Влияние налогово-бюджетной политики на развитие различных

Влияние налогово-бюджетной политики на развитие различных типов регионов РФ
(на примере НДС)
Одним из факторов регионального неравенства в РФ
является неодинаковое
воздействие мер государственной экономической политики на экономики различных
типов регионов. В настоящей работе исследуется влияние дифференциации ставок НДС
для экспортируемых из России товаров, и товаров, реализуемых на внутреннем рынке, на
экономическое развитие регионов. На наш взгляд, данному вопросу в современных
исследованиях не уделяется достаточного внимания.
Для экспортируемых товаров, согласно статье 164 Налогового кодекса РФ,
установлена нулевая ставка НДС, что предполагает возможность возмещения фирмой
ранее уплаченных сумм НДС. В результате, сумма НДС, причитающаяся к уплате в
бюджет, может стать отрицательной - фирма может получать средства из федерального
бюджета, вместо того, чтобы их перечислять. В то же время, большинство товаров,
реализуемых на внутреннем рынке РФ, облагается ставкой НДС, равной 18%.
Гипотеза исследования: положительный эффект от нулевой ставки НДС для
экспортно-ориентированных регионов.
Эмпирическую базу исследования составили официальные данные Росстата,
Федеральной налоговой службы, Казначейства России.
Данные об экспорте на уровне субъектов РФ подвержены искажениям, около 40%
экспорта товаров ежегодно регистрируется в Москве. Поэтому, для оценки зависимости
экономик регионов от экспорта товаров автором была разработана методика. На ее основе
выделено два класса субъектов РФ:

экспортно-ориентированные (31 субъект РФ);

ориентированные на внутренний для РФ спрос (39 субъектов РФ).
Проведенное исследование показало, что нулевую ставку НДС можно рассматривать
как инструмент государственной поддержки экспортно-ориентированных регионов.
Объем средств, получаемых предприятиями-экспортерами в качестве возмещения НДС в
некоторых регионах (Р. Хакассия, Липецкая область и др.) сопоставим с объемов
межбюджетных трансфертов из федерального центра. При этом, для отдельных отраслей,
например, металлургии, сумма возмещения НДС экспортерам превышает все поступления
от отрасли в консолидированный бюджет РФ.
Федеральный бюджет косвенно стимулирует налоговые поступления в бюджеты
экспортно-ориентированных регионов. Отмена нулевой ставки НДС может повлечь спад
экономической активности в этих регионах, вызвать социальные проблемы.
Регионы, предприятия которых ориентированы на внутренний для РФ спрос,
ограничены в этом виде поддержки.
Были выявлены факторы, снижающие эффективность данного вида поддержки
экспортно-ориентированных регионов:

стимулируя
налоговые
поступления
в
регионе-производителе
экспортируемого товара, федеральный центр одновременно стимулирует
поступления налоговых средств в бюджет региона нахождения головного
офиса фирмы;

объем возмещения НДС экспортерам может в несколько раз превышать
налоговые поступления от отрасли в консолидированный бюджет региона,
что может объясняться недостаточно качественным администрированием
данного налога.
Исследование показало нецелесообразность изменений в пропорциях распределения
НДС между уровнями бюджетной системы при сохранении нулевой ставки НДС для
экспортируемых товаров. Данная мера может иметь следующие эффекты:

отдельные регионы не смогут возместить экспортирующим фирмам НДС в
полном объеме, в результате чего фирмы могут перенести деятельность в
другие, «более богатые» регионы;

сокращение доходов бюджетов регионов, в которых расположены головные
офисы межрегиональных компаний за счет средств, направляемых на
возмещение НДС экспортерам.