2013-Учет и налогообложение опер с цен бум Аршавский

Правительство Российской Федерации
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
"Национальный исследовательский университет
"Высшая школа экономики"
Факультет экономики
Программа дисциплины
«Учет и налогообложение операций с ценными бумагами»
для направления 080300.68 финансы и кредит
магистерская программа «Финансовые рынки и финансовые институты»
Автор программы:
Аршавский А.Ю., к.э.н. aarshavski@hse.ru
Одобрена на заседании кафедры фондового рынка и рынка инвестиций «13»октября 2011 г
Зав. кафедрой Н.И.Берзон
Рекомендована секцией УМС «Конкретная экономика» «___»____________ 20 г
Председатель
Утверждена УС факультета экономики
Ученый секретарь Т.В. Коссова
«___»_____________20 г.
________________________ [подпись]
Москва, 20__
Настоящая программа не может быть использована другими подразделениями университета и другими вузами без разрешения кафедры-разработчика программы.
Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»
Программа дисциплины «Учет и налогообложение операций с ценными бумагами»
Для направления 080300.68 финансы и кредит,
магистерская программа «Финансовые рынки и финансовые институты»
1
Область применения и нормативные ссылки
Настоящая программа учебной дисциплины устанавливает минимальные требования к
знаниям и умениям студента и определяет содержание и виды учебных занятий и отчетности.
Программа предназначена для преподавателей, ведущих данную дисциплину, учебных
ассистентов и студентов направления 080100.68 "Экономика", обучающихся по магистерской
программе «Финансовые рынки и финансовые институты» специализация «Финансовые рынки» и изучающих дисциплину «Учет и налогообложение операций с ценными бумагами».
Программа разработана в соответствии с стандартом НИУ-ВШЭ, образовательной программой подготовки магистров по направлению 080100.68 "Экономика" магистерской программы «Фондовый рынок и инвестиции» и рабочим учебным планом университета по направлению подготовки 080100.68 "Экономика» магистерской программы «Финансовые рынки и
финансовые институты» специализация «Финансовые рынки», утвержденным в 2011 г.
2
Цели освоения дисциплины
Целями освоения дисциплины «Учет и налогообложение операций с ценными бумагами» являются:
- получение студентами знаний об особенностях учета операций с ценными бумагами и
их отражения в финансовой отчетности;
- получение студентами знаний об особенностях налогообложения операций с ценными
бумагами;
- овладение студентами необходимыми навыками учета операций с ценными бумагами и
расчета налоговых последствий операций с ценными бумагами.
3
Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины
В результате освоения дисциплины студент должен:
 Знать основные документы, определяющие особенности учета операций с ценными
бумагами и их налогообложения;
 Иметь навыки практической работы по учету операций с ценными бумагами и расчету налоговой базы в зависимости от специфики выполняемых операций;
 Уметь свободно ориентироваться в специфике финансового учета и налогообложения
операций с ценными бумагами.
