средств, главными администраторами

Проект
ПРАВИТЕЛЬСТВО
ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА – ЮГРЫ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от ____________________ № ________
Ханты-Мансийск
О Порядке осуществления главными распорядителями
(распорядителями) средств, главными администраторами
(администраторами) доходов, главными администраторами
(администраторами) источников финансирования дефицита бюджета
Ханты-Мансийского автономного округа – Югры внутреннего
финансового контроля и внутреннего финансового аудита
В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской
Федерации, Правительство Ханты-Мансийского автономного округа –
Югры постановляет:
1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления главными
распорядителями (распорядителями) средств, главными администраторами
(администраторами)
доходов,
главными
администраторами
(администраторами) источников финансирования дефицита бюджета
Ханты-Мансийского автономного округа – Югры внутреннего
финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
2. Руководителям исполнительных органов государственной власти
Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в целях реализации
настоящего постановления:
2.1.
Обеспечить закрепление
за
должностными
лицами
(структурными подразделениями) полномочий по осуществлению
внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
2.2. Принять правовые акты об осуществлении внутреннего
финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
3. Признать утратившими силу:
постановление Правительства Ханты-Мансийского автономного
округа – Югры от 23 декабря 2010 года № 363а-п «О Порядке
осуществления финансового контроля исполнительными органами
государственной власти Ханты-Мансийского автономного округа –
Югры»;
пункт 4 постановления Правительства Ханты-Мансийского
автономного округа – Югры от 22 сентября 2012 года № 356 – п
2
«О Службе контроля Ханты-Мансийского автономного округа – Югры»;
приказ Департамента финансов Ханты-Мансийского автономного
округа – Югры от 18 марта 2011 года № 10-нп «Об утверждении
Инструкции по осуществлению последующего финансового контроля
исполнительными органами государственной власти Ханты-Мансийского
автономного округа – Югры».
4. Настоящее постановление вступает в силу со дня его
официального опубликования.
Губернатор
Ханты-Мансийского
автономного округа – Югры
Н.В.Комарова
3
Приложение
к постановлению Правительства
Ханты-Мансийского
автономного округа – Югры
от ___ __________2014 года № ____-п
Порядок
осуществления главными распорядителями (распорядителями)
средств, главными администраторами (администраторами) доходов,
главными администраторами (администраторами) источников
финансирования дефицита бюджета Ханты-Мансийского автономного
округа – Югры внутреннего финансового контроля и внутреннего
финансового аудита (далее - Порядок)
I.
Общие положения
1. Настоящий Порядок определяет правила осуществления главными
распорядителями
(распорядителями)
средств
бюджета
ХантыМансийского автономного округа – Югры (далее – бюджет автономного
округа,
автономный
округ),
главными
администраторами
(администраторами) доходов бюджета автономного округа, главными
администраторами (администраторами) источников финансирования
дефицита бюджета автономного округа (далее – главные администраторы
(администраторы) бюджетных средств автономного округа) внутреннего
финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
2. Целью настоящего Порядка является установление единых
требований к осуществлению внутреннего финансового контроля и
внутреннего финансового аудита.
3. Настоящий Порядок устанавливает:
3.1. Требования к организации, планированию и проведению
внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
3.2. Требования к оформлению и рассмотрению результатов
внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
3.3. Требования к составлению и представлению отчетности о
результатах внутреннего финансового контроля и внутреннего
финансового аудита.
4. Главные администраторы (администраторы) бюджетных средств
автономного округа в целях реализации настоящего Порядка
обеспечивают принятие правовых актов об осуществлении внутреннего
финансового контроля и внутреннего финансового аудита.
4
II.
Осуществление внутреннего финансового контроля
5. Внутренний финансовый контроль – непрерывный процесс,
осуществляемый руководством, должностными лицами главного
администратора (администратора) бюджетных средств автономного
округа, организующими и выполняющими бюджетные процедуры.
