УМК_М,БкМ-400_Экономический анализ_ Яковенко В.В

ФГБОУ ВПО «Российская академия народного хозяйства и государственной
службы при Президенте Российской Федерации»
Волгоградский филиал
Кафедра Налогообложения и аудита
Яковенко В.В.
_____________________________________
(фамилия, инициалы автора (ов)
Экономический анализ
______________________________________
(наименование учебной дисциплины)
Учебно-методический комплекс для студентов специальности
080500.62
Менеджмент
(код специальности)
(наименование специальности ).
Рассмотрено и утверждено на заседании
кафедры
Протокол № от сентября 2011 г.
Заведующий кафедрой
___________Шиндялова Т.Н.
Волгоград 2011
2
Содержание
Наименование раздела
Раздел
1.
Рабочая
программа
"Экономический анализ"
1.1.
1.2..
1.3.
1.4.
1.5.
учебной
№ Стр.
3
дисциплины
Требования
государственного
образовательного
стандарта
дидактические единицы по учебной дисциплине
Цели и задачи учебной дисциплины
Требования к уровню освоения дисциплины
Тематический план учебной дисциплины
Учебно-методическое обеспечение учебной дисциплины
и
Раздел 2. Методические рекомендации по изучению учебной
дисциплины для студентов
Раздел 3. Материалы тестовой системы или практикум по
решению задач по темам лекций
Раздел 4. Словарь основных терминов (глоссарий)
Раздел 5. Методические указания для выполнения контрольных,
курсовых и выпускных квалификационных работ
Раздел 6. Данные о мультимедийных лекциях
3
3
3
4
4
29
51
70
79
79
3
РАЗДЕЛ 1. Рабочая программа учебной дисциплины
1.1.
Требования
государственного
образовательного
стандарта
дидактические единицы по учебной дисциплине "Экономический анализ"
и
Роль комплексного анализа в управлении. Содержание финансового и
управленческого анализа и последовательность его проведения. Структура комплексного
бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей.
Виды, направления и основные методы анализа. Приемы экономического анализа. Анализ
в системе маркетинга. Анализ и управление объемом производства и продаж.
Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ. Анализ
обновления продукции. Анализ качества продукции. Анализ технико-организационного
уровня и других условий производства. Анализ технической оснащенности производства,
возрастного состава основных фондов. Анализ и оценка уровня организации производства
и управления. Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на
анализ организационно-технического уровня. Анализ и управление затратами и
себестоимостью продукции. Анализ использования производственных ресурсов.
Особенности анализа прямых, переменных и постоянных затрат. Комплексная оценка
резервов производства. Финансовые результаты коммерческой организации и методы их
анализа. Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений (инвестиционный
анализ). Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа. Анализ
финансовой устойчивости, кредито- и платежеспособности организации. Методы
комплексного анализа и оценка бизнеса. Методики рейтингового анализа.
1.2. Целью изучения курса "Экономический анализ" является овладение
студентами методологией и методами количественного и качественного исследования
социально-экономических процессов, оценки экономических явлений на предприятии, в
отрасли и в народном хозяйстве с помощью показателей, отражающих результаты
общественного производства в условиях рыночных отношений. Кроме этого, целью
изучения курса является умение аналитически мыслить, понимать экономический смысл и
значение информации, отражающей социально-экономические явления и процессы
общественной жизни.
Задачами курса являются:
- получение знаний об основах организации экономического анализа, взаимосвязи
между различными показателями результатов работы хозяйствующего субъекта
(предприятия);
- умение прогнозировать экономические процессы в сфере производственных,
сбытовых, денежных, финансовых и кредитных отношений происходящих на
предприятии;
- овладение навыками организации компьютерных методов сбора, хранения,
обработки и анализа финансово-экономической информации;
1.3. Требования к уровню освоения дисциплины.
В результате изучения предмета «Экономический анализ» студент должен знать:
1. Основные экономические подходы к оценке финансово-экономических процессов.
2. Основные законы, закономерности анализа деятельности предприятия.
3. Категории и понятия экономического анализа.
4. Методологию, методы и особенности анализа финансово-экономических проблем.
Студент, прошедший курс обучения, должен уметь:
1. Определять методы обследования финансово-экономический явлений.
4
2. Выявлять и анализировать основные проблемы обработки экономических данных.
3. Прогнозировать развитие финансово-экономических показателей и систем на
основе динамики их развития.
Студент должен приобрести следующие навыки:
1. Разработки программ эмпирического финансово-экономического исследования
проблем народного хозяйства.
2. Составления анкеты, бланка интервью, карточки наблюдения, работы с
документами.
3. Обработки финансово-экономических данных на персональных компьютерах.
4. Обобщения, анализа и представления наглядной информации.
Курс "Экономический анализ" оперирует понятиями и методами следующих
научных и учебных дисциплин: "Бухгалтерский учет", "Финансовый менеджмент",
"Статистика", "Финансы", "Банковское дело", "Рынок ценных бумаг" и т.д.
1.4. ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН КУРСА «Экономический анализ»
на 2011-2012 уч. год. для студентов
М-400, БКМ-400.
Количество часов (в акад. часах и/или кредитах)
Наименование тем
Лекции
Практические
занятия
Самостоят.
работа
Всего часов
по теме
Очная форма обучения
Методологические основы
экономического анализа. Роль и
значениепроизводства
экономического
анализа в
Анализ
и реализации
системе
управления
продукции (товаров, работ, услуг)
Анализ использования трудовых
ресурсов и оплаты их труда
Анализ использования основных
средств и материальных ресурсов
Анализ затрат на производство и
себестоимости продукции (работ, услуг)
Анализ финансовых результатов и
деловой активности
Анализ финансового состояния
предприятия
Анализ инвестиционной деятельности
Итого по курсу:
2
2
4
8
2
2
4
8
2
2
4
8
2
2
4
8
2
2
4
8
2
2
4
8
2
2
4
8
2
2
4
8
64 часа
(У ЗЕТ)
1.5. Учебно-методическое обеспечение учебной дисциплины
Лекция 1. Методологические основы экономического анализа. Роль и
значение экономического анализа в системе управления
Экономический анализ как система знаний о методах исследования в целях
управления, как самостоятельная конкретно-экономическая функциональная наука,
имеющая свой предмет и объект. Основные (общие) функции управления. Аналитическое
5
обеспечение принимаемых вариантов решений- одна из главных функций управления.
Основные виды экономического анализа и их классификация.
Основные задачи
экономического анализа. Финансовый и управленческий учет- основная информационная
база анализа. Финансовый анализ, основывающийся только на данных публичной
финансовой отчетности и его особенности. Внутрихозяйственный финансовый
и
управленческий анализ. Анализ как метод обоснования управленческих решений. Роль
анализа в процессе обоснования бизнес-плана и его мониторинга. Основные группы
пользователей информации предприятия. Принципы и правила экономического анализа.
Метод анализа хозяйственной деятельности
и его характерные черты.
Диалектический метод познания в аналитической работе. Дедукция и индукция- способы
количественной оценки причинно-следственных связей. Системный подход в
экономическом анализе. Метод экономического анализа как системное, комплексное
изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности
предприятия с целью нахождения путей повышения ее эффективности. Методика
экономического анализа. Общая и частные методики. Технические приемы и способы
анализа (инструментарий анализа) – важнейший элемент методики экономического
анализа. Логические способы обработки информации. Способы изучения влияния
факторов и обоснования резервов- способы детерминированного факторного анализа,
способы стохастического факторного анализа, методы оптимизационного решения
экономических задач.
Факторный анализ как методика комплексного и системного изучения и измерения
воздействия факторов на величину результативных показателей. Основные задачи
факторного анализа. Методика факторного анализа. Классификация факторов в
экономическом анализе по природе, степени воздействия на результаты, по отношению к
объекту исследования, по степени распространенности, по времени действия, по
характеру действия, по свойствам отражаемых явлений, по составу, по уровню иерархии,
по возможности измерения влияния. Систематизация факторов в экономическом анализе.
Моделирование взаимосвязей в детерминированном факторном анализе.
Способы обработки экономической информации в экономическом анализе.
Способы приведения показателей в сопоставимый вид. Способ сравнения, относительных
и средних величин, графического и табличного представления данных, группировки,
балансовый метод, эвристические методы, цепные подстановки, способ абсолютных и
относительных разниц,
индексный способ, интегральный способ, способ
пропорционального деления, корреляционный анализ, дисперсионный анализ,
компонентный
анализ, дискриминантный
анализ, линейное и
нелинейное
программирование, теория игр, теория массового обслуживания.
Методика определения величины резервов в экономическом анализе. Организация
аналитической работы на предприятии. Организация автоматизированного рабочего места
аналитика. Факторы, определяющие уровень значений экономических показателей:
учетная политика, налоговая среда и правовая база.
Основные понятия: внешний и внутренний экономический анализ, хозяйственная
деятельность предприятия, метод, методика экономического анализа, способы изучения
информации и оценки влияния факторов, финансовая отчетность и ее регулирование.
Лекция 2. Анализ производства и реализации продукции (товаров, работ, услуг)
Роль, значение и задачи анализа производства и реализации продукции (товаров,
работ, услуг). Анализ динамики и выполнения плана производства и реализация
продукции. Анализ ассортимента и структуры продукции. Общая характеристика
изменений ассортимента продукции. Оценка влияния структурных сдвигов на
экономические показатели. Анализ положения товаров на рынках сбыта. Анализ качества
продукции.
Анализ
сортового
состава
и
сортовых
сдвигов.
Анализ
6
конкурентоспособности продукции. Анализ факторов и резервов увеличения выпуска и
реализации продукции.
Основные понятия: валовая, товарная, реализованная продукция, натуральные,
условно-натуральные, трудовые и стоимостные измерители объема производства и
продаж, номенклатура и ассортимент продукции, коэффициент сортности.
Лекция 3. Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты их труда
Роль, значение и задачи анализа трудовых ресурсов и оплаты их труда. Анализ
обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами. Качественный состав трудовых
ресурсов. Квалификационный уровень рабочих и оценка его динамики. Анализ движения
рабочей силы. Анализ использования фонда рабочего времени.
Анализ
производительности труда:
частные, вспомогательные показатели. Структурнологическая модель факторной системы производительности труда. Анализ эффективности
использования персонала предприятия. Структурно-логическая факторная
модель
рентабельности персонала. Анализ использования средств, направленных на оплату труда.
Структурно-логическая модель детерминированного анализа фонда оплаты труда.
Абсолютное, относительное отклонение, соотношение темпов роста производительности
труда и средней заработной платы, зарплатоотдача, зарплатоемкость, прибыль на один
рубль заработной платы. Оценка взаимосвязи эффективности использования средств,
направленных на оплату труда с эффективностью бизнеса.
Основные понятия: зарплатоотдача, зарплатоемкость, темпы прироста
производительности труда и средней заработной платы, прямые и переменные
затраты.
Лекция 4. Анализ использования основных средств и материальных ресурсов
Роль, значение и задачи анализа основных средств и материальных ресурсов.
Анализ обеспеченности предприятия основными средствами производства: анализ
объема, структуры и динамики основных средств, анализ движения и технического
состояния основных средств. Анализ интенсивности и эффективности использования
основных производственных фондов: относительная экономия, фондоотдача,
фондоемкость, фондорентабельность. Структурно-логическая модель факторного анализа
фондорентабельности и фондоотдачи. Анализ использования производственной мощности
предприятия. Анализ использования технологического оборудования.
Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами. АВС-анализ,
XYZ- анализ. Анализ эффективности использования материальных ресурсов. Структурнологическая модель факторного анализа материалоемкости. Материалоемкость,
материалоотдача, прибыль на один рубль материальных затрат.
Основные понятия: основные производственные фонды, фондоемкость,
фондоотдача, фондорентабельность, материалоемкость, материалоотдача, прибыль на
один рубль материальных затрат.
Лекция 5. Анализ затрат на производство и себестоимости продукции (работ, услуг)
Роль, значение и задачи анализа затрат на производство и себестоимости
продукции (товаров, работ, услуг). Анализ общей суммы затрат на производство
продукции. Состав затрат по экономическим элементам и калькуляционным статьям.
Переменные, постоянные затраты. Анализ себестоимости отдельных видов продукции.
Структурно-логическая модель факторного анализа прямых материальных, прямых
трудовых затрат. Анализ затрат на один рубль товарной и реализованной продукции.
Структурно-логическая модель факторного анализа затрат на один рубль продукции.
Анализ косвенных затрат. Методика определения резервов снижения себестоимости
продукции.
7
Основные понятия: прямые, условно-постоянные, переменные затраты; затраты
на рубль реализованной продукции; элементы затрат; калькуляционные статьи затрат.
Лекция6. Анализ финансовых результатов и деловой активности
Роль, значение и задачи анализа финансовых результатов и деловой активности.
Анализ состава и динамики прибыли. Структурно-логическая модель формирования
показателей прибыли. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, товаров,
работ, услуг. Структурно-логическая модель факторного анализа прибыли от основной
(операционной) деятельности. Методика факторного анализа прибыли от продаж. Анализ
ценовой политики предприятия и ее влияния на финансовые результаты деятельности.
Анализ прочих финансовых доходов и расходов. Анализ рентабельности предприятия:
рентабельность продукции, рентабельность продаж (оборота), рентабельность активов и
собственного капитала. Методика факторного анализа показателей рентабельности.
Факторный анализ прибыли до налогообложения, чистой прибыли. Деловая активность
предприятия и ее индикаторы, взаимосвязь с эффективностью бизнеса.
Основные понятия: прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая
прибыль, рентабельность продаж,
рентабельность активов,
рентабельность
собственного капитала, моделирование показателей рентабельности, деловая
активность, «золотое правило» экономики предприятия.
Лекция 7. Анализ финансового состояния предприятия
Роль, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия.
Бухгалтерский баланс- источник информационного обеспечения анализа финансового
состояния предприятия. Анализ динамики, состава и структуры источников
формирования капитала предприятия. Анализ размещения капитала и оценка
имущественного состояния предприятия. Анализ дебиторской и кредиторской
задолженности и их оборачиваемости. Анализ остатков денежных средств. Операционный
и финансовый цикл. Оценка эффективности использования собственного и заемного
капитала. Финансовый рычаг, эффект финансового рычага. Анализ финансовой
устойчивости. Коэффициенты финансовой устойчивости. Уровень операционного,
финансового левериджа. Стоимость чистых активов. Оценка операционного левериджа и
запаса финансовой прочности. Анализ платежеспособности, ликвидности и диагностика
риска банкротства. Рейтинговая оценка и анализ финансовой устойчивости.
Основные
понятия:
финансовая
устойчивость,
платежеспособность,
ликвидность, финансовый рычаг, леверидж операционный и финансовый, запас
финансовой прочности, порог рентабельности.
Лекция 7+. Анализ инвестиционной деятельности
Роль, значение и задачи анализа инвестиционной деятельности. Анализ объемов
инвестиционной деятельности. Ретроспективная оценка эффективности реальных
инвестиций. Методы оценки эффективности инвестиционных проектов. Анализ
эффективности финансовых вложений.
Основные понятия: инвестиционный проект, срок окупаемости инвестиций,
индекс рентабельности инвестиций, чистый приведенный эффект или чистая текущая
стоимость, внутренняя норма доходности, дюрация (средневзвешенный
срок
жизненного цикла инвестиционного проекта).
8
Практическая работа №1
«Логические приемы (способы) обработки и изучения информации в экономическом
анализе»
Вопросы для проверки и закрепления знаний:
1.Каково место экономического анализа в управлении?
2.Что является предметом, а что объектом экономического анализа?
3Что включает в себя система информационного обеспечения экономического
анализа?
4.Что включает в себя финансовая (бухгалтерская) отчетность, и какова
периодичность ее предоставления?
5 Каким требованиям должна отвечать информация, представленная в финансовой
отчетности?
6Какова взаимосвязь приема сравнения с диалектическим методом познания?
7В чем сущность приема сравнения?
8Как обеспечивается сопоставимость показателей?
9Каковы основные виды относительных величин?
10Какие виды средних величин используют в экономическом анализе?
11.Какова сущность балансового метода?
12.Какова роль и какие виды графиков используют в экономическом анализе?
13.Какие требования предъявляют к группировке?
14Какова сущность эвристических методов решения экономических задач?
15Назовите основные разновидности метода экспертных оценок и дайте им
характеристику.
Практическое задание.
Задание №1: определите абсолютный и относительный прирост выручки от продаж,
предварительно нейтрализовав влияние ценового фактора.
Перечень
реализованной
продукции
1.Сталь листовая
2.Стальной уголок
3.Трубы стальные
Итого:
Объем продаж
Отчетный
период
530
1200
740
2470
Базисный
период
480
1350
670
2500
Выручка от продаж,
тыс.руб
Отчетный
Базисный
период
период
5459
4975
18000
18100
5846
5380
29305
28455
Среднемесячный
прирост цен на
реализованную
продукцию,%
0,5
1,0
1,2
Задание №2: определите абсолютный и относительный прирост переменных затрат в
составе себестоимости реализованной продукции, предварительно нейтрализовав влияние
объемного фактора
Перечень
реализованной
продукции
1.Сталь листовая
2.Стальной
Объем продаж
Отчетный
период
530
1200
Базисный
период
480
1350
Общая сумма переменных затрат,
тыс.руб
Отчетный
Базисный
период
период
3904
3805
13700
14100
9
уголок
3.Трубы стальные
Итого:
740
2470
670
2500
3206
20810
3000
20905
Задание №3: рассчитайте базисные и цепные темпы роста (прироста) выручки от продаж,
среднегодовую выручку и темп ее роста, постройте график динамики выручки от продаж
тыс.руб.
Показатели
2002г.
2003г.
2004г.
2005г.
2006г.
Выручка от продаж
37250
43730
48240
59695
68130
Задание №4: определите структуру оборотных активов (по годам) и отобразите ее в виде
круговой (столбиковой) диаграммы.
Тыс.руб.
Состав оборотных
2004г.
2005г.
2006г.
активов по
элементам
Запасы и затраты
5480
7930
9358
Денежные активы
342
180
202
Дебиторская
7650
11700
6720
задолженность
Итого:
13472
19810
16280
Задание№5: определите динамику выручки от продаж, рассчитайте влияние изменения
цен и объема продаж на исследуемый результативный показатель.
млн.руб.
Показатели
Выручка от продаж
2005г.
113240
2006г.
151780
Среднегодовой индекс роста цен на реализованную продукцию – 1,37
Рекомендуемая литература:
1. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной
деятельности организации: учебник / под ред. Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой,
И. И. Мазуровой ; Санкт-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. - 3-е изд., перераб. и
доп. - М.: Изд-во Юрайт; ИД Юрайт, 2011. - 507 с.
2. Баканов М. И. Теория экономического анализа: учебник для экон. спец. вузов /
Михаил Иванович Баканов, Маргарита Викторовна Мельник, Анатолий Данилович
Шеремет. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 532 с.
3. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Глафира
Викентьевна Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 511 с.
4. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник / Глафира Викентьевна Савицкая. 13-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2007. - 679 с.
5. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник / Анатолий Данилович
Шеремет; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова (МГУ). - 2-е изд., доп. - М.: ИНФРАМ, 2006. - 366 с.
10
Практическая работа №2
«Способы измерения влияния факторов в экономическом анализе»
Вопросы для проверки и закрепления знаний:
1. Какие основные приемы используют в детерминированном факторном анализе?
2. Охарактеризуйте методику применения способа цепных подстановок.
3. Охарактеризуйте методику применения способа абсолютных разниц.
4. Охарактеризуйте методику применения способа относительных разниц.
5. Охарактеризуйте методику применения индексного метода.
6. Охарактеризуйте методику применения способа пропорционального деления и
долевого участия.
7. Охарактеризуйте методику применения интегрального метода.
8. Охарактеризуйте сущность, область применения и процедуру корреляционного
анализа.
Практическое задание.
Задание №1: способом цепных подстановок, индексным и интегральным методом
