1С_Специалист_по_бухгалтерии_

Экзамен «1С: Специалист» по прикладному решению «Бухгалтерия предприятия» 8.0
(v1.9)
Билет № 2
В типовой конфигурации необходимо обеспечить ведение учета приобретения и реализации прав
на тиражирование программных продуктов, исходя из следующего.
Предприятие, для которого ведется учет, занимается приобретением прав на русификацию,
тиражирование и распространение программных продуктов зарубежных фирм – нерезидентов РФ.
Приобретаемые права не являются исключительными.
Лицензиар – зарубежная организация – производитель ПО, обладающая исключительными
правами на данное ПО, передающая права на использование лицензиату.
Лицензиат – организация, приобретающая право (исключительное или неисключительное) на
ПО лицензиара.
Приобретение неисключительного права не позволяет лицензиату учитывать приобретенные
права в качестве нематериального актива, поэтому затраты на приобретение и русификацию
учитываются в составе расходов будущих периодов.
Лицензионные договоры (ЛД) с зарубежными организациями (нерезидентами) на приобретение
прав на русификацию, тиражирование и распространение программного продукта (ПП) на территории
РФ.
В договоре указывается: лицензиар; лицензиат; программный продукт; сумма; валюта оплаты
зарубежному лицензиару с учетом налогов; которые он должен уплатить на территории РФ; срок на
который приобретается право (в годах и месяцах); характер приобретаемого права – исключительное
или неисключительное.
Вся сумма вознаграждения перечисляется лицензиару единовременно, после чего договор
считается вступившим в силу, после чего файлы с исходными текстами в этот же день передаются
лицензиату посредством Интернет. Этой же датой затраты на приобретение лицензии принимаются к
учету в качестве расходов будущих периодов.
Договоры на русификацию программ с организациями, входящими в состав Предприятия.
В договоре указывается: Организация – исполнитель работ, программный продукт, сумма
вознаграждение с учетом НДС, срок выполнения работ, дата начала, дата окончания. Выполненные
работы принимаются по Акту.
Необходимо автоматизировать для целей бухгалтерского и налогового учета выполнение
следующих операций: 1) Перечисление оплаты лицензиару (Д-т 76, кр-т 52), 2) Удержание из
доходов иностранной организации суммы НДС, подлежащей оплаты в бюджет (Д-т 76, кр-т 68-2), 3)
Отражение расходов будущих периодов по лицензионному договору и НДС (Д-т 97, кр-т 76; Д-т 19,
кр-т 76), 4) Отражение расходов по доведению НМА до состояния пригодного для использования
(русификация) и НДС (Д-т 97, кр-т 60; Д-т 19, кр-т 60), 5) Оплата работ по русификации (Д-т 60, кр-т
51), 6) Разработать следующий отчет, формируемый по данным бухгалтерского учета.
Фактический срок полезного использования НМА
Программный
продукт
1
Страйк
Принц-П
Лицензионный
договор (ЛД)
Дата
начала
действия
ЛД
2
ЛД-007
ЛД-012
3
12.02.2005
02.03.2005
Дата доведения
НМА до
состояния
пригодного для
использования
4
12.03.2005
21.03.2005
Стоимость
НМА с учетом
русификации
(в руб.)
5
3177 000.00
2118 000.00
Реальный срок
полезного
использования
НМА (в целых
месяцах)
6
31
27
В отчет включить лицензионные договора, вступившие в силу (по данным учета) в период,
заданный пользователем, по которым также завершены работы по русификации. В графу 4
необходимо поместить дату приемки работы по русификации ПП (по данным учета). В графу 5
поместить общую сумму затрат на приобретение лицензии и русификацию ПП (по данным учета) в
рублевом эквиваленте с пересчетом в рубли на дату начала действия ЛД (графа 3). В графе 6 указать
срок от даты завершения русификации до даты окончания действия ЛД.
