетного периода при
условии одновременного соблюдения критериев средней численности работников и валовой
выручки, установленных для применения упрощенной системы налогообложения без уплаты
НДС?
4. Правила исчисления налогов для организаций и индивидуальных
предпринимателей - неплательщиков НДС
4.1. При выпуске продукции
Об уплате налога на добавленную стоимость при применении упрощенной системы
налогообложения без налога на добавленную стоимость.
Налог на недвижимость и земельный налог при упрощенной системе налогообложения в
случае консервации производственного здания.
Организация - плательщик налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты
НДС ведет учет в книге доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Имеет
задолженность за товары, отгруженные в 2013 году. Во II квартале 2014 года планирует
переход с упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС на общую систему
налогообложения. Будет ли облагаться НДС и налогом на прибыль данная задолженность,
оплаченная после перехода на общую систему налогообложения?
Частное предприятие, производитель гидравлического оборудования, применяет
упрощенную систему налогообложения и арендует у одного индивидуального
предпринимателя помещение под офис, у другого - производственное помещение. Является
ли предприятие плательщиком налога на недвижимость?
В 2013 году организация применяла общую систему налогообложения, а в 2014 году
перешла на упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС с ведением
бухгалтерского учета. В этом же году организация приобрела на территории
Республики Беларусь оборудование, по которому НДС был принят к вычету. В 2014 году
обнаружен неисправимый брак оборудования, и оно возвращено продавцу. Нужно ли
восстанавливать принятый к вычету НДС и подавать уточненную налоговую декларацию
(расчет) по НДС за 2013 год?
Организация, созданная в декабре 2012 года, применяла общий порядок налогообложения. В
январе 2013 года перешла на упрощенную систему налогообложения, с марта 2013 года опять на общий порядок налогообложения. Производство продукции начато в феврале
2013 года. Имеет ли право организация отнести расходы на освоение производства,
произведенные в декабре 2012 года и январе 2013 года, на затраты, учитываемые при
налогообложении, равными частями в марте-декабре 2013 года?
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС,
предъявляла к оплате покупателям в накладных сумму НДС с января по май 2013 года. Что
является отчетным периодом для уплаты НДС в бюджет? Каким образом заполняется
налоговая декларация? Обязательно ли уплачивать НДС в бюджет?
4.2. При оказании услуг, выполнении работ, сдаче имущества в аренду
Расчеты в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте: правильно
определяем налоговую базу при упрощенной системе налогообложения.
Расчеты в валюте: правильно определяем налоговую базу при упрощенной системе
налогообложения.
Об уплате налога на добавленную стоимость при применении упрощенной системы
налогообложения без налога на добавленную стоимость.
Новации при исчислении налога на прибыль: что изменил подпункт 1.3 пункта 1 Указа
Президента Республики Беларусь от 21.07.2014 № 361 «Об отдельных вопросах
налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной
платы».
Правильно определяем налоговую базу при возмещении арендаторами коммунальных
платежей арендодателю, применяющему упрощенную систему налогообложения.
Возмещение затрат: налогообложение при упрощенной системе без ошибок.
Возмещение коммунальных услуг и налоговая база налога при упрощенной системе
налогообложения в 2014 году.
Налогообложение транспортно-экспедиционных услуг при упрощенной системе
налогообложения: учтите все особенности.
Налоговая база при применении упрощенной системы налогообложения при сдаче
помещений в субаренду.
Правильно исчисляем налог при упрощенной системе налогообложения при сдаче
имущества в аренду.
Что выгоднее: упрощенная система налогообложения или общая система налогообложения с
применением льгот по Декрету № 6?
Определение налоговой базы по налогу при упрощенной системе налогообложения в случае
осуществления организацией ломбардных операций.
Общество с ограниченной ответственностью сдает в аренду недвижимость и применяет
упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Своим арендаторам
перевыставляет НДС по коммунальным услугам, который ему в свою очередь выставляют
коммунальные службы. Признается ли общество с ограниченной ответственностью
плательщиком НДС при выделении НДС в счетах на коммунальные расходы?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на
добавленную стоимость. С начала 2014 года она получила выручку от реализации в
розничной торговле приобретенных товаров в сумме 2 420 000 000 рублей, а от выполнения
работ по ремонту бытовой техники - 1 530 000 000 рублей. Средняя численность работников
в целом по организации с начала года составила 12 человек. Какую ставку налога при
упрощенной системе налогообложения она может применить?
Организация, в которой работает 14 человек, осуществляет розничную торговлю
приобретенными товарами и применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты
налога на добавленную стоимость. Кроме того, организация получила выручку от сдачи
склада в аренду и штрафы. Может ли организация в целях упрощения налогообложения
применить ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 5 % в
отношении валовой выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров?
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения
без уплаты НДС, принял решение закончить работу в качестве предпринимателя и открыть
частное унитарное предприятие, которое будет работать с НДС. Если остатки товара
передать по акту данному частному унитарному предприятию, то можно ли у частного
унитарного предприятия выделить входной НДС по этим остаткам?
В 2013 году предприятие применяло общую систему налогообложения (выручку определяло
«по отгрузке»), а в 2014 году перешло на упрощенную систему без уплаты НДС с ведением
бухгалтерского учета. Предприятие является подрядчиком. В 2013 году решением суда
признаны к взысканию основной долг заказчика и проценты за пользование чужими
денежными средствами. Основной долг погашен в 2014 году, а проценты не поступили.
Уменьшит ли НДС налоговую базу налога при упрощенной системе при поступлении
процентов за пользование чужими денежными средствами?
Организация, оказывающая услуги, в 2013 году применяла упрощенную систему без НДС, а
в 2014 году перешла на упрощенную систему с НДС. Учет велся и ведется в книге учета
доходов и расходов. 24 октября 2013 года организация оказала услугу и оформила акт
выполненных работ. Однако оплату заказчик не произвел, организация обратилась в суд. В
мае 2014 года по решению суда услуга была оплачена, сумма штрафа и пени получена.
Необходимо ли в июне 2014 года уплатить НДС с суммы поступившего штрафа и пени?
