Александрова Э.М.

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
УПРАВЛЕНИЯ И ЭКОНОМИКИ
ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ, МЕНЕДЖМЕНТА И ИНФОРМАЦИОННЫХ
ТЕХНОЛОГИЙ
На правах рукописи
АЛЕКСАНДРОВА ЭЛЕОНОРА МАКСИМОВНА
Совершенствование процесса финансового планирования на
предприятии на примере ЗАО "ТЕХНОЛИНК"
Автореферат магистерской диссертации
на соискание степени магистра экономики
по направлению 080100.68 экономика
Научный руководитель (консультант)
к.э.н., доцент Сиротина Л. К.
Санкт – Петербург
2014
Работа выполнена в Санкт-Петербургском университете управления и
экономики
Научный
Доцент кафедры «Финансов и бухгалтерского учёта»
руководитель:
Санкт – Петербургского университета управления и
экономики, к.э.н., Сиротина Л. К.
Внешний рецензент:
Главный бухгалтер Закрытого общества
«ТЕХНОЛИНК» Величко М. А.
Защита состоится 29 января 2014 года
Государственной комиссии по защите магистерских диссертаций в СанктПетербургском университете управления и экономики по адресу: г.СанктПетербург, Лермонтовский пр, 44.
Актуальность темы.
Актуальность
выбранной
очевидна
нынешних условиях российской экономики. Это связано с переходом от
командной модели экономики, при которой планирование осуществлялось
централизованно, к рыночным отношениям. Предприятию необходимо
правильно организовать свою финансовую политику для безубыточного
функционирования.
К предприятию предъявляет высокие требования, особенно на
современном рынок. Применение планирования обусловлено сложностью и
высокой подвижность происходящих на рынке процессов.
Основными факторами высокой роли планирования являются:
 высокая нестабильность внешних условий и факторов;
 увеличение
размеров
фирмы
и
усложнение
форм
ее
деятельности;
 новый стиль руководства персоналом;
 усиление центробежных сил в экономической организации.
Возможности
планирования
предприятия
ограничены
рядом
субъективных и объективных и причин. Например:
 возможность слияния или поглощения другой фирмой;
 возможность монопольного установления цены реализации
продукции;
 неопределенность внешней среды;
 контрактные отношения.
В рыночной экономике предприятия не смогут добиться стабильного
успеха, если не будут тщательно и эффективно планировать деятельность,
постоянно аккумулировать поступающую к ним информацию, как о
состоянии целевых рынков, положениях на нем конкурентов, так и о
собственных перспективах и возможностях.
Цель и задачи исследования. Цель работы заключается в разработке
рекомендаций по повышению оперативности управления предприятием.
Задачи данной работы являются:
1. Определение сущности финансового планирования;
2. Анализа системы планирования на предприятие;
3. Разработка
новой
системы
финансового
планирования
на
предприятие.
Научная новизна (личный вклад соискателя)
Рассмотрены основные цели и задачи финансового планирования на
предприятие.
Раскрыта
сущность
и
основные
этапы
процесса
бюджетирования. Влияние организационной структуры на данный процесс.
Рекомендована
методика
построения
финансового
анализа
в
организации.
Степень разработанности проблемы.
Проблема
организации
финансового планирования отражена в работах значительного числа учёных
таких как: С. В. Бережной, Е. Добровольский, Т. М. Ковалева, В. В.
Остапченко, и многих других.
Объектом исследования Объектом исследования является малое
предприятие ЗАО "ТЕХНЛИНК".
Предметом исследования является уже существующая система
бюджетирования в ЗАО "ТЕХНОЛИНК".
Информационную базу исследования составили работы российских
и зарубежных ученых связанные о организацией бюджетного управления,
нормативные акты, Интернет-ресурсы и.т.д.
Теоретическая значимость
исследования
заключается анализе
бюджетного управления и в рассмотрении методики его формирования.