Дата
07.01.2006
08.01.2006
08.01.2006
12.01.2006
12.01.2006
12.01.2006
12.01.2006
12.01.2006
15.01.2006
15.01.2006
31.01.2006
12.02.2006
12.02.2006
31.02.2006
Операция
Заключен договор с компанией «Боинг» на 3 года на
неисключительное право игры «Fly». Стоимость
лицензии 2360 USD
Получен валютный заем 2000 USD на 20% годовых на
приобретение неисключительного права на игру «Fly»
Начислен процент по займу 200 USD. В БУ отнесен на
формирование стоимости НМА, в НУ признается в
составе внереализационных расходов в пределах 15%
(150 USD)
Перечислено вознаграждение по лицензионному
договору за минусом суммы, подлежащей уплате в
бюджет РФ
Удержана из доходов иностранной организации сумма
НДС, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с
Российским законодательством
Уплачена в бюджет сумма НДС, удержанная из доходов
иностранной организации
Отражены расходы по лицензионному договору
Отражена сумма НДС, удержанная из доходов
иностранной организации
Заключен договор с фирмой «Русич» на создание
русифицированной программы. Стоимость работ с
учетом НДС – 59 000 руб. Срок исполнения – до 12
февраля 2006 г.
Выплачен аванс фирме «Русич» в соответствии с
условиями договора на создание русифицированной
версии
Отражено отложенное налоговое обязательство с
возникшей временной разницы в виде признанного для
целей налогообложения расхода в виде процента по
займу
Расходы по русификации программы фирмой «Русич»
были приняты по акту. Отражены расходы по
русификации программы
Отражена сумма НДС уплаченная контрагенту «Русич»
Списываются расходы за право использования НМА и
расходы по русификации
Проводка
(Дт Кт)
БУ
52 – 66
2 000
USD
97 – 66
200
USD
76 – 52
2 000
USD
76 – 68
360
USD
68 – 51
360
(USD)
2 000
(USD)
360
(USD)
97 – 76
19 – 76
НУ
150
USD
2 000
(USD)
60 – 51
59 000
68 – 77
Расчет
Расчет
97 – 60
50 000
50 000
19 – 60
9 000
9 000
20 – 97
Расчет
Расчет
Решение задания №2 по аттестации «1С: Специалист по прикладному
решению «Бухгалтерия предприятия 8.0»».
Здесь важным моментом является характер приобретаемого права на программный продукт: он
является неисключительным, то есть мы не может принять ПП в качестве нематериального актива.
Поэтому все документы типовой конфигурации по учету НМА не нужны. В данном случае затраты на
программный продукт включаются в состав расходов будущих периодов и подлежат ежемесячному
списанию в определенном размере.
Предварительные рекомендации:
1. Старайтесь обойтись ТОЛЬКО функциональностью типовой конфигурации «Бухгалтерия
предприятия 8.0» - как можно меньше вносите изменения в конфигурацию (в крайнем случае,
используйте ручные операции).
Данное требование озвучено экзаменатором и, в общем, соответствует здравому смыслу: ваши
изменения не должны влиять на дальнейшее поведение конфигурации, поэтому, изменив что-то,
готовьтесь обосновать перед экзаменатором эту необходимость.
2. Получив задание и прочитав его несколько раз, не поленитесь уточнить у экзаменатора
некоторые моменты. Это настоятельно рекомендуется, в противном случае можете заслужить минус за
ту часть задания, смысл которой вы неправильно или двояко поняли.
3. Делать запрос можно в консоли, преподавателю будет легче проверять его код.
4. Принципиально важно соблюдать главный принцип ПБУ 18/02, а именно формулу БУ = НУ +
ВР + ПР.
5. Главное не забыть на экзамене подключить библиотеку head.dll и драйвер hands.sys.
Выполнение задания:
1. В задании говорится о договоре лицензии и договоре русификации – может возникнуть
желание создать новые документы «Договор лицензии» и «Договор русификации», но этого НЕ НАДО
делать категорически, иначе рискуете получить большой минус. А если будете еще и делать запрос на
основании этих документов, то получите минус за запрос, так как он не будет учитывать данные
ручных операций. Достоверной же является только информация из регистров бухгалтерии.