В результате освоения дисциплины студент осваивает следующие компетенции:
Компетенция
Способен готовить финансовую информацию
и составлять отчетность
для компаний и финансовых институтов
Способен анализировать
факторы формирования
фундаментальной стои-
Код по
ФГОС/
НИУ
ПК10
ПК14
Дескрипторы – основные признаки освоения (показатели достижения результата)
Имеет навык подготовки финансовой информации и составления отчетности для компаний и финансовых институтов
Демонстрирует умение анализировать факторы формирования фундаментальной стоимо2
Формы и методы обучения, способствующие
формированию и развитию компетенции
Выполнение практических заданий и контрольной работы
Самостоятельная подготовка проекта по
учебной дисциплине
Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»
Программа дисциплины «Учет и налогообложение операций с ценными бумагами»
Для направления 080300.68 финансы и кредит,
магистерская программа «Финансовые рынки и финансовые институты»
Компетенция
мости капитала компании и финансового института и ее оценки
Способен планировать
доходы от размещения
свободных средств и
приобретения высоколиквидных государственных ценных бумаг
Способен планировать
доходы от размещения
свободных средств и
приобретения высоколиквидных государственных ценных бумаг
Способен разрабатывать
учебные планы, программы и соответствующее методическое
обеспечение для преподавания финансовых
дисциплин в высших
учебных заведениях
Способен строить профессиональную деятельность, бизнес и делать
выбор, руководствуясь
принципами социальной
ответственности
4
Код по
ФГОС/
НИУ
ПК29
Дескрипторы – основные признаки освоения (показатели достижения результата)
сти капитала компании и финансового института и ее оценки
Демонстрирует умение планировать доходы от размещения
свободных средств и приобретения высоколиквидных государственных ценных бумаг
Формы и методы обучения, способствующие
формированию и развитию компетенции
Выполнение практических заданий и контрольной работы
ПК29
Демонстрирует умение планировать доходы от размещения
свободных средств и приобретения высоколиквидных государственных ценных бумаг
Выполнение практических заданий и контрольной работы
ПК36
Демонстрирует умение разрабатывать учебные планы, программы и соответствующее методическое обеспечение для
преподавания финансовых дисциплин в высших учебных заведениях
Выполнение заданий по
анализу конкретных
ситуаций
ПК38
Демонстрирует умение строить
профессиональную деятельность, бизнес и делать выбор,
руководствуясь принципами
социальной ответственности
Подготовка и презентация проекта по финансовой дисциплине
Место дисциплины в структуре образовательной программы
Настоящая дисциплина относится к циклу дисциплин специальных дисциплин и блоку
дисциплин, обеспечивающих профессиональную подготовку.
Для специализации «Фондовый рынок и инвестиции» настоящая дисциплина является
дисциплиной по выбору.
Изучение данной дисциплины базируется на следующих дисциплинах:
- «Финансовые рынки, институты и инструменты»;
- «Правовое регулирование рынка ценных бумаг».
Для освоения учебной дисциплины, студенты должны знать механизм функционирования финансового рынка, его сегментацию, основные виды инструментов финансового рынка,
основные законы и нормативные акты, регулирующие обращение ценных бумаг.
Данная дисциплина является одной из завершающей учебный процесс 2-го курса, поэтому ее основные положения не могут быть использованы в дальнейшем при изучении других
дисциплин.
3
Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»
Программа дисциплины «Учет и налогообложение операций с ценными бумагами»
Для направления 080300.68 финансы и кредит,
магистерская программа «Финансовые рынки и финансовые институты»
5
Тематический план учебной дисциплины
№
1
2
3
4
5
6
6
Название раздела
Нормативная база бухгалтерского учета и
налогообложения ценных бумаг.
Бухгалтерский учет операций с ценными
бумагами у эмитента
Бухгалтерский учет инвестиционных операций с ценными бумагами.
Налогообложение операций с ценными
бумагами
Особенности бухгалтерского учета операций с ценными бумагами у профессиональных участников рынка ценных бумаг
Особенности налогообложения деятельности профессиональных участников рынка
ценных бумаг.
Итого
6
Аудиторные часы
ПрактиЛекСемические
ции
нары
занятия
2
-
Самостоятельная
работа
4
12
2
2
-
8
14
2
4
-
8
28
4
4
-
20
32
2
2
-
28
16
4
4
-
8
108
16
16
-
76
Формы контроля знаний студентов
Тип кон- Форма контроля
троля
Контрольная
работа
ИтогоЗачет
вый
6.1
Всего
часов
1
2 год
2 3
Х
Х
Параметры
4
Контрольная работа в виде теста в течение 120 минут
Тест в письменной форме. Время проведения – 120 минут.
Итоговая оценка по дисциплине объявляется не ранее
чем через 2 дня и не позднее 5-ти дней после проведения итогового теста.
