Лекция: Отчет о движении денежных средств с учетом ПБУ 23

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ
УЧРЕЖДЕНИЕ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
НОГИНСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ТЕХНИКУМ
Методическая разработка:
Открытый урок
По МДК 04.01 «Технология составления бухгалтерской
отчетности»
Тема: «Отчет о движении денежных средств. Содержание
и информационная структура отчета о движении
денежных средств».
Преподаватель спецдисциплин специальности
080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»
Смирнова Т.В.
Ногинск 2014
1
Дата
14.02.2014 г.
Группа:31
План учебного занятия
Дисциплина : МДК 04.01 «Технология составления бухгалтерской отчетности».
Тема учебного занятия: «Отчет о движении денежных средств (ДДС). Содержание и
информационная структура отчета о движении денежных средств».
Продолжительность учебного занятия: 90 минут
Тип учебного занятия: Комбинированный урок.
Преподаватели: Смирнова Татьяна Викторовна.
Ведущие методы: практико-ориентированный, деятельностный.
Используемые технологии: групповые технологии, проблемный урок, урок
исследование.
Формы организации деятельности студентов: индивидуальная, коллективная,
фронтальная
Цели урока:
Обучающая цель:
Изучение и первичное закрепление знаний и умений составлять форму
бухгалтерской отчетности организации - отчет о движении денежных средств ,
формировать следующие профессиональные компетенции :
ПК 4.1. Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета
имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
ПК 4.2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные
законодательством сроки.
Развивающая цель: формирование у студентов умений и навыков применять
теоретические знания на практике, развивать логическое мышление, профессиональные
умения и навыки бухгалтера.
Воспитательная цель: содействовать профориентации, воспитывать любовь к
выбранной профессии, ответственность, аккуратность, развитие умения работать в команде
(ОК 6), и брать на себя ответственность за работу команды и результат выполнения задания
(ОК 7), заботиться
о рациональной организации учебного труда, предупреждать
утомляемость на уроке.
Межпредметные связи: Экономика организации, основы бухгалтерского учета,
основы анализа финансово-хозяйственной деятельности, экономика промышленного
предприятия, документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета
имущества организации, практические основы бухгалтерского учета имущества
организации.
Средства обучения: ПК,
справочно-правовая система «Консультант Плюс»,
мультимедийный проектор, калькуляторы, бланки бухгалтерских документов (отчет о ДДС,
условия задания,макет сводной таблицы.)
Структура учебного занятия:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Организационный момент.
Сообщение целей занятия.
Фронтальный опрос.
Сообщение новой информации по формированию отчета о ДДС
Заполнение макета сводной таблицы
Тестирование.
Подведение итогов урока.
2
8.
Домашнее задание.
Ход занятия
Наименование
этапа
1 Организационный момент
№ п/п
Деятельность
преподавателя
-Проверяет внешний вид
студентов;
-готовность кабинета к
учебному занятию;
Организационный
1
-Проводит перекличку;
момент
объявляет тему и цели
занятия, ставит проблему
Объявляет этапы учебного
занятия
2 Первый этап - Повторение изученного материала
Активизирует мыслительную
деятельность студентов
посредством поставленных
вопросов.
проверка различными
методами объема и качества
усвоения материала;
Фронтальный опрос
2.1
проверка характера
(Приложение 1)
мышления учеников;
проверка степени
сформированности
общеучебных навыков и
умений; комментирование
ответов учащихся; оценка
знаний, умений и навыков
3. Второй этап
Сообщение новых знаний (Приложение 2)
Инструктаж по
Проводит инструктаж по
3.1
технике
технике безопасности
безопасности
Деятельность
студентов
-Приветствуют
преподавателя;
-Слушают тему и цели
занятия, проблемный
вопрос (5 мин.)
Отвечают на
поставленные вопросы
устно с места (15 мин.
мин.)
Внимательно слушают,
2-5 мин.
3
3.2
- дать учащимся
конкретное
представление об
отчете
о
ДДС,
добиться
от
учащихся
восприятия,
Объясняет структуру и
осознания
состав отчета о ДДС,
первичного
Составляют конспект
раздаточный материал : отчет
обобщения
и
15 мин.