Здесь стоит использовать справочник «ДоговорыКонтрагентов», добавить в него недостающие
реквизиты и вынести их на форму элемента. В данном случае стоит добавить следующие реквизиты:
а. Программный продукт (Справочник.Номенклатура).
б. Стоимость лицензии в валюте (с учетом НДС, число).
в. Срок, на который приобретается право (в месяцах, число).
г. Характер
приобретаемого
права
(можно
создать
перечисление
со
значениями
«Исключительное», «Неисключительное»).
д. Стоимость работ по русификации (число).
е. Дата начала работ по русификации (дата).
ж. Дата окончания работ по русификации (дата).
2. Следующий шаг – занесение в базу данных всех контрагентов и договоров, которые нужны по
заданию. Не забудьте заполнить справочник валют курсами, приведенными в контрольном примере.
Обратите внимание у контрагента-лицензиара (фирма «Боинг») в договоре необходимо
установить реквизит «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС», а
реквизит «Вид агентского договора» - «нерезидент». Этим вы обеспечите правильность формирования
проводок по удержанию агентского НДС при покупке лицензии. В противном случае получите минус
от экзаменатора по пункту «НДС».
Также стоит внести в справочник «Номенклатура» программный продукт «Fly» (как услугу).
3. Операция от 08.01.2006 г.: «Получен валютный заем по 20% годовых на приобретение
неисключительного права игры «Fly». (Дт 52 – Кт 66 на 2000 USD).
Типовой документ «Платежное поступление входящее».
Счет учета – 52; расчетный счет, на котором установлена валюта «USD».
Не забудьте указать счет расчетов 66, валютный субсчет (я использовал 66.23 – «Краткосрочные
займы в валюте»).
4. Операция 08.01.2006 «Начислен процент по займу. В БУ отнесен на формирование
стоимости НМА, в НУ признается в составе внереализационных расходов в пределах 15%). (БУ:
Дт 97 – Кт 66 на 200 USD; НУ: на 150 USD).
Здесь может появиться желание использовать ручную операцию, но не стоит этого делать,
потому что мы будет вынуждены самостоятельно разнести все налоговые проводки по видам учета
(НУ, ПР, ВР). Лучше предоставить конфигурации возможность автоматически их сформировать. Для
этого используем типовой документ «Поступление товаров и услуг».
На вкладе «Услуги» заполняем две строки.
Первая строка: Наименование «Банковский процент» (предварительно внести в справочник
«Номенклатура»); Количество: 1; Цена: 150 (USD); %НДС – без НДС; Счет затрат (БУ): 97.21; Счет
затрат (НУ): 91.02.7. Станут доступны два вида аналитики: по 97.21 и 91.02.7 счетам.
Аналитика по 97.21 счету выбирается из справочника «Расходы будущих периодов». Поэтому
нужно внести туда новый элемент «РБП на Fly»: «вид РБП» – прочие, «Способ признания расходов» по месяцам. Сумму, дату начала и дату окончания списания указывать ПОКА не надо. Затем данный
элемент выбираем в качестве аналитики по 97.21 счету в форме документа «Поступление товаров и
услуг».
Аналитика по 91.02.7 счету выбирается из справочника «Прочие доходы и расходы». Поэтому
нужно внести туда новый элемент «Проценты по займам». Вид прочих доходов и расходов: «Прочие
внереализационные доходы (расходы)». Обратите ВНИМАНИЕ: в этом справочнике у этого элемента
отметка «Принятие к НУ» ДОЛЖНА СТОЯТЬ. Затем данный элемент справочника выбирается в
качестве аналитики по 91.02.7 счету в форме документа «Поступление товаров и услуг».
