Налогообложению не подлежат

Налогообложение на фондовом рынке
Доходы от прироста стоимости ценных бумаг
Физические лица (резиденты)
Налогообложению не подлежат:–
доходы от прироста стоимости при реализации:

государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций (подпункт 4
пункта 1 статьи 156)

акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в
соответствии с законодательством Республики Казахстан (подпункт 15 пункта 1
статьи 156)
(Настоящий подпункт применяется в случае, если 50 и более процентов стоимости уставного
(акционерного) капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или
консорциума на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не
являющегося) недропользователями (недропользователем));
–
доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой
бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг,
находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи
(подпункт 16 пункта 1 статьи 156).
Физические лица (нерезиденты)
Налогообложению не подлежат:–
доходы от прироста стоимости при реализации:

акций или долей участия ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также долей
участия в юридическом лице – резиденте, консорциуме, расположенном в
Республике Казахстан

акций, выпущенных нерезидентом, а также долей участия в юридическом лице –
нерезиденте, консорциуме, если 50 и более процентов стоимости таких акций,
долей участия или активов юридического лица – нерезидента составляет
имущество, находящееся в Республике Казахстан (подпункт 8 пункта 8 статьи
201);
–
доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой
бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной
фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных
списках данной фондовой биржи (подпункт 9 пункта 8 статьи 201)
Юридические лица (резиденты)
Налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на следующие
виды доходов:–
от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг и
агентских облигаций (подпункт 3 пункта 2 статьи 133) (В целях применения подпункта 3 пункта 2
статьи 133 при определении суммы уменьшения налогооблагаемого дохода:

доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг
уменьшаются на сумму убытков, возникших от реализации государственных эмиссионных
ценных бумаг

доходы от прироста стоимости при реализации агентских облигаций уменьшаются на сумму
убытков, возникших от реализации агентских облигаций);
–
от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или
консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан
(подпункт 6 пункта 2 статьи 133)
(Подпункт 6 пункта 2 статьи 133 применяется в случае, если 50 и более процентов стоимости уставного
(акционерного) капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на
день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося)
недропользователями (недропользователем)).
В целях применения настоящего подпункта при определении суммы уменьшения налогооблагаемого
дохода доходы от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или
консорциуме, созданном в соответствии с законодательством Республики Казахстан, 50 и более
процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) которого на день такой реализации
составляет имущество лица (лиц), не являющегося (не являющихся) недропользователем
(недропользователями), уменьшаются на сумму убытков, возникших от реализации акций и долей
участия юридического лица или консорциума, созданного в соответствии с законодательством
Республики Казахстан, 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия)
которого на день такой реализации составляет имущество лица (лиц), не являющегося (не являющихся)
недропользователем (недропользователями));
–
при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на
территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся в официальных списках
данной фондовой биржи (подпункт 7 пункта 2 статьи 133).(В целях применения подпункта 7
пункта 2 статьи 133 при определении суммы уменьшения налогооблагаемого дохода доходы от прироста
стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на
территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных
списках данной фондовой биржи, уменьшаются на сумму убытков, возникших от реализации методом
открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных
бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи).
Юридические лица (нерезиденты)
Налогообложению не подлежат:–
доходы от прироста стоимости при реализации:

акций или долей участия ценных бумаг, выпущенных резидентом, а также долей
участия в юридическом лице – резиденте, консорциуме, расположенном в
Республике Казахстан

акций, выпущенных нерезидентом, а также долей участия в юридическом лице –
нерезиденте, консорциуме, если 50 и более процентов стоимости таких акций,
долей участия или активов юридического лица – нерезидента составляет
имущество, находящееся в Республике Казахстан (подпункт 7 пункта 5 статьи
193)

государственных эмиссионных ценных бумаг и агентских облигаций (подпункт 6
пункта 5 статьи 193);
–
доходы от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой
бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, или иностранной
фондовой бирже ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных
списках данной фондовой биржи (подпункт 8 пункта 5 статьи 193).
Дивиденды по акциям
Физические лица (резиденты)
Налогообложению не подлежат:–
дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких
дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей
на территории Республики Казахстан (подпункт 5 пункта 1 статьи 156);
–
дивиденды, полученные от юридического лица – резидента, при одновременном
выполнении следующих условий:

