Вопрос: Какой порядок

Вопрос:
Какой
порядок
использования
личного
автомобиля
Главы
муниципального образования в служебных целях, порядок компенсации
понесенных им расходов;
Как оформить аренду автотранспорта у частных лиц и порядок ее
оплаты
Ответ:
Ассоциация
«Совет муниципальных образований Курской области»
Совет муниципальных образований Курской области рассмотрев, в
рамках своей компетенции, Ваши письма от 26 июня 2012 г. по вопросу
использования личного автомобиля Главы муниципального образования в
служебных целях, порядок компенсации понесенных расходов и
от
29.06.2012г. № 175 о возможности использования автотранспорта частных
лиц и порядке его оплаты сообщает следующее.
Статьей 11 Закона Курской области от 11.12.1998 N 35-ЗКО "О статусе
глав муниципальных образований в Курской области" Главе муниципального
образования гарантировано предоставление служебного транспорта или
выплата денежной компенсации транспортных расходов.
В соответствии со статьей 7 Закона Курской области «О муниципальной
службе в Курской области» от 13.06.2007г. №60-ЗКО муниципальным
служащим при определенных условиях, предусмотренных федеральными
законами, настоящим Законом, муниципальными правовыми актами также
предусмотрена компенсация за использование личного транспорта в
служебных целях и возмещение расходов, связанных с его использованием, в
случаях и порядке, установленных органами местного самоуправления.
Согласно ст. 164 ТК РФ компенсации - это денежные выплаты,
установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с
исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных
Трудовым кодексом и другими федеральными законами.
Трудовой кодекс РФ (ст.188) предлагает выплачивать за использование
транспорта в служебных целях следующие суммы:
- компенсацию за использование и износ (амортизацию) транспорта;
- возмещение расходов, связанных с эксплуатацией транспорта, например на
ГСМ.
Предельные нормы выплаты компенсации работникам учреждений и
организаций, финансируемых из средств бюджетов всех уровней, за
использование личных легковых автомобилей для служебных поездок, в
соответствии с постановлением Правительства РФ от 24.05.1993г. N 487 "О
предельных нормах компенсации за использование личных легковых
автомобилей и мотоциклов для служебных поездок" установлены приказом
Минфина России от 04.02.2000 N 16н "Об изменении предельных норм
компенсации за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов
для служебных поездок" (письмо Минфина РФ от 20.10.2003 N 14-04-12/5
<О размерах и порядке учета компенсаций за использование личных
легковых автомобилей для служебных поездок).
Данным приказом нормы компенсации за использование личных
легковых автомобилей и мотоциклов установлены в размерах:
┌───────────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│
Марка автомобиля
│Предельные нормы компенсации│
│
│
в месяц (рублей)
│
├───────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│ЗАЗ
│
116
│
│
│
│
│ВАЗ (кроме ВАЗ-2121)
│
148
│
│
│
│
│АЗЛК, ИЖ
│
173
│
│
│
│
│ГАЗ, УАЗ, ВАЗ-2121
│
221
│
│
│
│
│Мотоциклы (для
работников органов│
│
│местного самоуправления
сельской│
│
│местности)
│
91
│
└───────────────────────────────────┴────────────────────────────┘
Постановлением Правительства РФ от 24.05.1993г. N 487 Минфину России
предоставлено право изменять установленные размеры компенсации за
использование личных легковых автомобилей для служебных поездок с
учетом изменений индекса цен.
Однако с 2000 года нормы выплаты компенсации, установленные
приказом Минфина России № 16н больше не пересматривались и далеки от
сегодняшней реальности.
В соответствии со статьей 130,132 Конституции РФ органы местного
самоуправления обеспечивают самостоятельное решение населением
вопросов местного значения, владение, пользование и распоряжение
муниципальной собственностью.
В соответствии со ст.1 Федерального закона от 06.10.2003г. «Об общих
принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»
местное самоуправление в Российской Федерации - форма осуществления
народом своей власти,… самостоятельное и под свою ответственность
решение населением непосредственно и (или) через органы местного
самоуправления вопросов местного значения….».
В соответствии со статьей 53 Федерального закона от 06.10.2003 N 131ФЗ
"Об общих принципах организации местного самоуправления в
Российской Федерации" расходы местных бюджетов осуществляются в
соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации. Органы
местного самоуправления самостоятельно определяют размеры и условия
оплаты труда депутатов, членов выборных органов местного
самоуправления, выборных должностных лиц местного самоуправления,
осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных
служащих, работников муниципальных предприятий и учреждений,
устанавливают муниципальные минимальные социальные стандарты и
другие нормативы расходов местных бюджетов на решение вопросов
местного значения
Кроме того, Бюджетный кодекс Российской Федерации (ФЗ от
31.07.1998г. № 145-ФЗ) установил, что к бюджетным полномочиям
муниципальных образований относится
установление и исполнение
расходных обязательств муниципального образования (статья 9).
Исходя из сказанного выше считаем, поскольку утверждение местного
бюджета относится к исключительной компетенции представительного
органа муниципального образования (ст. 35 Федерального закона от
06.10.2003 N 131-ФЗ
"Об общих принципах организации местного
самоуправления в Российской Федерации"), то Представительное Собрание
Вашего муниципального образования вправе самостоятельно решить вопрос
об установлении размеров компенсации за использование личных легковых
автомобилей для служебных поездок с учетом изменений индекса цен,
предусмотрев средства на соответствующие расходы
в бюджете
муниципального образования на очередной финансовый год.