Вторая строка: аналогично первой, но есть один важный момент. Указывается другая сумма: 50
USD, в качестве счета затрат БУ и НУ остаются предыдущие счета, НО в качестве аналитики по
91.02.7 счету выбирается другой элемент справочника «Прочие доходы и расходы». Если в первой
строке использовался элемент с УСТАНОВЛЕННЫМ значением реквизита «Принятие к НУ», то во
второй строке должен быть выбран элемент справочника «Прочие доходы и расходы» со СНЯТЫМ
значением реквизита «Принятие к НУ». Этим обеспечивается правильность отражения операций в
налоговом учете по видам учета (НУ, ПР, ВР). Сделав не так, как описано, вы получите в закрытии
месяца неправильные проводки, поэтому вам не зачтется «ПБУ 18/2», «Финансовый результат» и
«Налоговый учет».
Не забудьте указать счет учета расчетов с контрагентом: 66.24 («Проценты по краткосрочным
займам в валюте»).
При проведении документ формирует следующие проводки:
Журнал проводок (Бухгалтерский учет):
Дт 97.21 – Кт 66.24 на 150 USD;
Дт 97.21 – Кт 66.24 на 50 USD;
Журнал проводок (Налоговый учет):
Дт (НУ) 91.02.7 – Кт ПВ (НУ) на 150 USD (в пересчете на рубли, конечно);
Дт (ПР) 91.02.7 – Кт ПВ (НУ) на 50 USD (в рублях);
Дт (ВР) 91.02.7 на – 150 USD (в рублях); (сумма минус)
Дт (ПР) 91.02.7 на –50 USD (в рублях); (сумма минус)
Дт (ВР) 97.21 на 150 USD (в рублях);
Дт (ПР) 97.21 на 50 USD (в рублях).
Всю работу по разнесению проводок по видам учета сделал за нас типовой документ. Поэтому
закрытие месяца сделает правильные проводки.
5. Операция 12.01.2006 «Перечислено вознаграждение по лицензионному договору за
минусом суммы подлежащей уплате в бюджет РФ (Дт 76 – Кт 52 на 2000 USD).
Типовой документ «Платежное поручение исходящее». Счет расчетов – 76.25; сумма – 2000
USD. Сумма указывается без НДС, так как уплатить НДС мы должны в РФ, потому что поставщик
лицензии – иностранная организация (налоговый агент по уплате НДС).
6. Следующие 3 проводки формируются одним документом «Поступление товаров и услуг»:
6.1. 12.01.2006 «Отражены расходы по лицензионному договору (Дт 97 – Кт 76 на 2000 USD).
6.2. 12.01.2006 «Отражен НДС, удержанный из доходов иностранной организации (Дт 19 –
Кт 76 на 360 USD).
6.3. 12.01.2006 «Удержана из доходов иностранной организации сумма НДС, подлежащая
уплате в бюджет в соответствии с законодательством РФ (Дт 76 – Кт 68).
На вкладке услуги выбирается программный продукт «Fly» из справочника «Номенклатура».
Количество: 1; Цена: 2000 USD; НДС 18%; Счет затрат (БУ): 97.21; Счет затрат (НУ): 97.21.
По счету затрат 97.21 становится доступна аналитика из справочника «Расходы будущих
периодов» - выбрать уже введенный «РБП на Fly».
Проведение документа сформирует три указанных выше проводки. Причем третья проводка
формируется только если в договоре контрагента установлен флаг «Организация выступает в качестве
налогового агента по уплате НДС» (реквизит «Вид агентского договора» - «нерезидент»). Если данное
условие не будет выполнено, то третья проводка не будет формироваться – не получите зачет по
пункту «НДС».
7. Операция 12.01.2006 «Уплачена в бюджет сумма НДС, удержанная из доходов
иностранной организации «Дт 68 – Кт 51 на 360 USD (в рублевом эквиваленте)».
Типовой документ «Платежное поручение исходящее». Тип операции – «Перечисление налога».
Счет учета – 68.
8. Операция 15.01.2006 «Выплачен аванс фирме «Русич» на создание русифицированной
программы. Стоимость работ с учетом НДС 59 000 руб. Срок исполнения – до 10.02.2006 г. (Дт 60
– Кт 51)».