6. Предмет внутреннего финансового контроля - бюджетные
процедуры и составляющие их операции (действия по формированию
документа, необходимого для выполнения бюджетной процедуры),
осуществляемые
главным
администратором
(администратором)
бюджетных средств автономного округа в пределах закрепленных за ними
бюджетных полномочий.
7. Внутренний финансовый контроль осуществляется в форме
предварительного и текущего, а также может осуществляться в форме
последующего контроля.
7.1. Предварительный контроль осуществляется до момента начала
операции для выполнения бюджетной процедуры.
7.2. Текущий контроль осуществляется в ходе операции по
выполнению бюджетной процедуры.
7.3. Последующий контроль осуществляется по завершении
выполнения бюджетных процедур путем проведения плановых,
внеплановых проверок в порядке, установленном приказом Службы.
8. Контрольное действие – форма осуществления внутреннего
финансового контроля в ходе самоконтроля, контроля по уровню
подчиненности (подведомственности), мониторинга (далее – методы
контроля).
9. К контрольным действиям относятся: проверка оформления
документов на соответствие требованиям бюджетного законодательства
Российской Федерации и иных нормативных правовых актов,
регулирующих
бюджетные
правоотношения,
санкционирование
(авторизация) операций (действий по формированию документов,
необходимых для выполнения бюджетных процедур), сверка данных, сбор
и анализ информации о результатах выполнения бюджетных процедур.
10. Контрольные действия подразделяются на визуальные,
автоматические и смешанные.
10.1. Визуальные контрольные действия осуществляются без
использования прикладных программных средств автоматизации.
10.2. Автоматические контрольные действия осуществляются с
использованием прикладных программных средств автоматизации без
участия должностных лиц.
10.3. Смешанные
контрольные
действия
выполняются
с
использованием прикладных программных средств автоматизации с
участием должностных лиц при инициации или завершении операции
5
(действия по формированию документа, необходимого для выполнения
бюджетных бюджетной процедуры).
11. Внутренний финансовый контроль осуществляется в
структурных подразделениях главного администратора (администратора)
бюджетных средств автономного округа, исполняющих бюджетные
полномочия в соответствии с бюджетным законодательством Российской
Федерации и иными нормативными правовыми актами, регулирующими
бюджетные
правоотношения,
актами
главного
администратора
(администратора) бюджетных средств автономного округа, положениями
об указанных структурных подразделениях.
12.
Контрольные действия осуществляются должностными
лицами
структурных
подразделений
главного
администратора
(администратора) бюджетных средств автономного округа, указанных в
пункте 12 настоящего Порядка, в соответствии с их должностными
регламентами в отношении следующих бюджетных процедур:
12.1. Составление и представление документов, необходимых для
составления и рассмотрения проекта бюджета автономного округа, в том
числе обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных
обязательств.
12.2. Составление и предоставление документов, необходимых для
составления кассового плана по доходам бюджета автономного округа,
расходам бюджета автономного округа и источникам финансирования
дефицита бюджета автономного округа.
12.3. Составление, утверждение и ведение бюджетной росписи.
12.4. Составление и направление документов, необходимых для
формирования и ведения сводной бюджетной росписи автономного
округа, доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов
бюджетных обязательств.
12.5. Составление, утверждение и ведение бюджетных смет, свода
бюджетных смет.
12.6. Формирование и утверждение государственных заданий в
отношении подведомственных государственных учреждений автономного
округа.
12.7. Исполнение бюджетной сметы.
12.8. Принятие и исполнение бюджетных обязательств.
12.9. Осуществление
начисления,
учета
и
контроля
за
правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления
платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в
бюджет автономного округа, пеней и штрафов по ним.
12.10. Принятие решений о возврате излишне уплаченных
(взысканных) платежей в бюджет автономного округа, а также процентов
за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов,
начисленных на излишне взысканные суммы.
6
12.11. Принятие решений о зачете (уточнении) платежей в бюджет
автономного округа.
12.12. Процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятия
к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных
документов), отражение информации, указанной в первичных учетных
документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки
имущества и обязательств, проведение инвентаризаций.