В 2013 году организация применяла общую систему налогообложения, а в 2014 году
перешла на упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС с ведением
бухгалтерского учета. В этом же году организация приобрела на территории
Республики Беларусь оборудование, по которому НДС был принят к вычету. В 2014 году
обнаружен неисправимый брак оборудования, и оно возвращено продавцу. Нужно ли
восстанавливать принятый к вычету НДС и подавать уточненную налоговую декларацию
(расчет) по НДС за 2013 год?
В 2013 году частное унитарное предприятие применяло упрощенную систему
налогообложения без уплаты НДС. По статье 291 Налогового кодекса Республики Беларусь
предприятие воспользовалась правом вести учет в книге учета доходов и расходов. Выручка
признавалась по мере оплаты (с начала деятельности предприятия). Однако с 1 января
2014 года организация ведет бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. В какой
момент должна быть признана выручка по работам, выполненным в 2013 году, но не
оплаченным по состоянию на 31 декабря 2013 года?
Предприятие, являясь абонентом энергоснабжающей организации, сдает в аренду
помещение предприятию, которое применяет упрощенную систему налогообложения. В
свою очередь это предприятие сдает часть арендованного помещения в субаренду.
Предприятие-субарендатор возмещает расходы по коммунальным услугам на счет
предприятия-абонента. Предприятие-абонент возмещает расходы энергоснабжающей
организации. Возникает ли объект обложения налогом при упрощенной системе
налогообложения в части возмещаемых расходов у предприятия, сдающего помещение в
субаренду?
Организационная структура республиканского государственно-общественного объединения
«Добровольное общество содействия армии, авиации и флоту Республики Беларусь»
применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на добавленную
стоимость. Один из видов деятельности организации - сдача в аренду свободных площадей.
Обязана ли организация производить исчисление и уплату земельного налога
пропорционально площадям капитальных строений (зданий, сооружений), занимаемых
арендаторами?
Индивидуальный предприниматель, находящийся на упрощенной системе налогообложения,
имеет в собственности здание площадью 1 000 квадратных метров, из которых
350 квадратных метров сдает в аренду коммерческой организации, также применяющей
упрощенную систему налогообложения и не имеющую в собственности объектов
недвижимости. Возникает ли в данной ситуации объект обложения налогом на
недвижимость?
Бюджетная организация «А» имеет в постоянном пользовании земельный участок площадью
0,6 гектаров. Часть земельного участка она сдает в аренду коммерческой организации.
Бюджетная организация «А» применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты
НДС. Необходимо ли организации «А» в данной ситуации уплачивать налог на землю?
Следует ли туроператору руководствоваться пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса
Республики Беларусь, которая регулирует порядок исчисления налога при упрощенной
системе налогообложения по договорам комиссии, поручения, консигнации? Кого следует
понимать под «третьими лицами»? Какая сумма в соответствии с приведенными выше
нормами названного кодекса должна облагаться налогом при упрощенной системе у
туроператора - вся (с учетом комиссионного вознаграждения турагенту) или только
поступившая на счет (без учета комиссионного вознаграждения)?
При предъявлении стоимости работ субподрядчика заказчику подрядчик ошибся и выделил
сумму налога на добавленную стоимость по работам субподрядчика, который применяет
упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Кто уплачивает в бюджет
ошибочно выделенную сумму налога на добавленную стоимость: подрядчик или
субподрядчик?
4.3. При осуществлении оптовой торговли
Об уплате налога на добавленную стоимость при применении упрощенной системы
налогообложения без налога на добавленную стоимость.
Организация - плательщик налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты
НДС ведет учет в книге доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Имеет
задолженность за товары, отгруженные в 2013 году. Во II квартале 2014 года планирует
переход с упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС на общую систему
налогообложения. Будет ли облагаться НДС и налогом на прибыль данная задолженность,
оплаченная после перехода на общую систему налогообложения?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на
добавленную стоимость. Как такой организации следует учитывать суммы НДС,
уплачиваемые при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь или при приобретении
товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у
организаций - плательщиков НДС?
В январе-феврале 2014 года организация применяла упрощенную систему налогообложения
с уплатой налога на добавленную стоимость, с марта перешла на упрощенную систему без
уплаты НДС. В феврале организация отгрузила товар в Россию с применением ставки НДС в
размере 0 %. По истечении 180 дней документы, обосновывающие применение нулевой
ставки НДС, от покупателя не поступили, в результате чего организация уплатила в бюджет
НДС по ставке 20 %. Уменьшается ли валовая выручка на суммы НДС, уплаченные по
товару, реализованному в Российскую Федерацию?
Организация, в которой работает 13 человек, осуществляет розничную торговлю товарами
народного потребления и применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты
налога на добавленную стоимость. Приобретенные товары реализуются как в магазинах
розничной торговли, так и юридическим лицам и предпринимателям. Может ли организация
применить ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3 %?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС с ведением
книги доходов и расходов. Включается ли в налогооблагаемую базу для исчисления налога
поступившая в декабре 2013 года предоплата за выполненные услуги, отгруженный товар в
январе 2014 года?
Предприятие - резидент Беларуси, применяющее упрощенную систему налогообложения без
уплаты НДС, приобретенный на территории Республики Беларусь с НДС товар реализует на
территории Российской Федерации индивидуальному предпринимателю - резиденту России,
который также не является плательщиком НДС. Возникает ли в данном случае объект
исчисления для ввозного НДС? Кто в данном случае является плательщиком НДС?
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС,
предъявляла к оплате покупателям в накладных сумму НДС с января по май 2013 года. Что
является отчетным периодом для уплаты НДС в бюджет? Каким образом заполняется
налоговая декларация? Обязательно ли уплачивать НДС в бюджет?
Организация «А», применяющая упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС,
приобрела изделия народных промыслов у организации «Б» для дальнейшей продажи,
которые отгружены в 2012 году покупателю - организации «С». Какая запись производится в
первичном учетном документе?
4.4. При осуществлении розничной торговли
Об уплате налога на добавленную стоимость при применении упрощенной системы
налогообложения без налога на добавленную стоимость.