о ДДС, таблица ,№2
систематизации
проектор- таблица № 1
новых знаний; на
основе
приобретенных
знаний
вырабатывать
соответствующие
умения и навыки.
4 .Третий этап – Применение теоретических знаний на практике
Озвучивает поставленную
задачу для студентов.
Изучают условия
4.1
Решение ситуации
Раздаточный материал задача задачи 2-5 мин.
№ 8 (приложение 3)
В условиях,
Заполнение макета
приближенных к
сводной таблицы Контролирует технологию
реальным, каждый
для обобщения
выполнения работ.
4.2
студент выполняет
данных счетов
Задает дополнительные
ввод данных в
денежных средств вопросы, направляет.
таблицу,
(приложение 4)
20 мин.
5 .Четвертый этап – Закрепление материала
Отвечают на
Тестирование
Организует тестирование
5.1
поставленные вопросы
(Приложение 5 ) студентов .
теста, 15 мин.
6. Пятый этап – Подведение итогов
Активизирует внимание
студентов на решении
Дают ответ на
Подведение итогов
6.1
проблемного вопроса.
проблемный вопрос, 7
занятия
Подводит итоги учебного
мин.
занятия.
Повторить изученный
Слушают и
материал, на основании
6.2
Домашнее задание
запоминают в устной
макета сводной таблицы
форме, 3 мин
составить отчет о ДДС
7.Шестой этап - Самоанализ урока
Группа:31
Тема урока «Отчет о движении денежных средств (ДДС). Содержание и информационная
структура
отчета
о
движении
денежных
средств».
Тип урока: Комбинированный урок.
Структура учебного занятия:
4
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Организационный момент.
Сообщение целей занятия.
Фронтальный опрос.
Сообщение новой информации по формированию отчета о ДДС
Решение ситуации, заполнение макета сводной таблицы
Тестирование.
Подведение итогов урока.
Домашнее задание.
Приложение 1
Фронтальный опрос .
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Дайте определение понятия бухгалтерская финансовая отчетность. Какие
концепции БФО вы знаете? В чем их достоинства и недостатки.
Назовите основные нормативные документы регулирующие порядок и правила
составления БФО
Что входит в состав БФО для коммерческих организаций , для некоммерческих
организаций? Что считается приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о
фин. результатах? Назовите нормативный документ, который в настоящее время
регулирует состав бухгалтерской отчетности организаций.
Какие организации относятся к субъектам малого предпринимательства для целей
составления бухгалтерской (финансовой) отчетности Что входит в состав
бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой организации, являющейся
субъектом малого предпринимательства.
Назовите общие требования к бухгалтерской отчетности
Кто является пользователем отчетности, Отчетный период, отчетная дата
Дайте определение бух. Баланса. По какой форме составляется баланс в практике
бух отчетности баланс-брутто или баланс- нетто?
Какой элемент бух. Баланса считается основным? Из каких разделов состоит
баланс. Что такое валюта баланса. В какой очередности представляются разделы а
внутри их статьи в активе баланса? В пассиве баланса?
Что собой представляет отчет о финн. результатах? На основе каких данных
формируются показатели отчета о фин. результатах. Сколько разделов в отчете о
ФР, какая информация в них отражается?
Каков критерий отнесения информации к существенной?
5
Приложение 2.
Лекция: Отчет о движении денежных средств с учетом ПБУ
23/2011
1. Необходимость формирования информации о ДДС в бухгалтерской
отчетности и её назначение.
Отчет о движении денежных средств (ДДС) является одной из форм бухгалтерской
отчетности. Новые формы отчетности применяются начиная с годовой бухгалтерской
отчетности за 2011 год. (приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах
бухгалтерской отчетности).
Отчет о движении денежных средств является формой финансовой отчетности,
которая заполняется по итогам года. Он не входит в состав промежуточной бухгалтерской
отчетности.
В Отчете о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) отражаются данные о
фактическом поступлении и расходовании денежных средств организации за год Отчет
предоставляет пользователям обобщенную информацию о движении денежных средств.
Отчет о ДДС является относительно новой формой отчетности. В западных странах
он стал применяться с середины 70-х годов 20в. В РФ Отчет в качестве самостоятельной
отчетной формы введен в состав финансовой отчетности с 1996 г.