12.13. Составление и представление бюджетной отчетности, сводной
бюджетной отчетности.
13. К способам проведения контрольных действий относятся:
13.1. Сплошной,
при
котором
контрольные
действия
осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по
формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной
процедуры).
13.2. Выборочный,
при
котором
контрольные
действия
осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия
по формированию документа, необходимого для выполнения бюджетной
процедуры).
14.
Ответственность за организацию внутреннего финансового
контроля несет руководитель или заместитель руководителя главного
администратора (администратора) бюджетных средств автономного
округа, курирующий структурные подразделения, указанные в пункте 12
настоящего Порядка, в соответствии с распределением обязанностей.
15. План внутреннего финансового контроля (в форме
предварительного и текущего контроля) (далее – план) формируется
руководителем каждого структурного подразделения, осуществляющего
реализацию бюджетных процедур и утверждается руководителем
(заместителем) главного администратора (администратора) бюджетных
средств автономного округа по форме согласно приложению 1 к
настоящему Порядку.
16. В плане по каждому предмету внутреннего финансового
контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за
выполнение операции (действия по формированию документа,
необходимого для выполнения бюджетной процедуры), периодичности ее
выполнения, должностных лицах, осуществляющих контрольные
действия, методах и периодичности контрольных действий.
17. Процесс формирования плана включает следующие этапы:
17.1. Анализ предметов внутреннего финансового контроля на
необходимость проведения в отношении них контрольных действий.
17.2. Формирование перечня операций (действий по формированию
документов, необходимых для выполнения бюджетной процедуры) с
указанием необходимости проведения контрольных действий в отношении
отдельных операций.
7
18. Формирование и утверждение планов осуществляется до
начала очередного финансового года в порядке, установленном главным
администратором (администратором) бюджетных средств автономного
округа.
19. Проведение внутреннего финансового контроля в отношении
предмета внутреннего финансового контроля считается эффективным,
если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к
отсутствию, либо существенному снижению числа нарушений бюджетного
законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых
актов, регулирующих бюджетные правоотношения, актов главного
администратора (администратора) бюджетных средств автономного
округа, а также повышению эффективности использования бюджетных
средств автономного округа.
20. Внутренний
финансовый
контроль
в
структурных
подразделениях главного администратора (администратора) бюджетных
средств
автономного
округа
осуществляется
с
соблюдением
периодичности, методов и способов контроля, установленных в планах.
21. Самоконтроль
осуществляется
должностными
лицами
структурного подразделения главного администратора (администратора)
бюджетных средств автономного округа сплошным или выборочным
способом по мере совершения им операций (действий по формированию
документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур) путем
проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие
бюджетному законодательству Российской Федерации и иным
нормативным
правовым
актам,
регулирующим
бюджетные
правоотношения, актам главного администратора (администратора)
бюджетных средств автономного округа, а также оценки причин и
обстоятельств, негативно влияющих на совершение операции.
22. Контроль по уровню подчиненности осуществляется
сплошным или выборочным способом руководителем структурного
подразделения главного администратора (администратора) бюджетных
средств автономного округа (иным уполномоченным лицом) и (или)
руководителем (заместителем руководителя) главного администратора
(администратора) бюджетных средств автономного округа путем
санкционирования (авторизации) операций (действий по формированию
документов, необходимых для выполнения бюджетных процедур),
осуществляемых подчиненными должностными лицами.
23. Контроль по уровню подведомственности осуществляется
сплошным или выборочным способом в отношении процедур и операций,
совершенных подведомственным администратором бюджетных средств
автономного округа путем проведения проверок, направленных на
установление соответствия представленных документов требованиям
бюджетному законодательству Российской Федерации и иным
8
нормативным
правовым
актам,
регулирующим
бюджетные
правоотношения, актам главного администратора (администратора)
бюджетных средств автономного округа.
