Приложение - Союз промышленников и предпринимателей

РОССИЙСКИЙ СОЮЗ ПРОМЫШЛЕННИКОВ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
МАТЕРИАЛЫ
К ЗАСЕДАНИЮ ПРАВЛЕНИЯ РОССИЙСКОГО СОЮЗА
ПРОМЫШЛЕННИКОВ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Об изменении уровня прямой и косвенной нагрузки на российский бизнес
в посткризисный период
Российский бизнес разделяет поставленные руководством страны цели
развития Российской Федерации - устойчивое повышение благосостояния
российских граждан, обеспечение национальной безопасности, динамичное
развитие экономики и повышение ее конкурентоспособности, укрепление
позиций России в мировом сообществе.
В то же время подходы к механизмам и инструментам реализации
поставленных целей и задач у государства и бизнеса серьезно различаются.
Усиление роли государства в экономике в условиях кризиса является
стандартной мировой практикой, но в России в посткризисный период
тенденции
к
дирижизму
и
усилению
федерального бюджета только усилились.
перераспределительной
роли
Бюджетные расходы
Социальная политика и
человеческий капитал
Оборона и безопасность
Экономическое развитие
Общегосударственные вопросы
Ограничения
Невозможность
отказаться от роста
социальных обязательств
Одновременная реформа
системы
правоохранительных
органов и модернизация
вооруженных сил
Устаревшая
инфраструктура,
недостаточный уровень
инвестиций из
внебюджетных
источников
Источники финансирования?
Бизнес в полной мере осознает озабоченность органов власти ситуацией в
бюджетной сфере. Объективное посткризисное снижение доходов бюджета
ограничивает пространство для маневра, особенно в условиях, когда на
повестке дня стоит три ключевых задачи, требующие как увеличения
инвестиционных расходов, так и сохранения объемов текущих обязательств.
При этом по отдельным направлениям в кризис расходы были серьезно
сокращены, в частности, на инфраструктуру. При этом бизнес негативно
оценивает качество инфраструктуры, как и эффективность политики органов
власти в данной сфере, прежде всего региональных. Можно говорить о том, что
ситуация с инфраструктурой ухудшается – текущие расходы сократились, а
приоритетные инфраструктурные проекты далеки от завершения.
Стратегия
бюджетной
политики
предполагает
либо
усиление
перераспределительной функции бюджета и рост доходов (а, соответственно, и
нагрузки на бизнес), либо сохранение текущего объема доходов с резким
повышением эффективности бюджетных расходов.
Бюджетные расходы
Социальная политика и
человеческий капитал
Оборона и безопасность
Экономическое развитие
Общегосударственные вопросы
Ограничения
Невозможность
отказаться от роста
социальных обязательств
Одновременная реформа
системы
правоохранительных
органов и модернизация
вооруженных сил
Устаревшая
инфраструктура,
недостаточный уровень
инвестиций из
внебюджетных
источников
Источники финансирования?
Компоненты нагрузки
Финансовая
нагрузка
Таможенные платежи
Обязательные
социальные платежи
Принудительнодобровольная
социальная
ответственность
Налоги
Товары/услуги
естественных
монополий
Обязательное
страхование
Доступ к финансовым
ресурсам
Компания
Лицензии, разрешения
Судебные расходы
Штрафные санкции
Контроль-надзор
Административная
нагрузка
Нагрузка не ограничивается перечисленными на графике видами:
платежи за землю (оспаривать кадастровую стоимость земель промышленности
при
выкупе
по-прежнему
затруднительно),
издержки,
связанные
с
климатическими катаклизмами и техногенными катастрофами, как часть
социальной ответственности бизнеса, расходы на поиск необходимых
специалистов в том числе из-за географической неразвитости рынка труда и т.д.
Исходными данными для проекта РСПП о росте нагрузки стали оценки
компаний по ключевым направлениям роста нагрузки, от финансовой до
административной. Наиболее интересны переходные типы нагрузки, такие как
расходы, связанные с судебными спорами - низкое качество налогового
администрирования ведет к необходимости у компаний оспаривать в суде даже
явно проигрышные для налоговых органов дела.