Типовой документ «Платежное поручение исходящее». Сумма: 59 000 руб., контрагент – фирма
«Русич».
9. Операция 31.01.2006 «Отражено отложенное налоговое обязательство с возникшей
временной разницы в виде признанного для целей налогообложения расхода в виде процентов
по займу (Дт 68 – Кт 77)».
Эту операцию выполняет типовой документ «Закрытие месяца». Правильность формирования
проводок этим документом зависит от корректности предыдущих операций, а именно операции по
начислению процента (в БУ формирует стоимость НМА; в НУ частично признается в качестве
внереализационных расходов) – см. операцию 4.
Формируются 2 проводки (не учитывая курсовые разницы):
1. Дт 68.04.2 – Кт 77 – Признание ОНО по виду «Расходы будущих периодов».
2. Дт 09 – Кт 68.04.2 – Признание ОНА по виду «Убыток текущего периода».
10. Операция 12.02.2006 «Работы по русификации программ фирмой «Русич» приняты по
акту. Отражены расходы по русификации программы (Дт 97 – Кт 60 на 50 000 руб.)».
11. Операция 12.02.2006 «Отражена сумма НДС, уплаченная контрагенту «Русич» (Дт 19 –
Кт 60 на 9 000 руб.)».
Обе эти операции формируются одним документом «Поступление товаров и услуг». На вкладке
услуги выбирается программный продукт «Fly» из справочника «Номенклатура». В качестве счета
затрат БУ и НУ указывается 97.21. Становится доступна аналитика из справочника «Расходы будущих
периодов». Нужно выбрать «РБП на Fly».
12. Операция 28.02.2006 «Списываются расходы за право использования НМА и расходы по
русификации (Дт 20 – Кт 97)».
Эта операция формируется типовым документом «Закрытие месяца». Но чтобы такое списание
происходило необходимо внести в справочник «Расходы будущих периодов» сведения о сумме РБП,
счете учета БУ и счете учета НУ, дате начала и окончания списания.
Для этого заходим в справочник «Расходы будущих периодов». Там есть уже знакомый элемент
«РБП на Fly».
Дальше начинаются интересные вещи:
А. Нужно указать общую сумму – стоит уточнить у экзаменатора, из чего она складывается:
включать ли НДС. Я уточнил – мне ответили, что сумма складывается из затрат по покупке лицензии,
затрат по русификации и сумме процента, которая пошла на формирование стоимости НМА (но БЕЗ
сумм НДС).
Также может возникнуть вопрос, почему мы приняли расходы по лицензии в январе, а начинаем
списывать в феврале. Я спрашивал у экзаменатора – он ответил, что начинается списание после
принятия работ по русификации, то есть в феврале. Поэтому дату начала списания устанавливаем
равной дате принятия работ по русификации (12.02.2006), а дату окончания списания устанавливаем
датой окончания действия лицензии (+3 года = 12.02.2009). Способ списания – «по месяцам». Вид РБП
– «прочие».
Нужно заполнить также аналитику в данном справочнике (Подразделения, Номенклатурная
группа, Статьи затрат). Не помешает установить порядок подразделений для закрытия счетов - Регистр
сведений.
В итоге закрытие месяца сделает в БУ и в НУ проводки по списанию части РБП на 20 счет («Дт
20 – Кт 97.21»).
Вот собственно и все с задачей. Нужно сделать отчет.
Фактический срок полезного использования НМА
Программный
продукт
Лицензионный
договор (ЛД)
Дата
начала
действия
ЛД
Дата доведения
Стоимость
Реальный срок
НМА до
НМА с учетом
полезного
состояния
русификации
использования
пригодного для
(в руб.)
