Критерии отнесения клиентов к иностр налогопл

УТВЕРЖДЕНО
Правлением
ОАО «Банк Премьер Кредит»
(Протокол от 14.08.2014)
Председатель Правления
______________ Д.А. Логинов
Критерии
отнесения клиентов ОАО «Банк Премьер Кредит»
к категории иностранных налогоплательщиков
(редакция №1)
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Настоящий документ разработан в соответствии с требованиями Федерального
закона Российской Федерации от 28.06.2014 №173-ФЗ «Об особенностях осуществления
финансовых операций с иностранными гражданами и юридическими лицами, о внесении
изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и
признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской
Федерации» в целях определения:
- перечня признаков, свидетельствующих о принадлежности клиентов ОАО «Банк
Премьер Кредит» (далее – Банк) к категории лиц (физических или юридических) на
которых
распространяется
законодательство
иностранного
государства
о
налогообложении иностранных счетов (далее – иностранные налогоплательщики);
- перечня и порядка получения от клиента информации и документов, необходимых для
подтверждения/опровержения принадлежности клиента Банка к категории иностранных
налогоплательщиков.
1.2. Настоящий документ не распространяет свое действие на следующих клиентов
Банка:
1.2.1. физические лица граждане Российской Федерации,
1.2.1. физические лица, имеющие одновременно с гражданством Российской Федерации
гражданство государства-члена Таможенного союза,
1.2.3. юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской
Федерации, более 90 % уставного капитала которых прямо или косвенно
контролируются Российской Федерацией, и/или гражданами Российской Федерации, в
том числе имеющими гражданство государства – члена Таможенного союза.
1.3. В случае если на основании данных о клиенте (полученных от клиента, открытых
баз данных и иных источников) у Банка возникает обоснованное предположение, что
клиент относится к категории иностранных налогоплательщиков, Банк вправе запросить
у клиента дополнительную информацию и документы, а также установить
дополнительные
критерии
отнесения
клиента
к
категории
иностранных
налогоплательщиков.
1.4 Настоящий документ подлежит размещению на официальном сайте Банка в сети
Интернет в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
2. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ КЛИЕНТОМ ИНФОРМАЦИИ
2.1. Информация и документы, необходимые для подтверждения/опровержения
принадлежности клиента Банка к категории иностранных налогоплательщиков
предоставляются клиентом в Банк в течение пятнадцати рабочих дней со дня
направления Банком клиенту соответствующего запроса (запрос может быть направлен
Банком заказным почтовым отправлением, с курьером, по системе банк-клиент, иными
доступными способами).
2.2. Информация и документы, указанные в п.2.1 настоящего документа, могут быть
предоставлены в Банк клиентом (его представителем) лично, или путем направления
заказного почтового отправления в адрес Банка, а также по системе банк-клиент.
1
Критерии отнесения клиентов ОАО «Банк Премьер Кредит» к категории иностранных налогоплательщиков
(редакция №1)
2.3. Информация и документы, указанные в п.2.1 настоящего документа, должны быть
предоставлены в виде оригиналов или нотариально удостоверенных копий (копии
документов юридического лица могут быть удостоверены руководителем данного
юридического лица). При этом документы на иностранном языке должны сопровождаться
переводом на русский язык, удостоверенным нотариально.
2.4. В случае опровержения клиентом принадлежности к категории иностранных
налогоплательщиков, им может быть предоставлено письменное заявление (в
произвольной форме) о том, что на данного клиента не распространяется
законодательство иностранного государства о налогообложении иностранных счетов.
2.5. Во всех случаях, при подтверждении клиентом статуса иностранного
налогоплательщика, им может быть предоставлен сертификат, подтверждающий статус
налогоплательщика в качестве резидента соответствующего иностранного государства.
2.6. В случае непредоставления клиентом запрашиваемой Банком информации, Банк
вправе принять меры в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том
числе:
- отказать в заключении договора,
- отказать в совершении операций в пользу или по поручению клиента,
- расторгнуть в одностороннем
финансовых услуг.
порядке
договор,
предусматривающий
оказание
3. КРИТЕРИИ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ, В ТОМ ЧИСЛЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ,
ЗАНИМАЮЩИХСЯ В УСТАНОВЛЕННОМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОРЯДКЕ, ЧАСТНОЙ ПРАКТИКОЙ
3.1. Клиент является нерезидентом Российской Федерации.
Признаки:
- гражданство иностранного государства;
- пребывание гражданина Российской Федерации
государства более 183 дней календарного года.
на
территории
иностранного
В целях подтверждения предоставляются документы:
- паспорт иностранного государства,
- заграничный паспорт гражданина Российской Федерации, содержащий отметки
пограничного контроля о датах въезда/выезда.
3.2. Наличие одновременно с гражданством Российской Федерации гражданства
иностранного государства/вида на жительство в иностранном государстве
В целях подтверждения предоставляются документы:
- паспорт иностранного государства,
- вид на жительство в иностранном государстве.
3.3. Наличие экономических связей/интересов в иностранном государстве
Признаки:
- наличие имущества на территории иностранного государства,
- наличие стабильного дохода, поступающего от плательщиков из иностранного
государства.
В целях подтверждения предоставляются документы:
- свидетельство о праве собственности на движимое/недвижимое имущество,
зарегистрированное/находящееся на территории иностранного государства,
- договор (иной документ), являющийся основанием получения дохода от иностранного
плательщика.
4. КРИТЕРИИ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ:
4.1. Клиент является нерезидентом Российской Федерации.
Признаки:
2
Критерии отнесения клиентов ОАО «Банк Премьер Кредит» к категории иностранных налогоплательщиков
(редакция №1)
- юридические лицо, созданные в соответствии с законодательством иностранного
государства и имеющие местонахождение за пределами территории Российской
Федерации;
- находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные
представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные
подразделения юридических лиц-нерезидентов;
- аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства,
консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства
указанных
государств
при
межгосударственных
или
межправительственных
организациях;
- межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные
представительства в Российской Федерации;
В целях подтверждения предоставляются документы в соответствии с перечнем
документов, предоставляемых для открытия банковского счета.
4.2. От 10% уставного капитала юридического лица прямо или косвенно контролируются
лицом-нерезидентом Российской Федерации
Признаки:
- Бенефициарный владелец юридического лица имеет гражданство иностранного
государства,
- Бенефициарный владелец юридического лица одновременно с гражданством
Российской Федерации имеет гражданство иностранного государства/вид на жительство
в иностранном государстве.
В целях подтверждения предоставляются документы в соответствии с пунктами 3.1 и 3.2
настоящего документа.
5. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ КРИТЕРИИ В ЦЕЛЯХ ЗАКОНА США О
НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ИНОСТРАННЫХ СЧЕТОВ (FATCA)
5.1. Физическое лицо признается налоговым резидентом США, при выполнении одного
из следующих условий:
-
физическое лицо является гражданином США;
- физическое лицо имеет разрешение на постоянное пребывание в США (карточка
постоянного жителя (форма I-551 («Green Card»);
- физическое лицо соответствует критериям «Долгосрочного пребывания» (за
исключением учителей, студентов, стажеров, временно присутствовавших на территории
США на основании виз категории F, J, M или Q), а именно: физическое лицо признается
налоговым резидентом США, если оно находилось на территории США не менее 31 дня в
течение текущего календарного года и не менее 183 дней в течение 3 лет, включая
текущий год и два непосредственно предшествующих года. При этом сумма дней, в
течение которых физическое лицо присутствовало на территории США в текущем году,
а также двух предшествующих годах, умножается на установленный коэффициент:
 коэффициент для текущего года равен 1 (т.е. учитываются все дни, проведенные
в США в текущем году);
 коэффициент предшествующего года равен – 1/3;
 коэффициент позапрошлого года – 1/6.
-
физическое лицо имеет место рождения на территории США;
- физическое лицо имеет адрес места жительства / регистрации / почтовый адрес (или
почтовый ящик) на территории США;
-
физические лица с телефонным номером США (телефонный код + 1);
- в качестве единственного адреса для направления выписок по счетам указано «для
передачи» или «до востребования» на территории США;
- наличие постоянно действующих инструкций по перечислению денежных средств на
счет, открытый в США;
-
наличие доверенности на распоряжение счетом, выданной лицу с адресом в США;
-
право подписи предоставлено лицу с адресом в США.
3
Критерии отнесения клиентов ОАО «Банк Премьер Кредит» к категории иностранных налогоплательщиков
(редакция №1)
5.2. Юридическое лицо признается налоговым резидентом США, при выполнении одного
из следующих условий:
5.2.1. Страной регистрации/учреждения юридического лица являются США, при этом
юридическое лицо не относится ни к одной из категорий юридических лиц, исключенных
из состава специально указанных налоговых резидентов США:
- Американская корпорация, акции которых регулярно котируются на одной или более
организованной бирже ценных бумаг;
- Американская компания или корпорация, которая входит в расширенную
аффилированную группу компании и/или корпорации, указанной в предыдущем пункте;
- Американская организация, освобожденная от налогообложения согласно секции 501
(а), а также пенсионные фонды, определение которых установлено секцией 7701(а)(37)
НК США;
-
Государственное учреждение или агентство США и его дочерние организации;
- Любой штат США, Округ Колумбия, подконтрольные США территории (Американское
Самоа, Территория Гуам, Северные Марианские о-ва, Пуэрто Рико, Американские
Виргинские о-ва), их любое политическое отделение данных или любое агентство или
другое образование, которое ими создано или полностью им принадлежит;
- Американский банк в соответствии с определением секции 581 Налогового Кодекса
США (банковские и трастовые организации, существенную часть бизнеса которых
составляет прием депозитов, выдача кредитов или предоставление фидуциарных услуг
и которые имеют соответствующую лицензию);
- Американский инвестиционный фонд недвижимости, определенный в соответствии с
секцией 856 Налогового Кодекса США;
- Американская
регулируемая
инвестиционная
компания,
соответствующая
определению секции 851 Налогового Кодекса США или любая компания,
зарегистрированная в Комиссии по ценным бумагам и биржам;
- Американский инвестиционный фонд (common trust fund) в
определением, содержащимся в секции 584 Налогового Кодекса США;
соответствии
с
- Американский траст, освобожденный от налогообложения согласно секции 664 (с)
(положения данной секции касаются трастов, созданных для благотворительных целей);
- Американский дилер ценными бумагами, товарами биржевой торговли или
деривативами (включая такие инструменты, как фьючерсы, форварды и опционы),
который зарегистрирован в качестве дилера в соответствии с требованиями
законодательства США;
-
Американские брокеры (которые имеют соответствующую лицензию);
- Американский траст, освобожденный от налогообложения согласно секции 403(b)
Налогового Кодекса США (трасты, созданные для сотрудников организации,
удовлетворяющие определенным критериям) и секции 457 (g) (трасты, созданные для
выплаты компенсаций сотрудникам государственных организаций США).
5.2.2. В состав контролирующих лиц (бенефициаров) организации, которым прямо или
косвенно принадлежит от 10% и более доли в организации, входит одно из следующих
лиц:
- физические лица, которые являются налоговыми резидентами США в соответствии с
п.5.1 настоящего документа;
- юридические лица, зарегистрированные/учрежденные на территории США, не
относящиеся к категории юридических лиц, исключенных из состава специально
указанных налоговых резидентов США (см. п.5.2.1).
5.2.3. Контролирующее лицо (определяется на дату проведения идентификации):