Критерии оценки знаний, навыков
При участии в семинарских занятиях студент должен продемонстрировать знание нормативных актов, соответствующих теме семинарского занятия, знание основных положений
бухгалтерского и налогового учета операций с ценными бумагами, умение логично, аргументировано и полно излагать свое понимание разбираемой ситуации.
На итоговом контрольном тесте студент должен показать свое знание и умение отражения операций с ценными бумагами и определение их налоговых результатов.
.
7
Содержание дисциплины
Тема 1: Нормативная база бухгалтерского учета и налогообложения ценных бумаг.
Законы Российской Федерации, содержащие нормы, регулирующие операции с ценными
бумагами и их налогообложение. Нормативные акты Минфина РФ, МНС РФ, ФКЦБ России,
определяющие порядок учета и налогообложения операций с ценными бумагами.
4
Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»
Программа дисциплины «Учет и налогообложение операций с ценными бумагами»
Для направления 080300.68 финансы и кредит,
магистерская программа «Финансовые рынки и финансовые институты»
Количество часов аудиторной работы – 2 часа.
Количество часов семинарского занятия – не предусмотрено..
Общий объем самостоятельной работы и распределение самостоятельной работы для
разных видов подготовки студента – 8 часов. Самостоятельное изучение литературы и подготовка к семинарскому занятию по теме «Эмиссионные ценные бумаги: виды и классификация».
Тема 2: Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами у эмитента
Отражение формирования и оплаты уставного капитала. Учет увеличения и уменьшения
уставного капитала. Учет дробления и консолидации акций. Учет выкупа и продажи эмитентом
собственных акций. Учет эмиссии и погашения корпоративных облигаций. Финансовая отчетность эмитента по выпущенным ценным бумагам.
Количество часов аудиторной работы – 2 часа.
Количество часов семинарского занятия – 2 часа.
Общий объем самостоятельной работы и распределение самостоятельной работы для
разных видов подготовки студента – 8 часов. Самостоятельное изучение литературы и подготовка к семинарскому занятию.
Тема 3: Бухгалтерский учет инвестиционных операций с ценными бумагами.
Особенности учета ценных бумаг. Учет покупки и продажи корпоративных ценных бумаг. Учет затрат на приобретение ценных бумаг. Учет полученного дохода по ценным бумагам.
Учет начисления накопленного купонного дохода по облигациям.
Количество часов аудиторной работы – 2 часа.
Количество часов семинарского занятия – 4 часа.
Общий объем самостоятельной работы и распределение самостоятельной работы для
разных видов подготовки студента – 8 часов. Самостоятельное изучение литературы и подготовка к семинарскому занятию.
Тема 4: Налогообложение операций с ценными бумагами
Налогообложение операций с корпоративными ценными бумагами и доходов по корпоративным ценным бумагам. Налогообложение операций с государственными ценными бумагами и доходов по государственным ценным бумагам. Особенности налогообложения операций
РЕПО и займа, полученного ценными бумагами.
Количество часов аудиторной работы – 4 часа.
Количество часов семинарского занятия – 4 часа.
Общий объем самостоятельной работы и распределение самостоятельной работы для
разных видов подготовки студента – 20 часов. Самостоятельное изучение литературы и подготовка к семинарскому занятию.
Тема 5: Особенности бухгалтерского учета операций с ценными бумагами у профессиональных участников рынка ценных бумаг.
5
Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»
Программа дисциплины «Учет и налогообложение операций с ценными бумагами»
Для направления 080300.68 финансы и кредит,
магистерская программа «Финансовые рынки и финансовые институты»
Общие особенности учета операций с ценными бумагами у профессиональных участников рынка ценных бумаг. Специфические особенности бухгалтерского учета операций с ценными бумагами у брокеров и дилеров. Основные принципы внутреннего учета операций с ценными бумагами у брокеров. Финансовая отчетность профессиональных участников рынка ценных бумаг. Особенности учета операций с ценными бумагами в управляющих компаниях паевых инвестиционных фондах.