Задачи составления отчета о ДДС:
- предоставить пользователю информацию, отсутствующую в бух. балансе и отчете о
фин. результатах.
Функции отчета о ДДС
- формирование информации о способности организации привлекать и использовать
денежные средства ;
-предоставление информации о возможности организации выполнять свои
обязательства перед кредиторами и собственниками по выплате причитающихся им доходов
-формировать данные о причинах различий между конечным финансовым
результатом и эквивалентных ему денежных средствах.
2. Содержание и информационная структура отчета о ДДС
В соответствии приказом № 66н отчет о ДДС должен характеризовать движение
денежных средств организации за отчетный период в разрезе текущей, инвестиционной и
финансовой деятельности ( это разделы отчета) см. форму отчета (Приложение 3)
Текущая деятельность- это извлечение прибыли путем производства и продажи
продукции, выполнение строительных работ, продажа товаров, оказание услуг
общественного питания, заготовка с/х продукции, сдача имущества в аренду и т.д.
Инвестиционная деятельность- деятельность организации, связанная с приобретением
земельных участков, зданий и др.недвижимости, оборудования, НМА и др. внеоборотных
6
активови их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на НИОКР,
с осуществлением финансовых вложений ( приобретение ценных бумаг, вклады в уставные
капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов).
Финансовая деятельность- деятельность, в результате которой изменяется величина и
состав собственного капитала организации, заемных средств ( поступления от выпуска
акций, облигаций, предоставление другими организациями займов, погашение заемных
средств)
Состав операций , отражающих движение денежных потоков в Отчете О ДДС
приведен в таблице 1.
Таблица 1
Классификация и состав операций, отражающих движение денежных потоков в отчете
о движении денежных средств
Денежные потоки
Текущие денежные потоки
Инвестиционные денежные потоки Финансовые денежные потоки
Поступления
от
продажи Платежи поставщикам (подрядчикам) Денежные вклады собственников
продукции, товаров, работ, услуг в связи с приобретением, созданием, (участников), поступления от выпуска
модернизацией, реконструкцией вне- акций, увеличение долей участия
оборотных активов
Поступления арендных платежей, Уплата процентов по долговым Платежи акционерам (участникам в
лизинговых
платежей, обязательствам,
включаемым
в связи с выкупом у них акций (долей
комиссионных и иных анало- стоимость инвестиционных активов участия) или их выходом из состава
гичных платежей
участников
Платежи поставщикам за сырье, Поступления
от
материалы, работы, услуги
внеоборотных активов
Оплата
труда
организации
продажи Уплата дивидендов и иных платежей
по распределению прибыли в пользу
собственников (участников)
работников Предоставление займов другим лицам Поступления от выпуска облигаций,
векселей и других долговых ценных
бумаг
Уплата процентов по долговым Возврат займов
обязательствам
другим лицам
Поступление
процентов
дебиторской задолженности
Платежи налога на прибыль
предоставленных Платежи в связи с погашением
(выкупом) облигаций, векселей и
других долговых ценных бумаг
по Платежи в связи с приобретением Получение кредитов и займов от
акций (долей участия) в других других лиц
организациях
Поступления от продажи акций Возврат
кредитов
и
(долей участия) в других органи- полученных от других лиц
зациях
займов,
Денежные потоки по финансовым Платежи в связи с приобретением
вложениям, приобретенным с долговых ценных бумаг (прав
целью их перепродажи в кратко- требования денежных средств к
срочной перспективе
другим лицам)
7
Поступления от продажи долговых
ценных бумаг (прав требования
денежных средств к другим лицам)
Дивиденды
и
аналогичные
поступления от долевого участия в
других организациях
Пост}щления процентов по долговым
финансовым вложениям
В соответствии с пунктом 3 Приказа № 66н организациям разрешено самим
детализировать показатели отчетов, включая отчет о движении денежных средств. Поэтому
если организация решит детализировать показатели финансовой отчетности, то это
необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета на год.
. В форме ОКУД 0710004 отражаются данные о фактическом поступлении и
расходовании денежных средств, то есть о дебетовых и кредитовых оборотах по следующим
счетам плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 №
94н):
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках»;
- 57 «Переводы в пути».