Практическая значимость исследования финансового планирования
на предприятии и в его усовершенствовании.
Публикации.
Характеристика
источника
Материалы
конференций
1. Александрова Э. М. Факторы, влияющие на
организацию
финансов
коммерческих
предприятий:
Социально-экономическая роль денег в обществе: материалы
VIII международной научно-практической конференции / Под
науч.ред. К. А. Кожухиной. – СПб.: Астерион, 2012,-286с.
2. Александрова Э. М. Роль банковсих карт в платежной
системе России: Социально-экономическая роль денег в
обществе материалы IX международной научно-практической
конференции / Под науч.ред. А. Ю. Румянцевой, В. А.
Фроловой. – СПб.: Астерион, 2013,-316с.
Структура и объём работы. Магистерская диссертация состоит из
введения, общей характеристики работы, трёх глав, заключения, списка
литературы и приложений. Объём магистерской диссертации составляет 123
страниц и содержит 4 рисунка, 11 таблиц.
ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
В первой главе раскрыты основные понятия и принципы
бюджетирования.
Бюджетирование - это процесс по планированию будущей
деятельности
организации,
результаты
этого
процесса
оформляются
системой бюджетов.
Последовательность
формирования
основного
бюджета
удобно
представить в виде блок-схемы. Данная блок-схема не отражает всех
возможных взаимосвязей между бюджетами, но описывает логическую
последовательность процесса бюджетирования.
Бюджет продаж
Бюджет
производственных
запасов
Бюджет прямых
затрат на оплату
труда
Бюджет производства
Бюджет
общепроизводственных и
накладных расходов
Бюджет прямых
затрат на
материалы
Производственная
себестоимость
реализованной
продукции
Бюджет коммерческих
расходов
Бюджет управленческих
расходов
Отчет о прибылях и
убытках
Инвестиционный
бюджет
Балансовый отчет
Бюджет движения
средств
Бюджетирование является самым детализированным уровнем в
процессе планирования и представляет собой процесс подготовки отдельных
бюджетов по структурным подразделениям или функциональным сферам
организации, разработанных на основе утвержденных высшим руководством
программ.
Возможность и необходимость планирования как определенного вида
деятельности управленческого персонала обусловлена общими условиями
хозяйствования.
С
помощью
планирования
сводится
к
минимуму
неопределенность рыночной среды и ее негативные последствия для
хозяйствующего
субъекта.
Кроме
того,
устраняются
излишние
трансакционные издержки фирмы по торговым сделкам (контрактам).
Например, на поиск покупателей и поставщиков, проведение переговоров о
предмете сделки, оплату услуг консультантов и др.
Разработка предприятием финансовых планов (бюджетов) занимает
важное место в системе мер по стабилизации их денежного хозяйства.
Финансовое планирование представляет собой процесс разработки
системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по
обеспечению организации и ее развития необходимыми финансовыми
ресурсами и повышению эффективности ее финансовой деятельности в
будущем периоде. Финансовое планирование представляет собой одну из
основных
функций
менеджмента,
включающую
формирование
необходимого объема ресурсов из различных источников и рациональное
распределение этих ресурсов во времени и по структурным подразделениям
предприятия.
Использование
финансового
планирования
на
российских
предприятиях ограничивается действием ряда факторов: высокой степенью
неопределенности
на
российском рынке,
связанной
с
глобальными
изменениями во всех сферах общественной жизни; незначительной долей
предприятий,
осуществления
располагающих
серьезных
финансовыми
финансовых
возможностями
разработок;
для
отсутствием
эффективной нормативно-правовой базы отечественного бизнеса. В этих
условиях эффективное финансовое планирование доступно лишь крупным
компаниям, обладающим значительными средствами для привлечения
высококвалифицированных
специалистов,
способных
вести
широкомасштабную плановую работу[12].