Количество часов аудиторной работы – 2 часа.
Количество часов семинарского занятия – 2 часа.
Общий объем самостоятельной работы и распределение самостоятельной работы для
разных видов подготовки студента – 28 часов. Самостоятельное изучение литературы и подготовка к семинарскому занятию.
Тема 6: Особенности налогообложения деятельности профессиональных участников
рынка ценных бумаг.
Общие особенности налогообложения деятельности профессиональных участников
рынка ценных бумаг. Специфические особенности налогообложения операций с ценными бумагами при доверительном управлении ценными бумагами, в управляющих компаниях инвестиционных и пенсионных фондов.
Количество часов аудиторной работы – 4 часа.
Количество часов семинарского занятия – 4 часа.
Общий объем самостоятельной работы и распределение самостоятельной работы для
разных видов подготовки студента – 8 часов. Самостоятельное изучение литературы и подготовка к семинарскому занятию.
Образовательные технологии
При проведении семинарских занятий проводится практический разбор кейсов.
8
8.1
Оценочные средства для текущего контроля и аттестации студента
Тематика заданий текущего контроля
Вопросы для подготовки к семинарским занятиям по дисциплине определяются содержанием темы лекции.
Вопросы для оценки качества освоения дисциплины
Примерный перечень вопросов к зачету по итоговому контролю для самопроверки студентов.
8.2
1. Особенности бухгалтерского учета формирования уставного капитала акционерного общества при его учреждении.
2. Особенности бухгалтерского учета увеличения уставного капитала. Понятие добавочного капитала в бухгалтерском учете.
3. Особенности бухгалтерского учета уменьшения уставного капитала.
4. Особенности бухгалтерского учета операций эмитента с собственными акциями.
6
Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»
Программа дисциплины «Учет и налогообложение операций с ценными бумагами»
Для направления 080300.68 финансы и кредит,
магистерская программа «Финансовые рынки и финансовые институты»
5. Особенности бухгалтерского учета начисления и выплаты дивидендов по обыкновенным
и привилегированным акциям.
6. Особенности бухгалтерского учета операций с опционом эмитента.
7. Особенности бухгалтерского учета размещения облигаций с премией.
8. Особенности бухгалтерского учета размещения облигаций с дисконтом.
9. Особенности бухгалтерского учета по выкупу и погашению облигаций
10. Особенности бухгалтерского учета операций по начислению и выплате процентов по
облигациям.
11. Понятие «финансовые вложения» в бухгалтерском учете и их виды.
12. Виды активов, не признаваемых финансовыми вложениями.
13. Классификация ценных бумаг в целях бухгалтерского учета.
14. Порядок формирования первоначальной стоимости ценных бумаг.
15. Понятие и виды последующей оценки финансовых вложений.
16. Условия и порядок корректировки первоначальной стоимости ценных бумаг и отражение в бухгалтерской отчетности.
17. Условия и порядок отражения в бухгалтерском учете обесценения ценных бумаг и отражение в бухгалтерской отчетности.
18. Методы, используемые для оценки выбывающих ценных бумаг в бухгалтерском учете.
19. Особенности бухгалтерского учета полученных дивидендов по акциям и процентов по
облигациям.
20. Особенности определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при
выполнении операций с ценными бумагами.
21. Порядок начисления процентов по облигациям и включения их в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
22. Классификация ценных бумаг в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль.
23. Условия, при выполнении которых ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке.
24. Понятие и порядок расчета рыночной котировки в Налоговом Кодексе.
25. Особенности определения рыночной цены выбывающих ценных бумаг, обращающихся
на организованном рынке, в целях налогообложения налогом на прибыль.
26. Особенности определения рыночной цены выбывающих ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, в целях налогообложения налогом на прибыль.
