типичные нарушения и недостатки, выявляемые контрольно

Типичные нарушения и недостатки, выявляемые
Контрольно-счетным органом города Новочебоксарска
Целями подготовки настоящей информации являются:
- определение наиболее характерных нарушений и недостатков, допущенных
муниципальными учреждениями и предприятиями;
- проведение профилактической работы среди участников бюджетного процесса,
экономических служб муниципальных учреждений и унитарных предприятий с целью
укрепления финансово-бюджетной дисциплины.
При рассмотрении нарушений и недостатков приведены характерные примеры со
ссылками на нормативные правовые акты.
I. Нарушения и недостатки в деятельности казенных, бюджетных и автономных
учреждений
Недостатки (неэффективная деятельность) при расходовании бюджетных средств
Согласно статье 34 БК РФ принцип эффективности использования бюджетных
средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного
процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из
необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема
средств (экономности) и (или) достижения наилучшего результата с использованием
определенного бюджетом объема средств. Необходимость обеспечения получателем
бюджетных средств результативности использования предусмотренных ему бюджетных
ассигнований закреплена также статьей 162 БК РФ.
Характерными примерами нарушения принципа эффективности использования
бюджетных средств являются:
- расходы по оплате пени и штрафов по налогам и иным обязательным платежам;
- длительное отвлечение бюджетных средств в дебиторскую задолженность,
непринятие мер по взысканию или необоснованное списание дебиторской задолженности;
- расходование бюджетных средств с затратами сверх необходимого (возможного) на
получение требуемого результата
Например: переплата поставщику вследствие приобретения продукции по
завышенным ценам, чем это установлено договорами на поставку.
- неиспользование полученных бюджетных средств в течение длительного времени;
- наличие оборудования, приобретенного за счет средств бюджета и не используемого
на момент проверки;
- расходование бюджетных средств на изготовление проектно-сметной документации,
которые впоследствии в течение длительного времени не используются либо не
востребованы;
Нарушение принципа адресности и целевого характера использования
бюджетных средств
Согласно статье 38 БК РФ бюджетные средства должны расходоваться в соответствии
с принципом адресности и целевого характера использования бюджетных средств.
Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что бюджетные
ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных получателей
бюджетных средств с указанием цели их использования и расходуются ими на указанные
цели.
Нецелевое использование бюджетных средств влечет ответственность
в соответствии с КоАП РФ, УК РФ.
Характерными примерами нецелевого использования бюджетных средств являются:
- направление средств на цели, не соответствующие целям и задачам деятельности
учреждения;
- направление средств бюджета на цели, не соответствующие условиям получения
указанных средств;
- использование бюджетных средств на оплату расходов, не предусмотренных
бюджетной сметой;
- использование бюджетных средств на финансирование затрат, не предусмотренных
проектно-сметной документацией.
Нарушения в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ,
оказание услуг для муниципальных нужд
Наиболее характерные нарушения, допускаемые при размещении заказов на поставку
товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд:
- не соблюдение порядка составления плана-графика, сроков опубликования, внесения
изменений и дополнений (статья 21 Федерального закона №44-ФЗ);
- документация закупок товаров содержит ссылку на товарный знак при наличии
другого способа, обеспечивающего более точное и четкое описание характеристик объекта
закупки (статья 33 Федерального закона №44-ФЗ);
- заключение муниципального контракта на иных от указанных в извещении о
проведении электронного аукциона и документации о таком аукционе условиях (статья 34
Федерального закона №44-ФЗ);
- исполнение контрактов с нарушением сроков, видов и объемов работ (статья 34
Федерального закона №44-ФЗ);
- неприменение мер ответственности по контракту (взыскание неустойки (пени,
штрафы) за неисполнение или ненадлежащее исполнение контракта (статья 34
Федерального закона №44-ФЗ);
- несоблюдение сроков направления сведений о заключенных контрактах в орган,
уполномоченный на ведение Реестра муниципальных контрактов (статья 103 Федерального
закона №44-ФЗ);
- не размещение отчетов об исполнении контракта и (или) о результатах отдельного
этапа его исполнения (статья 94 Федерального закона №44-ФЗ);
- не заключаются дополнительные соглашения об изменении условий договора
(соглашение о расторжении) при осуществлении закупки у единственного поставщика
(подрядчика, исполнителя) (ст. 450-453 Гражданского кодекса РФ).