Общая оценка динамики нагрузки на бизнес в посткризисный период
примерно совпадает с оценками элементов инвестиционного климата. По
большей части показателей наблюдается явное увеличение нагрузки. Несмотря
на некоторое улучшение ситуации в финансовой сфере, доступ к заемным
средствам остается ограниченным. Были ограничены темпы роста тарифов
естественных монополий, но они остаются высокими. При этом инфляция
является дополнительным источником роста нагрузки.
Есть некоторые позиции, по которым наблюдается некоторое улучшение
ситуации. Например, в части добровольно-принудительной
социальной
ответственности лишь 16 % компаний, опрошенных РСПП, отметили, что
делали это «по принуждению», 6 % - по «личной просьбе» руководства
региона, в которой работает компания.
Есть и абсолютный лидер по ухудшению ситуации – коррупция.
Компании в 2009 году отмечали рост озабоченности данной проблемой –
уровень коррумпированности отношений власти и бизнеса оценили как
высокий две трети (65 %) предпринимателей.
Что
касается
прямой
финансовой
нагрузки,
которая
«сидит»
в
себестоимости товаров и услуг, происходит ее увеличение практически по всем
направлениям. В частности, рост тарифов на газ, запланированный на
следующий год для промышленных предприятий – 15 %, аналогичная цифра
предложена и в отношении 2012 и 2013 годов. При этом по оценкам в 2010 году
регулируемые оптовые цены для промышленных предприятий возросли на 26,7
% (в среднем за год к предыдущему году). Прогнозируемый в 2011 году рост
регулируемых тарифов и рыночных цен для всех категорий потребителей
исключая население составит 13-16 % (в 2010 году – 17 %).
При оценке финансовой нагрузки на бизнес важно не только определить
направления ее максимального роста, но и дополнительные расходы, которые
возникают у компаний, а также «выигрывающих» от роста нагрузки.
В частности, в рамках реформы ЕСН выиграли многие компании,
работающие в секторе бухгалтерских программных продуктов, поскольку
требовалась их модернизация в сжатые сроки.
Во многих секторах существует специфическая нагрузка, которая
дополнительно усложняет ситуацию для работающих в них компаний.
В оборонной промышленности компаниям даже в кризисный 2009 год
приходилось привлекать заемные финансовые ресурсы из-за задержек с
перечислением авансов по госконтрактам. А учитывая негибкость ценовых
параметров таких контрактов, рост нагрузки в полном объеме ложился на сами
компании.
В финансовом секторе помимо резкого роста нагрузки в результате
реформы ЕСН (а оплата труда – ключевая статья расходов в этом секторе)
существуют специфические требования, увеличивающие расходы компаний,
особенно малых и средних.
Что касается непосредственно реформы ЕСН, то предварительные оценки
роста нагрузки на ФОТ составляли 33-40 %, а с учетом озвученных новаций
суммарная налоговая нагрузка на ФОТ для отдельных предприятий может
превысить 65-70% (для горных работ: 34% - страховые взносы в ПФР, ФСС РФ,
ФФОМС и ТФОМС; 6,7% - доплата к пенсиям шахтеров; 20-25% индивидуальные страховые взносы на страхование от несчастных случаев на
производстве, 6-14% досрочные пенсии, 0,5% - 3 первых дня болезни и т.д.).
Прогнозируемый рост прямой нагрузки в 2011 году и
последующий период в рамках модернизации системы
социального страхования и социальных услуг
Решения приняты:
1. Рост нагрузки на ФОТ более 40 % у отдельных компаний
2. Дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий
работников организаций угольной промышленности - 6,7% ФОТ
Планируемые и обсуждаемые решения:
1. «Перекрестное» субсидирование: соотношение между платежами за
работающее и неработающее население по проекту закона об
обязательном медицинском страховании составляет 2:1
2. Введение в рамках ФСС РФ вместо досрочных пенсий обязательного
страхования досрочной утраты трудоспособности.