для компании – лицо, которое прямо или косвенно владеет от 10% и более акций
данной корпорации (по количеству голосов или стоимости);

для партнерства – лицо, которое прямо или косвенно владеет от 10% и более
долей в партнерстве;
4
Критерии отнесения клиентов ОАО «Банк Премьер Кредит» к категории иностранных налогоплательщиков
(редакция №1)

для траста – лицо, либо прямо или косвенно владеющее от 10% и более долей
траста. 1
5.2.4. Доля косвенного владения юридическим лицом определяется по следующим
правилам:

для случаев косвенного владения акциями (долями), т.е. если акциями (долями)
иностранной компании владеет другая компания (партнерство или траст), то акционеры
(владельцы) данной другой компании будут считаться владельцами иностранной
компании пропорционально своей доле в данной другой компании (партнерстве или
трасте);

для случаев косвенного владения долей в партнерстве или трасте, т.е. если долей
в партнерстве или трасте владеет другая компания (партнерство или траст), то
акционеры (владельцы) данной другой компании будут считаться владельцами
иностранной компании пропорционально своей доле в данной другой компании
(партнерстве или трасте);

для случаев владения посредством опционов, т.е. если контролирующее лицо
владеет прямо или косвенно (косвенное владение определяется аналогично второму
буллиту) опционом на покупку акций иностранной компании (долей в партнерстве или
трасте), такое лицо будет считаться владельцем акций (долей) самой иностранной
компании (партнерства/траста), в доле, указанной в опционе;

при определении доли лица в иностранной корпорации/партнерстве/трасте
необходимо принимать во внимание все факты и обстоятельства, имеющие значение.
При этом любые инструменты, которые созданы для сокрытия (искусственного снижения)
доли владения, должны игнорироваться;
для определения доли лица в иностранной корпорации/партнерстве/трасте необходимо
суммировать его долю с долями, которыми владеют связанные лица (включая супругов,
членов семьи владельца акций).
- Дополнительные признаки, которые могут свидетельствовать о принадлежности
Клиента к категории иностранных налогоплательщиков, могут быть установлены Банком
на основе сведений, представленных Клиентом в целях идентификации:
-
почтовый адрес, адрес места нахождения в США;
-
телефонный номер, зарегистрированный в США;
-
доверенность, выданная лицу с адресом в США;
-
право подписи, выданное лицу с адресом в США;
- в качестве единственного адреса для направления выписок по счетам, открытым в
кредитной организации, в отношении данного лица указано «для передачи» или «до
востребования».
1 Лицо будет считаться бенефициарным собственником доли траста, если такое лицо имеет право получить прямо, косвенно
или через номинального получателя обязательные выплаты из траста (mandatory distributions), т.е. выплаты, размер которых
определяется на основании договора траста, а также дискреционные выплаты из траста, т.е. выплаты, совершенные по
усмотрению управляющего (discretionary distribution).
В отношении трастов 10% доля будет определяться как:



в отношении дискреционных выплат – если справедливая рыночная стоимость (fair market value) выплаты (денег или
имущества) превышает 10% стоимости либо всех выплат, совершенных в текущем году, либо стоимости активов,
принадлежащих трасту на конец года, в котором совершена выплата;
в отношении обязательных выплат – если размер выплаты превышает 10% стоимости активов траста.
5