Нарушения порядка начисления и выплаты заработной платы
- установление дополнительных выплат лицам, замещающим должности
муниципальной службы (за совмещение отсутствующего и увеличение объема
выполняемых работ), не предусмотренных Порядком установления дополнительных
выплат лицам, замещающим должности муниципальной службы в органах местного
самоуправления города Новочебоксарска;
- выплата муниципальным служащим дополнительной ежемесячной выплаты
(поправочный коэффициент 5% к денежному содержанию), не предусмотренная
федеральным
законодательством,
законодательством
Чувашской
Республики,
нормативными правовыми актами Новочебоксарского городского Собрания депутатов
Чувашской Республики;
- присвоение очередных классных чинов и их выплата руководителями структурных
подразделений администрации города Новочебоксарска производилась без заключения
дополнительных соглашений к трудовому договору и в отсутствии приказов
(распоряжений) представителя нанимателя (работодателя) (статья 6.1. Закона ЧР «О
муниципальной службе в Чувашской Республике»);
- отсутствие в приказах руководителей учреждений об установлении доплат в связи с
увеличением объема работ сотрудникам, вида дополнительной работы поручаемой
работнику, а также установление доплат штатным работникам за работы, входящие в круг
их обязанностей (статья 151 Трудового кодекса РФ);
- выплата надбавки за интенсивность и напряженность (15,0% от должностного
оклада) заместителям директора бюджетного образовательного учреждения, главному
бухгалтеру, не предусмотренной Положением об оплате труда;
- выплата за счет средств от приносящей доход деятельности за выполнение
дополнительных видов работ производилась без заключения договоров гражданскоправового характера, а также за счет средств, предусмотренных на оплату труда;
- в личных делах отдельных работников учреждений отсутствуют дополнительные
соглашения об изменениях условий оплаты труда (статья 74 Трудового кодекса РФ);
- не включение заработной платы, полученной работником за счет средств от иной
приносящей доход деятельности, при расчете среднего дневного заработка для оплаты
отпусков за последние 12 календарных месяцев (Постановление Правительства РФ от
24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы»);
- необоснованные выплаты руководителям учреждений в результате неправильного
определения размера среднемесячной заработной платы основного персонала при
определении должностного оклада руководителя;
- начисление и выплата материальной помощи руководителю учреждения, не
предусмотренной трудовым договором и в отсутствии приказов (распоряжений)
представителя нанимателя работодателя (администрации города Новочебоксарска) (статьи
57, 135, 136, 146 Трудового кодекса РФ);
- выплата компенсации за использование личного легкового автомобиля для
служебных поездок за дни нахождения работника в отпуске и в дни нетрудоспособности;
Нарушения при совершении и отражении операций с подотчетными лицами
- выдача денежных средств под отчет при наличии задолженности по ранее выданным
авансам (Порядок ведения кассовых операций);
- выдача денежных средств без указания в заявлении назначения аванса и срока, на
который он выдается, а также по авансовым отчетам, не утвержденным руководителем
проверяемых учреждений (Инструкция по бюджетному учету);
-непредставление в установленный срок (3 рабочих дня со дня возвращения из
командировки) авансовых отчетов (Порядок ведения кассовых операций);
- оплата суточных при том, что работники учреждений с места командировки в место
постоянного жительства возвращались в день отъезда, а также в увеличенном размере (500
руб.) без утверждения Порядка и условий командирования муниципальных служащих
города Новочебоксарска Чувашской Республики.
Нарушения при использовании муниципального имущества
Характерными нарушениями при использовании муниципального имущества
являются:
- несоблюдение установленного порядка списания основных средств;
- списание основных средств без подтверждающих документов о невозможности
дальнейшего использования;
- распоряжение имуществом без согласия собственника имущества (ст.298
Гражданского кодекса РФ);
- сдача в аренду муниципального имущества без заключения соответствующих
договоров (ст.609 Гражданского кодекса РФ);
- не отражение в бухгалтерском учете объектов основных средств учреждений, либо
отражение их в составе материальных запасов (Инструкция по бюджетному учету)
- предоставление недостоверных сведений правообладателями в Управление
имущественных и земельных отношений администрации города Новочебоксарска о
наличии муниципального имущества по состоянию на 1 января года, следующего за
отчетным;
- неэффективное использование имущества, полученного в оперативное управление.
