МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ПРОДОВОЛЬСТВИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ, НАУКИ И КАДРОВ УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ «БЕЛОРУССКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ» Кафедра бухгалтерского учета в сельском хозяйстве БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ НА СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ ЗАДАНИЯ ДЛЯ ЛАБОРАТОРНЫХ РАБОТ ПО ТЕМЕ: «УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ» Для студентов специальности 1-25 01 08 – бухгалтерский учет, анализ и аудит Горки 2004 Одобрено методической комиссией факультета бухгалтерского учета 16.11.2003. Составили. Л. Н. КОРНЕЕВА, И. М. МУРАЧЕВА СОДЕРЖАНИЕ Введение …………………………………………………………………………………3 1.Учет производственных запасов…………………………………………………….. 4 Приложения…………………………………………………………………….…. 19 Литература …………………………………………………………………………… ..20 УДК 631.162:657.22 (072) Бухгалтерский учет и отчетность на сельскохозяйственных предприятиях: Задания для лабораторных работ по теме «Учет производственных запасов»/ Белорусская государственная сельскохозяйственная академия; Сост. Л. Н. К о р н е е в а, И. М. М у р а ч е в а. Горки, 2004. 20 с. Приведены хозяйственные операции для заполнения документов по 6, 9 вариантам и учетных регистров журнально-ордерной формы учета. Цифровые данные условные. Для студентов специальности 1-25 01 08 – бухгалтерский учет, анализ и аудит . Таблиц 11. Библиограф. 4. Приложений 1. Рецензент: Д. А. РОЩИН © Составление. Л. Н. Корнеева, И. М. Мурачева 2004 ©Учреждение образования « Белорусская государственная сельскохозяйственная академия» 2004 ВВЕДЕНИЕ Приведенные задания предназначены для выполнения лабораторных работ по теме: «Учет производственных запасов» курса «Бухгалтерский учет и отчетность на сельскохозяйственных предприятиях». Они включают в себя необходимый цифровой материал для заполнения документов по 6,9 вариантам и учетных регистров журнально-ордерной формы учета. Студент выполняет один из вариантов указанный преподавателем. Выполнение заданий позволит студентам приобрести навыки правильного заполнения документов, учетных регистров журнальноордерной формы учета и отражения на счетах хозяйственных операций по движению производственных запасов. Цифровой материал, приведенный, в заданиях имеет только учебное значение и справочным целям служить не может. 3 УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ Цель задания. Освоить порядок составления первичных документов по учету нефтепродуктов, запасных частей, удобрений, семян, кормов и других материальных ценностей; ведения учета на складах , составления отчета о движении продуктов и материалов. Изучить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям движения производственных запасов и ведения аналитического учета. Материалы для выполнения заданий: 1.Доверенность 2.Ведомость на получение горючего, смазочных материалов и продуктов со склада 3.Ведомость на получение запасных частей и ремонтных материалов 4.Карточка складского учета (книга складского учета) 5.Требование - накладная 6.Акт приема-передачи грубых и сочных кормов 7.Акт на оприходование пастбищных кормов 8.Ведомость расхода кормов 9.Акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений, ядохимикатов и гербицидов 10.