Главная
цель
финансового
планирования
является
определение
возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе
планирования финансовых показателей, целесообразных направлений их
расходования в плановом периоде. Между тем в зависимости от этапа
жизненного цикла организации, от ее финансового состояния, от ее
стратегических
установок и
других
факторов
целями
финансового
планирования могут быть максимизация продаж, максимизация прибыли,
максимизация собственности владельцев компании.
В бюджетном управлении просматриваются все те же этапы цикла,
приобретающие свойственную данному уровню специфику:
1) этап принятия решений и планирования превращается в этап
разработки бюджетов;
2) этап исполнения становится этапом сбора информации об исполнении бюджета (фактических бюджетных данных);
3) этап контроля превращается в этап план-фактного контроля исполнения бюджета;
4) этап анализа предполагает анализ бюджетной отчетности (планфакт, факторный анализ, анализ эффекта и эффективности исполнения и т. д.);
5) этап формирования управленческого воздействия становится этапом корректировки бюджетов.
Предприятие уже установило свои цели, в том числе финансовые, и выработало
соответствующую
этим
целям
стратегию.
Количественные
параметры целей и стратегии становятся ориентирами для установления
текущих показателей деятельности предприятия. Опираясь на эти ориентиры,
каждое ЦФО формирует по статьям свои бюджеты. На уровне предприятия
эти бюджеты консолидируются, что образует три основных бюджета:
Бюджет Движения Денежных Средств (БДДС), Бюджет Доходов и Расходов
(БДР), Бюджет Баланса (Управленческий баланс). Подготовленный и
согласованный путем итераций прогнозный план предприятия в формате
бюджета после анализа на соответствие поставленным целям утверждается
руководством и становится директивным документом, обязательным для
исполнения всеми ЦФО (и предприятием). Понятно, что для четкой
организации такого «многоходового» процесса на предприятии должен быть
разработан и утвержден соответствующий регламент.
Рассмотрены этапы разработки финансового плана.
Первым этапом разработки финансового плана (оперативного или
годового) является осуществление анализа финансовых показателей из
отчетов предприятия за период, предшествующий планируемому (квартал,
полугодие, год). К таким показателям относятся: выручка от реализации
продукции (работ, услуг), себестоимость реализованной продукции. Объем
капиталовложений, валовой и чистой прибыли, рентабельность продукции,
активов и собственного капитала, коэффициенты финансовой устойчивости.
Второй этап - участие в разработке учетной политики на планируемый
год.
Третий этап - составление специальных расчетов и таблиц к
финансовому плану (расчеты валовой прибыли и ее распределения,
амортизационных отчислений, источников финансирования капитальных
вложений,
потребности
в
оборотных
средствах,
сметы
затрат
на
производство и реализацию продукции) исходя из принятой учетной
политики.
В бизнес-планировании рекомендуется составлять несколько вариантов
финансовых расчетов для выбора оптимального решения.
Четвертый этап - разработка отчетов об исполнении финансовых
планов. Они используются для финансового анализа и разработки планов на
предстоящий период.
Этап разработки бюджетов предполагает участие следующих
специалистов предприятия:
1. руководителей и специалистов ЦФО для составления заявок и
предварительных планов;
2. экономистов для подготовки базового варианта основных бюджетов, а также для проверки отобранных сценариев бюджета па соответствие планам и целям предприятия;
3. маркетологов и специалистов отдела продаж для составления
различных сценариев доходной и отчасти расходной части бюджета, а также бюджетов закупок и производства;
4. руководителей ЦФО для проверки и уточнения показателей;
5. руководителей предприятия для утверждения бюджетов.
Во второй главе представлена рассмотрена общая характеристика и
показатели деятельности на предприятие.
Построена организационная структура предприятия, выявлены ЦФО.
Рассмотрен
опыт
существующего
финансового
планирования
в
организации. Проанализированы данные за отчета о прибылях и убытках и
отчета о движении денежных средств, т.е. формы 2 и 4 бухгалтерского
баланса предприятия за 2012 год.