Прочие нарушения
увеличение
объема
субсидий
учредителем
(администрацией
города
Новочебоксарска) на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания
учреждением за счет средств бюджета города Новочебоксарска без соответствующего
изменения показателей муниципального задания (п.13 Положения о формировании
муниципального задания в отношении муниципальных учреждений города
Новочебоксарска);
- предоставление учредителем дополнительной субсидии на финансовое обеспечение
выполнения муниципального задания учреждению в отсутствии подписанного соглашения
о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения
муниципального задания (п.13 Положения о формировании муниципального задания в
отношении муниципальных учреждений города Новочебоксарска);
- не представление в установленные сроки отчета о выполнении муниципального
задания на оказание муниципальных услуг (постановление главы администрации г.
Новочебоксарска от 23.12.2010 №475);
- утверждение бюджетной росписи главными распорядителями с нарушением сроком
утверждения, установленных Порядком составления и ведения сводной бюджетной
росписи и бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств (главных
администраторов
источников
финансирования
дефицита)
бюджета
города
Новочебоксарска);
- главными распорядителями не утвержден порядок составления, утверждения и
ведения бюджетных смет подведомственных учреждений, формирование проекта
бюджетной сметы и не установлены расчетные показатели для составления смет
учреждений (Порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных
учреждений города Новочебоксарска Чувашской Республики);
- ведение бюджетной росписи главными распорядителями осуществлялось без
внесения изменений в утвержденные показатели бюджетной росписи (Порядок
составления и ведения сводной бюджетной росписи и бюджетных росписей главных
распорядителей
бюджетных
средств
(главных
администраторов
источников
финансирования дефицита) бюджета города Новочебоксарска);
- доведение показателей сводной бюджетной росписи до главных распорядителей
позже установленного срока (Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи
и бюджетных росписей главных распорядителей бюджетных средств (главных
администраторов
источников
финансирования
дефицита)
бюджета
города
Новочебоксарска);
- утверждение бюджетной сметы главными распорядителями без доведения до них
бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств (Порядок составления,
утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений города Новочебоксарска
Чувашской Республики);
- утверждение уточненной бюджетной сметы, превышающей объем лимитов
бюджетных обязательств и объем бюджетных ассигнований, утвержденных главному
распорядителю Решением НГСД о бюджете города Новочебоксарска;
- нарушения в корреспонденции счетов бухгалтерского учета;
- отсутствие в инвентарных карточках учета основных средств характеристик
объектов и, соответственно, в невозможности определения перечня составляющих их
предметов и их основных качественных и количественных показателей (Приказ
Министерства финансов РФ от 23.09.2005 №123н «Об утверждении форм регистров
бюджетного учета»);
- необоснованное списание стоимости горюче-смазочных материалов вследствие
эксплуатации автотранспорта в выходные и праздничные дни без соответствующих
приказов руководителя учреждения;
- не отражение в учете результатов инвентаризации в виде излишков и недостач
материальных ценностей (Инструкция по бюджетному учету);
- искажение отчетности вследствие не отражения получаемого в оперативное
управление муниципального имущества (Федеральный закон «О бухгалтерском учете»,
Инструкция по бюджетному учету);
- искажение отчетности по страховым взносам (формы 4-ФСС РФ и РСВ-1 ПФР)
вследствие неправильного отражения в бухгалтерском учете операций по начислению
страховых взносов;
- организация деятельности без соответствующей лицензии;
- наличие недостоверных данных о дебиторской и кредиторской задолженности
вследствие несвоевременного отражения в бухгалтерском учете операций по оказанию
услуг поставщиками (Инструкция по бюджетному учету);
- необоснованное списание дебиторской задолженности с балансового учета на
забалансовый учет;
- расходование средств не по тем кодам экономической классификации расходов, по
которым произведено финансирование;
- не отражение в бухгалтерском учете операций, подлежащих забалансовому учету
(Инструкция по бюджетному учету)
- не принятие учреждением Положения, касающиеся организации внутреннего
контроля.
II. Нарушения и недостатки в деятельности муниципальных унитарных
предприятиях, обществах с участием муниципального образования
Нарушения при расчете платежей в бюджет муниципального образования части
прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и иных
обязательных платежей
- несвоевременное перечисление в бюджет части чистой прибыли муниципальным
унитарным предприятием, дивидендов на муниципальный пакет акций.