Акт на списание семян и посадочного материала. 11.Отчет о движении продуктов и материалов 12.Ведомость остатков семян, кормов и других продуктов 13.Ведомость остатков сырья, материалов, топлива, запасных частей и прочих материальных ценностей 14.Ведомость учета материальных ценностей (ф. 46-АПК) 15.Журнал-ордер 10-АПК З а д а н и е 1.По данным операции 1 табл. 1,4,7 составить доверенность №177 от 1апреля текущего года, выданную на имя экспедитора Кирьянова В.В., паспорт КВ 0484280, выдан 30января 2001г. Горецким ГРОВД Могилевской области. Доверенность действительна по 11 апреля текущего года. Плательщик СПК «Беларусь» Горецкого района, текущий счет № 3012200370010 в Горецком отделении ОАО АПБ МФО 472, УНН 700101007, ОКПО 03817440. З а д а н и е 2. По данным хозяйственных операций № 3,4 (табл. 1), № 3,6 (табл.4), № 3,9 (табл.7), № 1-5 (табл.10) заполнить первичную документацию. 4 З а д а н и е 3. На основании реестров хозяйственных операций составить бухгалтерские записи (табл.1,4,7,10). З а д а н и е 4. Используя данные табл. 3, 6, 9, составленные первичные документы, реестр хозяйственных операций (операции №1-8 по складу 1; операции № 1-7,9-12 по складу 2, операции № 12,4-8 по складу 3; операции № 3,9,10 по бригаде 1) составить: 4.1. Книгу (карточки) складского учета по складу 1,2,3 4.2. Отчет о движении продуктов и материалов по складу 1,2,3 З а д а н и е 5. Расценить выбывшие со склада материальные ценности по фактической стоимости З а д а н и е 6. Используя данные отчета о движении продуктов и материалов: 6.1. Заполнить «Ведомость остатков сырья, материалов, топлива, запасных частей и прочих материальных ценностей». 6.2. Составить «Ведомость учета материальных ценностей» (ф. 46АПК), дополнительно используя реестр хозяйственных операций (операции № 9-10,14 по складу 1; операции № 7,8 по складу 2; операции № 3,10,11 по складу 3). 6.3.Кредитовые обороты из ведомости ф. 46-АПК перенести в журнал-ордер 10-АПК. Т а б л и ц а 1. Реестр хозяйственных операций за апрель месяц по складу №1 (нефтепродукты) Документация, содержание хозяйственных операций 1 Варианты 1 Колво, кг 2 2 Сумма, тыс.руб. 3 Колво, кг 4 Сумма, тыс. руб. 5 3 Колво, кг 6 Сумма, тыс.руб. 7 1. .2.04.по ТТН-1 № 356980 от Нефтебазы получены нефтепродукты: бензин А –76 дизельное топливо дизельное масло Налог с продаж НДС 2.Счет-фактура. Транспортные расходы Автобазы по доставке нефтепродуктов НДС 4100 2300 800 2952 1587 1520 907,8 1393,4 4500 1800 600 350 70 3240 1242 1140 896,4 1303,7 5000 2500 1200 410 82 3600 1725 2280 1065 1734 470 94 5 П р о д о л ж е н и е т а б л. 1 1 3. Путевой лист грузового автомобиля. Ведомость на получение горючего, смазочных материалов и продуктов со склада № 11 от 3. 04. Отпущены со склада нефтепродукты шоферам (количество определить самостоятельно по данным табл. 2) бензин А-76 АИ – 92 дизельное масло 4. Требование-накладная № 7 от 5.04. Отпущено через Якимуш В. А. на ферму КРС дизельное топливо 5. Накладная – приходный ордер. Платежная ведомость № 17 от 6..04. Отпущен со склада работникам предприятия за наличный расчет: бензин АИ-92 2 3 4 5 6 7 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 200 150 300 50 30 25 6. Путевой лист трактора. Учетный лист машинистатракториста. Ведомость на получение горючего, смазочных материалов и продуктов со склада № 12 от 6. .04. Отпущено трактористам: дизтопливо дизмасло 7. Требование-накладная 14.04. Отпущено для отопления бани дизельное топливо 3300 120 560 4450 185 380 5540 238 420 6 П р о д о л ж е н и е т а б л. 1 1 8. 