НМА (в целых
использования
месяцах)
1
2
3
4
5
6
Страйк
ЛД-007
12.02.2005
12.03.2005
3177 000.00
31
Принц-П
ЛД-012
02.03.2005
21.03.2005
2118 000.00
27
В отчет включить лицензионные договора, вступившие в силу (по данным учета) в период,
заданный пользователем, по которым также завершены работы по русификации. В графу 4
необходимо поместить дату приемки работы по русификации ПП (по данным учета). В графу 5
поместить общую сумму затрат на приобретение лицензии и русификацию ПП (по данным учета) в
рублевом эквиваленте с пересчетом в рубли на дату начала действия ЛД (графа 3). В графе 6 указать
срок от даты завершения русификации до даты окончания действия ЛД.
Обратите внимание на следующие пункты:
1. Лицензионный договор считается вступившим в силу после того, как предприятие выплатит
вознаграждение лицензиару. То есть по проводке «Дт 76 – Кт 52», а не по операции принятия расходов
в качестве РБП (Дт 97 – Кт 76) нужно проверять договора на признак вступления в силу. Этот пункт
был оглашен самим экзаменатором.
2. Необходимо уточнить, что именно выводить в 5 колонке («Стоимость НМА с учетом
русификации»). Экзаменатор сказал, что в данную сумму не включается стоимость НДС по лицензии
и русификации, но включается сумма процента займа, формирующая стоимость НМА.
В остальном проблем нет, запрос достаточно легкий. Показывать можно в консоли –
экзаменатору будет удобнее посмотреть код запроса.
ВЫБРАТЬ
ВступилиВСилу.СубконтоДт2.ПрограммныйПродукт КАК ПрограммныйПродукт,
ВступилиВСилу.СубконтоДт2 КАК ЛицДоговор,
ВступилиВСилу.Период КАК ДатаНачалаДействияЛД,
ЗавершенаРусификация.Период КАК ДатаРусификации,
ВступилиВСилу.СуммаОборот
+
ЗавершенаРусификация.СуммаОборот
+
ПроцентЗаймаВНМА.СуммаОборот КАК СуммаЗатрат,
РАЗНОСТЬДАТ(ЗавершенаРусификация.Период, ДОБАВИТЬКДАТЕ(ВступилиВСилу.Период,
МЕСЯЦ, ВступилиВСилу.СубконтоДт2.СрокЛицензии), МЕСЯЦ) КАК СрокПолезногоИспользования
ИЗ
РегистрБухгалтерии.Хозрасчетный.ОборотыДтКт(&ДатаНач, &ДатаКон, Запись, СчетДт В
(&СчетаПоставщиковЛицензий), , СчетКт В (&РасчетныеСчета), , Организация = &Организация) КАК
ВступилиВСилу
ЛЕВОЕ СОЕДИНЕНИЕ РегистрБухгалтерии.Хозрасчетный.ОборотыДтКт(, , Запись,
СчетДт В (&СчетаРБП), , СчетКт В (&СчетаРусификаторов), , Организация = &Организация) КАК
ЗавершенаРусификация
ПОЛНОЕ СОЕДИНЕНИЕ РегистрБухгалтерии.Хозрасчетный.ОборотыДтКт(, ,
День, СчетДт В (&СчетаРБП), , СчетКт В (&СчетаПроцентов), , Организация = &Организация) КАК
ПроцентЗаймаВНМА
ПО ЗавершенаРусификация.СубконтоДт1 = ПроцентЗаймаВНМА.СубконтоДт1
ПО
ВступилиВСилу.СубконтоДт2.ПрограммныйПродукт
=
ЗавершенаРусификация.СубконтоКт2.ПрограммныйПродукт
ГДЕ
(НЕ ЗавершенаРусификация.Период ЕСТЬ NULL )
Порядок оценки выполненного задания:
Экзаменатор оценивает задание по нескольким пунктам и ставит за каждый оценку (плюс или
минус):
1. Правильное отражение НДС (особое внимание на задаче по лицензиям).
2. Корректное отражение операций в соответствии с ПБУ 18/02.
3. Корректное ведение налогового учета.
4. Формирование финансового результата.
5. Запрос.
Также по каждой проводке в контрольном примере экзаменатор ставит оценку (плюс или минус).