определите влияние факторов первого порядка на динамику объема производства.
Отчетный период
Базисный период
Показатели
Объем производства, тыс. руб
78000
56000
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.
41500
36300
руб.
Задание №2: рассчитайте влияние факторов на изменение продолжительности оборота
капитала способом пропорционального деления.
Изменение продолЭлементы оборотного капитала
Изменение средних
жительности оборота,
остатков, тыс. руб.
дни
Сырье и материалы
3000
Незавершенное производство
1500
Готовая продукция
-1000
Денежные средства
500
Дебиторская задолженность
-100
-18
Итого:
3900
Задание №3: Интерпретируйте уравнение множественной регрессии:
у=0,24 + 2,65х 1+ 0,13х2 – 0,04х3 + 0,13х4 , где
у – рентабельность совокупного капитала;
х1 – прибыль от продажи;
х2 – оборачиваемость капитала;
х3 – средние остатки оборотного капитала;
х4 – среднегодовая стоимость основных производственных фондов.
Задание №4: способом цепных подстановок и абсолютных разниц определите влияние
факторов на динамику объема производства.
Показатели
Среднечасовая выработка
одного рабочего, тыс. руб.
Продолжительность рабочей
смены, час
Отчетный год
3,2
Базисный год
3
7,6
7,8
11
Число дней, отработанных в
среднем одним рабочим, дни
Среднесписочная численность
рабочих, чел.
235
238
83
87
Задание №5: рассчитайте абсолютное и относительное отклонение по численности всего
персонала работающих, по ППП, сделайте выводы.
Показатели
Объем производства в сопоставимых ценах, тыс. руб.
Среднесписочная численность
работающих, чел.
в т.ч.
ППП
Отчетный год
135600
Базисный год
121400
305
298
284
272
Рекомендуемая литература:
1. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной
деятельности организации: учебник / под ред. Н. В. Войтоловского, А. П.
Калининой, И. И. Мазуровой ; Санкт-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. - 3-е
изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во Юрайт; ИД Юрайт, 2011. - 507 с.
2. Баканов М. И. Теория экономического анализа: учебник для экон. спец. вузов /
Михаил Иванович Баканов, Маргарита Викторовна Мельник, Анатолий Данилович
Шеремет. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 532 с.
3. Савицкая Г. В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник /
Глафира Викентьевна Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. 511 с.
4. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник / Глафира Викентьевна Савицкая.
- 13-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2007. - 679 с.
5. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник / Анатолий Данилович
Шеремет; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова (МГУ). - 2-е изд., доп. - М.:
ИНФРА-М, 2006. - 366 с.
Практическая работа №3
«Анализ производства и продаж»
Вопросы для проверки и закрепления знаний:
1. В каких единицах измерения может быть выражен объем производства и продаж?
2. Какова взаимосвязь между показателями «валовая продукция», «товарная
продукция», «реализованная продукция»?
3. Приведите схему формирования и анализа показателей и факторов выпуска и
реализации продукции.
4. С помощью каких показателей изучают и оценивают качество продукции?
5. Что такое ассортимент продукции, как определяются изменения в ассортименте и
их влияние на динамику показателей производства и продаж?
6. Как обеспечивается сопоставимость показателей при анализе производства и
продаж?
12
Практическое задание
Задание №1: изучите динамику продаж за 5 лет, определите среднегодовой темп роста
выручки от продаж, сделайте выводы.
Годы
Объем реализации в текущих
ценах, тыс. руб.
213100
227930
303470
379840
505750
2001г.
2002г.
2003г.
2004г.
2005г.
Индекс цен
1,00
1,17
1,48
1,22
1,39
Задание №2: оцените выполнение плана по общему объему реализованной продукции и ее
ассортименту. Сделайте выводы.
Ассортимент реализованной
продукции
А
В
С
Д
Итого:
Объем реализации в плановых ценах, тыс. руб.
По плану
Фактически
3870
4350
8940
10370
6840
5990
13550
13500
Задание №3: изучите влияние выпуска товарной продукции и изменения остатков готовой
продукции на изменение выручки от продаж. Сделайте выводы.
Показатели
Стоимость продукции в базисных ценах, тыс. руб.
Базисный год
Отчетный год
Остаток готовой продукции
на складе:
- на начало года
- на конец года
Выпуск товарной продукции
5700
4800
137600
4800
3200
14520
Задание №4: изучите динамику общего объема продаж и влияние на его изменение
факторов первого порядка (количество и качество). Сделайте вывод.
Виды реализованной
продукции
А
В
С
Итого:
Выручка от продаж в текущих ценах, тыс.
руб.
Отчетный год
Базисный год
55970
41150
11840
12100
6900
5700
Индекс роста
цен
1,22
1,07
1,13
Задание №5: оцените влияние структурных сдвигов на динамику выручки от продаж.
Сделайте вывод.
Ассортимент
Отпускная цена,
тыс.
Объем продаж в натуральном выражении,
ед.
13
А
В
С
Д
Итого:
1,5
3,4
5,0
0,8
Базисный год
Отчетный год
4870
1000
1250
3500
5540
800
1200
4000
Рекомендуемая литература:
1. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной
деятельности организации: учебник / под ред. Н. В. Войтоловского, А. П.
Калининой, И. И. Мазуровой ; Санкт-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. - 3-е
изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во Юрайт; ИД Юрайт, 2011. - 507 с.
2. Баканов М. И. Теория экономического анализа: учебник для экон. спец. вузов /
Михаил Иванович Баканов, Маргарита Викторовна Мельник, Анатолий Данилович
Шеремет. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 532 с.
3. Савицкая Г. В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник /
Глафира Викентьевна Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. 511 с.
4. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник / Глафира Викентьевна Савицкая.
- 13-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2007. - 679 с.
5. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник / Анатолий Данилович
Шеремет; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова (МГУ). - 2-е изд., доп. - М.:
ИНФРА-М, 2006. - 366 с.
Практическая работа №4
«Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты их труда»
Вопросы для проверки и закрепления знаний:
1. По каким количественным и качественным показателям изучают обеспеченность
предприятия трудовыми ресурсами?
2. Как и с какой целью рассчитывают средний тарифный разряд и средний тарифный
коэффициент по рабочим?
3. Какие показатели используют для анализа движения трудовых ресурсов?
4. Какие трудовые факторы изучают по ППП, по рабочим основного производства?
5. Приведите структурно-логическую модель факторной системы производительности труда.
Практическое задание.
Задание №1: оцените обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами. Сделайте
вывод.
(чел)
Категория работников
Среднесписочная
численность работающих всего, в т.ч.:
ППП,
в т.ч.
За 2004 год
За 2005 год
100
По плану
120
фактически
127
90
110
115
14
Рабочие
Служащие
Из них:
Руководители
Специалисты
Остальные служащие
Непроизводственный
персонал
70
20
90
20
94
5
10
5
5
10
5
7
8
6
10
10
12
Задание №2: изучите уровень квалификации рабочих и его соответствие требованиям
выполняемой работы. Сделайте вывод.
Разряд рабочих
III
IV
V
VI
Итого
По плану
30
32
43
15
120
Фактически
33
30
42
20
125
Задание №3: изучите движение трудовых ресурсов. Сделайте вывод.
(чел)
Показатели
Среднесписочная численность работающих,
в т.ч.
Проработавших весь год
Количество уволившихся по
собственному желанию
Количество уволившихся за
нарушение трудовой
дисциплины
Количество уволившихся
работников
Количество принятого на
работу персонала
2003г.
184
2004г.
182
2005г.
180
158
160
157
43
31
28
3
4
7
46
35
35
23
20
18
Задание №4: Изучите влияние использования рабочих основного производства на
изменение объема производства. Сделайте выводы.
Показатели
Объем производства в сопоставимых ценах, тыс. руб.
Среднесписочная численность рабочих основного
производства, чел.
Общее число отработанных человеко-дней всеми рабочими,
тыс. человеко-дней
Общее число отработанных человеко-часов, тыс. человекочасов
2004г.
752600
315
2005г.
804200
318
88,2
88,4
704,9
705,3
15
1.
2.
3.
4.
5.
Рекомендуемая литература:
Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной
деятельности организации: учебник / под ред. Н. В. Войтоловского, А. П.
Калининой, И. И. Мазуровой ; Санкт-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. - 3-е
изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во Юрайт; ИД Юрайт, 2011. - 507 с.
Баканов М. И. Теория экономического анализа: учебник для экон. спец. вузов /
Михаил Иванович Баканов, Маргарита Викторовна Мельник, Анатолий Данилович
Шеремет. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 532 с.
Савицкая Г. В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник /
Глафира Викентьевна Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. 511 с.
Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник / Глафира Викентьевна Савицкая.
- 13-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2007. - 679 с.
Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник / Анатолий Данилович
Шеремет; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова (МГУ). - 2-е изд., доп. - М.:
ИНФРА-М, 2006. - 366 с.
Практическая работа №5
«Анализ использования основных средств
и материальных ресурсов»
Вопросы для проверки и закрепления знаний:
1. Как оценивают состав, структуру и динамику ОПФ?
2. Какая система показателей используется для оценки движения основных средств?
3. Какая система показателей используется для оценки технического состояния
основных средств?
4. Изложите методику факторного анализа показателей оценки эффективности
использования основных средств.
5. Что представляет собой АВС - анализ и XYZ – анализ в управлении запасами?
Практическое задание.
Задание №1: оцените эффективность использования материальных ресурсов. Сделайте
выводы.
тыс .руб.
Показатели
Базисный период
Отчетный период
Выручка от продаж
17900
19300
Прибыль от продаж
2340
2850
Объем производства
18100
20200
продукции
Материальные затраты,
4210
4470
в т.ч.:
сырье и материалы
1150
1350
топливо
2760
2650
энергия
300
470
Задание №2: На основании данных:
- изучите структуру и динамику основных средств;
- изучите движение основных средств;
- изучите техническое состояние основных средств.
16
Показатели
Здания , тыс. руб.
Машины и оборудование, тыс. руб.
Измерительные приборы, тыс. руб.
Транспортные средства, тыс. руб.
Инструменты, тыс. руб.
Всего основных средств производственного назначения, тыс. руб.
Сумма начисленной амортизации, тыс. руб.
Справочно:
Среднесписочная численность рабочих в наибольшую
смену, чел
Поступило основных средств за отчетный период,
тыс. руб.
Выбыло основных средств, тыс. руб.
Остаток основных средств на начало периода, тыс.
руб.
Базисный
период
9500
170000
7000
9000
10500
291500
Отчетный период
105000
205000
7500
12500
15200
345200
86500
100200
500
520
61800
78000
16800
160000
38000
205000
Задание №3: рассчитайте фондоотдачу основных средств и выполните факторный анализ
динамики показателя. Сделайте выводы.
Показатели
Выручка от продаж в
сопоставимых ценах, тыс.
руб.
Среднесписочная численность промышленнопроизводственного персонала, чел.
Среднегодовая стоимость
основных производственных фондов, тыс.
руб.
Базисный период
505600
Отчетный период
601400
33
35
301700
305600
Задание № 4: оцените эффективность использования материальных ресурсов. Сделайте
выводы.
тс .руб.
Базисный период
Отчетный период
Показатели
Выручка от продаж
17900
19300
Прибыль от продаж
2340
2850
Объем производства
18100
20200
продукции
17
Материальные затраты,
в т.ч.:
сырье и материалы
топливо
энергия
1.
2.
3.
4.
5.
4210
4470
1150
2760
300
1350
2650
470
Рекомендуемая литература:
Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной
деятельности организации: учебник / под ред. Н. В. Войтоловского, А. П.
Калининой, И. И. Мазуровой ; Санкт-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. - 3-е
изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во Юрайт; ИД Юрайт, 2011. - 507 с.
Баканов М. И. Теория экономического анализа: учебник для экон. спец. вузов /
Михаил Иванович Баканов, Маргарита Викторовна Мельник, Анатолий Данилович
Шеремет. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 532 с.
Савицкая Г. В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник /
Глафира Викентьевна Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. 511 с.
Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник / Глафира Викентьевна Савицкая.
- 13-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2007. - 679 с.
Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник / Анатолий Данилович
Шеремет; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова (МГУ). - 2-е изд., доп. - М.:
ИНФРА-М, 2006. - 366 с.
Практическая работа №6
«Анализ затрат на производство и себестоимости реализованной продукции
(товаров, работ, услуг)»
Вопросы для проверки и закрепления знаний:
1. Изложите методику анализа общей суммы затрат на производство продукции.
2. Изложите методику факторного анализа себестоимости отдельных видов продукции.
3. Изложите методику прямых затрат в составе себестоимости.
4. Изложите состав общехозяйственных и общепроизводственных расходов и методику
их анализа.
Практическая работа.
Задание №1: выполните анализ общей суммы затрат на производство продукции.
Сделайте выводы.
тыс. руб.
Элементы затрат
Базисный период
Отчетный период
Материальные затраты
3500
4100
Расходы на оплату труда
10200
8900
Отчисления на социальные
2730
1750
нужды
Амортизация
610
830
Прочие затраты
6100
8300
Полная себестоимость
Задание №2: проведите факторный анализ себестоимости единицы реализованной
продукции. Сделайте выводы.
18
Показатели
Объем продаж, м³
Переменные затраты на 1 м³, руб.
Условно-постоянные затраты на объем
продаж, тыс. руб.
Базисный период
3500
1380
5970
Отчетный период
4800
1410
6100
Задание №3: по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» изучите взаимосвязь
между затратами, объемом продаж и прибылью от продаж. Сделайте выводы.
Рекомендуемая литература:
1. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной
деятельности организации: учебник / под ред. Н. В. Войтоловского, А. П. Калининой,
И. И. Мазуровой ; Санкт-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. - 3-е изд., перераб.
и доп. - М.: Изд-во Юрайт; ИД Юрайт, 2011. - 507 с.
2.Баканов М. И. Теория экономического анализа: учебник для экон. спец. вузов /
Михаил Иванович Баканов, Маргарита Викторовна Мельник, Анатолий Данилович
Шеремет. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 532 с.
3.Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Глафира
Викентьевна Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 511 с.
4.Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник / Глафира Викентьевна Савицкая. 13-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2007. - 679 с.
5.Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник / Анатолий Данилович
Шеремет; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова (МГУ). - 2-е изд., доп. - М.: ИНФРАМ, 2006. - 366 с.
Практическая работа №7
«Анализ финансовых результатов и деловой активности»
Вопросы для проверки и закрепления знаний:
1. Какие показатели прибыли используют для оценки и анализа финансовых
результатов деятельности коммерческой организации?
2. Какие факторы влияют на прибыль от продаж и какова методика оценки размера
их влияния?
3. Изложите методику факторного анализа общей бухгалтерской прибыли (прибыли
до налогообложения).
4. Изложите методику факторного анализа чистой прибыли.
5. Изложите методику анализа движения денежных средств (прямой и косвенный
методы).
6. Какая система показателей используется для оценки деловой активности.
Практическое задание.
Задание №1: по данным форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» выполните факторный
анализ прибыли от продаж (прибыли от реализации). Сделайте выводы.
Задание №2: по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» выполните факторный
анализ общей бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения). Сделайте выводы.
19
Задание №3: по данным формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» выполните факторный
анализ чистой прибыли. Сделайте выводы.
Задание №4: по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о
прибылях и убытках» изучите «качество прибыли». Сделайте выводы.
Задание №5: по данным форм годовой финансовой отчетности выполните анализ
движения денежных средств косвенным методом. Сделайте выводы.
Рекомендуемая литература:
1. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной
деятельности организации: учебник / под ред. Н. В. Войтоловского, А. П.
Калининой, И. И. Мазуровой ; Санкт-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. - 3-е
изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во Юрайт; ИД Юрайт, 2011. - 507 с.
2. Баканов М. И. Теория экономического анализа: учебник для экон. спец. вузов /
Михаил Иванович Баканов, Маргарита Викторовна Мельник, Анатолий Данилович
Шеремет. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 532 с.
3. Савицкая Г. В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник /
Глафира Викентьевна Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. 511 с.
4. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник / Глафира Викентьевна Савицкая.
- 13-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2007. - 679 с.
5. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник / Анатолий Данилович
Шеремет; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова (МГУ). - 2-е изд., доп. - М.:
ИНФРА-М, 2006. - 366 с.
Практическая работа №8
«Анализ финансового состояния предприятия»
Вопросы для проверки и закрепления знаний
1. Что понимают под финансово устойчивостью и как производят ее диагностику?
2. Какие методы используют для диагностики вероятности банкротства и в чем их
сущность?
3. Как оценивают деловую активность предприятия?
4. Каковы пути финансового оздоровления коммерческих хозяйствующих субъектов?
Практическое задание.
Задание №1: по данным бухгалтерского баланса (форма №1) определите степень
финансовой устойчивости (через обеспеченность запасов и затрат источниками
финансирования). Сделайте вывод.
Задание №2: по данным бухгалтерского баланса (форма №1) изучите структуру баланса и
платежеспособность предприятия на начало и конец года. Сделайте прогноз о
вероятности банкротства хозяйствующего субъекта.
Задание №3: по балансу определите величину финансовой эксплуатационной потребности
предприятия (ФЭП) на начало и конец года. Сделайте вывод.
20
Задание №4: по данным бухгалтерского баланса (форма №1) и «Отчета о прибылях и
убытках2 (форма №2) рассчитайте показатели деловой активности (за 2 года). Сделайте
вывод.
1.
2.
3.
4.
5.
Рекомендуемая литература:
Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной
деятельности организации: учебник / под ред. Н. В. Войтоловского, А. П.
Калининой, И. И. Мазуровой ; Санкт-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. - 3-е
изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во Юрайт; ИД Юрайт, 2011. - 507 с.
Баканов М. И. Теория экономического анализа: учебник для экон. спец. вузов /
Михаил Иванович Баканов, Маргарита Викторовна Мельник, Анатолий Данилович
Шеремет. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 532 с.
Савицкая Г. В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник /
Глафира Викентьевна Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. 511 с.
Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник / Глафира Викентьевна Савицкая.
- 13-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2007. - 679 с.
Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник / Анатолий Данилович
Шеремет; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова (МГУ). - 2-е изд., доп. - М.:
ИНФРА-М, 2006. - 366 с.
Материалы для решения задач и тестов по разделу «Экономический анализ».
БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ
Форма№1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
АКТИВ
А
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
затраты в незавершенном производстве
готовая продукция и товары для перепродажи
расходы будущих периодов
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной
Код
строки
На
начало
отчетно
го года
Б
На
начало
предыдуще
го года
1
2
На
конец
отчетн
ого
года
3
110
120
130
135
140
145
150
190
9
2014
2023
8
2195
731
2934
10
2300
1376
80
24
3790
210
1214
1848
2000
211
213
214
216
220
1022
117
66
9
140
1444
153
158
93
190
1500
200
183
117
120
230
-
50
-
21
даты)
в том числе:
покупатели и заказчики
прочие дебиторы
Дебиторская задолженность (платежи по которой
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе:
покупатели и заказчики
авансы выданные
прочие дебиторы
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС
ПАССИВ
А
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
в том числе резервы, образованные в соответствии с:
законодательством
учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Итого по разделу III
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
в том числе:
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
прочие кредиторы
Задолженность участникам (учредителям) по выплате
доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V
БАЛАНС
231
-
-
-
232
240
302
50
516
580
241
242
243
250
260
270
290
300
302
62
1718
3741
340
50
126
100
174
2878
5812
300
180
100
120
270
3090
6880
Б
1
2
3
410
411
420
430
200
(-)
480
80
200
(-)
480
166
400
(-)
480
180
431
432
470
490
80
(342)
418
80
86
1204
2050
80
100
3054
4114
510
515
520
590
300
300
300
300
300
300
610
620
1260
1718
935
1516
621
622
623
1250
164
61
1128
2306
1
1506
290
118
616
350
181
624
625
630
180
63
-
240
152
-
245