15.04. по ТТН-1 № 863740 от Нефтебазы получены нефтепродукты: бензин А –76 дизтопливо Налог с продаж НДС 9. Путевой лист трактора. Учетный лист тракториста-машиниста. Списано дизельное топливо( в пределах норм расхода) , израсходованное на : -полевых работах -на транспортных работах: в животноводстве в строительстве 2 3 4 5 6 7 6300 1800 4599 1152 150,2 380,2 5300 2200 3869 1408 1201,6 1295,7 4600 3600 3358 2304 1132,4 1358,9 2650 3120 3780 420 170 670 530 1230 410 10. Путевой лист грузового автомобиля. Списан в издержки производства, израсходованный в пределах норм бензин: А-76 АИ-92 11. Путевой лист трактора. Путевой лист грузового автомобиля. Списываются нефтепродукты, израсходованные сверх норм: дизельное топливо бензин А-76 12. Бухгалтерская справка. На нефтепродукты, израсходованные сверх норм относятся суммы налога с продаж на автомобильное топливо НДС 9130 562 10830 836 11305 1003 60 148 130 76 120 171 ? ? ? ? ? ? 7 П р о д о л ж е н и е т а б л. 1 1 13. Решение администрации хозяйства. Израсходованные нефтепродукты, сверх норм отнесены на материальноответственные лица по рыночным ценам: дизельное топливо бензин А-76 2 3 66 192,4 4 5 143 98,8 6 7 132 222,3 14. Включена в издержки производства стоимость дизельного масла израсходованного: грузовыми автомобилями тракторами* (*распределить пропорционально, израсходованному горючему) кг. 105 120 136 185 159 238 Т а б л и ц а 2. Выдача нефтепродуктов шоферам со склада № 1 в апреле Наименовани е Числа месяца 1 2 Бензин: А-76 1 2 3 4 5 и т. д. Итого Бензин АИ –92 и т. д. Итого Всего ФИО шоферов, марка автомобиля Семашко Павлов В.П. Н.И., ГАЗ –53 ГАЗ Б 330230 3 4 5 Другим шоферам (вариант) 1 2 3 6 7 8 20 30 25 20 10 15 20 20 25 20 510 615 480 505 600 630 570 590 610 645 640 620 650 580 670 440 380 11120 13350 14130 20 15 75 80 80 90 110 130 110 630 740 990 1100 1210 1320 1 2 8 П р о д о л ж е н и е т а б л. 2 1 Дизельное масло, кг. Итого Всего 2 5 и т.д. 3 2 4 2 5 2 6 45 7 51 8 62 4 5 2 94 105 125 136 148 159 П р и м е ч а н и е: плотность бензина и дизельного топлива для перевода литров в килограммы: бензин А-76 –0,730; бензин АИ-92 – 0,760; дизельное топливо –0,840. Та б л и ц а 3. Остатки нефтепродуктов на складе № 1 на 1 апреля Бензин А-76 Количес- Сумма, тво, кг тыс. руб. 4600 2990 Бензин АИ-92 Количес- Сумма, тво, кг тыс. руб. 2300 2530 Дизельное топливо Количес- Сумма, тво, кг тыс. руб 800 472 Дизельное масло Колич Сумма, ес-тво, тыс. руб. кг 50 85 Т а б л и ц а 4. Реестр хозяйственных операций за апрель месяц по складу №2 (запасные части) Документация, содержание хозяйственных операций 1 1. 2.04. текущего года по ТТН –1 № 320104 от ОАО «Белмаш» поступили запчасти к тракторам: стартер распылитель наценка 20 % НДС 2. Путевой лист грузового автомобиля. Списаны транспортные расходы по доставке запасных частей Варианты 5 4 6 Колво, шт. 2 Сумма, тыс. руб. 3 Колво, шт. 4 Сумма, тыс. руб. 5 Колво, шт. 2 6 320 30 70 84 4 8 640 40 136 163,2 3 5 480 25 101 121,2 х 140 х 180 х 130 6 Сумма, тыс. руб. 7 9 П р о д о л ж е н и е т а б л. 4 1 2 3 4 5 6 7 3.