Ставку налога в размере 3 % при упрощенной системе налогообложения применяем без
ошибок.
Учет налога на добавленную стоимость в цене товара при переходе на упрощенную систему
налогообложения в 2014 году.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на
добавленную стоимость. Как такой организации следует учитывать суммы НДС,
уплачиваемые при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь или при приобретении
товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у
организаций - плательщиков НДС?
Организация, в которой работает 14 человек, осуществляет розничную торговлю
приобретенными товарами и применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты
налога на добавленную стоимость. В налоговом периоде размер выручки от розничной
торговли составил 3 600 000 000 рублей, сумма полученных внереализационных доходов -
520 000 000 рублей. Какую ставку налога при упрощенной системе налогообложения имеет
право применить организация?
Плательщик (комиссионер), применяющий упрощенную систему налогообложения без
уплаты налога на добавленную стоимость, осуществляет розничную торговлю товарами на
основании заключенного договора комиссии. Критерии валовой выручки и численности
работников для применения упрощенной системы соблюдаются. Может ли он применить
ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3 % в отношении
выручки, полученной от реализации данных товаров?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на
добавленную стоимость. С начала 2014 года она получила выручку от реализации в
розничной торговле приобретенных товаров в сумме 2 420 000 000 рублей, а от выполнения
работ по ремонту бытовой техники - 1 530 000 000 рублей. Средняя численность работников
в целом по организации с начала года составила 12 человек. Какую ставку налога при
упрощенной системе налогообложения она может применить?
Организация, в которой работает 13 человек, осуществляет розничную торговлю товарами
народного потребления и применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты
налога на добавленную стоимость. Приобретенные товары реализуются как в магазинах
розничной торговли, так и юридическим лицам и предпринимателям. Может ли организация
применить ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3 %?
Организация осуществляет розничную торговлю и применяет упрощенную систему
налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость. Численность работников
составляет 11 человек, размер выручки от розничной торговли - 2 920 000 000 рублей, сумма
полученных внереализационных доходов - 990 000 000 рублей. Может ли организация
применить ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3 %?
Организация, в которой работает 14 человек, осуществляет розничную торговлю
приобретенными товарами и применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты
налога на добавленную стоимость. Кроме того, организация получила выручку от сдачи
склада в аренду и штрафы. Может ли организация в целях упрощения налогообложения
применить ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 5 % в
отношении валовой выручки от реализации в розничной торговле приобретенных товаров?
Организация осуществляет розничную торговлю бытовой техникой и применяет
упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Покупатель приобрел товар
стоимостью 1 миллион рублей и внес в кассу магазина первоначальный взнос в размере
200 тысяч рублей. На оставшиеся 800 тысяч рублей покупатель заключил кредитный договор
с банком. Банк перечислил данную сумму организации. Будет ли эта сумма включаться в
выручку как при осуществлении розничной торговли для применения ставки налога при
упрощенной системе налогообложения в размере 3 %?
Организация торговли применяет ставку налога при упрощенной системе налогообложения в
размере 3 % (без уплаты НДС), учет ведет в книге учета доходов и расходов. В мае 2013 года
ее валовая выручка превысила 4,1 миллиарда рублей (численность работников превысила
15 человек), в связи с чем она должна перейти на ведение бухгалтерского учета на общих
основаниях. Может ли организация вести бухгалтерский учет и применять ставку налога при
упрощенной системе налогообложения в размере 5 %, пока ее валовая выручка не превысит
8,2 миллиарда рублей?
4.5. При осуществлении деятельности по договору комиссии
Организация - плательщик налога при упрощенной системе налогообложения без уплаты
НДС ведет учет в книге доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Имеет
задолженность за товары, отгруженные в 2013 году. Во II квартале 2014 года планирует
переход с упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС на общую систему
налогообложения. Будет ли облагаться НДС и налогом на прибыль данная задолженность,
оплаченная после перехода на общую систему налогообложения?
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, продала покупателю
товар, принятый от комитента по договору комиссии, на более выгодных условиях (по более
высокой цене), чем это предусмотрено договором комиссии. Включаются ли в валовую
выручку, облагаемую налогом при упрощенной системе налогообложения, дополнительно
полученные организацией-комиссионером от покупателя денежные средства (сумма
дополнительной выгоды)? Если да, то в составе выручки от реализации или
внереализационных доходов?
Организация-комитент является плательщиком упрощенной системы налогообложения без
уплаты налога на добавленную стоимость. Критерии валовой выручки и численности
работников для применения упрощенной системы соблюдаются. По договору комиссии
организация поручает реализовать товары комиссионеру. Может ли организация применить
ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3 % в отношении
выручки от этого вида деятельности?
Плательщик (комиссионер), применяющий упрощенную систему налогообложения без
уплаты налога на добавленную стоимость, осуществляет розничную торговлю товарами на
основании заключенного договора комиссии. Критерии валовой выручки и численности
работников для применения упрощенной системы соблюдаются. Может ли он применить
ставку налога при упрощенной системе налогообложения в размере 3 % в отношении
выручки, полученной от реализации данных товаров?
Следует ли туроператору руководствоваться пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса
Республики Беларусь, которая регулирует порядок исчисления налога при упрощенной
системе налогообложения по договорам комиссии, поручения, консигнации? Кого следует
понимать под «третьими лицами»? Какая сумма в соответствии с приведенными выше
нормами названного кодекса должна облагаться налогом при упрощенной системе у
туроператора - вся (с учетом комиссионного вознаграждения турагенту) или только
поступившая на счет (без учета комиссионного вознаграждения)?
5. Правила исчисления налогов для организаций и индивидуальных
предпринимателей - плательщиков НДС
5.1. При выпуске продукции
Об уплате налога на добавленную стоимость при применении упрощенной системы
налогообложения без налога на добавленную стоимость.