124
-
640
650
660
690
700
20
25
3023
3741
8
20
3462
5812
15
2466
6880
22
Форма№2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Наименование показателя
Код строки
Отчетный год
2
3
Предыдущий год
4
010
33304
29670
Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
020
(22990)
(22280)
029
030
040
050
10314
(2030)
(3630)
4654
7390
(1480)
(3020)
2890
060
75
38
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие операционные доходы
Прочие операционные расходы
Внереализационные доходы
Внереализационные расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода
СПРАВОЧНО:
Постоянные налоговые обязательства
(активы)
Базовая прибыль (убыток) на акцию
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
070
080
090
100
120
130
140
141
142
150
190
(655)
(240)
161
(256)
85
(410)
3654
24
(1144)
2534
210
(190)
26
(290)
2444
(812)
1632
200
243
-
301
302
1,29
0,98
0,74
0,58
1
Доходы и расходы по обычным видам
деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг (за минусом налога
на добавленную стоимость, акцизов и
аналогичных обязательных платежей).
Форма №3
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА
Показатель
I.ИЗМЕНЕНИЯ КАПИТАЛА
Код УставДобаРезервстро
ный
вочный
ный
ки
капитал капитал капитал
Нераспреде
ленная
прибыль
(непокрытый
Итого
23
1
Остаток на 31 декабря года,
предшествующего предыдущему
году
Остаток на начало предыдущего
года
Чистая прибыль
Дивиденды
Отчисления в резервный фонд
Остаток на 31 декабря предыдущего
года
Остаток на начало отчетного года
Чистая прибыль
Дивиденды
Отчисления в резервный фонд
Увеличение капитала за счет
увеличения номинальной стоимости
акций
Остаток на 31 декабря отчетного
года
Остаток не конец отчетного года
Показатель
наименование
1
Резервный капитал, образованный в соответствии с
законодательством:
данные предыдущего года
данные отчетного года
Резервный капитал,
образованный в
соответствии с
учредительными
документами:
данные предыдущего года
данные отчетного года
Оценочные резервы:
резервы по сомнительным
долгам
данные предыдущего года
данные отчетного года
Резервы предстоящих
расходов:
● на ремонт основных средств
данные предыдущего года
2
010
3
200
4
480
5
80
убыток
6
(342)
7
418
020
200
480
80
(342)
418
022
023
030
090
200
480
86
166
1632
(-)
(86)
1204
1632
2050
100
102
103
110
500
-
480
-
166
14
1204
2534
(670)
(14)
2350
2534
(670)
-
122
140
200
400
480
180
3054
200
4114
150
400
480
180
3054
4114
II.РЕЗЕРВЫ
Остаток Поступил
на начало
о за год
Код
года
строки*
2
3
4
Использова
но за год
Остаток на
конец года
5
6
211
212
80
80
-
(-)
(-)
80
80
221
222
86
86
14
(-)
(-)
86
100
131
132
52
38
12
34
(26)
(62)
38
10
24
данные отчетного года
141
25
22
(27)
142
20
70
(75)
Коды строк раздела II «РЕЗЕРВЫ» установлены отчитывающейся организацией
Форма №4
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Наименование показателя
А
Остаток денежных средств на начало отчетного года
Движение денежных средств по текущей деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков
Прочие поступления
Денежные средства, направленные:
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных
оборотных активов
на оплету труда
на выплату дивидендов, процентов
на расчеты по налогам и сборам
на прочие расходы
Чистые денежные средства от текущей деятельности
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных
внеоборотных активов
Полученные проценты
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в
материальные ценности и нематериальных активов
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
Займы, предоставленные другим организациям
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступление займов и кредитов, предоставленных другим
организациями
Погашение займов и кредитов (без процентов)
Чистые денежные средства от финансовой деятельности
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их
эквивалентов
Остаток денежных средств на конец отчетного периода
*Отмеченные строки отчета имеют номера кодов,
организацией.
Код
строки
20
15
Б
010
За
отчетный
год
1
174
За
предыду
щий год
2
149
120*
130*
38869
441
35901
1052
150
(20842)
(21995)
160
170
180
190*
020*
(6232)
(1370)
(8035)
(1980)
851
(5031)
(194)
(6057)
(2999)
677
210
240
290
203
60
(725)
63
(354)
300
310
030*
(80)
(20)
(562)
(-)
(-)
(291)
420*
1500
842
430*
040*
050*
(1693
(193)
96
(1203)
(361)
25
060*
270
174
установлены отчитывающейся
Вопросы, выносимые на зачет:
2.
Экономический анализ в системе управления и повышения его эффективности;
3.
Виды экономического анализа и его классификация.
4.
Цель, предмет, объекты, задачи, принципы экономического анализа. Организация
аналитической работы на предприятии.
25
5.
Система информационного обеспечения экономического анализа и предъявляемые
к ней требования.
6.
Приемы (способы) экономического анализа и их общая характеристика.
7.
Методика комплексного анализа хозяйственно-финансовой деятельности и оценки
эффективности бизнеса.
8.
Понятие и классификация факторов и резервов эффективности деятельности
организации.
9.
Анализ численности персонала и уровня его квалификации.
10.
Анализ использования средств, направленных на оплату труда.
11.
Анализ производства и реализации продукции (товаров, работ, услуг).
12.
Анализ качества и конкурентоспособности продукции.
13.
Анализ структуры, ассортимента, сортового состава реализованной продукции и
их влияния на изменение выручки от продаж.
14.
Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами.
15.
Методика факторного анализа динамики объема производства (продаж) по степени
обеспеченности и эффективности использования ресурсов, авансированных в бизнес.
16.
Анализ состава, структуры, технического состояния и движения основных средств.
17.
Анализ эффективности использования основных средств;
18.
Анализ
показателей
производительности
труда
по
промышленнопроизводственному персоналу и рабочим основной деятельности.
19.
Анализ обеспеченности и эффективности использования материальных ресурсов.
20.
Методика факторного анализа объема производства по степени обеспеченности и
эффективности использования производственных рабочих.
21.
Анализ
себестоимости
продукции
по
экономическим
элементам
и
калькуляционным статьям затрат.
22.
Анализ прямых материальных и трудовых затрат в составе себестоимости
продукции (работ, услуг).
23.
Анализ косвенных затрат в составе себестоимости.
24.
Анализ прибыли (убытка) от продаж. Расчет влияния факторов на изменение
прибыли (убытка) от продаж.
25.
Анализ общей бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения).
26.
Анализ формирования и использования чистой и нераспределенной прибыли
(непокрытого убытка).
27.
Система показателей оценки и анализа финансовых результатов деятельности
организации, методика их расчета.
28.
Анализ рентабельности производственного капитала (производственных фондов).
29.
Факторный анализ рентабельности продаж и окупаемости издержек.
30.
Моделирование показателей рентабельности- инструмент совершенствования
системы управления.
31.
Анализ состава, структуры, динамики, оборачиваемости оборотного капитала.
32.
Анализ денежных потоков (прямой и косвенный метод).
33.
Постоянные и переменные затраты, оценка их влияния на маржинальный доход и
запас финансовой прочности.
34.
Анализ платежеспособности и кредитоспособности хозяйствующего субъекта.
35.
Оценка рациональной структуры капитала и эффективности заимствования
средств.
36.
Коэффициентный анализ в оценке финансового состояния фирмы.
37.
Стоимость капитала, методика его расчета, значение для принятия долгосрочных
инвестиционных решений.
38.
Факторный анализ рентабельности собственного и совокупного капитала.
39.
Значение, методика расчета и оценка эффективности использования чистых
активов.
26
40.
Оценка рыночной и финансовой устойчивости фирмы.
41.
Анализ деловой активности и ее взаимосвязи с эффективностью бизнеса.
42.
Анализ ликвидности баланса и организации.
43.
Анализ финансовой устойчивости по обеспеченности запасов и затрат источниками
финансирования.
44.
Оценка финансового состояния и прогнозирования вероятности банкротства.
45.
Анализ структуры пассива баланса. Оценка рыночной устойчивости организации.
46.
Общая оценка наличия, динамики хозяйственных средств и источников их
формирования.
47.
Факторный анализ наличия и динамики собственного оборотного капитала.
48.
Анализ эффективности использования оборотных средств.
49.
Методика экспресс-анализа финансового состояния организации.
50.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
51.
Анализ и оценка соотношения заемного и собственного капитала. Финансовый
рычаг и расчет эффекта финансового рычага;
27
Список литературы
1. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной
деятельности организации: учебник / под ред. Н. В. Войтоловского, А. П.
Калининой, И. И. Мазуровой ; Санкт-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. - 3-е
изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во Юрайт; ИД Юрайт, 2011. - 507 с.
2. Гальчина О. Н.
Теория экономического анализа: учеб. пособие / Ольга
Николаевна Гальчина, Татьяна Алексеевна Пожидаева. - М.: Дашков и К°, 2010. 240 с.
3. Головнина Л. А.
Экономический анализ: учебник / Людмила Алексеевна
Головнина, Ольга Александровна Жигунова. - М.: КноРус, 2010. - 395, [1] с.
4. Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:
учебник / Денис Владимирович Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 318, [1] с.
5. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие
для вузов / под ред. М. А. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2009. - 462 с.
6. Маркарьян Э. А.
Экономический анализ хозяйственной деятельности:
электронный учебник / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. - М.:
КноРус, 2009. - 1 CD-ROM.
7. Баканов М. И. Теория экономического анализа: учебник для экон. спец. вузов /
Михаил Иванович Баканов, Маргарита Викторовна Мельник, Анатолий Данилович
Шеремет. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 532 с.
8. Васильева Л. С. Финансовый анализ: электронный учебник / Л. С. Васильева, М.
В. Петровская. - М.: КноРус, 2008. - 1 CD-ROM.
9. Жарылгасова Б. Т. Анализ финансовой отчетности: электронный учебник / Б. Т.
Жарылгасова, А. Е. Суглобов. - М.: КноРус, 2008. - 1 CD-ROM.
10. Савицкая Г. В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник /
Глафира Викентьевна Савицкая. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. 511 с.
11. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник / Глафира Викентьевна Савицкая.
- 13-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2007. - 679 с.
12. Сосненко Л. С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:
краткий курс : учеб. пособие / Людмила Семёновна Сосненко. - М.: КноРус, 2007. 339 с.
13. Филобокова Л. Ю. Экономический анализ (задания, тесты): практ. / Людмила
Юрьевна Филобокова; ВАГС. - Волгоград: Изд-во ВАГС, 2007. - 119 с.
14. Любушин Н. П.
Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности: учеб. пособие для вузов / Николай Петрович Любушин . - М.:
ЮНИТИ, 2006. - 445 с.
15. Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник / Анатолий Данилович
Шеремет; Моск. гос. ун-т им. М. В. Ломоносова (МГУ). - 2-е изд., доп. - М.:
ИНФРА-М, 2006. - 366 с.
16. Маркарьян Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Э.
А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. - М.: Феникс, 2005. - 554 с.
17. Савицкая Г. В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник /
Глафира Викентьевна Савицкая. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2004. 425 с.
18. Барнгольц С. Б.
Методология экономического анализа деятельности
хозяйствующего субъекта: учеб. пособие для вузов / С. Б. Барнгольц, М. В.
Мельник; Фин. акад. при Правительстве РФ. - М.: Финансы и статистика, 2003. 239 с.
19. Батракова Л. Г.
Экономический анализ деятельности коммерческого банка:
учебник для экон. вузов / Людмила Георгиевна Батракова.-М.: Логос, 2003.- 341с.
28
20. Ендовицкий Д. А. Инвестиционный анализ в реальном секторе экономики: учеб.
пособие для вузов / Дмитрий Александрович Ендовицкий; под ред. Л. Т.
Гиляровской. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 352 с.
21. Савицкая Г. В. Экономический анализ: учебник / Глафира Викентьевна Савицкая.
- 8-е изд., перераб. - М.: Новое знание, 2003. - 640 с.
22. Савицкая Г. В.
Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник /
Глафира Викентьевна Савицкая. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 400
с.
23. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных
решений, финансовое прогнозирование: учеб. пособие для экон. спец. вузов / Под
ред. М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 654 с.Я
24. Якобсон Л. И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и
политика: Учебник для вузов. — М.: ГУ-ВШЭ, 2000.
29
РАЗДЕЛ 2. Методические рекомендации по изучению учебной
дисциплины для студентов
Экономический анализ является одним из наиболее действенных методов
управления, основным элементом обоснования управленческих решений. С помощью
экономического анализа вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия,
обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их
выполнением, проводится сравнительный анализ маркетинговых мероприятий, включающий сопоставление реального развития событий с ожидаемым за определенный отрезок
времени, анализ конкретных потребителей и оценка последними качества выпускаемых
товаров, проводится оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его
финансовой
устойчивости,
ликвидности,
платежеспособности.
Разнообразный
методический инструментарий позволяет изучить внутреннюю и внешнюю среду фирмы,
оценить результаты деятельности всего предприятия, его структурных подразделений,
отдельных работников; определить конкурентную среду и место субъекта хозяйствования
на конкурентном рынке.
Изучение дисциплины "Экономический анализ" должно вооружить студентов
необходимыми теоретическими знаниями и практическими навыками владения
современными методами экономических исследовании, методикой системного,
комплексного экономического анализа результатов деятельности предприятия.
Квалифицированный экономист, финансист, аудитор должен хорошо знать не только
общие закономерности и тенденции развития экономики в условиях рыночных
отношений, но и тонко понимать проявления общих, специфических и частных
экономических законов в практике своего предприятия, своевременно замечать тенденции
развития и возможности повышения конкурентоспособности своего предприятия.
Формирование рыночной экономики обусловливает развитие экономического
анализа в первую очередь на микроуровне - на уровне отдельных предприятий и их
структурных подразделений, поскольку эти низовые звенья (при любой форме
собственности) составляют основу рыночной экономики.
Все протекающие на предприятии процессы рассматриваются во взаимосвязи с
внутренней и внешней экономической средой, с учетом динамических изменений,
политических и социальных аспектов развития общества.
В настоящее время экономический анализ занимает важное место среди
экономических наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления
коммерческой организацией. Известно, что система управления состоит из следующих
взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих
решений.
Планирование представляет очень важную функцию в системе управления
производством на предприятии. С его помощью определяются направление и содержание
деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников.
Главной задачей планирования является обеспечение планомерности развития экономики
предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших
конечных результатов производства.
Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о
ходе производственного процесса и выполнении планов. Поэтому одной из функций
управления производством является учет. Он обеспечивает постоянный сбор,
систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и
контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.
Осмысление, понимание информации достигаются с помощью экономического
анализа, который представляет собой систему специальных знаний, связанную:
а) с исследованием экономических процессов и явлений в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов
субъективного порядка;
30
б) с объективной оценкой планов, прогнозов, бизнес-планов предприятия;
в) с выявлением положительных и отрицательных факторов, влияющих на деятельность фирмы и количественным измерением их действия;
г) с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением
неиспользованных внутрихозяйственных резервов;
д) с принятием оптимальных управленческих решений.
Экономический анализ - это система научных средств познания экономики с целью
ее дальнейшего развития. Как специфический вид управленческой деятельности он
предшествует принятию решений, предопределяет и уточняет принятые решения. На
основе обработки, обобщения и изучения определенной информации анализ позволяет
глубоко и всесторонне познать анализируемый объект
Он является связующим звеном между учетом и принятием управленческих
решений. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку:
проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые
отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется
влияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляются
недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т.д.
Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к
изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными
особенностями метода являются: использование системы показателей, всесторонне
отражающих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей,
выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях улучшения показателей работы
предприятия и повышения его конкурентоспособности.
Экономические явления обусловлены причинной связью и причинной зависимостью,
поэтому задача анализа - раскрытие и изучение причин (факторов). На деятельность
предприятия, даже на отдельный показатель влияют многочисленные и разнообразные
факторы. Все их выявить невозможно, да и не всегда целесообразно. Задача - установить
наиболее существенные из них, главным образом влияющие на тот или иной показатель.
Метод экономического анализа хозяйственной деятельности предусматривает
комплексное, системное изучение, измерение и обобщение влияния каждого и всей
совокупности факторов на конечные результаты работы предприятия. Комплексность
анализа предусматривает изучение всех хозяйственных процессов, экономических
категорий, факторов, показателей работы предприятия не изолированно друг от друга, а
во взаимодействии. Системность метода предусматривает наличие множества объекта с
набором связей между ними и их свойствами.
Методы экономического анализа:
Логические способы
обработки
информации
1. Сравнение
2. Абсолютные,
относительны
и
средние величины
3. Графические
и
табличные методы
4. Группировка
5. Балансовый метод
6. Эвристические
методы
Способы
детерминированного
факторного анализа
1. Метод
цепных
подстановок
2. Индексный метод
3. Метод абсолютной
разницы
4. Метод
относительной
разницы
5. Интегральный
метод
6. Пропорциональные
Способы
стохастического
факторного анализа
1. Корреляционный
анализ
2. Дисперсионный
анализ
3. Компонентный
анализ
4. Математический
многомерный анализ
5. Дисконтированный
анализ
Способы
оптимизации
показателей
1. Программирование
2. Теория массового
обслуживания
3. Теория игр
4. Исследование
операций
5. Теория нечеткий
множеств и т.д.
31
деления
7. Логарифмирование
Анализ производства и реализации продукции на предприятии тесно взаимосвязан
с бизнес - планированием и маркетинговым анализом.
Финансово-хозяйственная деятельность предприятия характеризуется, прежде
всего, количеством и номенклатурой выпускаемой продукции, а также объемом ее
реализации.
Основными задачами экономического анализа выпуска и реализации продукции на
предприятии являются:
1. Оценка динамики по основным показателям объема, структуры и качества
продукции (работ, услуг);
2. Проверка сбалансированности и оптимальности планов.
3. Выявление степени влияния основных факторов на показатели объема
производства продукции.
4. Исследование взаимосвязи ритмичности производства с объемом выпуска
продукции и эффективности производства.
5. Разработка важнейших мероприятий по использованию внутрихозяйственных
резервов для повышения темпов прироста продукции, улучшения ее ассортимента и
качества.
Основными показателями объема производства являются валовая и товарная
продукция.
Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных
работ, включая и незавершенное производство.
Товарная продукция отличается от валовой продукции тем, что в нее не включают
остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.
Объем реализованной продукции включает стоимость продукции, отгруженной и
оплаченной заказчиками и покупателями.
Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для
соответствующих видов продукции.
Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска
по каждому виду. Он бывает полный, групповой и внутригрупповой. Анализ
ассортимента продукции имеет важной значение для выработки мер по его улучшению,
обоснованию плановых показателей, изучения влияния ассортиментных сдвигов на объем
выпуска и реализации продукции.
Задачами анализа использования средств труда на предприятиях являются:
определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными
фондами и уровень их использования; расчет влияние использования основных фондов на
объем производства продукции и другие показатели; изучение степени использования
производственной мощности предприятия и оборудования; выявление резервов
повышения эффективности использования основных средств.
Источники данных для анализа:

бизнес-план предприятия,

форма №1 «баланс предприятия»;

форма № 5 "Приложение к балансу предприятия" раздел 2 «Состав и
движение основных средств" и др.
Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и
структуры. Основные фонды предприятия делятся на: - промышленно-производственные
и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную
мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Кроме того,
принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть
фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением
32
(здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины,
оборудование, измерительные приборы и устройства, транспортные средства и т.д.). Такая
детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности
использования основных фондов на основе оптимизации их структуры.
Интенсивность обновления основных производственных фондов характеризуется
следующими коэффициентами:
Коэффициент обновления – отражает отношение стоимости вновь введенных в
действие основных фондов за какой-либо период (год) к стоимости основных фондов на
конец этого периода.
Коэффициент выбытия – определяется отношением стоимости основных фондов,
выбывших за определенный период (по плану, фактически), к балансовой стоимости
основных фондов на начало этого периода. Он исчисляется по общему объему основных
фондов, по их группам, по причинам выбытия.
Объем производства и реализации продукции зависит не только от состава и
структуры основных средств, но и от их технического состояния, степени физического и
морального износа. Обобщающим показателем, характеризующим степень изношенности
основных фондов, является коэффициент износа – отношение суммы накопленной
амортизации к первоначальной (балансовой) стоимости основных средств на
соответствующую дату. Чем он выше, тем сильнее изношены основные средства.
Для оценки технического состояния определяют Коэффициент годности –
отношение остаточной стоимости основных фондов к первоначальной стоимости
основных фондов.
Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности
предприятия основными производственными фондами, является фондовооруженность и
техническая вооруженность труда.
Показатель общей фондовооруженности труда равен отношению среднегодовой
стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности
рабочих в наибольшую смену.
Уровень технической вооруженности труда определяется как отношение
стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в
наибольшую смену.
Темпы его роста сопоставляются с темпами роста
производительности труда. Необходимо, что темпы роста производительности труда
опережали темпы роста технической вооруженности.
Эффективное использование основных фондов проявляется, прежде всего, в
увеличении объема услуг, в более рациональном использовании трудовых и
материальных ресурсов. Поиск резервов эффективного использования основных средств
предприятия ведется с помощью системы взаимосвязанных показателей, обеспечивающих
возможность целостной количественной и качественной оценки достигнутого уровня
эффективности.
Применяется две группы показателей: обобщающие – отражают соотношение
стоимости ОПФ и конечного результата их применения (объем реализации, прибыль). К
обобщающим показателям относятся:
Фондорентабельность - отношение прибыли от основной деятельности к
среднегодовой стоимости основных средств;
Фондоотдача основных производственных фондов - отношение стоимости
произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных
фондов;
Фондоотдача активной части основных производственных фондов - отношение
стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части
основных средств;
Фондоемкость - отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости
произведенной продукции за отчетный период);
33
Частные показатели предназначены для оценки уровня использования групп,
видов ОПФ по времени их применения в производственном процессе и по
производительности в единицу времени (например, средний выпуск продукции в
натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м2
производственной площади и т.д.).
Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально
возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных
ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства. Она
может выражаться в человеко-часах, машино-часах или объеме выпуска продукции в
натуральном или стоимостном выражении.
Степень
использования
производственных
мощностей
характеризуется
следующими коэффициентами:
Коэффициент использования производственной мощности определяется
отношением планового (фактического) объема выпуска (реализации) услуг и продукции за
данный год к среднегодовой плановой, проектной или расчетной производственной
мощности в соответствующих единицах измерения или в %. Не может быть больше 1 (100
%).
Показателем, характеризующим уровень использования оборудования по времени,
является коэффициент экстенсивной загрузки оборудования - исчисленный отношением
времени фактической работы оборудования (в смену, сутки, месяц, год) к плановому
(максимально возможному) эффективному фонду времени его работы (за тот же период).
Уровень использования оборудования по мощности определяется коэффициентом
интенсивной нагрузки оборудования, исчисленным отношением фактического объема
реализации услуг и продукции в единицу времени к максимально возможному объему
реализации услуг и продукции за тот же период времени (среднесуточный выпуск
продукции к среднесуточной производственной мощности). Под интенсивной загрузкой
оборудования подразумевается выпуск продукций за единицу времени в среднем на одну
машину (1 машино-час).
Цель анализа труда - оценить состояние трудовых ресурсов и фонда оплаты труда,
выявить резервы роста производительности труда и резервы, обеспечивающий
опережающий рост производительности труда в сравнении с оплатой труда одного
работника.
В основные задачи анализа использования трудовых ресурсов и оплаты их труда
входят:

в области использования рабочей силы — исследование ее численности,
состава и структуры, уровня квалификации и путей повышения культурно-технического
уровня; проверка данных об использовании рабочего времени и разработка необходимых
организационно-технических и других мероприятий с целью достижения наилучших
результатов; изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы, дисциплины
труда; анализ влияния численности работающих на динамику продукции;

в области производительности труда — установление уровня
производительности труда по предприятию, цехам и рабочим местам, сопоставление
полученных показателей с показателями предыдущих периодов и достигнутыми на
аналогичных предприятиях или в цехах; определение интенсивных и экстенсивных
факторов роста производительности труда и на этой основе выявление, классификация и
расчет влияния факторов, исследование качества применяемых норм выработки, их
выполнения и влияния на рост производительности труда; выявление резервов
дальнейшего роста производительности труда и расчет их влияния на динамику
продукции;

в области оплаты труда — проверка степени обоснованности
применяемых форм и систем оплаты труда; определение размеров и динамики средней
заработной платы отдельных категорий и профессий работников; выявление отклонений в
34
численности работников и в средней заработной плате на расход фонда заработной платы;
изучение эффективности применяемых систем премирования; исследование темпов роста
заработной платы, их соотношения с темпами роста производительности труда;
выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования зарплаты.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением
фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой
потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами
наиболее важных профессий. Необходимо анализировать и качественный состав трудовых
ресурсов по квалификации.
Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют
динамику следующих показателей:
коэффициент оборота по приему Коп - равен отношению числа принятых за
отчетный период работников данной категории Чп к их среднесписочной численности Ч:
Коп=Чп/Ч
коэффициент оборота по выбытию Ков - определяют путем деления численности
выбывших работников Чв на среднесписочную их численность Ч:
Ков=Чв/Ч
коэффициент текучести Кт — определяется как частное от деления числа
работников, уволенных по внеплановым причинам Чy, связанным с нарушениями
трудовой дисциплины, несоответствием занимаемой должности, решениями судебных
органов, с уходом по собственному желанию, на среднесписочную численность:
Кт=Чу/Ч;
Цель анализа использования фонда рабочего времени состоит в изыскании резервов
роста производительности труда в результате рационального использования рабочего
времени, ликвидации или снижения потерь времени и его нерациональных затрат.
Важность этого резерва повышения производительности труда определяется
значительными потерями рабочего времени на предприятиях, ликвидация которых не
требует капитальных затрат, так как достигается путем четкой организации производства,
ритмичной работы каждого подразделения, укрепления трудовой дисциплины.
Рабочее время одного работника или рабочего можно оценить по количеству
отработанных дней (чел/дней) и часов (чел/часов) за анализируемый период времени, а
также по степени использования фонда рабочего времени. Такой анализ проводится по
каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом
по предприятию.
Фонд рабочего времени (Т) зависит от численности рабочих (Чр), количества
отработанных одним рабочим в среднем за год (Д) и средней продолжительности
рабочего дня (П):
Т=Чр*Д*П
Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих,
частных и вспомогательных показателей.
К обобщающим показателям относятся среднегодовая, среднедневная и
среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка
продукции на одного работающего в стоимостном выражении.
Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции
определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного
вида в натуральном выражении за один чел/день или чел/час.
Вспомогательные показатели характеризуют затраты времени на выполнение
единицы определенного вида работ или объема выполненных работ за единицу времени.
Среднегодовая выработка продукции на одного рабочего или работника
рассчитывается как отношение объема произведенной (реализованной) продукции в
стоимостном выражении на среднесписочную численность рабочих или работников.
35
Трудоемкость - затраты рабочего времени на единицу или весь объем
изготовленной продукции. Трудоемкость единицы продукции рассчитывается
отношением фонда рабочего времени на изготовление i-го вида продукции к объему его
производства в натуральном или условно-натуральном измерении. Можно рассчитать и
трудоемкость одного рубля продукции (общий фонд рабочего времени на производство
всей продукции нужно разделить на стоимость выпущенной продукции). Полученный
показатель - обратный среднечасовой выработке продукции.
Снижение трудоемкости продукции - важнейший фактор повышения
производительности труда. Рост производительности труда происходит в первую очередь
за счет снижения трудоемкости продукции, а именно внедрения достижений науки и
техники, механизации и автоматизации производственных процессов, совершенствования
организации производства и труда), увеличения удельного веса покупных полуфабрикатов
и комплектующих изделий, пересмотра норм выработки и т.д.
Между изменением общей трудоемкости и среднечасовой выработкой существует
обратно пропорциональная зависимость. Поэтому, зная, как изменилась трудоёмкость
продукции, можно определить темпы прироста среднечасовой выработки. И наоборот,
зная темп роста производительности труда, можно определить процент снижения
трудоемкости продукции.
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня
производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С
ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения
уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким
образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты.
Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов
расширенного воспроизводства.
О соотношении между ростом производительности труда и его оплатой
судят по коэффициенту опережения, который определяется как частное от деления темпа
роста средней выработки одного работника на темп роста средней заработной платы.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого
в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и
относительное отклонение фактической его величины от плановой.
Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных
средств на оплату труда с плановым фондом заработной платы в целом по предприятию,
производственным подразделениям и категориям работников.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически
начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент
выполнения плана по производству продукции. При этом необходимо учитывать, что
корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется
пропорционально объему производства продукции.
∆ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер.* Квп. + ФЗП пл.пост.),
где ∆ФЗПотн — относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗПф— фонд
зарплаты фактический; ФЗПск — фонд зарплаты плановый, скорректированный на
коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл,пер и ФЗПпл,пост —
соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп —
коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо
применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах,
выручка, сумма валовой, чистой, капитализированной прибыли на рубль зарплаты и др. В
процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их
уровню.
36
Эффективность использования средств, направленных на оплату труда,
оценивают по показателю производства продукции на рубль заработной платы, для
факторного анализа которого необходимо использовать следующую факторную модель:
ЧВ*ПД*Д*Уд:ГЗП,
где ЧВ- среднечасовая выработка продукции одним рабочим;
ПД- средняя продолжительность рабочего дня;
Уд- удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала;
ГЗП- среднегодовая заработная плата одного работника.
Выручка на рубль зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от
соотношения реализованной и произведенной продукции (Дрп).
При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще
такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме брутто-прибыли (Дчп):
ЧП/ФЗП= Дчп*Rоб*Дрп*ЧВ*ПД*Д*Уд:ГЗП
Для расчета влияния факторов по приведенным моделям необходимо использовать
способ цепной подстановки. Углубить анализ можно за счет детализации каждого фактора
данной модели.
Необходимым условием выполнения планов по производству продукции,
снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и
своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого
ассортимента и качества. Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может
быть удовлетворен экстенсивным путем (приобретением или изготовлением большего
количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономным использованием
имеющихся запасов в процессе производства продукции).
Задачи анализа:

оценка реальности планов материально-технического снабжения, степени их
выполнения и влияния на объем производства продукции, ее себестоимость и другие
показатели;

оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов;

выявление внутрипроизводственных резервов экономии материальных
ресурсов и разработка конкретных мероприятий по их использованию.
Источниками, информации:

план материально-технического снабжения,

заявки, договоры на поставку сырья и материалов,

формы статистической отчетности о наличии и использовании
материальных ресурсов и о затратах на производство,