Остатки денежных средств на начало и конец отчетного периода определяют путем
суммирования сальдо этих счетов
Порядок формирования каждого показателя Отчета о движении денежных средств
по данным показателей бухгалтерского учета приведены в таблице 2
Таблица 2
Показатель
Номер строки
Содержание операции
Текущая деятельность
Поступило денежных средств всего
4110 Сумма строк 4111-4119
в том числе:
4111 Поступление платежей от продажи продукции и товаров,
от продажи продукции, товаров, работ и
выполнения работ, оказания услуг
услуг
Д50 К62
Д51 К62
Д52 К62
Поступление авансов
Д50,51,52 К 62
Отражение поступления выручки в организациях
розничной торговли и о/питания за наличный расчет
Д50 К90/1
арендные платежей, лицензионные платежи, 4112 Поступления платежей
гонорары,
комиссионные
и
иных
Д 50,51,52,55,57
аналогичных платежей
от перепродажи финансовых вложений
4113 Д 50,51,52,55,57 / ВДДС Поступления от перепродажи
финансовых вложений
прочие поступления
4119 Возврат
неиспользованных
подотчетных
сумм,
8
возмещение ущерба персоналом организации, возврат
излишне перечисленных налогов, сборов, взносов;
зачисление других поступлений
Д50,51,52 К 71,73,68,69,76
Платежи всего
в том числе:
поставщикам (подрядчикам)
материалы, работы, услуги
4120 Сумма строк 4121-4129
за
сырье,
4121 Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных
активов поставщикам и подрядчикам, в том числе и
авансов
Д60,76, К 51,51,52,55
в связи с оплатой труда работников
4122 Выплата заработной платы
Д 70 К50,51
процентов по долговым обязательствам
4123 Перечисление процентов по долговым обязательствам
Д76 К51,52
Расчеты по налогам и сборам
4124 Перечисление налогов, сборов, взносов
Д68,69 К51
прочие платежи
4129 Прочие платежи по текущим операциям
отчет, оплата комиссионных банку )
Д71,91 К50,51,52
( выдача под
Сальдо денежных потоков от текущих 4100 = стр. 4110 - стр. 4120 (значение может быть
операций
отрицательным)
Инвестиционная деятельность
Поступления - всего
4210 Сумма строк 4211-4219
в том числе:
4211 Выручка от продажи внеоборотных активов (кроме
от продажи внеоборотных активов (кроме
финансовых вложений)
финансовых вложений)
от продажи акций (долей участия) в других 4212 Поступления от продажи акций (долей участия) в других
организациях
организациях
от возврата предоставленных займов, от 4213 Поступления от погашения займов, от продажи долговых
продажи долговых ценных бумаг (прав
ценных бумаг (прав требования денежных средств к
требования денежных средств к другим
другим лицам)
лицам)
дивидендов,
процентов
по
долговым 4214 Поступления от дивидендов, процентов по долговым
финансовым вложениям и аналогичных
финансовым вложениям
поступлений от долевого участия в других
Д51,51,52 К91,76
организациях
Прочие поступления
4219 Прочие поступления от инвестиционных операций
Д51,51,52 К58
Платежи всего
4220 Сумма строк 4221-4229
в том числе:
4221 Перечисление денежных средств в оплату
на приобретение объектов основных средств
Д60,76 К50,51,52,55
и нма
На финансовые вложения
4222 Приобретение
вложений
Д58 К50,51,52
ценных
бумаг
и
иных
финансовых
. в связи с приобретением долговых ценных 4223 предоставление займов другим лицам и др.