Налог на недвижимость и земельный налог при упрощенной системе налогообложения в
случае консервации производственного здания.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС и ведением
учета в книге. Налоги платит ежемесячно. В апреле директор произвел покупку в магазине
канцелярских товаров для организации за счет собственных средств (магазин на копии
товарного чека выделил ставку НДС и указал его сумму). Возмещение затрат директору
организация произвела 7 мая 2014 года. Можно ли в вычеты включить сумму входного НДС
по данному чеку в апреле?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. Учет ведет
в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения. Отчетным периодом избран
календарный месяц. Приобретено для собственных нужд топливо, которое по накладной
было получено в апреле. Оплату организация поставщику произвела в мае. Можно ли НДС,
выделенный поставщиком топлива, учесть в декларации по НДС за апрель?
Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с
уплатой НДС. Если в конце 2014 года вычеты по НДС превысят исчисленный НДС, то
можно ли эти остатки перенести на 2015 год?
С организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, не
рассчитался заказчик, в связи с чем она подала на него в суд, который выиграла. После суда
от ответчика на расчетный счет организации поступили: основной долг (с НДС); проценты за
пользование чужими денежными средствами в размере ставки рефинансирования
Национального банка Республики Беларусь на день исполнения денежного обязательства;
пеня согласно договору; возмещение государственной пошлины. Надо ли уплачивать из
названных поступлений НДС?
Частное предприятие, производитель гидравлического оборудования, применяет
упрощенную систему налогообложения и арендует у одного индивидуального
предпринимателя помещение под офис, у другого - производственное помещение. Является
ли предприятие плательщиком налога на недвижимость?
Управляющее предприятие - индивидуальный предприниматель. Легковой автомобиль,
принадлежащий
индивидуальному
предпринимателю,
используется
как
для
предпринимательской деятельности (поездки для проведения переговоров) с выпиской
путевых листов (от индивидуального предпринимателя), так и для личных поездок. В какой
сумме можно зачесть «входной» налог на добавленную стоимость по горюче-смазочным
материалам, запасным частям и ремонту автомобиля?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. В ходе
эксплуатации автомобилей у организации происходит перерасход топлива, который
возмещается водителями. Необходимо ли в данной ситуации исчислять НДС?
Организация, созданная в декабре 2012 года, применяла общий порядок налогообложения. В
январе 2013 года перешла на упрощенную систему налогообложения, с марта 2013 года опять на общий порядок налогообложения. Производство продукции начато в феврале
2013 года. Имеет ли право организация отнести расходы на освоение производства,
произведенные в декабре 2012 года и январе 2013 года, на затраты, учитываемые при
налогообложении, равными частями в марте-декабре 2013 года?
Что выгоднее: упрощенная система налогообложения или общая система налогообложения с
применением льгот по Декрету № 6?
5.2. При оказании услуг, выполнении работ, сдаче имущества в аренду
Налогообложение суммовых разниц у заказчика во время строительства при отсутствии
иных видов деятельности.
Об уплате налога на добавленную стоимость при применении упрощенной системы
налогообложения без налога на добавленную стоимость.
Новации при исчислении налога на прибыль: что изменил подпункт 1.3 пункта 1 Указа
Президента Республики Беларусь от 21.07.2014 № 361 «Об отдельных вопросах
налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной
платы».
Правильно определяем налоговую базу при возмещении арендаторами коммунальных
платежей арендодателю, применяющему упрощенную систему налогообложения.
Возмещение затрат: налогообложение при упрощенной системе без ошибок.
Упрощенная система налогообложения: практические ситуации.
Возмещение коммунальных услуг и налоговая база налога при упрощенной системе
налогообложения в 2014 году.
Налоговая база при применении упрощенной системы налогообложения при сдаче
помещений в субаренду.
Определение момента фактической реализации по налогу на добавленную стоимость при
выполнении
строительных
работ
плательщиками
при
упрощенной
системе
налогообложения.
Правильно исчисляем налог при упрощенной системе налогообложения при сдаче
имущества в аренду.
Организация оказывает услуги по установке натяжных потолков в офисных помещениях и
применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. Иногда заказчики просят
наряду с установкой потолков установить светильники. Эту работу организация
самостоятельно не выполняет, а нанимает стороннюю организацию. Будет ли включаться в
обороты по НДС стоимость таких работ: если нанимать строительную организацию по
субподряду? если заключить договор подряда на установку светильников как услугу
сторонней организации?
Частное унитарное предприятие занимается грузоперевозками и применяет упрощенную
систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость. Данное предприятие
арендует офис. От арендодателя оно получает счет за электроэнергию, в котором выделен
налог на добавленную стоимость (например, счет получен 15 апреля, однако в счете указана
дата 31 марта). Можно ли такой НДС принимать к вычету в декларации по НДС за I квартал?
Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения
без уплаты НДС, принял решение закончить работу в качестве предпринимателя и открыть
частное унитарное предприятие, которое будет работать с НДС. Если остатки товара
передать по акту данному частному унитарному предприятию, то можно ли у частного
унитарного предприятия выделить входной НДС по этим остаткам?
Организация, оказывающая услуги, в 2013 году применяла упрощенную систему без НДС, а
в 2014 году перешла на упрощенную систему с НДС. Учет велся и ведется в книге учета
доходов и расходов. 24 октября 2013 года организация оказала услугу и оформила акт
выполненных работ. Однако оплату заказчик не произвел, организация обратилась в суд. В
мае 2014 года по решению суда услуга была оплачена, сумма штрафа и пени получена.
Необходимо ли в июне 2014 года уплатить НДС с суммы поступившего штрафа и пени?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС и ведением
учета в книге. Налоги платит ежемесячно. В апреле директор произвел покупку в магазине
канцелярских товаров для организации за счет собственных средств (магазин на копии
товарного чека выделил ставку НДС и указал его сумму). Возмещение затрат директору
организация произвела 7 мая 2014 года. Можно ли в вычеты включить сумму входного НДС
по данному чеку в апреле?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. Учет ведет
в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения. Отчетным периодом избран
календарный месяц. Приобретено для собственных нужд топливо, которое по накладной
было получено в апреле. Оплату организация поставщику произвела в мае. Можно ли НДС,
выделенный поставщиком топлива, учесть в декларации по НДС за апрель?
Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с
уплатой НДС. Если в конце 2014 года вычеты по НДС превысят исчисленный НДС, то
можно ли эти остатки перенести на 2015 год?
С организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, не
рассчитался заказчик, в связи с чем она подала на него в суд, который выиграла. После суда
от ответчика на расчетный счет организации поступили: основной долг (с НДС); проценты за
пользование чужими денежными средствами в размере ставки рефинансирования
Национального банка Республики Беларусь на день исполнения денежного обязательства;
пеня согласно договору; возмещение государственной пошлины. Надо ли уплачивать из
названных поступлений НДС?
Организация - резидент Республики Беларусь (организация «А»), которая применяет
упрощенную систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость, для
предприятия - резидента Республики Беларусь, которое применяет упрощенную систему
налогообложения без уплаты налога на добавленную стоимость, оказала услуги по
аккредитации (освидетельствованию) участка предприятия для его производственной
деятельности. Возникает ли объект обложения налогом на добавленную стоимость у
организации «А», и если да, то когда?
Предприятие, являясь абонентом энергоснабжающей организации, сдает в аренду
помещение предприятию, которое применяет упрощенную систему налогообложения. В
свою очередь это предприятие сдает часть арендованного помещения в субаренду.
Предприятие-субарендатор возмещает расходы по коммунальным услугам на счет
предприятия-абонента. Предприятие-абонент возмещает расходы энергоснабжающей
организации. Возникает ли объект обложения налогом при упрощенной системе
налогообложения в части возмещаемых расходов у предприятия, сдающего помещение в
субаренду?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. В ходе
эксплуатации автомобилей у организации происходит перерасход топлива, который
возмещается водителями. Необходимо ли в данной ситуации исчислять НДС?
Индивидуальный предприниматель, находящийся на упрощенной системе налогообложения,
имеет в собственности здание площадью 1 000 квадратных метров, из которых
350 квадратных метров сдает в аренду коммерческой организации, также применяющей
упрощенную систему налогообложения и не имеющую в собственности объектов
недвижимости. Возникает ли в данной ситуации объект обложения налогом на
недвижимость?
Следует ли туроператору руководствоваться пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса
Республики Беларусь, которая регулирует порядок исчисления налога при упрощенной
системе налогообложения по договорам комиссии, поручения, консигнации? Кого следует
понимать под «третьими лицами»? Какая сумма в соответствии с приведенными выше
нормами названного кодекса должна облагаться налогом при упрощенной системе у
туроператора - вся (с учетом комиссионного вознаграждения турагенту) или только
поступившая на счет (без учета комиссионного вознаграждения)?
5.3. При осуществлении торгово-закупочной деятельности
Комментарий к статьям 91 и 92-1 Налогового кодекса Республики Беларусь. Налог на
добавленную стоимость: изменения в 2014 году.
Об уплате налога на добавленную стоимость при применении упрощенной системы
налогообложения без налога на добавленную стоимость.
Упрощенная система налогообложения: практические ситуации.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС и
осуществляет розничную и оптовую торговлю. В апреле 2014 года была выполнена разовая
работа: отделка жилых помещений без уплаты НДС. Может ли организация применить
метод раздельного учета налоговых вычетов по НДС?
Индивидуальный предприниматель занимается оптовой торговлей. В 2013 году он являлся
плательщиком подоходного налога и налога на добавленную стоимость. В целях НДС
выручку учитывал «по отгрузке». С 2014 года перешел на упрощенную систему
налогообложения с уплатой НДС (выручку начал учитывать по «оплате»). По декларации за
IV квартал 2013 года у индивидуального предпринимателя сумма входного НДС превышает
сумму НДС к оплате. Можно ли сумму данного превышения учесть в декларации
за I квартал 2014 года?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС и ведением
учета в книге. Налоги платит ежемесячно. В апреле директор произвел покупку в магазине
канцелярских товаров для организации за счет собственных средств (магазин на копии
товарного чека выделил ставку НДС и указал его сумму). Возмещение затрат директору
организация произвела 7 мая 2014 года. Можно ли в вычеты включить сумму входного НДС
по данному чеку в апреле?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. Учет ведет
в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения. Отчетным периодом избран
календарный месяц. Приобретено для собственных нужд топливо, которое по накладной
было получено в апреле. Оплату организация поставщику произвела в мае. Можно ли НДС,
выделенный поставщиком топлива, учесть в декларации по НДС за апрель?
Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения с
уплатой НДС. Если в конце 2014 года вычеты по НДС превысят исчисленный НДС, то
можно ли эти остатки перенести на 2015 год?
С организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС, не
рассчитался заказчик, в связи с чем она подала на него в суд, который выиграла. После суда
от ответчика на расчетный счет организации поступили: основной долг (с НДС); проценты за
пользование чужими денежными средствами в размере ставки рефинансирования
Национального банка Республики Беларусь на день исполнения денежного обязательства;
пеня согласно договору; возмещение государственной пошлины. Надо ли уплачивать из
названных поступлений НДС?
Организация, занимающаяся оптовой торговлей, применяет упрощенную систему
налогообложения с уплатой НДС и не ведет бухгалтерский учет. В апреле 2013 года у
организации, применяющей труд инвалидов, приобретен товар без НДС, который был
реализован в апреле того же года также без НДС в связи со льготой на основании записи в
первичном учетном документе, сделанной первоначальным продавцом. Данная продажа
носит разовый характер. Следует ли распределять на указанный оборот налоговые вычеты и
каков порядок их распределения?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС и не ведет
бухгалтерский учет, в связи с чем определяет выручку для целей исчисления НДС по мере
оплаты отгруженных объектов. Имеются только освобожденные от НДС обороты. Возможно
ли до момента оплаты приобретенных товаров списать сумму «входного» НДС, право на
вычет которой не наступило, на затраты?
5.4. При осуществлении деятельности по договору комиссии
Комментарий к статьям 91 и 92-1 Налогового кодекса Республики Беларусь. Налог на
добавленную стоимость: изменения в 2014 году.
Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, продала покупателю
товар, принятый от комитента по договору комиссии, на более выгодных условиях (по более
высокой цене), чем это предусмотрено договором комиссии. Включаются ли в валовую
выручку, облагаемую налогом при упрощенной системе налогообложения, дополнительно
полученные организацией-комиссионером от покупателя денежные средства (сумма
дополнительной выгоды)? Если да, то в составе выручки от реализации или
внереализационных доходов?
Следует ли туроператору руководствоваться пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса
Республики Беларусь, которая регулирует порядок исчисления налога при упрощенной
системе налогообложения по договорам комиссии, поручения, консигнации? Кого следует
понимать под «третьими лицами»? Какая сумма в соответствии с приведенными выше
нормами названного кодекса должна облагаться налогом при упрощенной системе у
туроператора - вся (с учетом комиссионного вознаграждения турагенту) или только
поступившая на счет (без учета комиссионного вознаграждения)?
6. Ведение бухгалтерского учета
Комментарий к статьям 288, 289, 290 и 291 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Изменения в определении налоговой базы, ставок налога, порядка ведения учета при
применении упрощенной системы налогообложения в 2014 году.
Инвентаризация активов и обязательств для организации бухгалтерского учета при
применении упрощенной системы налогообложения.
Правильно исчисляем налог при упрощенной системе налогообложения при выполнении
проектных работ.
Исправление в бухгалтерском учете выявленных ошибок.
Учет налога на добавленную стоимость в цене товара при переходе на упрощенную систему
налогообложения в 2014 году.
Выход участника, применяющего упрощенную систему налогообложения, из иностранного
общества: правильно облагаем полученные доходы.
Выход нерезидента из состава общества: правильно производим налогообложение доходов
при упрощенной системе налогообложения.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на
добавленную стоимость: как отразить в учете возврат товара поставщику и правильно
заполнить накладную.
Реализация доли в уставном фонде: не ошибемся с налогообложением.
Правильно рассчитываем налоговую базу и учитываем суммовые разницы при расчете
налога при упрощенной системе налогообложения.
Правильно исчисляем налог на прибыль с дивидендов, полученных от нерезидента, при
упрощенной системе налогообложения.
Выход участника из общества: правильно исчисляем налоги при применении упрощенной
системы налогообложения.
В связи с превышением критерия валовой выручки (4,1 миллиарда рублей) организация
прекратила ведение книги учета доходов и расходов и перешла на ведение бухгалтерского
учета. За какой период необходимо «восстанавливать» бухгалтерский учет: за весь период
деятельности, в течение которого организация не осуществляла его ведение, либо достаточно
определить «остатки» на дату начала его ведения?
В связи с превышением критерия валовой выручки (4,1 миллиарда рублей) организация
прекратила ведение книги учета доходов и расходов и перешла на ведение бухгалтерского
учета. За счет какого источника следует отражать постановку активов и обязательств на
баланс при внесении «остатков» на счета учета активов и обязательств в регистры
бухгалтерского учета?
Организация частной формы собственности применяет упрощенную систему
налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость. Вправе ли она при этом вести
учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения, и не вести бухгалтерский учет и
отчетность в общеустановленном порядке?
Организация в I квартале 2013 года применяла упрощенную систему налогообложения без
уплаты налога на добавленную стоимость. При этом велся бухгалтерский учет, а не учет в
книге учета доходов и расходов. С 1 апреля 2013 года организация перешла на общую
систему налогообложения. Как в такой ситуации составляется годовая бухгалтерская
отчетность: с учетом доходов по упрощенной системе или без учета? Как правильно
заполнить отчет о прибылях и убытках и как отразить в нем расходы, относимые к периоду
применения упрощенной системы?
Организация с 1 января 2013 года применяла упрощенную систему налогообложения с
ведением учета в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. С 1 августа
2013 года организация прекратила ведение учета в данной книге и начала вести
бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. За какой период организация должна
составить бухгалтерскую отчетность за 2013 год?
Организация в декабре 2012 года подала в налоговую инспекцию заявление на переход
с 1 января 2013 года на применение упрощенной системы обложения без НДС. Далее
организация с 1 апреля 2013 года снова перешла на общеустановленную систему
налогообложения. Какова должна была быть процедура перехода? Какие документы,
подтверждающие переход с упрощенной на общеустановленную систему налогообложения,
должна иметь организация?
Организация торговли применяет ставку налога при упрощенной системе налогообложения в
размере 3 % (без уплаты НДС), учет ведет в книге учета доходов и расходов. В мае 2013 года
ее валовая выручка превысила 4,1 миллиарда рублей (численность работников превысила
15 человек), в связи с чем она должна перейти на ведение бухгалтерского учета на общих
основаниях. Может ли организация вести бухгалтерский учет и применять ставку налога при
упрощенной системе налогообложения в размере 5 %, пока ее валовая выручка не превысит
8,2 миллиарда рублей?
В каких случаях при применении упрощенной системы налогообложения выручка от
реализации отражается в учете методом «по отгрузке», а в каких - методом «по оплате»?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на
добавленную стоимость с ведением бухгалтерского учета. Можно ли в 2012 и 2013 годах не
начислять амортизацию по основным средствам (при этом сделать такую запись в
положении об учетной политике на 2012 и 2013 годы), а амортизацию по нематериальным
активам продолжать начислять? В составе основных средств числятся здания, инструмент,
вычислительная техника, приборы и другое.
7. Заполнение учетных форм, приведенных в книге учета доходов и расходов, и иной
учетной документации
7.1. Заполнение раздела I «Учет, необходимый для определения выручки от реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов»
Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь,
Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты
Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь
от 20.12.2012 № 45/78/120/225. Упрощенная система: в разделах I и VI книги учета доходов и
расходов произошли кардинальные изменения.
Расчеты в валюте: правильно определяем налоговую базу при упрощенной системе
налогообложения.
Прощение долга: правильно исчисляем налог при упрощенной системе налогообложения.
Заполняем раздел I книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и налоговую
декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения.
В каких случаях при применении упрощенной системы налогообложения выручка от
реализации отражается в учете методом «по отгрузке», а в каких - методом «по оплате»?