3. Переход на индивидуальные тарифы страховых взносов на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев на производстве и
профзаболеваний - увеличение тарифа с 8,5% до 20-25% ФОТ для
отдельных компаний (горные работы, металлургия, строительство и др.)
Материалы стороны работодателей РТК
Этим прогнозируемый рост нагрузки не ограничивается – пока
затруднительно
оценить
последствия
трансфертное ценообразование.
принятия
закона,
регулирующего
Структура налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации за первое
полугодие 2008-2010гг.
Виды налогов и сборов
млрд. руб.
%
млрд. руб.
%
2009г.
в%
к 2008г.
млрд. руб.
%
2010г.
в%
к 2009г.
I. Администрируемые ФНС
России
из них:
1705,3
44,1
1121,4
46,1
65,8
1556,9
44,4
138,8
1. Налог на прибыль организаций
366,4
9,5
118,0
4,8
32,2
117,5
3,3
99,6
2. Налоги, сборы и регулярные
платежи за пользование природными
ресурсами
819,7
21,2
393,8
16,2
48,0
681,9
19,4
173,2
из них: НДПИ
803,8
20,8
384,2
15,8
47,8
607,8
17,3
158,2
3.Налог на добавленную стоимость на
товары, произведенные и
реализуемые на территории РФ и
ввозимые из Республики Беларусь
454,9
11,8
567,2
23,3
124,7
666,5
19,0
117,5
4. Акцизы
59,2
1,5
36,8
1,5
62,2
53,6
1,5
145,7
5. Прочие налоги и сборы
(госпошлина, водный и др.)
5,1
0,1
5,6
0,2
109,8
37,4
1,1
667,9
240,9
6,2
250,2
10,3
103,9
1. Доходы от внешнеэкономической
деятельности (таможенные пошлины и
сборы, НДС на ввозимые товары)
2159,3
55,9
1311,7
53,9
60,7
1952,7
55,6
148,9
Итого
3864,6
100,0
63,0
3509,6 100,0 144,2
Справочно:
Единый социальный налог,
зачисляемый в федеральный бюджет
2008 г.
2009 г.
2010 г.
II. Администрируемые ФТС
России
2433,1 100,0
Материалы Комитета РСПП по бюджетной и налоговой политике
15
Основные поступления в структуре налогов и иных
обязательных платежей, администрируемых ФНС и ФТС
России (2009 год – 100 %)
140
120
100
80
60
40
20
0
2009 (первое полугодие)
2010 (первое полугодие)
Материалы Комитета РСПП по бюджетной и налоговой политике
В годовом исчислении прирост ВВП за I полугодие 2010 г. составил 4,2%
к соответствующему периоду 2009 г., прирост физического объема инвестиций
в основной капитал составил 1,3 %. По промышленному производству в целом
значение индекса в рассматриваемый период составило 110,2 %. Только
экспорт рос сопоставимыми темпами благодаря увеличению цен на основные
экспортируемые товары, в частности на нефть и цветные металлы.
Расчет налоговой нагрузки к ВДС и на 1 руб . выручки от продаж
Показатели
2010 г.
млн. руб
2009 г.
млн руб.
2010 г. К 2009
г. %
1. ВДС
804768,8
617421,8
30,3
прибыль от продаж
277455,6
123094,7
225,4
ФОТ
295936,1
270052,8
109,6
амортизация
135429,7
135920,9
99,6
95947,4
88353,4
108,6
налоги, включаемые в себестоимость и прочие расходы
2. Сальдо прочих доходов и расходов (без налоговых
платежей)
-6285,6
-47112,9
13,3
150448,4
115793,3
129,9
текущий налог на прибыль
54679,9
22418,3
243,9
налог на имущество
18466,1
18542,1
99,6
ЕСН
73131,6
65510,5
111,6
3. Всего налогов
прочие налоги
6598,7
5542,7
119,1
1701358,4
1328462,0
128,1
к ВДС без учета сальдо прочих расходов и расходов,%
18,7
18,8
к ВДС с учетом сальдо прочих расходов и расходов,%
18,8
20,3
0,1
0,1
4. Выручка от продаж
5. Налоговая нагрузка
на 1 руб. выручки, коп
Материалы Комитета РСПП по бюджетной и налоговой политике
18
Налоговая нагрузка металлургических комбинатов за 1
полугодие 2010 года
Предприятия
2010г.