9
бумаг (прав
требования денежных средств к другим
лицам), предоставление займов другим лицам
Д58 К50,51,52
процентов по долговым обязательствам, 4224 ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Выплата процентов по
включаемым в
долговым обязательствам, включаемым в стоимость
стоимость инвестиционного актива
инвестиционного актива
прочие платежи
4229 ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС
инвестиционным операциям
Сальдо
денежных
потоков
инвестиционных операций
Прочие
платежи
по
от 4200 = стр. 4210 - стр. 4220 (значение может быть
отрицательным)
Финансовая деятельность
Поступления - всего
4310 Сумма строк 4311-4319
в том числе: получение кредитов и займов
4311 Получение кредитов и займов
Д51,51,52 К66,67
денежных
(участников)
вкладов
собственников 4312 Поступления
(участников)
Д50,51,52 К75
от выпуска акций, увеличения долей участия
денежных
вкладов
собственников
4313 ВДДС Поступления от выпуска акций, увеличение долей
участия
от выпуска облигаций, векселей и других 4314 Выпуск облигаций, векселей и других долговых ценных
долговых ценных бумаг и др.
бумаг и др.
прочие поступления
4319 Прочие поступления от финансовых операций
Д50,51 К76
Платежи всего
4320 Сумма строк 4321-4329
в том числе:
4321 ОКК 50,51,52,55,57 / ВДДС Платежи собственникам в
собственникам (участникам) в связи с
связи с выкупом у них акций (долей участия) или их
выкупом у них акций
выходом из состава участников
(долей участия) организации или их выходом
из состава
участников
на уплату дивидендов
4322 Выплата дивидендов и других платежей по распределению
прибыли
Д75,70 К50,51
в связи с погашением (выкупом) векселей и 4323 Погашение (выкуп) векселей и других долговых ценных
других долговых
бумаг, возврат кредитов и займов
ценных бумаг, возврат кредитов и займов
Д66,67,76 К 50,51,52
Прочие платежи
4329 Прочие платежи по финансовым операциям
Сальдо денежных потоков от финансовых 4300 = стр.4310 - стр.
операций
отрицательным)
4320
(значение
может
быть
Сальдо денежных потоков за отчетный 4400 Сумма строк 4100, 4200, 4300
период
Остаток денежных средств и денежных 4450 Сумма остатков по счетам 50,51,52,55,57 на начало года
эквивалентов на начало отчетного периода
Остаток денежных средств и денежных 4500 = стр. 4400 + стр. 4450 + стр. 4490
эквивалентов на конец отчетного периода
Результат должен быть равен сумме остатков по счетам
50,51,52,55 на 31 декабря
Величина
влияния
изменений
курса 4490 За отчетный год:
иностранной валюты по отношению к рублю
Оборот по дебету счета 50.21 «Касса организации (в
10
валюте)» в корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие
доходы» по статье «Курсовая разница»
- минус
оборот по кредиту счета 50.21 «Касса организации (в
валюте)» в корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие
расходы» по статье «Курсовая разница»
+ плюс
оборот по дебету счета 52 «Валютные счета» в
корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по
статье «Курсовая разница»
- минус
оборот по кредиту счета 52 «Валютные счета» в
корреспонденции со счетом 91.02 «Прочие расходы» по
статье «Курсовая разница»
+ плюс
оборот по дебету счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в
корреспонденции со счетом 91.01 «Прочие доходы» по
статье «Курсовая разница»
- минус
оборот по кредиту счета 55.21 «Аккредитивы (в валюте)» в
корреспонденции со счетом 91.02
Приложение 3.
Задача № 8
1. Определить статьи отчета о движении денежных средств, предназначенные для
отражения платежей и поступлений средств по кассе и расчетному счету.
2. Составить отчет о движении денежных средств ООО «Портал».
При выполнении задания рекомендуется применять сводную таблицу для обобщения данных
счетов денежных средств о движении денежных средств по нижеприведенной форме.
Исходные данные.
1. Сальдо по счетам бухгалтерского учета по данным глав ной книги ООО «Портал»,
руб.
11
Номер
Наименование счета
Основные средства
счета
01
Амортизация основных средств
На
На 1 января
20ХХ г.
31 декабря 20ХХ г.