24. Мониторинг качества исполнения бюджетных процедур
осуществляется
подразделениями
главного
администратора
(администратора) бюджетных средств автономного округа и (или)
подведомственными администраторами средств бюджета автономного
округа
в
порядке,
установленном
главным
администратором
(администратором) бюджетных средств автономного округа.
24.1. Мониторинг представляет собой регулярный сбор и анализ
информации о результатах выполнения внутренних стандартов в текущем
финансовом году, направлен на своевременное выявление недостатков
(нарушений), допущенных в ходе исполнения внутренних стандартов.
24.2. В ходе мониторинга проводится оценка качества выполнения
бюджетных процедур на основе установленных количественных и (или)
качественных расчетных показателей.
24.3. Результаты
мониторинга
оформляются
отчетом,
представляемым руководителю (заместителю руководителя) главного
администратора (администратора) бюджетных средств автономного
округа.
25. К результатам внутреннего финансового контроля относятся
отражаемые в количественном (денежном) выражении выявленные
нарушения положений бюджетного законодательства Российской
Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих
бюджетные
правоотношения,
актов
главного
администратора
(администратора) бюджетных средств автономного округа, недостатки при
исполнении бюджетных процедур, сведения о причинах возникновения
нарушений (недостатков) и предлагаемых мерах по их устранению.
26. Информация о результатах внутреннего финансового контроля
(в форме предварительного и текущего контроля) отражается в журнале
внутреннего финансового контроля по форме согласно приложению 2 к
настоящему Порядку, который подлежит учету и хранению в
установленном главным администратором (администратором) бюджетных
средств автономного округа порядке, в том числе с применением
автоматизированных информационных систем.
27. Информация о результатах внутреннего финансового контроля
(в форме предварительного и текущего контроля) направляется
подразделением, ответственным за результаты выполнения бюджетных
процедур, руководителю главного администратора (администратора)
бюджетных средств автономного округа не реже одного раза в квартал.
Указанная информация представляется незамедлительно в случае
выявления нарушений бюджетного законодательства, за которые
9
применяются меры ответственности в соответствии с законодательством
Российской Федерации.
28. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового
контроля руководитель главного администратора (администратора)
бюджетных средств автономного округа принимает решение:
28.1. О необходимости устранения выявленных нарушений
(недостатков) в установленный в решении срок, применении
материальной,
дисциплинарной
ответственности
к
виновным
должностным лицам, проведении служебных проверок.
28.2. Об отсутствии оснований применения мер, указанных в
подпункте 29.1 настоящего пункта.
28.3. О внесении изменений в планы внутреннего финансового
контроля.
28.4. О направлении материалов в правоохранительные органы,
Службу контроля автономного округа или иные органы по компетенции,
если в результате внутреннего финансового контроля получена
информация о фактах совершения действий (бездействия), содержащих
признаки состава административного правонарушения или преступления.
29. Главный администратор (администратор) бюджетных средств
автономного округа вправе установить порядок составления отчетности о
результатах внутреннего финансового контроля на основе данных
журналов внутреннего финансового контроля.
III.
Осуществление внутреннего финансового аудита
30. Внутренний
финансовый
аудит
осуществляется
уполномоченным должностным лицом (должностными лицами) главного
администратора (администратора) бюджетных средств автономного округа
или
обособленным
структурным
подразделением
внутреннего
финансового аудита (далее – подразделение внутреннего финансового
аудита).
31. Деятельность должностного лица (должностных лиц) или
подразделения внутреннего финансового аудита, указанных в пункте 31
настоящего Порядка, основывается на принципах законности,
объективности, эффективности, функциональной независимости и
профессиональной компетентности, а также системности, ответственности
и стандартизации.
32.
Предметом внутреннего финансового аудита является
совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных
структурными
подразделениями
главного
администратора
(администратора)
бюджетных
средств
автономного
округа,
подведомственными администраторами (получателями) средств бюджета
автономного округа (далее - объекты аудита) в целях реализации своих
10
бюджетных полномочий, а также организация и осуществление
внутреннего финансового контроля.
33. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством
проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок в порядке,
установленном приказом Службы контроля автономного округа.