Нарушения при формировании данных бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности, отражающих имущественное состояние
муниципального унитарного предприятия
- необоснованное отвлечение средств в дебиторскую задолженность, непринятие мер
по ее взысканию; наличие кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой
давности, что приводит к занижению финансового результата организации;
- несоответствие данных бухгалтерского учета совершенным хозяйственным
операциям (фактическим данным).
Нарушения порядка выдачи и привлечения займов
Характерные нарушения:
- предоставление ссуды работникам предприятия с превышением установленного
размера Уставом;
- не получено согласие собственника на размещение денежных средств на депозитном
счете (ст. 20, 23 Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных
предприятиях»).
Недостатки (неэффективная деятельность) при получении и использовании
муниципальной собственности
Характерными нарушениями законодательства и недостатками при распоряжении
муниципальным имуществом являются:
- отсутствие пообъектного учета недвижимого имущества, полученного в
хозяйственное ведение;
- списание закрепленного на праве хозяйственного ведения недвижимого имущества
без соответствующего согласия собственника имущества (ст. 295 Гражданского кодекса
РФ, ст. 18 Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных
предприятиях»);
- заключение договоров на предоставление в аренду недвижимого имущества (части
помещений) без соответствующего согласия собственника (ст. 295 Гражданского кодекса
РФ, ст. 18 Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных
предприятиях»);
- без согласования с собственником произведена перепланировка нежилого
помещения первого этажа существующего здания;
- заключение договоров аренды, предусматривающих переход прав владения и (или)
пользования, без проведения конкурсов или аукционов на право заключения этих
договоров, в отношении муниципального недвижимого имущества, которое принадлежит
на праве хозяйственного ведения муниципальным унитарным предприятиям (п.9 ст.17.1
Федерального закона от 26.07.2006 №135-ФЗ «О защите конкуренции», п. 26 Федерального
стандарта оценки «Общие понятия оценки, подходы к оценке и требования к проведению
оценки (ФСО №1),
- не обеспечено своевременное выполнение обязательств по уплате арендных
платежей за пользование земельными участками в бюджет города Новочебоксарска;
- бездействие в части оформления правоустанавливающих документов на фактически
используемые земельные участки, приводящее к недополучению доходов в бюджет города
Новочебоксарска в виде платы за землю;
- имущество, полученное в хозяйственное ведение, используется неэффективно;
- предоставление недостоверных сведений муниципальными унитарными
предприятиями в Управление имущественных и земельных отношений администрации
города Новочебоксарска о наличии закрепленного муниципального имущества на праве
хозяйственного ведения по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
Нарушения порядка оплаты труда
-выплата вознаграждений директору муниципального унитарного предприятия,
общества с участием муниципального образования при отрицательном результате
финансово-хозяйственной деятельности (убыток) (п.1.3, 1.4, 3.1, 3.3 Методики определения
размера вознаграждения руководителя муниципального унитарного предприятия города
Новочебоксарска);
- размер должностного оклада директора муниципального унитарного предприятия
превышает размер должностного оклада, исчисленный в соответствии с Положением об
условиях оплаты труда руководителей муниципальных унитарных предприятий;
- выплата премий, материальной помощи руководителям проверяемых организаций
без соответствующих приказов представителя нанимателя работодателя;
- на предприятие принимались работники по трудовым договорам сверх штатного
расписания (ст.15 Трудового кодекса РФ).
Прочие нарушения
- просрочка выплаты заработной платы работникам (статья 136 ТК РФ), что может
повлечь дополнительную нагрузку на предприятие в виде обязанности выплаты работнику
процентов за просрочку и уплаты штрафа по КоАП РФ;
- несоблюдение Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и
монетой банка России на территории РФ;
- отсутствие заявлений работников предприятия на выдачу денег под отчет (Порядок
ведения кассовых операций);
- выдача наличных денежных средств работникам предприятия на хозяйственные
расходы при наличии задолженности по ранее полученным средствам (Порядок ведения
кассовых операций);
- непредставление в установленный срок (3 рабочих дня со дня возвращения из
командировки) авансовых отчетов (Порядок ведения кассовых операций).
- наличие недостоверных данных о дебиторской и кредиторской задолженности
вследствие несвоевременного отражения в бухгалтерском учете операций по оказанию
услуг поставщиками;
- произведены неэффективные расходы в виде уплаты штрафов и пеней по страховым
взносам, налогам и сборам.