270 000
330 000
02
45 000
55 000
Материалы
10
45 000
23 000
Касса
50
1 000
1 500
Расчетные счета
51
90 000
100 920
Финансовые вложения
58
50 000
90 000
30 000
-
50 000
25 000
15 000
20 000
90 000
105 000
60
Расчеты
с
подрядчиками


поставщиками
и
авансы выданные
за полученные материальные
ценности, работы, услуги
Расчеты с покупателями


авансы полученные
за выполненные
оказанные услуги
62
работы
и
Краткосрочные кредиты и займы
66
26 870
—
Расчеты по налогам и сборам
68
5 500
10 323
Расчеты по социальному страхованию и 69
обеспечению
1 950
2 925
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
71
- задолженность подотчетных лиц по
выданным денежным средствам
7 500
9 688
2 500
3 000
Расчеты с учредителями - задолженность 75
по вкладам в уставный капитал
-
10 000
12
Расчеты с прочими дебиторами и 76
кредиторами
 расчеты
по
выставленным
контрагентам претензиям
 расчеты по процентам, начисленным
по выданным займам
Уставный капитал
80
Нераспределенная прибыль
84
Расходы будущих периодов
97
Прибыли и убытки
99
4 000
-
3 000
250
100 000
333 680
-
160 000
333 680
2 000
49 054
2.Расшифровка данных по отдельным счетам главной книги ООО «Портал» для
определения сроков погашения обязательств, руб.
Объект учета
К счету 58 «Финансовые вложения»
Акции других организаций
Займы со сроком возврата менее
одного года
На 1 января 20ХХ
г.
50 000
10 000
40 000
На 31 декабря 20ХХ
г.
90 000
10 000
80 000
3.Расшифровка оборотов но счетам учета финансовых результатов главной книги ООО
«Портал», руб.
Наимено
вание
Субсчет, статья
Оборот по дебету
счета
счета
Оборот но кредиту счета
Продажи Выручка (90/1)
265 500
(90)
Налог
на
добавленную 40 500
стоимость (90/3)
Себестоимость продаж (90/2) 163 313
Прибыль (убыток) от продаж 61687
(90/9)
Прочие
Прочие доходы (91/1)
доходы и  дивиденды, начисленные
расходы по акциям других организаций
(91)
 проценты по выданным
займам
 страховые
возмещения
Прочие расходы (91/2)
 проценты по полученным
2 000
1 250
9 000
13
займам
2 120
 штрафы, пени, неустойки
 потери
материальных 1 500
ценностей в результате пожара 9 000
Сальдо прочих доходов и
расходов (91/9)
370
Прибыли и Условный расход по налогу на
12 263
убытки
прибыль
(99)
Постоянные
налоговые
обязательства
4. Расшифровка оборотов по счету 50 «Касса» по корреспондирующим счетам ООО
«Портал», руб.
Номер и наименование счета
Остаток на 1.01.20ХХ
Расчетные счета (51)
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)
Расчеты с подотчетными лицами (71)
Обороты
Остаток на 31.12.20ХХ
С кредита счетов
1 000
93 000
500
93 500
1 500
В дебет счетов
90 000
3 000
93 000
5. Расшифровка оборотов по счету 51 «Расчетные счета» но корреспондирующим
счетам ООО «Портал», руб.
Номер и наименование
В дебет
Номер и наименование
С кредита счетов
счета
счетов
субсчета к счету
Остаток на 1.01.20ХХ
90 000
Касса (50)
93 000
Предоставленные займы
Финансовые вложения (58) (58/3)
40 000
80 000
Расчеты с поставщиками и
подрядчиками (60)
-
Расчеты с покупателями и
заказчиками (62)
-
74 060
255 500
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66)
10 000
Расчеты по налогам и сборам
(68)
Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению (69)
Расчеты с учредителями по
Расчеты с учредителями (75) вкладам в уставный капитал
(75/1)
50 000
38 990
49 630
23 400
14
Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
(76)
Обороты
Остаток на 31.12.20ХХ
Расчеты по
имущественному и личному
страхованию (76/1)
9 000
Расчеты по претензиям
(76/2)
4 000
Расчеты по причитающимся
дивидендам и другим
доходам (76/3)
6 000
374 500
100 920
3 000
1 500
363 580
6. Расшифровка данных об отдельных операциях по счету 51 «Расчетные счета» ООО
«Портал», руб.