владение акциями или долями участия более трех лет

50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций
(долей участия) юридического лица или консорциума на день выплаты дивидендов
составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося)
недропользователями (недропользователем) (подпункт 7 пункта 1 статьи 156).
Вознаграждение по ценным бумагам
Физические лица (нерезиденты)
Налогообложению не подлежат:–
дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких
дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей
на территории Республики Казахстан (подпункт 6 пункта 8 статьи 201);
–
дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

владение акциями или долями участия более трех лет

50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций
(долей участия) юридического лица или консорциума, выплачивающего дивиденды,
на день выплаты дивидендов составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не
являющегося) недропользователями (недропользователем) в Республике Казахстан
(подпункт 4 пункта 8 статьи 201).
Юридические лица (резиденты)
Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению дивиденды, за
исключением выплачиваемых закрытыми паевыми инвестиционными фондами рискового
инвестирования и акционерными инвестиционными фондами рискового инвестирования (подпункт
1 пункта 1 статьи 99).
Юридические лица (нерезиденты)
Налогообложению не подлежат дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся
на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи,
функционирующей на территории Республики Казахстан (подпункт 5 пункта 5 статьи 193).
Физические лица (резиденты)
Налогообложению не подлежат дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся
на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи,
функционирующей на территории Республики Казахстан (подпункт 5 пункта 1 статьи 156).
Физические лица (нерезиденты)
Налогообложению не подлежат:–
суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам при их
покупке, оплаченные покупателями-резидентами (подпункт 3 пункта 8 статьи 201);
–
дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких
дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей
на территории Республики Казахстан (подпункт 6 пункта 8 статьи 201);
–
вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям
и доходы от прироста стоимости при реализации государственных эмиссионных ценных
бумаг и агентских облигаций (подпункт 7 пункта 8 статьи 201).
Юридические лица (резиденты)
Налогообложению не подлежат:–
вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам и агентским
облигациям (подпункт 1 пункта 2 статьи 143);
–
вознаграждения по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких
вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории
Республики Казахстан (подпункт 3 пункта 2 статьи 143);
–
вознаграждения по операциям репо (подпункт 9 пункта 2 статьи 143).
Юридические лица (нерезиденты)
Налогообложению не подлежат:–
дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких
дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей
на территории Республики Казахстан (подпункт 5 пункта 5 статьи 193);
–
вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям
(подпункт 6 пункта 5 статьи 193);
–
суммы накопленных (начисленных) вознаграждений по долговым ценным бумагам,
оплаченные при их покупке покупателями-резидентами (подпункт 11 пункта 5 статьи 193).
Дивиденды / Доходы по инвестиционным фондам
Физические лица (резиденты)
Налогообложению не подлежат доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе
управляющей компанией данного фонда (подпункт 6 пункта 1 статьи 156).
Физические лица (нерезиденты)
Налогообложению не подлежат доходы по паям открытых паевых инвестиционных фондов при их
выкупе управляющей компанией данного фонда (подпункт 5 пункта 8 статьи 201).
Юридические лица (резиденты)
Налогообложению не подлежат:–
дивиденды, за исключением выплачиваемых закрытыми паевыми инвестиционными
фондами рискового инвестирования и акционерными инвестиционными фондами
рискового инвестирования (подпункт 1 пункта 1 статьи 99);
–
инвестиционные доходы, полученные паевыми и акционерными инвестиционными
фондами в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестиционных
фондах на счета в кастодианах и находящиеся на них (подпункт 7 пункта 1 статьи 99).
Юридические лица (нерезидент)
Налогообложению не подлежат доходы по паям открытых паевых инвестиционных фондов при их
выкупе управляющей компанией данного фонда (подпункт 4 пункта 5 статьи 193).