2009г.
Компания 1
8,1
18,2
Компания 2
25,1
16,6
Компания 3
6,5
15,5
Компания 4
23,0
19,5
Компания 5
32,1
25,0
Компания 6
-
45,6
Компания 7
-
71,8
Компания 8
25,4
16,7
Компания 9
30,8
22,3
Средняя по группе
предприятий
14,8
18,8
Материалы Комитета РСПП по бюджетной и налоговой политике
Динамика налоговой нагрузки на 1 руб . выручки от
продаж *
Нефтегазовый и энергетический
сектор
2009
2010
Компания 1
3
5
Компания 2
3,5
Компания 3
Машиностроение
2009
2010
Компания 1
6,01
6,26
4,2
Компания 2
13
15,7
20,6
22,5
Компания 3
12,6
20,8
Компания 4
2,7
3,1
Компания 4
12,7
10,5
Компания 5
6,4
4,4
Компания 5
11,2
8,2
Сфера услуг, включая транспорт
2009
2010
Компания 1
12,5
14,4
Компания 2
11,8
12,9
Производство продуктов
питания и табака
2009
2010
Компания 1
3
4
Компания 2
4
5
*Без учета косвенных налогов и ЕСН/страховых взносов
Материалы Комитета РСПП по бюджетной и налоговой политике
Налоговая нагрузка во многих случаях растет более высокими темпами,
чем объемы выручки. У четверти опрошенных РСПП компаний соотношение
темпов роста налоговой нагрузки и выручки составило 2:1 и выше.
Тарифы и цены: декабрь в % к декабрю предыдущего
года
130
125
Индексы тарифов на перевозку
грузов железнодорожным
транспортом
120
115
Индексы цен производства и
распределения электроэнергии,
газа и воды
110
105
100
Индексы цен производителей
обрабатывающих производств
95
90
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
135
Рост тарифов на электрическую
энергию для потребителей розничного
рынка в среднем
130
125
120
115
Индекс роста тарифа на
транспортировку российской нефти по
системе ОАО «АК «Транснефть" к
предыдущему значению
110
105
100
2008
2009
2010
Проблема роста тарифов на товары/услуги естественных монополий –
традиционно
одна
из
самых
дискуссионных.
С
одной
стороны
увеличивающиеся инвестиционные проекты естественных монополий – это
рост качества товаров/услуг, с другой – рост расходов потребителей.
Увеличение доли нетарифной составляющей в инвестиционных программах
(заемные средства) не является решением, поскольку возврат кредитов и уплата
процентов относится на себестоимость, а, значит, включается в тарифы.
При этом необходимо учитывать, что в настоящее время растет нагрузка
и на естественных монополистов. Обсуждаемые налоговые новации, например,
в
части
налога
на
имущество,
увеличат
расходы
инфраструктурных компаний на несколько десятков млрд. рублей.
крупнейших
Административная нагрузка: несколько примеров
Прямой рост нагрузки
Система двойного контроля –
контролирующие органы плюс
страховые компании
Усложнение работы с органами
власти и внебюджетными
фондами, в частности с
Пенсионным фондом
Рост частоты проверок по
отдельным направлениям
Введение с 1 января 2011 г.
возможности административного
приостановления деятельности
компании не только судьей, но и
административными органами и
их должностными лицами, а также
расширение оснований такого
приостановления
Неснижение нагрузки
Сохраняющаяся угроза уголовного
преследования по
«предпринимательским» статьям
Длинные сроки согласования
инвестиционных проектов
Для финсектора - затягивание
введения в России института
инвестиционных советников,
сохранение усложненной
процедуры эмиссии
Оценивая уровень нагрузки на бизнес, нельзя забывать о дополнительных
рисках, которые возникают при реализации принятых и обсуждаемых решений.
Например, расширение сферы обязательного страхования может привести к
тому, что сократятся объемы добровольного страхования и снизятся текущие
расходы на повышение безопасности.
