Общая характеристика налогов, действующих на территории РФ

КОМИТЕТ ПО НАУКЕ И ВЫСШЕЙ ШКОЛЕ
Санкт-Петербургское государственное бюджетное
образовательное учреждение среднего профессионального образования
«Промышленно-экономический колледж»
Заочное отделение
Специальность
080110.51 Банковское дело
КОНТРОЛЬНАЯ работа № 1
по дисциплине
Экономика организации
студента группы 12501
зачетная книжка № 11-5-012
ФИО студента
Адрес
Иванова Полина Константиновна
ул. Союза Печатников д. 27 кв. 22
E-mail: [email protected]
телефон:
89046482158
2013 г.
Общая характеристика налогов,
действующих на территории РФ
Основопологающим документом, регламитирующим функционирование налоговой системы в
России, является вступившие в действие с 1 января 1999 г.
Налоговый кодекс РФ. (часть 1).
Система налогообложения вступает как фактор внешней среды функционирования фирмы,
который через систему правовых норм задает совокупность ее финансовых обязательств перед
государством и правила их выполнения. Вместе с тем, специфика налоговых отношений такова,
что их действия не ограничивается областью внешних взаимоотношений фирмы. Выполнение
налоговой повинности оказывает существенное воздействие практически на все сферы
деятельности предприятия.
Налогообложение - это система налоговых отношений, включающие определение налогов,
условия установления налогов и сборов, определение налогоплательщиков и плательщиков
сборов, объект налогообложения, налоговой базы, налоговых ставок, налогового периода,
порядка исчисления и уплаты налогов и др.
Налог - это обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и
физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного
введения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения
деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор представляет собой
обязательный взнос, взимаемый с организации и физических лиц, уплата которых является одним
из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами
местного самоуправления, иными уполномоченными органами и лицами юридически значимых
действий, включая предоставления собственных прав или выдачу разрешений (лицензий).
В России устанавливаются и взимаются:



Федеральные налоги и сборы.
Налоги и сборы субъектов Федерации (региональные).
Местные налоги и сборы.
Налоги и налоговые режимы:

Налог на добавленную стоимость

Акцизы

Налог на доходы физических лиц

Единый социальный налог

Налог на прибль организации

Государственная пошлина

Налог на добычу полезных ископаемых

Сбор на право пользования объектами животного мира водными биологическими
ресурсами

Водный налог
Региональные налоги:
 Налог на имущество организации

Налог на игорный бизнес

Транспортный налог
Местные налоги:

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц
Специальные налоговые режимы:

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаров производителей
(единый сельскохозяйственный налог)