Посчитан
коэффициент
оборачиваемости
активов,
который
характеризует отношение выручки от реализации продукции ко всему итогу
актива баланса. Он использования компанией всех имеющихся ресурсов,
независимо от источников их образования, т. е. показывает, сколько раз за
год (или другой отчетный период) совершается полный цикл производства и
обращения, приносящий прибыль компании, или сколько денежных единиц
реализованной продукции принесла каждая денежная единица активов.
Как
таковой
системы
финансового
планирования
в
ЗАО
"ТЕХНОЛИНК" нет. Не составляются ни регламенты по финансовому
планированию, ни положения о финансовом планировании.
Все
бюджеты
на
предприятие
утверждаются
непосредственно
генеральным директором.
Оперативный бюджет составляет старший помощник генерального
директора, который опирается на данные, предоставленные ему главным
бухгалтером. Главный бухгалтер в свою очередь составляет прогнозный
отчет о прибылях и убытках, который состоит из бюджета продаж,
производственного бюджета, бюджета товарно-материальных запасов и
бюджета коммерческих и общих административных расходов.
Бюджет продаж в ЗАО "ТЕХНОЛИК" формирует коммерческий отдел.
Производственный бюджет составляется начальником цеха по изготовлению
оборудования и систем управления. Начальником производственного отдела
составляется отчет о товарно-материальных запасах фирмы. Бюджеты
коммерческих и административных расходов составляют соответственно
коммерческий директор и главный помощник генерального директора.
Финансовый бюджет, который включает в себя бюджет капитальных
затрат, бюджет денежных средств, утверждается генеральным директором.
Бюджет
капитальных
расходов
составляется
директором
по
инвестициям и определяет потребность фирмы в капитальных вложениях и в
получение инвестиционных ресурсов.
Бюджет денежных средств подготавливается на основе с бюджетным
отчетом о прибылях и убытках, бюджетным бухгалтерским балансом и
отчетом о движении денежных средств. Все эти прогнозные отчеты
составляются главным бухгалтером.
Как видно из вышесказанного, не все структурные подразделения ЗАО
"ТЕХНОЛИНК" участвуют в построении финансовой политики фирмы. По
этой причине мог и произойти спад и ухудшение финансового состояния, что
видно по итога бухгалтерского баланса за 2012 год по сравнению с итоговым
бухгалтерским балансом за 2011 год.
На ухудшение финансового состояния фирмы могли повлиять и
внешние условия окружающие среды, но воздействия на них у организации
нет. Поэтому для увеличения чистой прибыли необходимо изменить
финансовую политику внутри предприятия. Начать следует с изменения
организационной структуры фирмы.
В третий главе приведены предложения по совершенствованию
финансового планирования в ЗАО "ТЕХНОЛИНК".
Построена
выявлены
новая
новые
организационная
ЦФО.
ЗАО
структура
"ТЕХНОЛИНК"
предприятия,
является
малым
предприятием. Для него составлен пример регламента бюджетирования.
Распределены ответственные за составления бюджетов. Так все виды
операционных бюджетов, по новой организационной структуре, находятся
под
контролем
старшего
помощника
генерального
директора,
за
исключением бюджета прямых затрат на оплату труда. Им занимается
президент компании.
Бюджет доходов и расходов (БДР) - составляется президентом.
Бюджет движения денежных средств (БДДС) - составляется старшим
помощником генерального директора.
Бюджет балансового листа (ББЛ) - это форма финансовой отчетности,
составленная до начала планового периода, которая отражает результаты
планируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках
составляется для того, чтобы определить и учесть выплату налога на
прибыль в оттоке денежных средств в бюджете денежных средств. ББЛ
составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж,
себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом
добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине
налог на прибыль. В ЗАО "ТЕХНОЛИНК" данные формы финансовой
отчетности составляет главный бухгалтер.
Также составлен прогнозный бюджет доходов и расходов, бюджет
движения денежных средств и бюджет балансового листа.