Каким образом в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, отражаются
полученные в течение отчетного периода внереализационные доходы?
Организация допустила несколько нарушений учета доходов и расходов, применяемого при
упрощенной системе налогообложения: не заведена при частичном изменении в
соответствии с новым нормативным актом новая форма книги учета доходов и расходов при
упрощенной системе налогообложения, допущены ошибки при ее заполнении.
Ответственность за ведение учета будет применяться по каждому нарушению или в целом по
результатам проверки?
Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения.
7.2. Заполнение раздела II «Учет обязательств налоговым агентом»
Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь,
Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты
Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь
от 20.12.2012 № 45/78/120/225. Упрощенная система: в разделах I и VI книги учета доходов и
расходов произошли кардинальные изменения.
Заполняем карточку лицевого счета в книге учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения.
7.3. Заполнение раздела III «Учет стоимости паев членов производственного
кооператива»
Учет в рамках упрощенной системы налогообложения стоимости паев членов
производственного кооператива.
Фрагмент книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (раздел III «Учет
стоимости паев членов производственного кооператива») (пример).
Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения.
7.4. Заполнение раздела IV «Учет исчисления и уплаты обязательных страховых
взносов и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда
социальной защиты населения Республики Беларусь (далее - бюджет фонда)»
Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь,
Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты
Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь
от 17.06.2013 № 17/42/54/50. Новая редакция и новые особенности заполнения двух форм по
учету средств Фонда социальной защиты населения.
Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения.
7.5. Заполнение раздела V «Учет расходов за счет средств бюджета фонда»
Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь,
Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты
Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь
от 17.06.2013 № 17/42/54/50. Новая редакция и новые особенности заполнения двух форм по
учету средств Фонда социальной защиты населения.
Упрощенная система налогообложения: учет расходов за счет средств Фонда социальной
защиты населения.
Фрагмент книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (раздел V
«Учет расходов за счет средств Фонда») (пример).
Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения.
7.6. Заполнение раздела VI «Учет капитальных строений (зданий, сооружений), их
частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении,
оперативном управлении или пользовании, зданий, сооружений и передаточных
устройств сверхнормативного незавершенного строительства, капитальных строений
(зданий, сооружений), их частей, машино-мест, подлежащих государственной
регистрации, в период до такой регистрации»
Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь,
Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты
Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь
от 20.12.2012 № 45/78/120/225. Упрощенная система: в разделах I и VI книги учета доходов и
расходов произошли кардинальные изменения.
Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения.
7.7. Заполнение раздела VII «Учет товаров, в том числе сырья и материалов, основных
средств и отдельных предметов в составе оборотных средств, ввозимых на территорию
Республики Беларусь из государств - членов таможенного союза»
Заполняем раздел VII книги учета доходов и расходов при упрощенной системе
налогообложения.
Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения.
7.8. Заполнение раздела VIII «Учет сумм налога на добавленную стоимость»
Заполнение раздела VIII книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
Организация частной формы собственности применяет упрощенную систему
налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость. Вправе ли она при этом вести
учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения, и не вести бухгалтерский учет и
отчетность в общеустановленном порядке?
Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения.
7.9. Заполнение иной учетной документации
Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на
добавленную стоимость: как отразить в учете возврат товара поставщику и правильно
заполнить накладную.
Организация применяет упрощенную систему налогообложения без уплаты налога на
добавленную стоимость. На какой нормативный правовой акт следует ссылаться при
оформлении расчетных и первичных учетных документов, чтобы подтвердить право
организации не уплачивать НДС?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения, ведет книгу кассира и
кассовую книгу. Покупатель возвратил товар, в связи с чем был составлен акт о возврате
товара. Как правильно оформить эту операцию?
8. Составление налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН
Упрощенная система налогообложения: практические ситуации.
Заполняем раздел I книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и налоговую
декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения.
Предприятие с апреля 2014 года перешло на упрощенную систему налогообложения с
уплатой НДС. При заполнении декларации по НДС обнаружилось, что сумма входного НДС
превышает сумму исчисленного НДС, поэтому НДС к уплате получился с минусом. Однако
в налоговой инспекции не приняли такую декларацию, поскольку входной НДС в
декларации надо было в данном случае отразить в размере не более исчисленного. Как в
текущей налоговой декларации отразить сумму превышения входного НДС, которая будет
перенесена в последующую декларацию?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС и ведением
учета в книге. Налоги платит ежемесячно. В апреле директор произвел покупку в магазине
канцелярских товаров для организации за счет собственных средств (магазин на копии
товарного чека выделил ставку НДС и указал его сумму). Возмещение затрат директору
организация произвела 7 мая 2014 года. Можно ли в вычеты включить сумму входного НДС
по данному чеку в апреле?
Вправе ли инспектор требовать представление всех разделов налоговой декларации по
налогу при упрощенной системе налогообложения, если у субъекта хозяйствования
отсутствуют сведения для их заполнения, например, нет в наличии объектов недвижимости и
земельных участков?
Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения.
9. Прекращение применения
Комментарий к Закону Республики Беларусь от 31.12.2013 № 96-З «О внесении изменений и
дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской
деятельности
и
налогообложения».
Особенная
часть
Налогового
кодекса
Республики Беларусь (главы 34 и 35): изменения в 2014 году.
Комментарий к статьям 286 и 287 главы 34 «Налог при упрощенной системе
налогообложения» Налогового кодекса Республики Беларусь. Общие условия применения и
перехода на упрощенную систему налогообложения.
Изменение применяемой системы налогообложения.
Алгоритм действий организации при превышении критерия валовой выручки для
применения упрощенной системы налогообложения.
Правильно исчисляем налоговые платежи при изменении применяемой упрощенной системы
налогообложения.
Новации при исчислении налога на прибыль: что изменил подпункт 1.3 пункта 1 Указа
Президента Республики Беларусь от 21.07.2014 № 361 «Об отдельных вопросах
налогообложения, бухгалтерского учета, переоценки имущества и взимания арендной
платы».