Ведомость на получение запасных частей и ремонтных материалов №50 от 4.04. Отпущены слесарю Демидову А.И. для ремонта трактора МТЗ –80 запасные части (табл. 5): стартер распылитель шланг гидравлический (Сумму определить самостоятельно) 4. Накладная – приходный ордер от 8.04. Отпущены работникам за наличный расчет аккумуляторы 5.10.04. текущего года по ТТН –1 № 322520 от ОАО «Белмаш» поступили: запасные части к автомобилям автомашины 8,40х15 наценка 20 % НДС 6. Требование-накладная №68 от 14.04. Отпущены водителю Марухину М.И. автошины 8,40х15 на ремонт легкового автомобиля УАЗ – 3303 7. Требование-накладная Отпущены со склада №2 на склад №4 запасные части к автомобилям 8. Ведомость на получение запасных частей и ремонтных материалов Списаны запасные части, выданные со склада №4 на ремонт грузовых автомобилей ? ? ? х х х ? ? ? х х х ? ? ? х х х 3 183 1 61 2 122 4 110 200 62 74,4 5 70 250 64 76,8 3 80 150 46 55,2 2 2 1 330 290 350 185 120 135 10 П р о д о л ж е н и е т а б л. 4 1 9. Требование-накладная Списаны запасные части на технический уход за тракторами (вне ремонтной мастерской) 10. Требование-накладная При списании грузовой автомашины сняты и оприходованы на склад шины пригодные для восстановления по остаточной стоимости 11.ТТН-1 № 315930. Шины, пригодные к восстановлению переданы шиноремонтному заводу для восстановления 12.Товарно-транспортная накладная Относятся услуги шиноремонтного завода по восстановлению шин НДС Оприходованы восстановленные шины (сумму определить самостоятельно) 2 3 4 240 5 6 7 210 220 10 100 9 90 7 70 10 100 9 90 7 70 х х 3 0,6 х х 2 0,4 х х 1,5 0,3 10 ? 9 ? 7 ? Таблица 5. Данные об отпуске запасных частей Дата отпуска 4.04. 5.04. 6.04. 7.04. Наименование Стартер Шланг гидравлический Распылитель Шланг гидравлический 4 Кол-во, шт 1 1 4 2 Варианты 5 Кол-во, шт 1 1 6 1 6 Кол-во, шт 1 2 4 1 Т а б л и ц а 6. Остатки запасных частей на складе № 2 на 1 апреля Наименование 1 Запасные части к тракторам, в том числе: Кол-во, шт 2 Сумма, тыс. руб. 3 1210 распылитель стартер 10 2 46 310 11 П р о д о л ж е н и е т а б л .6 1 шланг гидравлический Запасные части к автомобилям аккумуляторы 2 5 3 75 1350 620 9 Т а б л и ц а 7. Реестр хозяйственных операций за апрель месяц по складу №3 (минеральные удобрения) Документация, содержание хозяйственных операций 1 1 2. 04. текущего года по ТТН-1 №323178 от ОАО «Сельхозхимия» поступили минеральные удобрения: аммиачная селитра суперфосфат наценка 20% НДС 2 Счет-фактура Относятся транспортные расходы Автобазы по доставке минеральных удобрений НДС 3 Ведомость на получение горючего, смазочных материалов и продуктов со склада № 42 от 4.04. Отпущены со склада в бригаду №1 для предпосевного внесения под культуры минеральные удобрения: (табл. 8): 7 Колво, т 2 15 10 Сумма, тыс. руб. 3 2100 2500 920 1104 320 64 Варианты 8 Кол- Сумма, во, т тыс. руб. 4 5 19 14 2660 3500 1232 1478,4 390 78 9 Колво, т 6 16 10 Сумма , тыс. руб. 7 2240 2500 948 1137,6 420 84 аммиачная селитра суперфосфат хлористый калий ? ? ? ? ? ? ? ? ? 12 П р о д о л ж е н и е т а б л. 7 1 4. ТТН-1 № 354853 от 11.04. Продана СПК «Рассвет» аммиачная селитра 5. 15.04 текущего года по ТТН-1 № 421458 от ОАО «Сельхозхимия» поступили минеральные удобрения: хлористый калий нитрофоска наценка 20 % НДС 6.