Упрощенная система налогообложения.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
Основные налоги уплачиваемые фирмой:
12.3.1. Налог на прибыль
12.3.2. Налог на добавленную стоимость
12.3.3. Налог на имущество предприятий
Налог на прибыль 12.3.1.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций, признается прибыль полученная
налогоплательщиком. Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных организацией
доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов.
К вычету доходов принимаются не любые, а только необходимые, экономически обоснованные
и документально подтвержденные затраты.
Налог на добавленную стоимость 12.3.2.
Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается в России с 1992г. Является важнейшим
доходным источником государства и крупнейшем плательщиком для предприятий. Нормативная
база по НДС С 2001г. является налоговый кодекс РФ
(ч. 2, гл. 21).
Налог на добавленную стоимость:
- один из наиболее сложных налогов как с точки зрения раскрытия экономического содержания,
так и конкретного механизма исчисления.
Для исчисления налога используют "инвойстный" метод исчисления.
Налог на имущество предприятия 12.3.3.
Налог на имущество предприятия относится к числу региональных. Субъекты федерации вводят
его в действие на своей территории, принимая региональный закон об этом налоге. Согласно
налоговому кодексу РФ (ст. 374) объектом налогообложения является движимое и недвижимое
имущество, учитываемое на балансе организаций в качестве основных средств признаваемые
таковыми в соответствии с правилами бухгалтерского учета (включая имущество, передан не во
временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенную в
совместную деятельность).
Исключение составляют:
1.
Земельные участки и другие объекты природопользования (водные объекты и
другие природные ресурсы)
2.
Имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного
управления федеральными органами исполнительной власти, в которой законодательно
предусмотренна военная и (или) приравненная к ней служба, используемая этими
органами для нужд обороны, обеспечение безопасности и охраны правопорядка в России.
Ценообразование на предприятии
Выбор метода ценообразования
За исключением работы на рынке с чистой конкуренцией, фирме необходимо иметь
упорядоченную методику установления исходной цены на свои товары. Но прежде чем
рассматривать ценовую политику предприятия, необходимо рассмотреть и методологию
ценообразования.
Методология ценообразования – это совокупность общих правил, принципов и методов:
разработка концепций ценообразования, определение и обоснование цен, формирование
системы цен, управление ценообразования.
Методология едина для всех уровней образования цен, т. е. основные положения и правила
формирования цен не меняются в зависимости от того, кто и на какой срок устанавливает цены.
Это является необходимой предпосылкой создания единой системы цен, действующей в
экономике страны.
Для определения цен на новые виды продукции используют методики. Методики – это
составные элементы методологии, которые определяют целый ряд методов формирования цен.
Существующие методики различаются в зависимости от уровня управления, видов цен и групп
продукции, и каждая методика имеет свои особенности. Но эти особенности и различия не
должны выходить за рамки требований единой методологии.
Вторым важным составным элементом методологии являются принципы ценообразования.
Принципы ценообразования могут быть реализованы только на основе разработки и применения
соответствующих методов (методик). Следовательно, принципы и методы между собой связанны
и образуют систему.
Принципы научности обоснования цен состоит в необходимости познания и учета в
ценообразовании. Объективных экономических законов развития рыночной экономики, и прежде
всего закона стоимости и закона спроса и предложения.
Научное обоснование цен базируется на глубоком анализе конъюнктуры (стечений
обстоятельств) рынка, всех рыночных факторов, а так же системы цен, действующей в экономике.
При этом необходимо выявить тенденции развития производства, спрогнозировать изменения
уровня издержек спроса, качества товара и др.
Научное обоснование цен во многом зависит от полноты информационного обеспечения
процесса установления цен и требует обширной и разнообразной информации, прежде всего
экономической.
Цена – это процесс экономики, который выравнивает соотношение спроса и предложения и
является тем компромиссом, который достигается между продавцом и покупателем. Выявляют
пять функций цен:
1. Учетная функция цены, или функция учета и измерения затрат общественного труда
- Эта функция определяется сущностью цены, как денежного выражения стоимости. Цена
выступает экономическим инструментом, который позволяет организовать стоимостный учет
различных хозяйственных процессов, измерение их результатов.
Различают учетную сумерительную функцию, цена дает возможность составлять самые
различные свойства товаров и услуг исходя из затрат труда.
Цена определяет как величину издержек производства и обращения, так и размер
прибыли.
2.
Стимулирующая функция цены.
Сущность ее выражается в поощрительном и сдерживающим воздействии цены на
производство, и потребление различных видов товаров.
Цена оказывает стимулирующее воздействие на производителя (и это принципиально важно)
через величину заключенной в ней прибыли.
С помощью цены можно стимулировать или дестимулировать:
 Научно-технический прогресс.
 Экономию затрат ресурсов.
 Изменение качества продукции.
 Изменение структуры производства и потребления.
Стимулирующая функция характерна для рыночной экономики.
3. Распределительная функция цены связанна с возможностью отклонения цены от
стоимости под воздействием множества рыночных факторов. Суть ее состоит в том,
что с помощью цен осуществляется распределение и перераспределение
национального (чистого) дохода между:
 Отраслями экономики
 Различными формами собственности
 Регионами страны
 Фондами накопления и фондами потребления
 Различными социальными группами населения
4. Функция сбалансированного спроса и предложения. Именно через цены осуществляется
связь производства и потребления, предложения и спроса. По цене можно судить о наличии
или отсутствии необходимых пропорций в производстве и обращении. При появлении
диспропорции в хозяйстве равновесие может быть достигнуто или изменением объема
производства, или изменением цены, или одновременным изменением того и другого. Цена
объективно воздействует на производителя, заставляя его повышать качество и расширять
ассортимент товаров.
Балансирующую функцию в той или иной степени выполняют все виды рыночных цен. В
условиях свободного рынка в естественной конкуренции цена, реализуя эту функцию, как бы
выполняет роль стихийного регулятора общественного производства.
5. Функция цены как критерий рационального размещения производства. Проявляется она в
том, что с помощью механизма цен, для получения более высокой прибыли осуществляется
перелив капитала из одного сектора экономики в другой, и внутри отдельных секторов туда,
где норма прибыли более высокая.
Такой переток капиталов производится фирмами самостоятельно под воздействием законов
конкуренции и спроса.
Только предприятие решает, в какую сферу деятельности, в какую отрасль или сферу
экономики ему вкладывать свой капитал.
Этому предшествует глубокие маркетинговые исследования, т.е. изучение всех рыночных
факторов, в том числе и цен.
Ценовая политика – общие принципы, которых придерживается компания в сфере
установления цен на свои товары или услуги. Это один из наиболее важных и гибких
инструментов маркетинга, определяющий объем продаж конкретного товара и
формирующий представление о нем в глазах потребителей.
Процесс ценообразования состоит из шести основных этапов:
1. Постановка задачи ценообразования.
2. Определение спроса.
3. Оценка издержек.
4. Анализ цен и товаров конкурентов.
5. Выбор методов ценообразования.
6. Установления окончательной цены
Первый этап.
Предприятию прежде всего предстоит решить, каких целей оно стремиться достигнуть при
реализации конкретного товара. Чаще всего с помощью ценовой стратегии предприятия
могут быть достигнуты цели, рассмотренные ниже:
-
Сохранение стабильного положения на рынке.
Максимальная прибыль, повышение уровня рентабельности.
Поддержание и обеспечение ликвидности (платежеспособности) предприятия.
Завоевание лидерства на рынке.
Расширение экспортных возможностей предприятия.
Второй этап.
Любая цена, назначенная предприятием – продавцом, так или иначе скажется на уровне
спроса на товар (цена зависит от спроса товара).
Если под влиянием небольшого изменения цены спрос почти не меняется, значит, он
неэластичен.
Третий этап.
Спрос, как правило, определяет максимальную цену, которое предприятие может
запросить за свой товар, но в то же время минимальная цена определяется издержками
предприятия.
Предприятие стремиться установить на товар такую цену, которая полностью будет
покрывать все издержки по производству, распределению и сбыту товара, включая
справедливую норму прибыли за приложенные усилия и риск.
Четвертый этап.