оперативные данные отдела материально-технического снабжения,

сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и
остатках материальных ресурсов и др.
Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется
сравнением фактического количества закупленного сырья с их плановой потребностью.
Необходимо также проверить обеспеченность потребности в завозе материальных
ресурсов договорами на их поставку и фактическое их выполнение.
Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков,
соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора и в случаях их
нарушения предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уделяется проверке
выполнения поставок материалов, выделенных предприятию по госзаказу и
кооперированных поставок.
Рациональная организация снабжения предприятия материальными ресурсами
должна обеспечивать его полноту (по объему и номенклатуре), ритмичность,
пропорциональность, комплектность, своевременность поступления материалов.
Ритмичность снабжения характеризует коэффициент:
37
Кр.с.= 1 – Мнп/Мпл.,
где, Мнп – сумма недополученных материалов (за месяц, квартал, год), Мпл –
плановая сумма поступления материалов за тот же период.
Пропорциональность снабжения устанавливается на основе сопоставления
удельного веса отдельных видов поступивших материалов с их долей, предусмотренной
планом снабжения по данной группе материальных ресурсов.
Особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья и материалов.
Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от
интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала. В процессе
анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов
сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом
наличии материалов в натуральном выражении и среднесуточном их расходе
рассчитывают фактическую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с
нормативной.
Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов
применяется система обобщающих и частных показателей.
К обобщающим показателям относятся:
1.
прибыль на рубль материальных затрат - отношение суммы полученной
прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат;
2.
материалоотдача - отношение стоимости произведенной продукции на
сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е.
сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов
(сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.);
3.
материалоемкость – отношение суммы материальных затрат к стоимости
произведенной продукции - показывает, сколько материальных затрат необходимо
произвести или фактически приходится на производство единицы продукции.
4.
коэффициент соотношений темпов роста объема производства и
материальных затрат - отношение индекса валовой продукции к индексу материальных
затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и
одновременно раскрывает факторы ее роста;
5.
удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости
произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение
материалоемкости продукции;
6.
коэффициент использования материалов - отношение фактической суммы
материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной
продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе
производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если
коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на
производство продукции, и наоборот, если, меньше 1, то материальные ресурсы
использовались более экономно.
Частные показатели применяются для характеристики эффективности
использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеёмкость, металлоемкость,
топливоемкость, энергоемкость я др.), а также для характеристики уровня
материалоемкости отдельных: изделий.
Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении
(отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой
цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества
или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-го вида продукции
к количеству выпущенной продукции этого вида).
38
В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности
использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины
изменения.
Основное внимание следует уделять изучению причин изменения удельного
расхода сырья на единицу продукции и поиску резервов его сокращения. Количество
израсходованных материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет
качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства,
организации материально-технического снабжения и производства, квалификации
работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д.
Себестоимость продукции - выраженные в денежной форме затраты всех видов
ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива,
энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и
выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его
совершенствования.
Себестоимость – один из обобщающих показателей интенсификации и
эффективности потребления ресурсов.
Задачи анализа себестоимости:
оценка обоснованности плана по себестоимости, издержкам производства и
обращения на основе анализа поведения затрат;
установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;
определение факторов, повлиявших на динамику показателей себестоимости,
величины и причины отклонения фактических затрат от плановых;
анализ себестоимости отдельных видов продукции;
анализ структуры затрат, постоянных и переменных затрат;
выявление резервов снижения себестоимости продукции.
Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:
полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат;
затраты на рубль продукции;
себестоимость отдельных изделий;
отдельные статьи затрат;
центры ответственности.
Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и
калькуляционным статьям расходов.
Элементы затрат: материальные затраты (сырьё и материалы, покупные
комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.),
затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных
средств, прочие затраты (износ нематериальных активов, арендная плата, управленческие
расходы, проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции,
отчисления во внебюджетные фонды и др.).
Группировка затрат по элементам необходима для того, чтобы изучить
материалоемкость, энергоемкость, трудоемкость, фондоемкость и установить влияние
типа производства на структуру затрат.
Группировка затрат по назначению, т.е. по статьям калькуляции, указывает, куда,
на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Она необходима для
исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурном
производстве, установления центров сосредоточения затрат и поиска резервов их
сокращения.
Основные статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы
(вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические
цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, единый
социальный налог, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования,
39
общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие
производственные расходы, коммерческие расходы.
Различают также затраты прямые и косвенные. Прямые затраты связаны с
производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата
производственных рабочих и пр.). Они прямо относятся на тот или другой объект
калькуляции. Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и
распределяются по объектам калькуляции пропорционально соответствующей базе
(основной и дополнительной зарплате рабочих или всем прямым расходам,
производственной площади и т.д.). Примером косвенных расходов являются
общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных
средств и др.
Очень важное значение в процессе управления затратами имеет их деление на
постоянные и переменные в зависимости от объема деятельности организации.
Переменные затраты прямо пропорционально зависят от объема производства и
продажи продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и
реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива,
электроэнергии и др.).
Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи
продукции. Это амортизация, арендная плата, заработная плата обслуживающего
персонала на почасовой оплате и др., расходы, связанные с управлением и организацией
производства и т.д.
Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения полной
себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат. При анализе
сопоставляются плановые и фактические показатели.
Основные факторы, влияющие на изменение общей суммы затрат (Зобщ)
следующие:
- объем выпуска продукции в целом по предприятию (ВПобщ);
- ее структуры (Удi)
- уровня переменных затрат на единицу продукции (bi);
- суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (Пр).
Зобщ = (ВП общ*Удi *bi)+Пр
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль
продукции – показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется
отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости
произведенной продукции в действующих ценах.
В процессе анализа следует изучить динамику затрат на рубль продукции и
провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.
Наибольший удельный вес в себестоимости промышленной продукции занимают
затраты на сырье и материалы. Значительные резервы снижения себестоимости
продукции заключены в экономии и рациональном использовании сырьевых,
материальных и топливно-энергетических ресурсов, устранении их потерь и
нерациональных затрат.
Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции
(ВП), ее структуры (Удi) и изменения удельных материальных затрат на отдельные
изделия (УМЗi). Последние зависят от количества (массы) расходованных материалов на
единицу продукции (УРi) и средней цены единицы материалов (Цi).
Взаимосвязь данных факторов с общей суммой прямых материальных затрат
можно представить следующим образом:
МЗ общ = ∑ (ВПобщ * Удi * УРi * Цi)
Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же
факторов, кроме структуры производства продукции:
МЗi=∑ ВПi * УРi * Цi
40
Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в
себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня.
Поэтому анализ динамики заработной платы на рубль произведенной продукции, ее доли
в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск
резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.
Общая сумма прямой зарплаты зависит от объема производства продукции, ее
структуры и уровня затрат на отдельные изделия. Последний в свою очередь определяется
трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.
Факторная модель общей суммы прямой заработной платы выглядит следующим
образом:
ЗП общ =∑( ВПобщ * Удi *УТЕi *ОТi)
Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими
комплексными статьями:
расходы на содержание и эксплуатацию оборудования,
общепроизводственные и общехозяйственные расходы,
коммерческие расходы.
Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя
амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт,
эксплуатацию, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, износ инструментов и
др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема производства
продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от
его изменения и являются условно-переменными.
К общепроизводственным и общехозяйственным расходам относятся
заработная плата работников аппарата управления, затраты на текущий ремонт,
испытания, опыты, содержание легкового транспорта, расходы по командировкам, оплата
простоев, потери от порчи и недостачи материалов и продукции, расходы на охрану труда
и др.
По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана и их
причины.
Коммерческие расходы включают в себя затраты по отгрузке продукции
покупателям (погрузочно-разгрузочные работы, доставка), расходы на тару и
упаковочные материалы, рекламу, изучение рынков сбыта и т.д.
Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной
продукции являются:
1) увеличение объема ее производства за счет более полного использования
производственной мощности предприятия;
2) сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня
производительности
труда,
экономного
использования
сырья,
материалов,
электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов,
производственного брака и т.д.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой
полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли, и выше
уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее
финансовое состояние. Поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности- одна из
основных задач бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми
результатами отводится экономическому анализу, основными задачами которого
являются:
-систематический контроль за формированием финансовых результатов;
-определение влияния факторов на финансовые результаты;
-выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и
прогнозирование их величины;
41
-оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения
прибыли и рентабельности;
-разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:
-маржинальная прибыль- разность между выручкой-нетто и прямыми
производственными затратами реализованной продукции;
-прибыль от продаж (от реализации продукции, товаров, работ, услуг)- разность
между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами;
-общий финансовый результат до выплаты процентов и налогов (бруттоприбыль)- финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и
расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и
чрезвычайные доходы и расходы;
-чистая прибыль-часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после
уплаты процентов, налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;
-капитализованная (нераспределенная) прибыль- часть прибыли, направленной на
финансирование прироста активов;
-потребляемая прибыль-часть прибыли, расходуемой на выплату дивидендов,
персоналу предприятия или на социальные программы.
Основными источниками информационного обеспечения являются: данные
аналитического учета по бухгалтерским счетам финансовых результатов,»Отчет о
прибылях и убытках» (Форма № 2), «Отчет об изменениях капитала» (Форма № 3),
данные финансового плана в составе бизнес-плана.
Основную часть прибыли получают от реализации продукции и услуг. В процессе
анализа исследуется динамика, выполнение плана и определяются факторы изменения ее
суммы (с количественной оценкой размера влияния).
Прибыль от реализации в целом по предприятию зависит от четырех факторов
первого порядка: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости; уровня
среднереализационных цен.
Размер прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов
деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прежде всего доходы от
инвестиционной и финансовой деятельности, а также прочие внереализационные доходы
и расходы.
К инвестиционным доходам относятся проценты к получению по облигациям,
депозитам, по государственным ценным бумагам, доходы от участия
в других
организациях, доходы от реализации основных средств и иных активов, и.т.п.
Финансовые расходы включают выплату процентов.
Прочие внереализационные доходы и расходы- прибыль (убытки) прошлых лет,
выявленные в отчетном году; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте;
полученные и выплаченные пени, штрафы, неустойки; убытки от списания безнадежной
дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от
стихийных бедствий; убытки от недостачи и уценки имущества, судебные издержки и др.
Рентабельность- относительный показатель, определяющий уровень доходности.
Показатели рентабельности более полно характеризуют окончательные результаты
хозяйствования, поскольку их величина показывает соотношение эффекта с наличиными
или потребленными ресурсами.
Показатели рентабельности объединяют в несколько групп:
-показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и
инвестиционных проектов;
-показатели, характеризующие рентабельность продаж;
-показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.
42
Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента
и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют
методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.
Качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического
обоснования решения.
Основное содержание финансового анализа - комплексное системное
изучение финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью
оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.
Методика финансового анализа включает три взаимосвязанных блока:
1.
анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
2.
анализ финансового состояния предприятия;
3.
анализ эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа
ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную
картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в
структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.
Результаты финансового анализа способствуют росту информированности
администрации предприятия и других пользователей экономической информации
(субъектов анализа) о состоянии интересующих объектов.
Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной
деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов:

финансовый анализ,

производственный управленческий анализ.
Разделение анализа на финансовый и управленческий обусловлено
сложившимся на практике разделением системы бухгалтерского учета в масштабе
предприятия на финансовый учет и управленческий учет. Это же порождает деление
анализа на внешний и внутренний.
Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской
отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за
пределами предприятия заинтересованными контрагентами, собственниками или
государственными органами. Анализ на основе только отчетных данных содержит весьма
ограниченную часть информации о деятельности предприятия и не позволяет раскрыть
всех секретов фирмы.
Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника
информации, кроме финансовой отчетности, также и другие данные системного
бухгалтерского учета, данные о технической подготовки производства, нормативную и
плановую информацию и пр.
Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации
о его деятельности. Она может содержать как количественные, так и качественные,
стоимостные и натуральные показатели. Все элементы бухгалтерской отчетности тесно
связаны между собой и представляют единое целое, т.е. систему экономических
показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный
период.
Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния
предприятия является бухгалтерская баланс (форма №1 по ОКУД). Актив характеризует
имущественную массу предприятия. Пассив - состав и состояние прав на эти ценности,
возникающие в процессе хоз. деятельности предприятия различных других участников
коммерческого дела (предприниматели, акционеры, государство, банки, инвесторы и др.).
Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его
достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и
структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.
43
Некоторые наиболее важные статьи баланса расшифровываются в
Приложении к балансу (форма № 5) которое содержит следующую информацию:
движение заемных средств; дебиторская и кредиторская задолженность; амортизируемое
имущество; движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых
вложений и т.д.
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД) содержит сведения о текущих
финансовых результатах деятельности предприятия за отчетный период. Здесь показаны
величины бухгалтерской (балансовой) прибыли или убытка и слагаемые этого показателя.
Отчете финансовых результатах является важнейшим источником
информации для анализа показателей рентабельности активов предприятия,
рентабельности реализованной продукции, определения величины чистой прибыли,
остающейся в распоряжении предприятия, и других показателей.
Форма № 3 «Отчет о движении капитала» показывает структуру собственного
капитала предприятия, представленную в динамике. По каждому элементу собственного
капитала в ней отражены данные об остатке на начало года, пополнении источника
собственных средств, его расходовании и остатке на конец года.
Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» отражает остатки денежных
средств на начало года и конец отчетного периода и потоки денежных средств
(поступления и расходование) разрезе текущей, инвестиционной и финансовой
деятельности предприятия.
Практика финансового анализа выработала основные правила чтения (методику
анализа) финансовых отчетов. Выделяют семь основных методов:

горизонтальный анализ;

вертикальный анализ;

трендовый анализ;

метод финансовых коэффициентов;

сравнительный анализ;

факторный анализ;

коэффициентный анализ.
Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении его
собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить
неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей
финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых
результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 годовой и квартальной
бухгалтерской отчетности.
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную
эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности:
производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой, инвестиционной.
Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется
таблица, в которой используются данные из формы №2.
Выполнение плана прибыли может в значительной степени зависеть от
финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это
прежде всего операционные и внереализационные доходы и расходы.
Результаты от финансовой деятельности образуются на предприятии, если оно
имеет финансовые вложения в ценные бумаги других организаций либо принимает
участие в совместной деятельности. Суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии
с договорами к получению (к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам
отражаются в форма № 2 по статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате».
44
Доходы, подлежащие получению по акциям по сроку, в соответствии с
учредительными документами отражаются по статье «Доходы от участия в других
организациях».
Финансовые результаты от прочей реализации возникают по операциям с
имуществом организации. К ним относятся прибыль (убыток) от реализации основных
средств, нематериальных активов, производственных запасов, финансовых активов и
иного имущества; списание основных средств по причине морального износа, сдача
помещений в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и
объектов, прекращение производства, не давшего продукции. Доходы, причитающиеся по
этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются в отчете
развернуто по статьям «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные
расходы».
Кроме того, в составе операционных доходов и расходов отражаются результаты
переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной
валюте (курсовые разницы), а также сумма причитающихся к уплате отдельных видов
налогов и сборов за счет финансовых результатов (на содержание милиции и др.).
Внереализационные доходы и расходы — это безвозмездно полученные
(переданные) активы; прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; полученные и выплаченные пени,
штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по
которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий и т.д.
В процессе анализа изучаются состав, динамика, выполнение плана и факторы
изменения суммы полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.
Внереализационные финансовые результаты, как правило, не планируются,
поэтому анализ сводится к сравнению сумм в динамике за несколько лет.
Чистая прибыль предприятия определяется как разница между прибылью
отчетного года и величиной налога. Направления использования чистой прибыли
определяются предприятием самостоятельно.
Основные направления использования прибыли следующие:
 отчисления в резервный капитал,
 образование фондов накопления и фондов потребления, фонд социальной
сферы,
 отвлечение на благотворительные и другие цели.
Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств
фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и
расходуются согласно утвержденным сметам. Фонд накопления используется в основном
для финансирования затрат на расширение производства, его техническое
перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.
Фонд потребления может использоваться на коллективные нужды (расходы на
содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и
культурно-массовых мероприятий) и индивидуальные (вознаграждение по итогам работы
за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии
студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия при уходе на пенсию и т.д.).
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в
целом, доходность различных направлений деятельности (производственной,
коммерческой, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем
прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина
показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их
используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной
политике и ценообразовании.
Рентабельность продукции (окупаемость издержек) исчисляется путем
отношения прибыли, или суммы чистого денежного притока, включающего чистую
45
прибыль и амортизацию отчетного периода, к сумме затрат по реализованной продукции.
Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли или самофинансируемого дохода с
каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может
рассчитываться в целом по предприятию, отдельным его сегментам и видам продукции.
Рентабельность продаж (оборота) рассчитывается делением прибыли, или
чистого денежного потока на сумму полученной выручки. Характеризует эффективность
производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с
рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике.
Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.
Рентабельность (доходность) капитала исчисляется отношением прибыли к
среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала
или отдельных его
слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного. Отношение
прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов –
рентабельность производства.
На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся
совокупность производственно-хозяйственных факторов:

уровень организации производства и управления;

структура капитала и его источников;

степень использования производственных ресурсов;

объем, качество и структура продукции;

затраты на производство и себестоимость изделий;