34. Руководитель главного администратора (администратора)
бюджетных средств автономного округа вправе наделить должностное
лицо (должностных лиц) или подразделение внутреннего финансового
аудита, указанных в пункте 31 настоящего Порядка, полномочиями по
подготовке заключений по вопросам обоснованности и полноты
документов главного администратора (администратора) бюджетных
средств автономного округа, объектов аудита, необходимых для
составления и рассмотрения проекта бюджета автономного округа,
осуществляемой в порядке, установленном главным администратором
(администратором) бюджетных средств автономного округа.
35.
При планировании аудиторских проверок учитываются:
35.1. Существенность операций, групп однотипных операций
объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую
и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администратора
(администратора) бюджетных средств автономного округа в случае их
неправомерного исполнения.
35.2. Достаточность информации для оценки
надежности
внутреннего финансового контроля, которую можно получить в ходе
аудиторских проверок.
35.3. Наличие существенных бюджетных рисков.
35.4. Степень
обеспеченности
ресурсами
(трудовыми,
материальными и финансовыми).
36.5 Реальность сроков проведения аудиторских проверок.
36.6. Наличие резерва времени для выполнения внеплановых
аудиторских проверок.
36. В целях планирования аудиторских проверок должностное
лицо (должностные лица) или подразделение внутреннего финансового
аудита, указанные в пункте 31 настоящего Порядка, обязаны провести
предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений
о результатах:
36.1. Осуществления внутреннего финансового контроля в текущем
(отчетном) финансовом году.
36.2. Проведения в текущем (отчетном) финансовом году
контрольных мероприятий Счетной палаты автономного округа и Службы
контроля автономного округа в отношении объектов аудита.
37. В ходе аудиторской проверки в отношении бюджетной
процедуры и (или) объектов аудита проводится исследование:
37.1. Вопросов осуществления внутреннего финансового контроля.
11
37.2. Ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том
числе на предмет ее соответствия новым изменениям в области
бюджетного учета.
37.3. Наличия автоматизированных информационных систем,
применяемых объектом аудита при осуществлении бюджетных процедур.
37.4. Неоднозначных вопросов бюджетного учета, в том числе
таких, где результат зависит от профессионального мнения лица,
ответственного за ведение бюджетного учета (например, при определении
оценочных показателей).
37.5. Вопросов наделения правами доступа пользователей к базам
данных, к вводу и выводу информации из автоматизированных
информационных систем, правами по формированию финансовых и
бухгалтерских документов, а также правами доступа к активам и записям.
38. По результатам аудиторской проверки должностным лицом
(должностными лицами) или подразделением внутреннего финансового
аудита, указанными в пункте 31 настоящего Порядка, составляется
соответствующий акт, в котором отражаются результаты исследований,
указанных в пункте 38 настоящего Порядка.
39. На основании акта аудиторской проверки составляется
заключение о достоверности бюджетной отчетности и соответствия
порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного
учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации,
содержащее информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
39.1. Информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки
недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении),
условиях и причинах таких нарушений, а также рисках представления
недостоверной бюджетной отчетности.
39.2. Информацию о наличии или отсутствии возражений со стороны
объектов аудита.
39.3. Выводы, предложения и рекомендации по устранению
выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации
бюджетных рисков, внесению изменений в планы внутреннего
финансового контроля, а также предложения по повышению экономности
и результативности использования средств бюджета автономного округа.
40. Заключение с приложением акта направляется руководителю
главного администратора (администратора) бюджетных средств
автономного округа, по результатам рассмотрения которого им
принимается решение о:
40.1. Необходимости реализации аудиторских выводов, предложений
и рекомендаций.
40.2. Недостаточной обоснованности аудиторских выводов,
предложений и рекомендаций.
12
40.3. Применении материальной, дисциплинарной ответственности
к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок.