Помер и наименование счета расчетов,
С кредита
В дебет счетов
корреспондирующего со счетом 51 «Расчетные счета»,
счетов
и наименование основания расчетов
Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях (60):
74 060
 по приобретению товаров, работ, услуг, сырья и иных
оборотных активов
33 260
40 800
 по приобретению объектов основных средств
Расчеты по причитающимся дивидендам и другим
6 000
доходам (76/3):
 по причитающимся дивидендам и другим доходам от
вложений в уставные капиталы других организаций
2 000
 по процентам, начисленным по выданным займам
4 000
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам (66):
10 000
38 990
10 000
 по основной сумме кредита
35 000
3 990
 по процентам
Примечание к пункту 6. Расшифровка составляется посредством выборки данных
аналитических счетов к счетам расчетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетные
счета».
15
Приложение 4
Макет сводной таблицы для обобщения данных счетов денежных средств о движении
денежных средств ООО «Портал» в 20ХХ г., руб.
Вид поступления или платежа
Записи на
Стр. Вид Дене Дене Итого
счетах,
отчета деят. жные жные
формирующие
потоки потоки
показатель по
по
по
строке отчета
счету счету
50
51
1
2
3
4
5
6
7
Остаток на 01.01 .XX
СН по сч. 50, 51
Средства, полученные в кассу с
Д. сч. 50 К. сч.
расчетного счета
51
Поступления от покупателей и
Д. сч. 51 К. сч.
заказчиков
62
Д. сч. 51 К. сч.
Поступления страховых возмещений
76/1
Д. сч. 51 К. сч.
Поступления неустоек от контрагентов 76/2
Возврат средств от подотчетных лиц
Д. сч. 50 К. сч.71
Платежи за приобретаемые товары, Выборка Д. сч.
работы, услуги, сырье
60 К. сч. 51,52
Д. сч. 70 К. сч.
Выплаты заработной платы
51
Д. сч. 68 К. сч.
Платежи в бюджет
51
Платежи в фонды социального
Д. сч. 69 К. сч.
страхования
51
Д. сч. 76/1 К. сч.
Платежи по договорам страхования
51
Д. сч. 71 К. сч.
Выданы средства под отчет
50
Выплаты неустоек контрагентам
Д. сч. 76/2 К. сч.
16
51
Перечисление процентов по полученным Выборка Д. сч.
кредитам
66 К. сч. 51
Поступления от погашения займов,
Д. сч. 51 К. сч.
предоставленных другим организациям 58
Получены проценты по займам
Выборка Д. сч.
51 К. сч. 76/3
Получены дивиденды
Выборка Д. сч.
51 К. сч. 76/3
Оплата приобретаемых объектов
Выборка Д. сч.
основных средств
60 К. сч. 51,52
Займы, предоставленные другим
Д. сч. 58/3 К. сч.
организациям
51
Д. сч. 51 К. сч.
Вклады участников
75/1
Поступления кредитов и займов,
Д. сч. 51 К. сч.
предоставленных другими
66
организациями
Погашение кредитов и займов (без
Выборка Д. сч.
процентов)
66 К. сч. 51
Остаток на 31.12.ХХ
СК по сч. 50,51
-
Примечание. Поступления денежных средств в организацию показываются с «плюсом»,
платежи — с «минусом», гр. 7 = гр. 5 + гр. 6.
17
Приложение 5
ТЕСТЫ ДЛЯ САМОКОНТРОЛЯ К ТЕМЕ Отчет о движении денежных средств
Укажите номер правильного ответа.
1. Основной целью составления отчета о движении денежных средств является:
1.1. Формирование данных об остатках на счетах учета денежных средств.
1.2. Формирование информации о движении денежных средств в разрезе счетов учета
денежных средств.
1.3. Формирование информации о движении денежных средств в разрезе направлений
деятельности, определяемых специально для этих целей нормативным регулированием
бухгалтерской отчетности.
2. Укажите определение текущей деятельности, применяемое в целях составления
отчета о движении денежных средств в настоящее время:
2.1. Извлечение прибыли путем производства и продажи продукции, продажи товаров,
выполнения строительных работ, оказания услуг и т.д., т.е. теми видами деятельности,
которые являются уставными.
2.2. Приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования,
осуществление научно-исследовательских, опытных и конструкторских работ, собственного
строительства, а также приобретение ценных бумаг, предоставление займов.
2.3. Получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность, в результате
которой изменяется величина и состав собственного капитала организации и заемных
средств.