прибыль по видам деятельности и направления ее использования.
Методология факторного анализа показателей рентабельности предусматривает
разложение исходных формул расчета показателя по всем качественным и
количественным характеристикам интенсификации производства и повышения
эффективности хозяйственной деятельности.
Например,
для
анализа
общей
рентабельности
(рентабельности
производственных фондов) можно использовать трехфакторную модель.
Рентабельность фондов тем выше, чем выше прибыльность продукции; чем выше
фондоотдача основных фондов и скорость оборота оборотных средств; чем ниже затраты
на 1 руб. продукции и удельные затраты по экономическим элементам (средств труда,
предметов труда, труда).
Трехфакторная модель анализа рентабельности:
R= P / (F+ Е) = (Р/О) / (F/О + Е/О) = Rp / (Fе + Кз),
где, Р – прибыль;
F - средняя за период стоимость основных фондов;
Е - средние остатки оборотных средств;
О – объем производства в стоимостном выражении;
Rp – прибыльность продукции (рентабельность продаж);
Fе – фондоемкость продукции по основным производственным фондам;
Кз – коэффициент закрепления оборотных средств (оборачиваемость оборотных
средств).
Анализ финансового состояния представляет собой глубокое исследование с одной
стороны финансовых отношений, с другой стороны движения финансовых ресурсов в
едином производственно-торговом процессе.
Задачи финансового анализа:
 выявить рентабельность и финансовую устойчивость;
 изучить эффективность использования финансовых ресурсов;
 установить положение хозяйствующего субъекта на финансовом рынке,
количественно измерить его финансовую конкурентноспособность;
46
 оценить степень выполнения плановых финансовых мероприятий и
показателей;
 оценить меры, разработанные для ликвидации выявленных недостатков,
повысить отдачу финансовых ресурсов.
Финансовое
состояние
предприятия
характеризуется
размещением
и
использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного
капитала и обязательств, т.е. пассива). Эти сведения представлены в бухгалтерском
балансе предприятия.
Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия следует
сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку
ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). На основе
агрегированного баланса осуществляется анализ структуры имущества предприятия,
который в более упорядоченном виде удобно проводить по следующей форме.
Актив (имущество)
1. Иммобилизованные (внеоборотные)
активы
2. Мобильные (оборотные) активы
2.1. запасы
2.2. дебиторская задолженность
Пассив (источники имущества)
1. Собственный капитал
2. Заемный капитал
2.1. долгосрочные обязательства
2.2. краткосрочные кредиты и
займы
2.3.денежные
бумаги
средства
и
ценные
2.3. кредиторская задолженность
Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при
помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный баланс получается из
исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и
структурной динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период.
Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются:
абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец
периода; удельные веса статей баланса в валюте баланса на начало и конец периода;
изменения в абсолютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к
величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса); изменения в % к
изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений); цена 1% роста
валюты баланса и каждой статьи — отношение величины абсолютного изменения к
проценту абсолютного изменения на начало периода. Сравнительный баланс фактически
включает показатели горизонтального и вертикального анализа.
Пример сравнительного аналитического баланса представлен в таблице.
Для детализации общей картины изменения финансового состояния может быть
построена таблица для каждого раздела актива и пассива баланса. Для исследования
динамики и структуры состояния запасов целесообразно выделить следующие элементы
запасов: производственные запасы; незавершенное производство; расходы будущих
периодов; готовая продукция; товары; прочие запасы. Такие же таблицы служат для
анализа структуры и динамики основных средств и вложений, денежных средств,
дебиторской задолженности и прочих активов, источников собственных средств, кредитов
и других заемных средств, кредиторской задолженности и прочих пассивов.
Финансовое состояние предприятия характеризует система финансовых
коэффициентов. Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их
значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и
ряд лет.
В качестве базисных величин используются:
47
 усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия,
относящиеся к прошлым, благоприятным с точки зрения финансового состояния,
периодам;
 среднеотраслевые значения показателей;
 значения показателей, рассчитанные по данным отчетности наиболее
удачливого конкурента;
 теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов
величины, характеризующие оптимальные или критические, с точки зрения устойчивости
финансового состояния, значения относительных показателей. Такие величины
фактически выполняют роль нормативов для финансовых коэффициентов.
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и
кризисным.
Способность
предприятия
своевременно
производить
платежи,
финансировать свою деятельность на расширенной основе, поддерживать свою
платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его
устойчивом финансовом состоянии, и наоборот. Если платежеспособность – это внешнее
проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость –
внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков,
доходов и расходов, средств и источников их формирования.
Показатели финансовой устойчивости во многом базируются на показателях
рентабельности предприятия, эффективности управления и деловой активности. Их
следует рассчитывать на определенную дату составления баланса и рассматривать в
динамике.
Одной из важнейших характеристик устойчивости финансового состояния
предприятия, его независимости от заемных источников средств является коэффициент
автономии равный доле источников средств в общем итоге баланса.
Коэффициент автономии пополняет коэффициент соотношения заемных и
собственных средств, равный отношению всех обязательств предприятия (кредиты,
займы, кредиторская задолженность) к собственным средствам (собственному капиталу).
Существенной характеристикой устойчивости финансового состояния является
коэффициент маневренности, равный отношению собственных оборотных средств
предприятия к общей величине источников собственных средств.
Наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для
финансовой устойчивости показывает коэффициент обеспеченности собственными
средствами, который рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к
общей величине оборотных средств.
Для оценки платежеспособности предприятия используют показатели ликвидности,
различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия
краткосрочных обязательств.
Общий коэффициент покрытия (общей ликвидности, текущей ликвидности) –
рассчитывается как отношение текущих активов (оборотных средств) к текущим пассивам
(краткосрочным обязательствам) и показывает, достаточно ли оборотных средств у
предприятия, которые могут быть использованы для погашения своих краткосрочных
обязательств. Частным показателем предыдущего показателя является коэффициент
срочной ликвидности, который показывает прогнозируемые возможности предприятия
при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Рассчитывается отношение денежных средств
и краткосрочных ценных бумаг плюс суммы
мобилизованных средств в расчетах с дебиторами к краткосрочным обязательствам.
Коэффициент ликвидности при мобилизации средств – отношение материальнопроизводственных запасов и затрат к сумме краткосрочных обязательств. Показывает
степень зависимости платежеспособности компании от материально-производственных
запасов и затрат с точки зрения необходимости мобилизации денежных средств для
погашения своих краткосрочных обязательств.
48
Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько
эффективно предприятие использует свои средства. Как правило, к этой группе относятся
различные показатели оборачиваемости. Показатели оборачиваемости имеют большое
значение для оценки финансового положения компании, поскольку скорость оборота
средств, т.е. скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное
влияние на платежеспособность предприятия.
Коэффициент оборачиваемости активов (коэффициент трансформации) –
отношение выручки от реализации продукции ко всему итогу актива баланса.
Характеризует эффективность использования предприятием всех имеющихся ресурсов,
независимо от источника их привлечения, т.е. показывает, сколько раз за год (или другой
отчетный период) совершается полный цикл производства и обращения, приносящий
соответствующий эффект в виде прибыли.
По коэффициенту оборачиваемости дебиторской задолженности судят, сколько
раз в среднем дебиторская задолженность (или только счета покупателей) превращается в
денежные средства в течение отчетного периода. Коэффициент рассчитывается
посредством деления выручки от реализации продукции на среднегодовую стоимость
чистой дебиторской задолженности. Несмотря на то, что для анализа данного
коэффициента не существует другой базы сравнения, кроме среднеотраслевых
коэффициентов, этот показатель полезно сравнивать с коэффициентом оборачиваемости
кредиторской задолженности. Данный показатель рассчитывается как частное от деления
себестоимости реализованной продукции на среднегодовую стоимость кредиторской
задолженности,
Коэффициент
оборачиваемости
материально-производственных
запасов
отражает скорость реализации этих запасов. Он рассчитывается как частное от деления
себестоимости реализованной продукции на среднегодовую стоимость материальнопроизводственных запасов. Чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше
средств связано в этой наименее ликвидной статье оборотных средств, тем более
ликвидную структуру имеют оборотные средства и тем устойчивее финансовое
положение предприятия.
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала рассчитывается как частное
от деления чистой выручки от реализации на среднегодовую стоимость собственного
капитала. Если показатель рентабельности собственного капитала не обеспечивает его
окупаемость, то данный коэффициент оборачиваемости означает бездействие части
собственных средств, то есть свидетельствует о нерациональности их структуры. При
снижении рентабельности собственного капитала необходимо адекватное увеличение
оборачиваемости.
Инвестиции представляют собой вложение средств в активы предприятия с
целью увеличения прибыли и наращивания собственного капитала. Они отличаются от
текущих издержек продолжительностью времени, на протяжении которого предприятие
получает экономический эффект (увеличение выпуска продукции, производительности
труда, прибыли, и.т.д.).
По объектам вложения инвестиции делятся на реальные и финансовые.
Реальные инвестиции- это вложение средств в обновление основных средств,
наращивание производственной мощности, освоение новых видов продукции или
технологий, инновационные нематериальные активы и др.
Финансовые инвестиции- это долгосрочные финансовые вложения в ценные
бумаги, корпоративные совместные предприятия, и др.
Задачей анализа инвестиционной деятельности является оценка динамики, степени
выполнения плана и изыскание резервов увеличения объемов инвестиций и повышение их
эффективности.
В ходе анализа используют показатели:
-валовые инвестиции- общий объем всех инвестиций в отчетном периоде;
49
-чистые инвестиции- меньше валовых инвестиций на сумму амортизационных
отчислений в отчетном периоде.
Для оценки эффективности инвестиций используют следующие показатели:
Дополнительный выход продукции на рубль инвестиций;
Э= (ВП1-ВПо) :И;
где Э- эффективность инвестиций;
ВП1 , ВПо- валовой объем производства продукции при исходных и
дополнительных инвестициях;
И- сумма дополнительных инвестиций.
Снижение себестоимости продукции в расчете на рубль инвестиций:
Э= О (С1- Со) :И,
где О- годовой объем производства продукции в натуральном выражении после
дополнительных инвестиций;
С1, Со- себестоимость единицы продукции при исходных и дополнительных
капитальных вложениях.
Сокращение затрат труда на производство продукции в расчете на рубль
инвестиций:
Э= О (ТЕ0-ТЕ1) : И,
где ТЕ1, ТЕ0- соответственно затраты труда на производство единицы продукции
до и после дополнительных инвестиций.
Увеличение прибыли в расчете на рубль инвестиций:
Э= О (П1-П0) : И,
где Р1, П0- прибыль на единицу продукции до и после дополнительных
инвестиций.
Срок окупаемости инвестиций:
Т= И/ О (Со-С1) или Т= И/ О (П1-П0).
При принятии решений в бизнесе о долгосрочных инвестициях возникает
потребность в прогнозировании их эффективности. Для этого необходим долгосрочный
анализ доходов и издержек, на основании которых рассчитывают следующие показатели:
-срок окупаемости инвестиций;
-индекс рентабельности инвестиций ;
-чистый приведенный эффект, или чистая текущая стоимость;
-внутренняя норма доходности;
-средневзвешенный срок жизненного цикла инвестиционного проекта (Дюрация).
Основными методами отбора и оценки эффективности инвестиционных проектов
являются:
Метод чистой текущей стоимости (NPV):
NPV показывает чистые доходы или чистые убытки инвестора от размещения
денежных средств в проект. Если NPV больше 0, то проект приносит доход (и наоборот),
если же NPV= 0, то проект не является ни прибыльным, ни убыточным.
Метод внутренней нормы доходности (IRR):
Внутренняя норма доходности- ставка дисконта, при которой дисконтированные
доходы от проекта равны инвестиционным затратам. Внутренняя норма доходности
определяет максимально приемлемую ставку дисконта, при котором можно инвестировать
средства без каких-либо потерь для собственника. IRR должен быть больше
средневзвешенной стоимости капитала
Дюрация- средневзвешенный срок жизненного цикла инвестиционного проекта или
время его эффективного действия.
Ретроспективная оценка эффективности финансовых вложений производится
путем сопоставления суммы полученного дохода от финансовых инвестиций со
среднегодовой суммой данного вида активов. Средний уровень доходности может
50
изменяться за счет структуры ценных бумаг, имеющих разный уровень доходности; за
счет уровня доходности каждого вида ценных бумаг.
Прогнозирование экономической эффективности отдельных финансовых
инструментов может производиться с помощью как абсолютных, так и относительных
показателей. В первом случае определяется текущая рыночная цена финансового
инструмента. Во втором случае рассчитывается относительная его доходность.
Различие между ценой и стоимостью финансового актива состоит в том, что ценаэто объективный декларированный показатель, а внутренняя стоимость- расчетный
показатель, результат собственного субъективного подхода инвестора.
Лизинг выступает в качестве одного из видов инвестиционной деятельности и
одним из способов обновления основных фондов.
Эффективность лизинговых операций исследуется как у лизингодателя, так и у
лизингополучателя.
При оценке эффективности лизинга у лизингополучателя учитываются не только
экономия средств, но и система частных и обобщающих показателей : прирост объема
продукции, повышение качества и конкурентоспособности продукции, рост
производительности труда, рост прибыли и рентабельности, сокращение срока срока
окупаемости.
Эффективность лизинга у лизингодателя оценивается через систему таких
показателей: чистая прибыль, рентабельность, срок окупаемости инвестиций.
51
Раздел 3. Материалы тестовой системы или практикум по решению
задач по темам лекций
Итоговый тест по дисциплине
1. Каковы роль и значение экономического анализа в управлении производством?
а) экономический анализ обеспечивает сбор, обработку и обобщение информации о
хозяйственной деятельности пред- приятия;
б) экономический анализ является средством контроля за выполнением планов;
в) экономический анализ служит средством выработки оптимальных управленческих
решений на основе обработки экономической информации;
г) экономический анализ необходим для выявления отклонений показателей
хозяйственной деятельности и резервов экономического роста.
2. Что является предметом экономического анализа?
а) экономические процессы на предприятии;
б) потоки экономической информации о хозяйственной деятельности предприятия;
в) хозяйственная деятельность предприятия, отражаемая в показателях с целью
объективной оценки достигнутых результатов и выявления путей повышений ее
эффективности;
г) причинно-следственные взаимосвязи хозяйственных явления и процессов.
3. Укажите правильное определение метода экономического анализа:
а) пути, способы и средства познания причинно-следственных
связей формирования хозяйственных результатов; б) диалектический способ подхода к
изучению экономики пред- приятия;
в) способ системного комплексного изучения, изменения и обобщения влияния
отдельных факторов на результаты хозяйственной деятельности, осуществляемый путем
обработки специальными приемами показателей плана, учета и
отчетности; г) совокупность приемов, используемых в анализе.
4. В чем сущность принципа элиминирования влияния факторов на результат
деятельности?
а) в количественной оценке влияния отдельных факторов путем устранения влияния
других факторов;
б) в объективной оценке уровня выполнения плана и динамики показателей;
в) в разложении изменения результативного показателя по факторам;
г) в определении резервов предприятия.
5. В чем сущность приема подстановок?
а) в последовательной замене плановых значений факторных показателей,
расположенных в определенном порядке на их фактические значения и исчисления
расчетных значений результативного показателя;
б) в исчислении абсолютных отклонений по факторам и последовательном умножении
каждого из них на плановые значения остальных факторов;
в) в определении разности в процентах выполнения плана по факторам и умножении их
на плановую величину результативного показателя;
г) в последовательном сравнении процентов выполнения плана по факторам с процентом
выполнения плана по результативному показателю.
6. Укажите недостаток приема элиминирования:
а) сложность и трудоемкость приема;
б) наличие значительного неразложимого остатка;
в) зависимость влияния факторов от изменения последовательности в расчетах;
г) отсутствие возможности исчисления неиспользованных резервов.
52
7. Какие из перечисленных приемов анализа используются для оценки выполнения плана
и динамики изменения показателей?
а) балансовый метод и индексный метод;
б) прием сравнения и способ абсолютных и относительных величин;
в) способ цепных подстановок и абсолютных разниц;
г) прием детализации и прием группировки.
8. Какой из перечисленных показателей относится к удельным относительным
показателям?
а) фондоотдача основных производственных фондов;
б) товарооборот с 1 квадратного метра площади;
в) удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции;
г) рентабельность предприятия.
9. В каких случаях используется прием элиминирования?
а) при вероятностной связи между факторами и результатом;
б) когда связь между результатом и факторами балансового типа;
в) при аддитивной схеме связи результата и факторов;
г) при мультипликативной схеме связи факторов и обобщающего показателя.
10. Какие из перечисленных пунктов не являются элементами методики анализа?
а) детализация и группировка;
б) система аналитических показателей;
в) метод построения таблиц, графиков, диаграмм;
г) взаимосвязанное изучение хозяйственных процессов.
11. Как определить влияние изменения среднегодовой выработки 1 рабочего на объем ТП
способом абсолютных отклонений?
а) изменение среднегодовой выработки по сравнению с планом умножить на
фактическую среднесписочную численность рабочих;
б) изменение среднегодовой выработки по сравнению с планом умножить на
среднесписочную численность рабочих по плану;
в) изменение объема продукции по сравнению с планом умножить на среднегодовую
выработку по плану;
г) изменение объема продукции по сравнению с планом умножить на среднегодовую
выработку фактическую.
12. Какая последовательность факторов применяется при способе цепных подстановок?
а) вначале заменяются факторы 1-го порядка, а затем 2-го, 3-го и т. д.;
б) вначале заменяются основные факторы, затем второстепенные;
в) вначале заменяются количественные факторы, структурные, затем качественные;
г) вначале заменяются общие факторы, затем частные.
13. Какие из перечисленных особенностей не относятся к способу процентных разниц?
а) разница в уровне процентов между взаимосвязанными показателями характеризует
влияние фактора;
б) наименование фактора, влияние которого определяем, не совпадает с наименованием
показателя, по которому определяем процент выполнения плана;
в) влияние фактора на обобщающий показатель определяется на основе разниц в
процентах по взаимосвязанным показателям;
г) влияние факторов определяется путем распределения отклонения по обобщающему