Возможная реакция бизнеса
Риск сокращения найма, изменения структуры и объема инвестиционных
программ, роста себестоимости – удар по инвестиционной привлекательности
страны и модернизационно-инновационной стратегии развития
Легальная минимизация
расходов по другим статьям
расходов
Сокращение соцпакетов, снижение
объемов добровольного
страхование
Уход в серую зону
Минимизация налоговых и иных
обязательных платежей
Вывод основной
деятельности/центров
прибыли за рубеж
Перевод части подразделений за
рубеж, увеличение доли
иностранных граждан, работающих
по временному контракту
Закрытие бизнеса
?
От темпов роста нагрузки зависит стратегия бизнеса. При сравнительно
небольшом росте нагрузки бизнес действует исключительно легальными
методами (снижает объем инвестиций, сокращает объемы «социально
ответственных» расходов). Хотя на экономическое развитие это оказывает
чрезвычайно
отрицательное
влияние,
прежде
всего
в
долгосрочной
перспективе.
Следующий уровень – уход в серую зону или полный/частичный вывод
основной деятельности за рубеж. В первом случае речь идет о росте
криминализации бизнеса и коррупционности отношений. Во втором – о потере
для российской экономики наиболее конкурентоспособных компаний, в том
числе инновационных.
Наиболее «жесткий» вариант - закрытие бизнеса, хотя при текущем
уровне нагрузки это маловероятно. Вариант может стать актуальным при
сохранении текущей тенденции (рост бюджетных доходов при сохранении
текущего качества государственных услуг).
Предложения по снижению/компенсации нагрузки
Административная нагрузка
Административная нагрузка
1. Продолжить работу по сокращению
перечня лицензируемых видов
деятельности
2. Обеспечить утверждение всеми
федеральными органами
исполнительной власти
административных регламентов,
регулирующих процедуры
осуществления контрольно-надзорных
функций
3. Обеспечить систему контроля и
привлечения к ответственности
руководителей федеральных органов
исполнительной за проведение
внеплановых выездных проверок
хозяйствующих субъектов без
согласования с органами прокуратуры
4. Пересмотреть вводимую с 1 января
2011 г. возможность административного
приостановления деятельности
компании не только судьей, но и
административными органами и их
должностными лицами, а также
расширение оснований такого
приостановления
5. Предусмотреть привлечение
саморегулируемых организаций к
проведению проверок хозяйствующих
субъектов и их участие в рассмотрении
соответствующих дел об
административных правонарушениях
Материалы Комитета РСПП по совершенствованию контрольно-надзорной деятельности и устранению административных барьеров
Уголовное законодательство
1. Создать условия для эффективного
применения мер административной и
гражданско-правовой ответственности,
сужая сферу уголовного преследования за
экономические правонарушения
2. Обеспечить единый подход к
применению положений уголовнопроцессуального законодательства,
ограничивающих избрание меры
пресечения в виде заключения под стражу
в отношении лиц, подозреваемых и
обвиняемых в совершении экономических
преступлений
3. Реализовать предложение ФАС России
об исключении возможности уголовной
ответственности за совершение
ограничивающих конкуренцию
согласованных действий
4. Исключить использование в качестве
отягчающего признака преступления
понятие «организованной группы»,
которое необоснованно используется
сегодня в отношении преступлений в
сфере предпринимательской деятельности
5. Создать условия для использования в
уголовном процессе альтернативных
средств решения споров, в том числе для
применения предусмотренных законом
механизмов посредничества (медиации)
Материалы Комитета РСПП по собственности и защите конкуренции
Закон о полиции: что нужно сделать
1. Включить в обязанности полиции защиту от
противоправных посягательств имущества
организаций
2. Уточнить закрепленное законопроектом
право полиции «принимать от граждан и
организаций во владение и пользование
транспортные средства и иное имущество,
необходимые для выполнения возложенных
на нее обязанностей» в целях снижения
коррупционных рисков
3. Освободить органы полиции от
несвойственных ей функций (в том числе
участия в налоговых проверках, оказания услуг
по охране имущества и объектов на основе