Реализуем долю в уставном фонде: правильно исчисляем в 2014 году налоги при применении
упрощенной системы налогообложения.
Алгоритм перехода на иные варианты применения упрощенной системы налогообложения и
прекращения ее применения с 1 января 2013 года.
Организация в декабре 2012 года подала в налоговую инспекцию заявление на переход
с 1 января 2013 года на применение упрощенной системы обложения без НДС. Далее
организация с 1 апреля 2013 года снова перешла на общеустановленную систему
налогообложения. Какова должна была быть процедура перехода? Какие документы,
подтверждающие переход с упрощенной на общеустановленную систему налогообложения,
должна иметь организация?
Организация, созданная в декабре 2012 года, применяла общий порядок налогообложения. В
январе 2013 года перешла на упрощенную систему налогообложения, с марта 2013 года опять на общий порядок налогообложения. Производство продукции начато в феврале
2013 года. Имеет ли право организация отнести расходы на освоение производства,
произведенные в декабре 2012 года и январе 2013 года, на затраты, учитываемые при
налогообложении, равными частями в марте-декабре 2013 года?
10. Применение УСН в различных отраслях
10.1. Строительство
Налогообложение суммовых разниц у заказчика во время строительства при отсутствии
иных видов деятельности.
Расчеты в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте: правильно
определяем налоговую базу при упрощенной системе налогообложения.
Правильно исчисляем налог при упрощенной системе налогообложения при выполнении
проектных работ.
Возмещение затрат: налогообложение при упрощенной системе без ошибок.
Определение момента фактической реализации по налогу на добавленную стоимость при
выполнении
строительных
работ
плательщиками
при
упрощенной
системе
налогообложения.
Организация оказывает услуги по установке натяжных потолков в офисных помещениях и
применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. Иногда заказчики просят
наряду с установкой потолков установить светильники. Эту работу организация
самостоятельно не выполняет, а нанимает стороннюю организацию. Будет ли включаться в
обороты по НДС стоимость таких работ: если нанимать строительную организацию по
субподряду? если заключить договор подряда на установку светильников как услугу
сторонней организации?
В 2013 году предприятие применяло общую систему налогообложения (выручку определяло
«по отгрузке»), а в 2014 году перешло на упрощенную систему без уплаты НДС с ведением
бухгалтерского учета. Предприятие является подрядчиком. В 2013 году решением суда
признаны к взысканию основной долг заказчика и проценты за пользование чужими
денежными средствами. Основной долг погашен в 2014 году, а проценты не поступили.
Уменьшит ли НДС налоговую базу налога при упрощенной системе при поступлении
процентов за пользование чужими денежными средствами?
В строительстве участвуют три стороны: заказчик «А» (применяет общую систему
налогообложения); подрядчик «Б» (применяет упрощенную систему налогообложения по
ставке 3 % с НДС); субподрядчик «В» (применяет упрощенную систему налогообложения по
ставке 5 % без НДС). По договору строительного подряда, заключенному между заказчиком
и подрядчиком, предусмотрено право подрядчика привлекать к работе субподрядчиков.
Субподрядчик «В» приобрел и смонтировал оборудование. Субподрядчик «В» должен
передать оборудование по накладной подрядчику или заказчику?
При выполнении строительных работ организацией-субподрядчиком были получены
материалы от генподрядчика. Указанные материалы приобретались генподрядчиком.
Стоимость переданных материалов генподрядчик вычитает при оплате выполненных работ
субподрядчиком. При выполнении работ на объекте в отчетном периоде субподрядчиком
были использованы не все полученные материалы. Как определяется в таком случае
налоговая база у субподрядчика при расчете налога при упрощенной системе
налогообложения?
При предъявлении стоимости работ субподрядчика заказчику подрядчик ошибся и выделил
сумму налога на добавленную стоимость по работам субподрядчика, который применяет
упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС. Кто уплачивает в бюджет
ошибочно выделенную сумму налога на добавленную стоимость: подрядчик или
субподрядчик?
10.2. Транспорт
Налогообложение транспортно-экспедиционных услуг при упрощенной системе
налогообложения: учтите все особенности.
Частное унитарное предприятие занимается грузоперевозками и применяет упрощенную
систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость. Данное предприятие
арендует офис. От арендодателя оно получает счет за электроэнергию, в котором выделен
налог на добавленную стоимость (например, счет получен 15 апреля, однако в счете указана
дата 31 марта). Можно ли такой НДС принимать к вычету в декларации по НДС за I квартал?
Организация применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС. В ходе
эксплуатации автомобилей у организации происходит перерасход топлива, который
возмещается водителями. Необходимо ли в данной ситуации исчислять НДС?
Организация в 2012 году применяла общую систему налогообложения. В феврале 2012 года
она приобрела грузовой автомобиль стоимостью 350 000 тысяч рублей (без учета НДС) и
применила амортизационную премию в сумме 70 000 тысяч рублей. С 1 января 2013 года
организация перешла на упрощенную систему налогообложения, а в марте 2013 года данный
грузовой автомобиль был продан. Каким образом организация должна поступить в
отношении суммы амортизационной премии?
Организация - плательщик налога при упрощенной системе налогообложения без НДС
использует автомобиль по договору безвозмездного пользования, заключенного с
физическим лицом (при повреждении автомобиля организация обязана возместить ущерб).
Организацией заключен договор добровольного страхования. Автомобиль попал в дорожнотранспортное происшествие, страховая компания выплатила возмещение. Является ли эта
сумма объектом для исчисления налога при упрощенной системе налогообложения для
организации и подоходного налога для физического лица?
10.3. Туристическая деятельность
Следует ли туроператору руководствоваться пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса
Республики Беларусь, которая регулирует порядок исчисления налога при упрощенной
системе налогообложения по договорам комиссии, поручения, консигнации? Кого следует
понимать под «третьими лицами»? Какая сумма в соответствии с приведенными выше
нормами названного кодекса должна облагаться налогом при упрощенной системе у
туроператора - вся (с учетом комиссионного вознаграждения турагенту) или только
поступившая на счет (без учета комиссионного вознаграждения)?