показателю пропорционально %% выполнения плана по факторам.
53
14 . Фактор это:
а) неиспользованная возможность снижения текущих расходов материальных, трудовых,
финансовых ресурсов при данном уровне развития производительных сил и
производственных отношений;
б) причина, движущая сила изменения чего-либо; элемент причины, воздействующий на
данный показатель или ряд показателей;
в) качественно-определяемый аспект потребительского свойства, который отличает его
от многих других;
г) замена базисной величины частного показателя на фактическую.
15. Аналитичсеские показатели по способу выражения подразделяются на:
а) количественные и качественные;
б) абсолютные и относительные;
в) директивные и расчетные;
г) обобщающие и частные.
16. Какой из перечисленных пунктов не является видом группировки?
а) структурная группировка;
б) типологическая группировка;
в) абсолютная группировка;
г) аналитическая группировка.
17. Укажите, на какие виды можно подразделить выявленные при анализе резервы:
а) общие и специфические;
б) явные и скрытые;
в) количественные и качественные;
г) основные и второстепенные.
18. Что является непременным условием для сравнения как элемента методики анализа?
а) обеспечение сопоставимости;
б) изменение структуры сравниваемых показателей;
в) изменение изучаемых показателей во времени;
г) определение неиспользованных резервов.
19. Как определяется влияние изменения суммы материальных затрат на объем ТП
способом цепных подстановок?
а) объем продукции при фактической материалоотдаче и плановой сумме материальных
затрат сравнивается с плановым объемом продукции;
б) объем продукции при фактической материалоотдаче и плановой сумме материальных
затрат сравнивается с фактическим объемом продукции;
в) объем продукции при фактической сумме материальных затрат и плановой
материалоотдаче сравнивается с плановым объемом продукции;
г) объем продукции при фактической сумме материальных затрат и плановой
материалоотдаче сравнивается с объемом продукции фактическим.
20. Укажите виды экономического анализа в зависимости от органов, осуществляющих
его проведение:
а) текущий и оперативный;
б) микроанализ и макроанализ;
в) финансово-экономический и технико-экономический;
г) внутренний и внешний.
54
21. Какие из перечисленных признаков не являются признаками информационного
обеспечения экономического анализа?
а) целенаправленность, полнота и достоверность;
б) делимость и изолированность;
в) оперативность и актуальность;
г) конкретность и публичность.
22. На какие две группы делятся приемы и способы экономического анализа?
а) количественные и качественные;
б) основные и второстепенные;
в) традиционные и математические;
г) общие и частные.
23. Какие из перечисленных пунктов не относятся к основным принципам
экономического анализа, вытекающим из требований метода АХД?
а) единство анализа и синтеза;
б) дедукция и индукция;
в) изучение противоречий хозяйственной жизни;
г) делимость и изолированность факторов.
24. Продукция на стадии проектирования, освоения и массового производства является
объектом анализа:
а) комплексного;
б) сплошного;
в) функционально-стоимостного;
г) межзаводского.
25. Из приведенных примеров выделить те, которые относятся к микроанализу:
а) анализ денежных доходов населения;
б) анализ денежных потоков предприятия; в) анализ темпов роста валового продукта;
г) анализ доходов министерства.
26. К какой группе экономических наук относится экономический анализ?
а) общие;
б) специальные;
в) отраслевые;
г) фундаментальные.
27. Какой из этих показателей не является специфическим?
а) товарооборот;
б) оборачиваемость;
в) грузооборот;
г) пассажирооборот.
28. Какой из перечисленных способов не приведет к образованию аналитической
формулы?
а)сочетание;
б) цепная детализация;
в) цепные подстановки;
г) удлинение.
29. Каков основной недостаток последующего анализа?
а) большая трудоемкость;
б) необходимость в наличии большого объема информации;
55
в) запаздывание результатов анализа;
г) закрытость результатов анализа.
30. Какие методы не используются при проведении перспективного анализа?
а) метод экспертных оценок;
б) экономико-математические;
в) расчетно-аналитические;
г) психологические.
31. В чем заключается принципиальное отличие оперативного, перспективного и
последующего анализа:
а) в источниках информации;
б) во времени проведения;
в) в круге анализируемых показателей;
г) в задачах анализа.
32. Удельный вес рабочих в численности промышленно-производственного персонала
является:
а) удельным показателем;
б) структурным показателем;
в) коэффициентом;
г) качественным показателем.
33. На каком из этапов проведения функционально-стоимостного анализа находят
применение психологические методы анализа?
а) рекомендательный;
б) аналитический;
в) исследовательский;
г) творческий.
34 На каком этапе функционально-стоимостного анализа проводится работа по
формулированию функций?
а) подготовительном;
б) творческом;
в) аналитическом;
г) исследовательском.
35. Какие из перечисленных характеристик не являются oсновными требованиями,
предъявляемыми к анализу?
а) целенаправленность и действенность;
б) абстрагирование и логический подход;
в) системность и комплексность;
г) конкретность и объективность.
36. Укажите виды экономического анализа в зависимости от субъектов его проведения:
а) текущий и оперативный;
б) полный и локальный;
в) сплошной и выборочный;
г) внутренний и внешний.
37. Как определяется обобщающий показатель при мультипликативной схеме связи?
а) У = XI + Х2; У - обобщающий показатель;
56
б) У = XI * Х2; XI, Х2 - факторы.
в) У = XI / Х2;
г) (XI + Х2) / XI * Х2.
38. Сравнение плановых показателей с показателями прошлых периодов характеризует:
а) уровень выполнения планового задания;
б) динамику показателей;
в) напряженность плана;
г) неиспользованные возможности.
39. При использовании какого способа расчет влияния факторов на обобщающий
показатель не зависит от местоположения факторов в модели?
а) индексный;
б) цепных подстановок;
в) интегральный;
г) процентных разниц.
40. Показатель фондоемкость определяется по формуле:
а) ТП/ОФ
б) ОФ/ТП;
в) ОФ/Ч;
г) ОФакт/ОФ,
где: ТП - товарная продукция; ОФ - основные фонды в первоначальной оценке; ОФакт стоимость машин и оборудования; Ч - численность рабочих.
41. Как называется требование к анализу, которое характеризуется тем, что "анализ
необходимо основывать на реальных данных с учетом существующего объема
информации, а результаты должны иметь числовое конечное выражение"?
а) объективность;
б) конкретность;
в) практичность;
г) реальность.
42. Какой из перечисленных показателей получают путем сопоставления фактических
показателей с показателями прошлого года?
а) выполнение плана;
б) напряженность плана;
в) динамика;
г) прогноз.
42. Влияние изменения цен на исследуемый показатель устраняют, если:
а) необходимо изучить влияние изменения цен на показатель;
б) необходимо привести объемные показатели к сопоставимому виду;
в) если одним из элементов, составляющих показатель, является "цена";
г) когда нельзя измерить влияние цен.
43. Как еще называют функциональную зависимость факторов?
а) конкретной;
б)стохастической;
в) детерминированной;
г) определенной.
44. Что предполагает собой "двойная мозговая атака"?
а) участие в атаке экспертов сразу двух областей знаний (например, экономиста и
инженера);
57
б) атака идет в два этапа: прямой и обратный штурм;
в) выступление участников состоит из двух частей: что он предлагает и его соображения
по поводу недостатков предложения;
г) высказанное предложение критикуется двумя участниками: руководителем и
независимым экспертом.
45. Какой из перечисленных принципов не входит в состав принципов поиска резервов?
а) принцип приоритета;
б) оценка соотношений темпов роста показателей;
в) принцип объективности резервов;
г) принцип оптимальной детализации.
46. Какой из перечисленных этапов не входит в аналитическую работу?
а) сбор первичной документации о деятельности предприятия;
б) подбор информации и проверка ее достоверности;
в) определение целей и объектов анализа;
г) разработка практических предложений и рекомендаций по вовлечению резервов.
47. Что предусматривает "действенность" экономического анализа?
а) анализ должен осуществляться не периодически, а регулярно, по заранее
разработанной системе;
б) анализ необходимо основывать на реальных данных и имеющемся объеме
информации;
в) результаты анализа должны быть пригодными для использования в практических
целях;
г) изучение информации должно быть критическим, беспристрастным.
48. Связь с какими науками выражается через использование в процессе анализа
конкретных экономических категорий и требований основных экономических законов?
а) статистика и бухгалтерский учет;
б) ревизия и аудит;
в) политэкономия и экономическая теория;
г) гражданское и административное право.
49. Какие технико-экономические факторы свидетельствуют о более эффективном
использовании ресурсов?
а) интенсивные;
б) экстенсивные;
в) основные;
г) зависящие.
50. К какому признаку классификации относят явные и скрытые резервы?
а) по направлениям повышения эффективности;
б) по способу выявления;
в) по местам реализации;
г) по месту выявления.
51. В чем заключается принцип оптимальной детализации при поиске резервов?
а) в выявлении мест сосредоточения резервов путем сравнения;
б) в установлении рациональной последовательности анализа в зависимости от типа
производства и уровня управления;
в) в выявлении отклонений, превысивших установленный допуск;
г) в выявлении тех объектов, анализ которых обеспечит максимум резервов.
52. Для каких целей используют метод экспертных оценок?
58
а) определения основных факторов, воздействующих на показатели как в данной, так и в
смежных отраслях;
б) выявления основной тенденции развития показателей;
в) определения основных мест сосредоточения резервов;
г) установления оптимального круга анализируемых показателей.
53. Какие виды зависимостей выделяют при факторном анализе?
а) количественные и качественные;
б) случайные и постоянные;
в) детерминированные и стохастические;
г) прямые и обратные.
54. Какие группировки чаще всего используют в анализе?
а) методов;
б) показателей;
в) факторов;
г) приемов.
54. Какой из перечисленных приемов элиминирования требует особой точности
расчетов?
а) интегральный;
б) способ абсолютных отклонений;
в) способ процентных отклонений;
г) способ цепных подстановок.
55. Что из перечисленного не является функцией управления?
а) учет;
б) обобщение;
в) анализ;
г) планирование.
56. Методикой экономического анализа является:
а) путь исследования или познания;
б) системный и комплексный подход к анализируемым явлениям;
в) изучение экономических процессов в их взаимосвязи и взаимообусловленности,
непрерывном развитии и причинно-следственной зависимости;
г) совокупность специфических приемов и способов исследования, применяемых в
соответствии с поставленными задачами.
57. Что не является способом приведения показателей к сопоставимому виду?
а) разложение обобщающих показателей методом цепной детализации;
б) устранение различий в структуре ассортимента;
в) устранение различий в структуре самого предприятия;
г) приведение показателей к одинаковой методике их исчисления.
58. Системный комплексный анализ - это:
а) комплексное изучение предприятия с целью обобщения достигнутых результатов и
дальнейшего повышения эффективности хозяйствования;
б) совокупность определенных принципов, методов и приемов всестороннего изучения
хозяйственной деятельности предприятия;
в) выявление взаимосвязи между исследуемыми явлениями и процессами;
г) расчленение обобщающих показателей с целью более детального анализа изучаемых
явлений.
59
59. Как называется схема взаимосвязи факторов, при которой используются все виды
арифметических операций?
а) комплексная;
б) смешанная;
в) системная;
г) мультипликативная.
60. Какой из перечисленных принципов не относится к принципам системного
комплексного анализа?
а) научность;
б) оптимальность;
в) целенаправленность;
г) вариантность.
61. Объективность - это требование к анализу, при котором:
а) анализ основывается на реальных данных;
б) анализ проводится регулярно, по заранее разработанной системе;
в) результаты анализ должны быть пригодными для использования;
г) изучение информации должно быть беспристрастным.
62. Основной признак классификации производственных резервов:
а) по факторам и условиям интенсификации производства;
б) по источникам повышения эффективности работы;
в) по конечным результатам, на которые эти резервы воздействуют;
г) по сроку использования.
63. Что из нижеперечисленного не является объектом технико-экономического анализа?
а) анализ технического уровня производства;
б) анализ организации производства, труда и управления;
в) анализ систем управления производством;
г) анализ технического уровня выпускаемой продукции.
64. Комплексное изучение работы предприятия с целью объективной оценки
функционирования и повышения эффективности хозяйствования - это:
а) предмет анализа;
б) принцип анализа;
в) метод анализа;
г) содержание анализа.
65. По способу выявления резервы бывают:
а) отраслевые;
б) перспективные;
в) скрытые;
г) основные.
66. Требование к обобщению как элементу методики анализа?
а) действенность;
б) системность;
в) объективность;
г) своевременность.
67. Какая из перечисленных функций управления обеспечивает выработку основных
параметров развития управляемого объекта?
а) учет;
60
б) планирование;
в) анализ;
г) регулирование.
68. Вид проверки достоверности источников информации:
а) аудиторская;
б) арифметическая;
в) ревизионная;
г) простая.
69 Какой из способов элиминирования требует расчета условных величин?
а) индексный;
б) цепных подстановок;
в) интегральный;
г) процентных разниц.
70. Экономический анализ в узком смысле подразумевает изучение:
а) одного хозяйственного процесса;
б) одного подразделения (цеха, участка);
в) одного предприятия;
г) одной группы факторов.
71. Какой из видов сравнения позволяет выявить резервы на предприятии?
а) сравнение с базовыми показателями;
б) сравнение с показателями различных структурных подразделений;
в) сравнение с плановыми данными;
г) сравнение со среднеотраслевыми данными.
72. Какой этап отсутствует при проведении межзаводского сравнительного анализа?
а) выбор предприятий и объектов сравнения;
б) сбор и обработка экономической информации, приведение показателей
сопоставимый вид;
в) разделение полученной информации на группы;
г) определение степени сопоставимости и круга сравниваемых показателей.
в
73. Метод анализа, основанный на относительных показателях, отражающих отношение
фактически достигнутого результата к базисному:
а) интегральный;
б) индексный; в)сравнение;
г) метод процентных разниц.
74. Часть экономического исследования, предполагающая классификацию явлений и
процессов, а также факторов и причин, оказывающих на них влияние:
а) моделирование",
б) формализация;
в)группировка;
г) измерение.
75. Какой из методов не относится к экономико-статистическим методам анализа?
а) выборочный;
б) корреляционный и регрессионный;
в) дисперсионный;
г) теория игр.
61
76. Какой из методов относится к экономико-математическим методам анализа?
а) метод исследования операций;
б) попроцессный метод;
в) метод цепной подстановки;
г) балансовый метод.
77. Элиминирование в анализе осуществляется одним из следующих способов:
а) способ скользящей средней;
б) способ наименьших квадратов;
в) способ геометрической средней;
г) способ разниц в процентах.
78. С чьим именем связано понятие функционально-стоимостного анализа?
а) А. Д. Шеремет;
б) Ю. М. Соболев;
в) М. И. Баканов;
г) С. Б. Барнгольц.
79. Какой вид анализа применяется для
производственного процесса?
а) итоговый комплексный экономический анализ;
б) оперативный анализ;
в) ретроспективный анализ;
г) функционально-стоимостной анализ.
решения
проблем
регулирования
80.Коэффициент текущей ликвидности используется для оценки и анализа:
а) доходности;
б) эффективности управления;
в) деловой активности;
г) платежеспособности.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
Вопросы для проведения внутрисеместровой аттестации:
Экономический анализ как функция управления;
Роль и значение экономического анализа в системе управления;
Предмет, объекты, задачи экономического анализа;
Принципы аналитической работы;
Виды экономического анализа и их характеристика;
Управленческий анализ и его объекты;
Финансовый анализ и его объекты;
Пользователи экономического анализа;
Метод и методика экономического анализа;
Способы обработки экономической информации для целей экономического анализа;;
Детерминированный факторный анализ;
Стохастический факторный анализ;
Понятие факторного анализа, его задачи;
Способ сравнения;
Способ группировки и табличного отображения информации;
Интегральный метод;
Способ цепных подстановок;
Способ абсолютных и относительных разниц;
Способ долевого участия и пропорционального деления;
62
20. Понятие и классификация резервов;
21. Диалектический метод познания в экономическом анализе;
22. Показатели оценки производства и продаж;
23. Ассортимент, номенклатура, сортность продукции;
24. Методика оценки влияния сдвигов в составе, ассортименте и сортности продукции;
25. Анализ сортности и оценки влияния сортовых сдвигов;
26. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и его квалификационного
уровня;
27. Система показателей оценки конкурентоспособности продукции;
28. Анализ влияния использования производственных ресурсов на динамику объема
производства и продаж;
29. Факторный анализ показателей производительности труда;
30. Факторный анализ динамики объема производства по степени обеспеченности и
использования трудовых ресурсов по рабочим основного производства;
31. Факторный анализ рентабельности трудовых ресурсов;
32. Анализ наличия, динамики и движения основных средств;
33. Система показателей оценки эффективности использования средств, направленных на
оплату труда;
34. Анализ технического состояния основных средств;
35. Анализ показателей эффективности использования основных средств;
36. Факторный анализ фондоотдачи и фондорентабельности основных средств;
37. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами;
38. АВС- анализ и XYZ- анализ;
39. Анализ себестоимости продукции по экономическим элементам затрат;
40. Анализ себестоимости по калькуляционным статьям затрат;
41. Методика факторного анализа затрат на один рубль продукции;
42. Анализ прямых затрат в составе себестоимости;
43. Анализ косвенных затрат в составе себестоимости;
44. Маржинальный доход, порог рентабельности, запас финансовой прочности;
45. Система абсолютных и относительных показателей доходности;
46. Факторный анализ прибыли от продаж (реализации);
47. Факторный анализ общей бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения);
48. Факторный анализ чистой прибыли;
49. Анализ рентабельности продукции;
50. Анализ рентабельности активов;
51. Анализ рентабельности собственного капитала;
52. Анализ рентабельности чистых активов;
53. Чистые активы и методика их расчета;
54. Анализ «качества» прибыли;
55. Анализ деловой активности.
Задача 1
Используя метод цепной подстановки проанализировать влияние факторов
использования оборудования на годовой объем выпуска продукции.
Факторный анализ использования оборудования
Показатель
Ед.изм.
план
факт
Отклонен. (+/-)
1.Количество оборудования
Шт.
29
32
2.Среднегодовая продолжительность
работы станка.
Час.
2765
2755
3.Производительность 1 станка
Руб.
41
40
Годовой объем выпуска продукции
Тыс.руб.
63
Задача 2
Используя метод цепной подстановки проанализировать влияние факторов
использования оборудования на годовой объем выпуска продукции.
Факторный анализ использования оборудования
Показатель
Ед.изм. план
факт Отклонен. (+/-)
1.Количество оборудования
Шт.
30
32
2.Среднегодовая продолжительность
работы станка.
Час.
2800
2815
3.Производительность 1 станка
Руб.
41
42
Годовой объем выпуска продукции
Тыс.руб.
Задача 3
Используя метод цепной подстановки проанализировать влияние факторов
использования оборудования на годовой объем выпуска продукции.
Факторный анализ использования оборудования
Отклонен.
Показатель
Ед.изм.
план
факт
(+/-)
1.Количество оборудования
Шт.
30
28
2.Среднегодовая продолжительность
работы станка.
Час.
2790
2805
3.Производительность 1 станка
Руб.
41
40
Годовой объем выпуска продукции
Тыс.руб.
Задача 4
Используя метод цепной подстановки проанализировать влияние использования
трудовых факторов на объем выпуска продукции.
Факторный анализ использования трудовых факторов
Отклонен.
Показатель
Ед.изм.
план
факт
(+/-)
1.Среднесписочная численность рабочих
2.Количество отработанных дней в г.
Чел.
199
198
3.Средняя продолжительность рабочего
дня.
Дни.
225
224
4.Среднечасовая производительность труда.
Час
7,99
7,98
Руб.
112
113
Годовой объем выпуска продукции
Тыс.руб.
Задача 5
Используя метод цепной подстановки проанализировать влияние использования
трудовых факторов на объем выпуска продукции.
Факторный анализ использования трудовых факторов
Отклонен.
Показатель
Ед.изм.
план
факт
(+/-)
1.Среднесписочная численность рабочих
2.Количество отработанных дней в г.
Чел.
200
198