27. Особенности определения доходов и расходов по операциям с ценными бумагами при
формировании налоговой базы по операциям с ценными бумагами.
28. Особенности формирования налоговой базы по операциям с ценными бумагами у организаций, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
29. Методы, используемые для оценки выбывающих ценных бумаг в налоговом учете.
30. Особенности формирования налоговой базы у организаций, являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг.
31. Особенности формирования налоговой базы у организаций, имеющих лицензию на осуществление дилерской деятельности.
32. Особенности налогообложения дивидендов.
33. Особенности налогообложения операций с государственными и муниципальными ценными бумагами.
34. Понятие операции РЕПО и особенности налогообложения.
35. Понятие займа ценными бумагами и особенности налогообложения
7
Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»
Программа дисциплины «Учет и налогообложение операций с ценными бумагами»
Для направления 080300.68 финансы и кредит,
магистерская программа «Финансовые рынки и финансовые институты»
Примеры заданий итогового контроля
В данной серии вопросов Вы должны указать по дебету или кредиту какого счета
бухгалтерского учета должны быть отражены нижеперечисленные операции. Номер
счета указывается в соответствии с нумерацией, приведенной после таблицы вопросов.
Но
мер
счета
1. Укажите, на каком счете бухгалтерского учета отражается фактическая задолженность учредителей по оплате распределенных акций при учреждении акционерного общества
2. Укажите, на каком счете бухгалтерского учета отражается превышение цены
размещения дополнительных акций над их номинальной стоимостью
8.3
В данной серии вопросов Вы должны указать в последнем столбце результаты Ваших расчетов.
Резуль
тат
расчетов
1. В соответствии с решением учредительного собрания акции распределены
между акционерами в следующем размере: акционеру А принадлежит 55 акций, акционеру Б – 25 акций, акционеру В – 20 акций. Номинальная стоимость одной акции – 10
рублей. Учредители обязаны оплатить 50% принадлежащих им акций одновременно на
10-ый день после государственной регистрации общества и 50% - на 150-ый день после
государственной регистрации. Акционеры исполнили свои обязательства полностью в
установленные сроки. Укажите, какая сумма должна быть отражена по дебету счета
«Расчеты с учредителями» на 11-ый день после государственной регистрации общества
В данной серии вопросов Вы должны указать выбранный Вами вариант ответа.
Каждый правильный ответ оценивается в 6 баллов
Выбранный
вариант
ответа
1. Какие из нижеперечисленных условий должны выполняться, чтобы в целях
главы 25 Налогового Кодекса РФ ценные бумаги могли быть признаны обращающимися на организованном рынке ценных бумаг:
1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли,
имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством;
2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу
в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами;
3) способность приносить организации экономические выгоды в будущем в
форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости.
Варианты ответа:
А) условия 1) и 2);
Б) условия 1) и 3);
В) условия
2) и 3);
Г) необходимо одновременное соблюдение всех трех условий.
В данной серии вопросов Вы должны указать в последнем столбце результаты Ваших
расчетов.
8
Резуль-
Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»
Программа дисциплины «Учет и налогообложение операций с ценными бумагами»
Для направления 080300.68 финансы и кредит,
магистерская программа «Финансовые рынки и финансовые институты»
тат
расчетов
1. Эмитент начал размещение 2-х летних купонных облигаций номинальной
стоимостью 100 руб. с ежеквартальной выплатой купона в размере 9% от номинальной стоимости. Размещение началось в первый день квартала. В первый день было
размещено 10 облигаций, на 15 день – 10 облигаций и на 45 день (последний день
размещения) – 10 облигаций. Укажите, в каком размере эмитент имеет право включить выплаченный процентный расход в налоговую базу первого квартала
9
Порядок формирования оценок по дисциплине
Оценка знаний студентов проводится по бальной системе по результатам работы на семинарах, выполненное контрольной работы и итогового контрольного теста. По каждому виду
контроля преподаватель выставляет бальную оценку, в том числе:
1) Работа на семинарских занятиях оценивается по 10-балльной шкале (Ос)
Оценка проставляется за работу на семинарских занятиях в течение всего курса.