3. Укажите определение инвестиционной деятельности, применяемое в целях
составления отчета о движении денежных средств в настоящее время:
3.1. Извлечение прибыли путем производства и продажи продукции, продажи товаров,
выполнения строительных работ, оказания услуг и т.д., т.е. теми видами деятельности,
которые являются уставными.
3.2. Приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования,
осуществление научно-исследовательских, опытных и конструкторских работ, собственного
строительства, а также приобретение ценных бумаг, предоставление займов.
18
3.3. Получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность, в результате
которой изменяется величина и состав собственного капитала организации и заемных
средств.
4. Укажите определение финансовой деятельности, применяемое в целях составления
отчета о движении денежных средств в настоящее время:
4.1. Извлечение прибыли путем производства и продажи продукции, продажи товаров,
выполнения строительных работ, оказания услуг и т.д., т.е. теми видами деятельности,
которые являются уставными.
4.2. Приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования,
осуществление научно-исследовательских, опытных и конструкторских работ, собственного
строительства, а также приобретение ценных бумаг, предоставление займов.
4.3. Получение займов, выпуск акций, размещение облигаций, т.е. деятельность, в результате
которой изменяется величина и состав собственного капитала организации и заемных
средств.
5. Укажите ту из причин, которая вызывает движение денежных средств в ходе
текущей деятельности:
5.1. Поступление выручки за проданную продукцию и оплата счетов поставщиков за
материалы и услуги.
5.2. Приобретение и продажа объектов основных средств.
5.3. Выпуск облигационного займа и его погашение.
6. Укажите ту из причин, которая вызывает движение денежных средств в ходе
инвестиционной деятельности:
6.1. Поступление выручки за проданную продукцию и оплата счетов поставщиков за
материалы и услуги.
6.2. Приобретение и продажа объектов основных средств.
6.3. Выпуск облигационного займа и его погашения.
7. Укажите ту из причин, которая вызывает движение денежных средств в ходе
финансовой деятельности:
7.1. Поступление выручки за проданную продукцию и оплата счетов поставщиков за
материалы и услуги.
7.2. Приобретение и продажа объектов основных средств.
7.3. Выпуск облигационного займа и его погашения.
8. Каким нормативным документом в практике бухгалтерской отчетности
определяется конкретная система показателей отчета о движении денежных средств?
8.1. Федеральным законом «О бухгалтерском учете».
8.2. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».
8.3. Приказом Министерства финансов Российской Федерации, устанавливающим типовые
формы (образцы форм) бухгалтерской отчетности.
9. Денежные средства, направленные на оплату налогов, отражаются в отчете о
движении денежных средств в разделе:
9.1. Текущей деятельности.
9.2. Инвестиционной деятельности.
9.3. Финансовой деятельности.
10. Деятельность организации, связанная со сдачей имущества в краткосрочную
аренду, считается:
19
10.1. Текущей деятельностью.
10.2. Инвестиционной деятельностью.
10.3. Финансовой деятельностью.
11. Движение денежных средств по текущей деятельности, включает:
11.1. Арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и т.д.
11.2. Суммы, направленные на выплату налогов и сборов.
11.3. Полученные дивиденды и проценты по финансовым вложениям.
11.4. Суммы полученных займов и кредитов.
12. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности включает:
12.1. Арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и
прочее.
12.2. Суммы, направленные на выплату налогов и сборов.
12.3. Полученные дивиденды и проценты по финансовым вложениям.
12.4. Суммы полученных займов и кредитов.
13. Движение денежных средств по финансовой деятельности включает:
13.1. Арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и
прочее.
13.2. Суммы, направленные на выплату налогов и сборов.
13.3. Полученные дивиденды и проценты по финансовым вложениям.
13.4. Суммы полученных займов и кредитов.
ОЦЕНКИ по фронтальному опросу
Задание
№ вопроса
Студент
Задание 1. Фронтальный
1
опрос .
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Оценка
Заметки к занятию.
Распечатать :
Отчет о движении ДДС-30экз.
Таблица № 2- 15 экз. ( один на двоих)
Макет сводной таблицы -30 экз.
Задача № 8- 30 экз.
Тесты 30 экз.
20