40.4. О направлении материалов в правоохранительные органы,
Службу контроля автономного округа или иные органы по компетенции,
если в результате внутреннего финансового аудита получена информация
о фактах совершения действий (бездействия), содержащих признаки
состава административного правонарушения или преступления.
41. Главные администраторы (администраторы) бюджетных средств
автономного округа обеспечивают составление и направление в Службу
контроля автономного округа годовой (квартальной) отчетности о
результатах осуществления ими внутреннего финансового контроля и
внутреннего финансового аудита в соответствии с требованиями,
установленными приказом Службы контроля автономного округа.
Приложение 1
к Порядку осуществления главными распорядителями
(распорядителями) средств, главными администраторами
(администраторами) доходов, главными администраторами
(администраторами) источников финансирования дефицита
бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры
внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
«УТВЕРЖДАЮ»
Руководитель
(заместитель руководителя)
главного администратора бюджетных средств
Ханты-Мансийского автономного округа - Югры
_________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
«____» _________________ 20__ г.
План внутреннего финансового контроля
на _________ год
___________________________________
Наименование структурного подразделения главного администратора бюджетных средств Ханты-Мансийского автономного округа - Югры
N
п/п
Предмет
внутреннего
финансового
контроля
(процесс,
операция,
форма
документа)
Ответственный
за выполнение
процесса,
операции
(формирование
документа)
с указанием
Ф.И.О.,
должности
Периодичность
выполнения
процесса,
операции
(формирования
документа)
Ответственные
за осуществление
внутреннего
финансового
контроля
с указанием
Ф.И.О.,
должности
Способ,
форма, метод
внутреннего
финансового
контроля
Периодичность
осуществления
внутреннего
финансового
контроля
Подпись
ответственного
за осуществление
внутреннего
финансового
контроля
14
1
1.
2
Формирование
платежного
поручения
(ф. 0401060, утв.
Положением о
правилах
осуществления
перевода
денежных
средств Банка
России от
19.06.2012 №383п)
И т.д.
3
Ф.И.О.,
ведущий
специалистэксперт
4
5
6
Ф.И.О.,
ведущий
специалистэксперт
Сплошной,
текущий
самоконтроль
Ф.И.О., зам.
начальника
отдела
Выборочный,
текущий
контроль по
уровню
подчиненности
7
После
осуществления
операций или
процессов
формирования
документов
8
подпись
ежедневно
Ежедневно
Руководитель структурного подразделения __________________________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"____" _________________ 20__ г.
подпись
15
Приложение 2
к Порядку осуществления главными распорядителями
(распорядителями) средств, главными администраторами
(администраторами) доходов, главными администраторами
(администраторами) источников финансирования дефицита
бюджета Ханты-Мансийского автономного округа – Югры
внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита
Журнал
внутреннего финансового контроля в структурном подразделении____________ за 20__ год
___________________________________
Наименование структурного подразделения главного администратора бюджетных средств Ханты-Мансийского автономного округа - Югры
№
п/п
Дата
осуществ
ления
внутренн
его
финансов
ого
контроля
Должность,
фамилия и
инициалы
субъекта
внутреннего
финансового
контроля
Период
осуществлени
я внутреннего
финансового
контроля
1
2
3
4
Предмет
внутреннего
финансового
контроля
Номер и дата
документа
внутреннего
финансового
контроля, в
котором
выявлены
нарушения
Результаты
внутреннего
финансового
контроля
*
Причины
возникновени
я нарушения
Подпись
субъекта
внутреннего
финансового
контроля
Меры,
принятые для
устранения
нарушения
Отметки об
ознакомлении с
результатами
внутреннего
финансового контроля
(объекта внутреннего
контроля, руководителя
(заместителя
руководителя)
структурного
подразделения) с
указанием должности,
фамилии и инициалов
5
6
7
8
9
10
11
<*> В случае, если результаты внутреннего финансового контроля (суть нарушения) не представляется возможным изложить кратко, такие результаты
оформляются справкой по произвольной форме, подписываемой субъектом внутреннего финансового контроля: в данном столбце соответственно указываются
реквизиты оформленной справки.