При ее определении учитывается:
- регулярность посещения студентом семинарских занятий;
- активность работы на семинарском занятии;
- качество и полнота ответов на вопросы, задаваемые преподавателем.
На семинарских занятиях студент должен показать умение ориентироваться в действующем законодательстве, способность отбирать и анализировать необходимые нормативные акты при оценке ситуации, умение анализировать организационную документацию.
2) Контрольная работа оценивается по 10 балльной шкале (Оэ):
Баллы выставляются в зависимости от количества набранных правильных ответов по тесту в соответствии со следующей шкалой:
Количество баллов теста
0-14
15-28
29-41
42-53
54-64
65-74
75-83
84-90
91-95
96-100
Оценка по 10-ти балльной
шкале
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
3) Контрольный тест оценивается по 10-балльной шкале (Окт):
9
Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»
Программа дисциплины «Учет и налогообложение операций с ценными бумагами»
Для направления 080300.68 финансы и кредит,
магистерская программа «Финансовые рынки и финансовые институты»
Баллы выставляются в зависимости от количества набранных правильных ответов по тесту в соответствии со следующей шкалой:
Количество баллов теста
0-14
15-28
29-41
42-53
54-64
65-74
75-83
84-90
91-95
96-100
Оценка по 10-ти балльной
шкале
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Оценки по 1,2 и 3 по 10-ти балльной шкале , полученные студентом по контрольному тесту, являются блокирующими, и, независимо от накопленной оценки, студенту выставляется
оценка «не зачтено» (балл по десятибалльной системе), в качестве результирующей.
4) Итоговая оценка по курсу (Оср) определяется как средневзвешенная величина из
оценки работы на семинарском занятии (Ос), оценки эссе (Ор) и оценки итогового контрольного теста (Окр).
Удельные веса по видам контроля составляют:
Wc – 0,2 – оценка работы на семинарском занятии
Wэ – 0,3 – оценка контрольной работы
Wкт – 0,5 – оценка контрольного теста
Значение итоговой средневзвешенной оценки по курсу определяется по формуле:
Оср = Ос * Wс + Оэ * Wэ + Окт * Wкт
При получении дробной оценки значение итоговой оценки округляется до целого по
правилу арифметического округления.
Зачетная оценка определяется по 10-ти балльной системе через следующее соотношение:
Оценка по 10-ти балльной
ЗАЧЕТ/НЕЗАЧЕТ
шкале
1
НЕ ЗАЧТЕНО
2
3
4
ЗАЧТЕНО
5
6
7
8
9
10
10
Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики»
Программа дисциплины «Учет и налогообложение операций с ценными бумагами»
Для направления 080300.68 финансы и кредит,
магистерская программа «Финансовые рынки и финансовые институты»
При получении оценки за итоговый контрольный тест «не зачтено» студент имеет возможность пересдать предмет. Пересдача предмета происходит в устной форме в виде ответа на
2 вопроса, сформулированных преподавателем. При положительном результате устного ответа
оценка студента увеличивается не более чем на 4 балла.
10 Учебно-методическое и информационное обеспечение дисциплины
10.1 Основная литература
1. Чеканский, А. Н. Управленческая экономика. Дело, 2013
2. Сребник, Б. В. Финансовые рынки: профессиональная деятельность на рынке ценных
бумаг. М. ИНФРА-М, 201
10.2 Дополнительная литература
10.3 Программные средства
В данной дисциплине программные средства не применяются.
10.4 Дистанционная поддержка дисциплины
Дистанционная поддержка дисциплины не применяется.
11 Материально-техническое обеспечение дисциплины
Материально-техническое обеспечение дисциплины не требуется.
11