Хотя максимальная цена может определиться спросом, а минимальная издержками, на
установление предприятием среднего диапазона цен влияют цены конкурентов на аналогичный
товар и их рыночные реакции. Предприятию необходимо знать цены и качество товаров своих
конкурентов.
Анализ цен и товаров конкурентов является важным и ответственным этапом в
методике установления цен на товары.
Пятый этап.
Все методы ценообразования могут быть разделены на три основные группы в
зависимости от фактора, на который преимущественно ориентир утерся фирмапроизводитель или продавец, при выборе того или иного метода:
- на издержки производства (рыночные методы).
- конъюктуру рынка (рыночные методы).
- нормативы затрат на технико-экономический параметр продукции - параметрические методы.
Шестой этап.
Зная спрос на товар, расчетную цену предложения, а так же цены конкурентов,
предприятие готово к установлению окончательной цены собственного товара. Эта цена
будет находиться в интервале между слишком низкой, не обеспечиваю щей прибыли, и
слишком высокой, препятствующей формированию спроса. Минимально возможная
цена определяются себестоимостью продукции, минимальная - наличием уникальных
достоинств товара предприятия.
Цены товаров и товаро-заменителей дают средний уровень, которого предприятию и следует
придерживаться при назначению цены.
Установление цен на новые товары относится к наиболее сложной области ценовой стратегии и
маркетинговой деятельности предприятия. Эта сложность обусловленна следующими
моментами:
- необходимостью завоевания рынка для нового товара, получение на нем определенной доли
и признания потребителем.
Главная задача - выявить скрытое за любым товаром нужды потребителя и продать не свойства
товара, а выгоды от него.
- ограниченностью достоверной информации о рынке нового товара, о его апробации
покупателем, поскольку появление этого товара на рынке - дело будущего. Относительно высока
доля риска в оценке исходной информации.
- определенной трудностью прогнозирование будущей конъюктуры рынка и восприятия или
нового товара, в том числе сложностью передвидения воздействия на потребителя рекламы и
других маркетинговых мероприятий.
Задача 1
Строгальщик 4-го разряда обработал в течение месяца (175 часов) 420 деталей с
нормой штучного времени 30 мин. по 4 разряду работ. Оплата труда сдельнопрогрессивная. При перевыполнении месячной нормы выработки сдельная расценка
повышается на 50%. Определить месячный заработок рабочего и удельный вес тарифа в
его месячном заработке. С4=100 руб.
1. Pсд = 100 x 0,5 = 50 руб.
Nфакт. = 420 деталей
K = 0,5 (50%)
2. Зарплата сдельная (Зсд) - прогрессивная =
175 x 50 + 50 x 0,5 (420 - 175) =
Nнорм. = 175:0,5 = 87,5 деталей
TT =
175 часов
= 8750 + 25(245) = 8750 + 6125
= 14875 руб.
Задача 2
Определить на каком из предприятий (1,2,3) лучше используются основные фонды, если
известны следующие данные:
Показатели
Заводы
№1
№2
№3
Выпуск товарной
продукции, тыс. руб.
4970
3460
5200
Численность
промышленнопроизводственного
персонала, чел.
16
12
18
Фондовооруженность 13500
труда, тыс. руб./чел.
14800 11200
Фондоотдача ?
1)
Фв = ОФср : Чппп
1. ОФср =
Фв x Чппп = 13500 x 16 = 216 000
2.
ОФср = Фв x Чппп = 14800 x 12 = 177 600
3.
ОФср = Фв x Чппп = 11200 x 18 = 201 600
ТП : ОФср.
2)
1.
Фо = ТП : ОФср. = 4970 000т.р. : 216 000т.р. = 23 руб./руб.
2.
Фо = ТП : ОФср. = 3460 000т.р. : 177 600т.р. = 19 руб./руб.
3.
Фо = ТП : ОФср. = 5200 000т.р. : 201 600т.р. = 26 руб./руб.
Третье предприятие работает лучше, так как отдает на 3 рубля товара
больше чем 2 предприятие.
Предприятие реализовало 5000 изделий. Себестоимость изделия 45 руб.,
его розничная цена составляет – 102 руб., торговая надбавка (наценка розничной
торговли) - 25%, НДС – 18%. Определить сумму прибыли от продажи изделий и
уровень рентабельности изделия.
1)
Црозн. = 102руб.
НТО - 25%
НДС - 18%
С = 4.5руб.
2)
Црозн. - 125% - 102руб.
Цотпуск. - 100% - xруб.
Дx = 102 x 100 : 125 = 81.6руб.
Цизг. - 100% - x
Цотп. - 118% - 81.6руб.
П = 69.2руб.
x = 100 x 81.6 : 18% = 69.2руб.
Цизгот. = П - С = 69.2 - 45 = 24.2руб.
R = 24.2 : 45 x 100 = 53.7% (уровень рентабельности)
П5000 = 24.2 x 5000 = 121 000 руб. (сумма прибыли)
Список литературы:
1. Экономика фирмы, под редакцией В. Я. Горфинкеля.
Москва. Юрайт. 2012 г.
2. Манер К. Экономика организации. Инфа, 1996 г.
3. Экономика фирмы: словарь - справочник. ИНФА. 2000 г.
4. Экономика фирмы. Москва. Справочник. 2009 г.
5. Экономика фирмы: словарь - справочник. ИНФРА. 2000
г.
6. Словарь-справочник руководителя предприятия, под ред.
В. И. Осипова. Центр экономики и маркетинга, 2000 г.
Голощепов Н.