В Вашем случае представительный орган - Собрание депутатов
определяет порядок выплаты компенсации за использование личного
автотранспорта и устанавливает нормы компенсационных выплат.
Компенсацию нужно выплачивать любому работнику, который по
соглашению с работодателем использует свой автомобиль для служебных
нужд. Причем она может быть выплачена даже за разовую служебную
поездку.
Письмом Минфина России от 21 июля 1992 г. N 57 определены условия
выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых
автомобилей для служебных поездок . Выплата компенсаций производится,
когда работа по роду производственной (служебной) деятельности связана с
постоянными служебными разъездами (в соответствии с должностными
обязанностями). Размер компенсации за использование личного легкового
автомобиля иностранной марки зависит от того, к какому классу
автомобилей он может быть приравнен по своим техническим параметрам.
Основанием для выплаты является приказ (распоряжение) руководителя
организации на основании решения Собрания депутатов поселения.
Конкретный размер компенсации Собранием депутатов поселения
определяется в зависимости от интенсивности использования личного
легкового автомобиля для служебных поездок. При этом учитывается
возмещение затрат по эксплуатации автомобиля (сумма износа, затраты на
горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий
ремонт).
Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию
организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную
в установленном порядке. Работнику, использующему личный легковой
автомобиль по доверенности его собственника, компенсация выплачивается в
аналогичном порядке. Компенсация выплачивается один раз в месяц
независимо от количества календарных дней. За время нахождения
работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие
временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный
автомобиль не эксплуатируется, она не выплачивается.
Понесенные Администрацией поселения расходы должны быть
экономически обоснованны с точки зрения эффективности использования
бюджетных средств. Использование имущества сотрудника должно быть
обусловлено его должностными инструкциями (например, использование
личного автомобиля связано с постоянными служебными разъездами и
нахождением вдали от населенных пунктов).
Расходы на выплату компенсации работнику, использующему для
служебных поездок личный автомобиль, производятся в пределах
ассигнований на содержание легковых автомобилей, предусмотренных на
эти цели по смете Администрации сельсовета.
Учет служебных поездок ведется на основании путевых листов,
выписанных Администрацией сельсовета, так как он служит первичным
документом, подтверждающим использование сотрудником личного
транспорта в служебных целях. Форма путевого листа утверждена
Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 "Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы
строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте".
Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов установлены
Приказом Минтранса России N 152
По нашему мнению выплаты производятся на основании ежемесячных
расчетов
компенсаций и документов, подтверждающих фактическое
использование имущества в интересах муниципального образования,
осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие
суммы произведенных в этой связи расходов, но не более установленного
решением Собрания депутатов муниципального образования норматива
компенсации за использование личного транспорта.
Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном
транспорте установлены Методическими рекомендациями "Нормы расхода
топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенными
в действие Распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации
от 14.03.2008 N АМ-23-р "О введении в действие Методических
рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на
автомобильном транспорте" ( Письмо Министерство финансов России от 22
июня 2010 г. N 03-03-06/4/61)
По поводу обложения суммы компенсации за использование личного
транспорта в служебных целях налогом на доходы физических лиц и
страховыми взносами в государственные фонды Вам необходимо обратиться
письменно за разъяснением
в Министерство финансов РФ (и) или
Федеральную налоговую службу и государственные фонды РФ.
Одним из вариантов использования личного автомобиля в служебных
целях может быть договор аренды автомобиля Администрацией сельсовета
может заключить договор аренды с другой организации, либо любым
частным лицом.
Аренда транспортного средства оформляется в рамках гражданскоправовых отношений путем заключения одного из договоров: аренды только
транспортного
средства
(арендодатель
предоставляет
арендатору
транспортное средство за плату во временное владение и пользование без
оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации) и аренды
автомобиля с экипажем (арендодатель предоставляет арендатору
транспортное средство за плату во временное владение и пользование и
оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической
эксплуатации).
При этом Администрация выступает в роли арендатора, а сотрудник,
либо частное лицо - в роли арендодателя. При заключении договора аренды
транспортного средства без экипажа все обязанности по его содержанию,
управлению и технической эксплуатации возлагаются на арендатора (ст. ст.
644 - 646 ГК РФ). При заключении договора аренды транспортного средства
с экипажем, наоборот, многие расходы ложатся на арендодателя-сотрудника,
который обязан предоставить автомобиль во временное пользование,
содержать его и оказывать услуги по управлению и технической
эксплуатации (ст. ст. 632 - 635 ГК РФ).
В связи с действием договора аренды автомобиля без экипажа,
заключенного с работником либо физическим лицом, арендатор может
выдавать физическим лицам, в частности:
- арендную плату (арендодателю)( устанавливается нормативным актом
Собрания депутатов);
- заработную плату (водителю арендованного автомобиля);
- подотчетные суммы на приобретение горюче-смазочных материалов и для
осуществления других расходов на содержание и обслуживание
арендованного автомобиля (водителю арендованного автомобиля).
Выплачивая доходы сотруднику за пользование его транспортом по
договору аренды, Администрация сельсовета по отношению к нему
выступает в роли налогового агента (п. 1 ст. 226, пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ).
Налог на доходы физических лиц удерживается со всей суммы
вознаграждения, включая не только арендную плату, но и выплату за
управление личным автомобилем. Поименованные выплаты целесообразно
предусмотреть в договоре аренды автомобиля с экипажем отдельно.
Оформление как компенсации за использование личного транспортного
средства, так и аренды транспортного средства необходимо производить
грамотно, что бы
в ходе проверки факты
данных расходов
не
расценивались как нарушение.