гражданских договоров)
4. Предусмотреть условия проникновения
сотрудников полиции в помещения
организаций и обязательное информирование
об этом прокурора
5. Непосредственно в законе определить
условия и процедуру реализации права
полиции беспрепятственно знакомиться в
организациях с необходимыми материалами,
документами, статистическими данными и
иными сведениями, а также обязательность
наличия мотивированного постановления
руководителя соответствующего органа
полиции, санкции прокурора или суда
6. Отнести вопросы организации деятельности
полиции, тактики, методов и средств
осуществления к предмету прокурорского
надзора
Материалы Комитета РСПП по совершенствованию контрольно-надзорной деятельности и устранению
административных барьеров
Финансовая нагрузка
Система социального страхования
1. Провести консультации с Правительством РФ
о переходе на индивидуальные тарифы
страховых взносов на обязательное
социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных
заболеваний
4. Вернуться к рассмотрению вопроса об
ограничении срока увеличения страховых
взносов на обязательное медицинское
страхование. Средства, полученные за счет
этого увеличения, предусматривается
направить на реализацию в 2011 и 2012 годах
программ модернизации здравоохранения
субъектов Российской Федерации, программ
модернизации федеральных государственных
учреждений здравоохранения
2. Отказаться от увеличения до 3-х первых
дней временной нетрудоспособности
работника, оплачиваемых за счет средств
работодателя и использовать альтернативные
меры предотвращения злоупотреблений при
выдаче больничных листов
3. Упорядочить социальные обязательства,
которые могли утратить свои социальные и
экономические функции, или воспроизводят
неравенство
5. Провести консультации с Правительством РФ
о переходе на казначейское исполнение
бюджета Фонда социального страхования РФ и
прямые выплаты страховых возмещений и
пособий
Материалы стороны работодателей РТК
Налоговая система
1. Повышение эффективности администрирования НДС
(право налогоплательщика отчитываться по НДС
поквартально или помесячно; снижение «порога
доступа» к заявительному порядку возмещения НДС
без банковской гарантии/применение заявительного
порядка возмещения НДС всем крупнейшим
налогоплательщикам)
4. Принятие закона о трансфертном
ценообразовании в редакции, не создающей
дополнительной нагрузки на бизнес
(положения о соглашениях о совместном
финансировании расходов; симметричная и
обратная корректировка по внутренним
операциям; переходный период в отношении
штрафов по трансфертным ценам)
2. Инвестиционная льгота для снижения
налогооблагаемой базы по налогу на прибыль
организаций на сумму инвестиций и/или повышение
амортизационной премии
5. Отказ от взимания налога на имущество с
промышленного оборудования в течение
первых трех лет его эксплуатации
3. Уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль
организаций – потребителей услуг естественных
монополий, на расходы, связанные с созданием
объектов, необходимых для оказания услуг
организациями, работающими в сфере естественных
монополий
6. Capital gain (вывод из-под налогообложения
доходов от реализации ценных бумаг/долей,
при условии, что они непрерывно
принадлежали налогоплательщику более 5
лет)
Материалы Комитета РСПП по бюджетной и налоговой политике
Общие выводы
1. Необходимо отказаться от дальнейшего роста нагрузки на бизнес и
законодательно зафиксировать перечень мер по стимулированию
инвестиционной активности компаний в среднесрочной перспективе.
2. Снижение административной нагрузки является не компенсацией за сохранение
высокого уровня финансовой нагрузки, а обязательным условием повышения
качества инвестиционного климата.
3. В условиях ограниченности в среднесрочном периоде бюджетных средств
требуется, в первую очередь, повышать эффективность и прозрачность
расходования имеющихся средств, а не увеличивать прямую нагрузку на бизнес.
4. Требуется обеспечить проведение полноценных консультаций по изменению
нагрузки на бизнес со всеми заинтересованными сторонами, поскольку за
пределами оценки регулирующего воздействия остаются проблемы увеличения
прямой финансовой нагрузки на бизнес (налоги, социальные платежи и т.д.).