Требование накладная № 35 от 18.04. Отпущены со склада в порядке оказания единовременной помощи пенсионерам минеральные удобрения: нитрофоска хлористый калий 7. Накладная-приходный ордер от 22.04. Отпущен со склада работникам предприятия за наличный расчет хлористый калий 8. Требование-накладная № 51 от 26.04. Оприходованы принятые безвозмездно от РУП «Восход» минеральные удобрения: аммиачная селитра суперфосфат 2 3 4 15 6 4 5 7 1275 690 393 471,6 2 1 16 10 6 7 5 1360 1150 502 602,4 1 2 10 12 850 1380 446 535,2 2 1 2 ? 5 ? 1 ? 8 9 1120 2250 10 7 1400 1750 9 8 1260 2000 9. Требование-накладная № 40 от 28.04. Отпущена со склада в бригаду № 1 через Савельева М. И. нитрофоска для внесения под сахарную свеклу 10.Акт об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений, ядохимикатов, гербицидов № 15 от 30.04 Списаны минеральные удобрения, ранее выданные в бригаду № 1 для внесения под культуры хлористый калий под картофель суперфосфат под ячмень аммиачная селитра под кормовые корнеплоды 5 7 6 18 21 20 18 16 19 22 21 23 П р о д о л ж е н и е т а б л. 7 1 11. Инвентаризационная опись товарноматериальных ценностей, сличительная ведомость При инвентаризации склада выявлена недостача суперфосфата НДС (суммы определить самостоятельно) 2 3 4 5 6 7 1 ? 2 ? 1 ? ? ? ? Т а б л и ц а 8. Данные об отпуске минеральных удобрений Дата отпуска 4.04 5.04 7.04 8.04 9.04 10.04 Наименование Аммиачная селитра Хлористый калий Аммиачная селитра Суперфосфат Хлористый калий Аммиачная селитра Суперфосфат Хлористый калий Аммиачная селитра Суперфосфат Хлористый калий Суперфосфат Хлористый калий Аммиачная селитра Суперфосфат 7 кол-во, т. 5 4 4 3 2 4 4 5 5 5 3 4 6 5 5 Варианты 8 кол-во, т. 4 3 5 2 4 5 6 3 4 3 5 3 5 4 6 Т а б л и ц а 9. Остатки минеральных удобрений на 1 апреля 9 кол-во, т. 6 2 5 4 5 3 5 5 4 2 2 4 4 5 5 Наименование Аммиачная селитра Суперфосфат Хлористый калий Нитрофоска Количество, т. 18 16 20 12 Сумма, тыс. руб. 2700 4416 1880 1500 14 Т а б л и ц а 10. Реестр хозяйственных операций Первичная документация, содержание хозяйственных операций 1 1.Акт расхода семян и посадочного материала № 3 от 10 апреля текущего года Списаны семена пшеницы яровой, высеянные сплошным способом по фактической себестоимости 12тыс. руб. ц. (норма высева 180кг на 1га, фактически высеяно–178кг) Площадь посева, га 2.Акт № 8 об использовании минеральных, органических и бактериальных удобрений, ядохимикатов и гербицидов от 16 апреля Списаны минеральные удобрения внесенные в бригаде № 3; нитрофоска по 140кг на 1га под: озимые зерновые, га кормовые корнеплоды, га картофель, га аммиачная селитра по 100кг на 1га под кормовые корнеплоды Примечание: аммиачная селитра содержит 35% азота; нитрофоска содержит азота, фосфора и калия по 15% Варианты 3 4 4 5 1 2 2 3 110 150 170 580 210 180 630 250 190 980 170 120 5 6 6 7 130 160 150 410 340 110 550 270 310 640 290 150 3. Акт приема- передачи грубых и сочных кормов № 6 от 15июня текущего года. В бригаде № 1 отделения №1 комиссия в составе: председателяглавного агронома, зоотехника, бригадира, фуражира, назначенная приказом №83 от 5июня текущего года произвела приемку сена многолетних трав Акт утвержден руководителем предприятия 27 июня текущего года.( данные о промерах см. в табл. 11) Нормативно-прогнозная себестоимость 2,3тыс. руб./ц 15 П р о д о л ж е н и е т а б л. 10 1 4.Ведомость расхода кормов № 11 за апрель месяц. Произведено списание кормов, скормленных на ферме № 1. Утвержден следующий лимит расхода кормов на 1 голову в день (кг) сено – 6, силос – 20, свекла кормовая – 6, солома 3. Лимит утвержден и подписан главным зоотехником. Животные закреплены за дояркой Ланько Е. П., голов 1-10 марта 11-15 марта 16-31 марта 2 3 4 5 6 7 398 396 400 360 365 364 380 382 384 375 384 382 400 398 395 390 393 395 5.Акт на оприходование пастбищных кормов № 3 от 24 октября текущего года. В бригаде № 1 комиссия в составе: председателя главного зоотехника, агронома, бухгалтера, назначенная приказом № 111 от 21 октября текущего года произвела приемку пастбищных кормов, скормленных на площади 55 га с 25.04 по 20.10 основному стаду крупного рогатого скота (питательная ценность луговых трав – 0,28 к.ед. в 1кг корма) Потребность в кормах 1,1 ц. к. ед. на 1 ц молока. Фактически израсходовано на подкормку 1100 ц.к. ед. Относится в издержки производства стоимость зеленой массы, скормленной на корню путем выпаса в нормативно-прогнозной себестоимости по 1,7 тыс. руб/ц. Получено молока, ц ? 2800 ? 310 ? 2600 ? 2300 16 Т а б л и ц а 11. Данные о замерах стогов ? 2700 ? 2900 Место нахождения Вариант 1 д. Курадово д. Курадово д. Курадово Вариант 2 Лемешевичи Лемешевичи Лемешевичи Вариант 3 д. Плещицы д. Плещицы д. Плещицы Вариант 4 д. Бояры д. Бояры д. Бояры Вариант 5 д. Купятичи д. Купятичи д. Купятичи Вариант 6 д.Клинцы д.Клинцы д.Клинцы Площадь га Промеры ,м длина ширина Масса 1м3,ц перекидка 4 4,5 5 30 28 34 8 8 9 15 16 14 0,49 0,49 0,49 4,2 1,7 5,2 28 30 36 10 9 11 15 16 14 0,68 0,68 0,68 4 4,5 5 35 34 38 8 9 10 13 14 15 0,62 0,62 0,62 3,8 4,2 4,2 35 33 36 9 7 10 14 15 16 0,48 0,48 0,48 4 4,5 5 35 38 37 11 10 9 16 15 14 0,7 0,7 0,7 5 5,5 5 36 39 40 9 8 10 13 12 17 0,65 0,65 0,65 П р и м е ч а н и е: Стога формировались 9-12 июня текущего года. Массу каждой скирды определять по формуле: Об= М(0,52П-0,46Ш)ШД, где: М -масса 1м3 сена ,ц П -перекидка, м Ш- ширина скирды, м Д- длина скирды, м 17 П риложение1 Должностные лица СПК «Беларусь» Директор Главный бухгалтер Главный агроном Главный инженер Бухгалтер Агроном Зоотехник Бригадир бригады № 1 Фуражир Заведующий молочно-товарной фермы № 1 Заведующий складом № 1 (нефтепродукты) Заведующий складом № 2 (запасные части) Заведующий складом № 3 (минеральные удобрения) Власенко А. С. Михайлова Л. М. Кравцов М. Н. Белов В. М. Мищенко С. А. Силин Н. И. Ковалев И. Н. Колков С. И. Петров П. В. Козлов В. И. Лось К. П. Петренко Л. И. Николаева И. Н. 18 Литература 1.Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных предприятиях. Учебник / под ред. А. П. Михалкевича. Мн.: БГЭУ, 2000. 2. И в а н ю т а И. Н. Рекомендация по учету производственных запасов на СХП. Мн.: ООО «Экаунт-бизнес», 2001. 3. Положение о порядке учета, поступления, хранения и расхода горюче-смазочных материалов сельскохозяйственными организациями. Постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 23 августа 2002 г. № 24. 4. Порядок отражения в бухгалтерском учете налога с продаж автомобильного топлива. Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 24.05. 2002 г. № 78. 19