3.Средняя продолжительность рабочего
дня.
Дни.
225
224
4.Среднечасовая производительность труда.
Час
7,96
7,95
64
Годовой объем выпуска продукции
Руб.
Тыс.руб.
113
115
Задача 6
Используя метод абсолютных разниц проанализировать влияние использования
трудовых факторов на годовой объем выпуска продукции.
Факторный анализ использования трудовых факторов
Показатель
1.Среднесписочная численность рабочих
2.Количество отработанных дней в году.
3.Средняя продолжительность рабочего
дня.
4.Среднечасовая производительность труда.
Годовой объем выпуска продукции
Ед.изм.
план
факт
Чел.
203
199
Дни.
223
225
Час
7,98
7,96
Руб.
Тыс.руб.
114
113
Отклонен.
(+/-)
Задача 7
Используя метод абсолютных разниц проанализировать влияние использования
трудовых факторов на годовой объем выпуска продукции.
Факторный анализ использования трудовых факторов
Отклонен.
Показатель
Ед.изм.
план
факт
(+/-)
1.Среднесписочная численность рабочих
2.Количество отработанных дней в году.
Чел.
341
342
3.Средняя продолжительность рабочего
дня.
Дни.
283
280
4.Среднечасовая производительность труда.
Час
8,0
7,98
Годовой объем выпуска продукции
Руб.
Тыс.руб.
116
115
Задача 8
Используя метод цепной подстановки проанализировать влияние факторов
использования оборудования на годовой объем выпуска продукции.
Факторный анализ использования оборудования
Отклонен.
Показатель
Ед.изм.
план
факт
(+/-)
1.Количество оборудования
Шт.
30
32
2.Среднегодовая продолжительность
работы станка.
Час.
2761
2755
3.Производительность 1 станка
Руб.
41
40
Годовой объем выпуска продукции
Тыс.руб.
Задача 9
Используя метод цепной подстановки проанализировать влияние факторов
использования оборудования на годовой объем выпуска продукции.
65
Факторный анализ использования оборудования
Показатель
1.Количество оборудования
2.Среднегодовая продолжительность
работы станка.
3.Производительность 1 станка
Годовой объем выпуска продукции
Ед.изм.
план
факт
Шт.
31
33
Час.
Руб.
Тыс.руб.
2800
41
2805
42
Отклонен.
(+/-)
Задача 10
Используя метод цепной подстановки проанализировать влияние факторов
использования оборудования на годовой объем выпуска продукции.
Факторный анализ использования оборудования
Отклонен.
Показатель
Ед.изм.
план
факт
(+/-)
1.Количество оборудования
Шт.
33
29
2.Среднегодовая продолжительность
работы станка.
Час.
2790
2800
3.Производительность 1 станка
Руб.
42
40
Годовой объем выпуска продукции
Тыс.руб.
Задача 11
Используя метод цепной подстановки проанализировать влияние использования
трудовых факторов на объем выпуска продукции.
Факторный анализ использования трудовых факторов
Отклонен.
Показатель
Ед.изм.
план
факт
(+/-)
1.Среднесписочная численность рабочих
2.Количество отработанных дней в году.
Чел.
199
197
3.Средняя продолжительность рабочего
дня.
Дни.
223
224
4.Среднечасовая производительность труда.
Час
7,99
7,98
Годовой объем выпуска продукции
Руб.
Тыс.руб.
112
113
Задача 12
По бухгалтерскому балансу определите общую величину оборотного капитала.
Задача 13
Рассчитать балансовую стоимость акций акционерного общества, если сумма
активов- 12464 тыс. руб., сумма долгов- 4224 тыс. руб., количество обыкновенных акций5000 штук.
Задача 14
По балансу определите стоимость материальных оборотных средств.
Задача 15
По активу баланса определите величину активов, принимаемых в расчет чистых
активов.
66
Задача 16
По отчетности определите оборачиваемость в днях всех оборотных активов и
формирующих их элементов.
Задача 19
Торговая фирма в среднем ежедневно получает 100,0 тыс. руб. Финансовый
директор определил, что период между отправкой чека и его действительным получением
для использования составляет 4 дня.
Требуется:
Определить, какая сумма заморожена из-за этой задержки.
Задача 20
Торговая фирма имеет следующие средние еженедельные кассовые остатки (тыс.
руб.):
Неделя
Средний кассовый остаток
1
20,0
2
15,0
3
12,0
4
15,0
Всего 62,0
Требуется:
1. Определить средний ежемесячный кассовый остаток. 2. Предположив, что
ежегодная ставка процента составляет 15%, рассчитать прибыль, получаемую ежемесячно
от среднего кассового остатка.
Задача 21
У предприятия потребность в наличных составляет 1000 тыс. руб. в месяц.
Ожидается, что наличные будут оплачиваться равномерно. Годовая ставка составляет
20%. Стоимость каждой операции займа или снятия денег со счета составляет 100 руб.
Требуется:
1. Определить оптимальную сумму операции.
2. Рассчитать среднюю величину кассового остатка.
Задача 22
Рассчитайте изменение величины ликвидных активов, принимаемых в расчет
коэффициента абсолютной ликвидности на начало и конец года по данным баланса.
Задача 23
Определите величины финансовых вложений на начало и конец года по данным
баланса.
Требуется:
Определить средние вложения этой фирмы в счета дебиторов.
Задача 24
Себестоимость продукции составляет 60% от его цены реализации. Счета
оплачиваются в среднем через 60 дней после продажи. Ежемесячные продажи составляют
150 тыс. руб.
Требуется:
Определить вложения в счета дебиторов.
Задача 25
67
Фирма имеет дебиторскую задолженность в размере 400 тыс. руб. Себестоимость
составляет в среднем 30% от цены реализации. Затраты на материально-товарные запасы 5% от цены реализации. Комиссионные при продаже составляют 7% от продажи.
Требуется:
Рассчитать средние вложения в счета дебиторов.
Задача 26
Продажи в кредит в компании составляют 500 тыс. руб. Период поступления денег
- 90 дней. Себестоимость составляет 50% от цены реализации.
Требуется:
Определить средние вложения в дебиторскую задолженность.
Задача 27
По балансу определите коэффициент автономии на начало и конец года.
Задача 28
По отчетности определите коэффициент оборачиваемости кредиторской
задолженности, исходя из себестоимости реализации товаров, работ, услуг.
Задача 29
По балансу определите коэффициент обеспеченности оборотных активов
собственными оборотными средствами, исходя из уточненных вариантов исчисления
собственного капитала.
Задача 30
По данным бухгалтерского баланса определите изменение величины чистых
оборотных активов за год.
Задача 31
По отчетности определите рентабельность продаж по чистой прибыли.
Задача 32
По отчетности определите общую рентабельность
прибыли до налогообложения.
собственного капитала по
Задача 33
По балансу определите плечо финансового рычага.
Задача 34
По балансу определите коэффициент текущей ликвидности на начало и конец года.
Задача 35
По отчетности определите рентабельность совокупных активов по прибыли до
налогообложения.
Задача 36
По балансу определите величину финансово-эксплуатационной потребности
предприятия (ФЭП).
Задача 37
68
По балансу определите коэффициент критической ликвидности на начало и конец
года.
Задача 38
Используя формулу простых процентов, определите сумму средств к погашению
краткосрочного кредита в размере 100 млн. руб. через 25 дней, если годовая ставка
процента 48%.
Задача 39
Рассчитайте величину стоимости привлеченного капитала в %, если расходы,
связанные с привлечением финансовых ресурсов , равных 200 тыс. руб., если сумма
привлеченных ресурсов 8500 тыс. руб.
Задача 40
Рассчитайте в % текущую доходность акций в 1-м и 2-м году и изменение за
период, если рыночная стоимость акций в 1-м году равна 8324 тыс. руб., во 2-м году -8512
тыс. руб., сумма дивидендов в 1-м году равна 1600 тыс. рублей, во 2-м- 2000 тыс. руб.
Задача 41
По балансу определите критерии неудовлетворительной структуры и дайте оценку
состояния на конец года.
Задача 42
На основе данных бухгалтерского баланса рассчитайте сумму легкореализуемых
активов на начало и конец года.
Задача 43
Распределению среди акционеров подлежит 20 млн. руб. чистой прибыли. В
обращении находится 1 тыс. обыкновенных акций. Дивиденды, выплаченные по
привилегированным акциям, составили 5 млн. руб. Определите доход (прибыль) на одну
акцию.
Задача 44
Определите коэффициент срочной ликвидности, если по состоянию на о1.01.2007
года обязательства перед бюджетом составили 200 тыс. руб., а денежных средств на эту
дату в кассе организации и на расчетном счете было 36 тыс. руб., краткосрочных
финансовых вложений- 74 тыс. руб.
Задача 45
Принимая валовую прибыль организации (стр.029 форма № 2) как сложившийся за
отчетный год маржинальный доход, а управленческие расходы как условно-постоянные
расходы за этот период, рассчитайте критическую точку безубыточности продаж в
отчетном году (тыс. руб.), если цена составила 2 тыс. руб. за ед.
Задача 46
Предприятие предполагает производить новую продукцию по цене 400 рублей за
единицу. Годовая сумма условно-постоянных затрат составила 9360 тыс. руб.. Уровень
переменных затрат на единицу продукции- 51,41%. Рассчитайте минимальный объем
продажи новой продукции.
Задача 47
69
Фактическая величина процентов на авансируемый капитал (без учета инфляции)
составила 25%. Ожидаемый темп инфляции 175% в год. Рассчитайте %, под который
вкладчик может вложить свой капитал (процент или капитал).
Задача 48
Определите уровень производственного левериджа (эффект производственного
рычага) при следующих данных: темп изменения валовых доходов- 20%, темп изменения
объема реализации в натуральных единицах- 5%.
Задача 49
Определите порог рентабельности, если реализованная продукция -4000 тыс. руб.,
условно-постоянные затраты-400 тыс. руб., переменные затраты 1800 тыс. руб., цена
единицы реализации- 2 тыс. руб.
Задача 50
По данным таблицы № 1 определите зарплатоотдачу за два года.
Задача 51
Определите запас финансовой прочности, если фактический объем- 1200 тыс. руб.,
условно-постоянные затраты 300 тыс. руб., норма маржинального дохода- 10%, цена
продукции- 2 тыс. руб.
Задача 52
По данным таблицы № 1 рассчитайте рентабельность производственных фондов
(по 5-ти факторной модели).
Задача 53
Собрание акционеров приняло решение 30% прибыли к распределению направить
на выплату дивидендов по обыкновенным акциям (10.000 штук) стоимостью 1000 рублей.
Прибыль к распределению составляет 7500 тыс. руб. Рассчитать дивидендный доход (%)
на одну акцию.
70
РАЗДЕЛ 4. Словарь основных терминов (глоссарий)
Агрегирование – укрупнение экономических показателей посредством их объединения в
единую группу.
Актив – 1) совокупность имущества и денежных средств, принадлежащих предприятию 2)
часть бухгалтерского баланса, отражающая на отчетную дату основные и оборотные
средства предприятия в денежном выражении, их состав и размещение.
Амортизационные отчисления – денежное выражение амортизации основных фондов,
включаемой в себестоимость выпускаемой продукции с целью инвестирования.
Амортизация – исчисленный в денежном выражении износ основных средств в процессе
их применения, производственного использования.
Анализ- познавательная процедура мыленного или реального расчленения объекта или
явления на части; процедурой, обратной анализу, является синтез, с которым анализ часто
сочетается в практической или познавательной деятельности.
Анализ комплексный (микроэкономический)- совокупность аналитических процедур,
позволяющих сделать всестороннюю оценку финансово-хозяйственной деятельности
предприятия в соответствии с целевой функцией в рамках обоснования решений
оперативного, тактического и/или стратегического характера.
Анализ тематический (микроэкономический)- совокупность аналитических процедур,
связанных с оценкой отдельных элементов экономического потенциала предприятия или
процесса его функционирования.
Анализ факторный- процесс выявления причинно-следственных связей, идентификации
и оценки значимости участвующих в ней факторов.
Анализ финансовый (микроэкономический) (синоним- анализ финансово-хозяйственной
деятельности)- совокупность аналитических процедур, предназначенных для оценки
состояния и эффективности использования экономического потенциала фирмы, ее
инвестиционной и контрагентской привлекательности, а также обоснования
управленческих решений в отношении оптимизации деятельности фирмы или участия в
ней.
Анализ затрат и результатов - анализ с использованием балансовых таблиц, в которых
зафиксированы и подытожены затраты на производство основных видов экономического
продукта и результаты в виде объемов выпуска этого продукта.
Анализ относительных показателей (коэффициентов) — расчет отношений данных
отчетности, определение взаимосвязей показателей.
Анализ хозяйственной деятельности – экономический анализ результатов деятельности
предприятия, при котором комплексно оценивается ее соответствие целям и задачам,
стоящим на данном этапе перед предприятием.
Аналитический учет – бухгалтерский учет хозяйственных операций, детализированный в
денежном, а в необходимых случаях и в натуральном выражении.
Ассортимент - перечень наименований продукции с указанием ее объема выпуска по
каждому виду.
Аудиторский (бухгалтерский) анализ проводится с целью оценки и прогнозирования
финансового состояния и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования.
Базисные показатели – показатели, экономические величины, принятые в качестве
основы, базы сравнения, сопоставления с другими показателями.
Баланс – форма отражения равновесных взаимосвязанных величин, находящихся в
постоянном изменении.
Баланс оборотных средств – таблица денежных поступлений и расходов предприятия в
течение определенного периода, показывающая их соответствие друг другу.
Баланс основных средств – баланс, в котором сопоставляются наличные основные
средства с учетом их износа и выбытия и вновь вводимые средства на предмет
71
достижения соответствия основных средств потребностям в них, определяемым объемами
производства.
Баланс основных фондов – соотношение поступления и наличия основных фондов с
учетом их выбытия за определенный период.
Балансовый отчет – сводный отчет об активах, пассивах и чистой стоимости
собственного капитала предприятия на определенную дату.
Баланс-брутто-баланс,
в
валюту
которого
входят
сальдо
контрарных
(регулирующих)счетов.
Баланс-нетто- баланс, в валюту которого сальдо контрарных счетов не входит.
Банкротство – неспособность предприятия удовлетворять требованиям кредиторов по
оплате товаров, работ, услуг, а также обеспечить обязательные платежи в бюджет и
внебюджетные фонды в связи с превышением
обязательств должника над его
имуществом или неудовлетворительной структурой баланса должника.
Бизнес-план – план, программа осуществления бизнес-операций, действий фирмы,
содержащая сведения о фирме, товаре, его производстве, рынках сбыта, маркетинге,
организации операций и их эффективности.
«Больные» статьи в отчетности- статьи в отчетности, в явном или завуалированном
виде свидетельствующие о недостатках в работе предприятия, отражающихся на его
имущественном и финансовом состояниях.
Бухгалтерский баланс – способ группировки и обобщенного отражения в денежном
выражении состояния средств предприятия по их видам и источникам образования на
определенную дату.
Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ,
включая и незавершенное производство.
Валовая прибыль – это разница между выручкой–нетто от продажи товаров, продукции,
работ, услуг и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг,
зафиксированная в бухгалтерском балансе.
Валюта баланса- итоговая сумма по активу или пассиву бухгалтерского баланса (они
совпадают в силу двойной записи).
Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых
показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.
Вложенный капитал – физический или денежный капитал, вложенный в определенное
дело, в бизнес, в производство, в торговлю, в научные исследования или другие сферы
экономики.
Внеоборотные активы- собственные средства фирм, изъятые ими из хозяйственного
оборота, но отражаемые в бухгалтерском балансе.
Возраст оборудования – 1) физический, фактический – срок, исчисляемый с момента
приобретения или установки оборудования 2) технический – срок, исчисляемый с
момента начала выпуска продукции.
Внутренняя норма прибыли инвестиции (синонимы: внутренняя доходность, внутренняя
окупаемость) – значение ставки дисконтирования, при которой чистая дисконтированная
стоимость равна нулю.
Временные работники – рабочие и служащие, принятые на работу на срок до двух
месяцев, а для замещения временно отсутствующих работников – до четырех месяцев.
Выборка – часть совокупности экономических объектов или показателей, отобранных для
изучения, чтобы сделать заключение обо всей совокупности.
Выручка от реализации – денежные средства, полученные предприятием, фирмой,
предпринимателем от продажи товаров и услуг.
Высвобождение работников – снижение численности работников, вследствие чего часть
их высвобождается от работы.
Горизонтальный (временной) анализ — сравнение каждой позиции отчетности с
предыдущим периодом.
72
Готовая продукция – полностью законченный производством продукт, соответствующий
установленным стандартам или техническим условиям.
Дебиторская задолженность – задолженность предприятий по платежам данному
предприятию.
Денежный поток – множество распределенных во времени выплат (оттоков) и
поступлений (притоков), понимаемых в широком смысле.
Дисконтирование- процесс, обратный наращению, в котором заданы ожидаемая в
будущем к получению (возвращаемая) сумма и ставка.
Динамика экономических показателей – характер изменения экономических показателей
во времени, определяемый путем сопоставления и анализа рядов таких показателей.
Долгосрочные обязательства - задолженность предприятия, которая должна быть
погашена в течение периода, превышающего один год, включают в себя долгосрочные
кредиты и займы.
Доход – денежные и материальные ресурсы, поступающие юридическим и физическим
лицам после завершения производственного цикла.
Имущество- совокупность имущественных прав данного лица, каждое из которых может
быть по отдельности отчуждено (продано, подарено, уничтожено).
Инвестиционный проект- совокупность инвестиций и генерируемых ими доходов.
Информационная база- систематизированный набор сведений, используемых для
принятия управленческих решений. Включает: сведения регулятивно-правого характера,
сведения нормативно-справочного характера, данные системы бухгалтерского учета,
статистические данные и несистемные данные.
Источник
средств- условное название какой-либо статьи в пассивной стороне
бухгалтерского баланса, трактуемой как совокупность
собственного капитала и
обязательств.
Емкость рынка – потенциально возможный объем продаж определенного товара на рынке
в течение заданного периода, зависящий от спроса на товар, уровня цен, общей
конъюнктуры рынка, доходов населения, деловой активности.
Жизненный цикл продукции, товара – совокупность взаимосвязанных процессов создания
и последовательного изменения состояния продукции от формирования к ней исходных
требований до окончательной ее эксплуатации или потребления.
Запасы – материальные ценности, оборотные средства в виде сырья, материалов, топлива,
полуфабрикатов, готовой продукции, не используемые в данный момент в производстве,
хранимые на складе и предназначенные для последующего использования.
Затраты на оплату труда – элемент себестоимости продукции, работ, услуг, в которых
отражаются затраты на оплату труда основного производственного и управленческого
персонала.
Затраты на производство – выраженные в денежной форме расходы предприятия на
производство продукции.
Затраты приведенные – оценочный показатель сравнительной экономической
эффективности данного решения в области организации производства, технической и
хозяйственной политики, минимум которого является критерием выбора лучшего
варианта из рассматриваемых альтернатив.
Затраты - эффективность – распространенный способ анализа экономических
процессов, основанный на сравнении вариантов, исходя из соотношения затрат ресурсов и
получаемого при этом эффекта.
Издержки – выраженные в денежной форме затраты, обусловленные расходованием
разных видов экономических ресурсов в процессе производства и обращения продукции,
товаров.
Издержки производства – затраты труда и капитала на производство продукции.
Износ основных средств- постепенное снижение первоначальной стоимости основных
средств. Различают физический и моральный износ.
73
Инновация – вложение средств в экономику, обеспечивающее смену техники и
технологии.
Календарный фонд времени работы оборудования - максимально возможное время
работы оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на
24 ч и на количество единиц установленного оборудования).
Комплекс маркетинга – набор поддающихся контролю факторов маркетинга,
используемых фирмой для достижения своих целей.
Консалтинг – консультирование по широкому кругу вопросов экономической
деятельности предприятий, фирмы, организаций.
Контроллинг – система постоянной оценки всех сторон деятельности предприятия, его
подразделений, руководителей, сотрудников с точки зрения своевременного и
качественного выполнения стратегического плана.
Краткосрочные обязательства - задолженность предприятия, которая должна быть
погашена в течение года. Прежде всего, это задолженность кредиторам, краткосрочные
кредиты и займы, полученные авансы.
Кредиторская задолженность – денежные средства, временно привлеченные
предприятием, подлежащие возврату юридическим или физическим лицам, у которых они
заимствованы и которым они не выплачены. В первую очередь, это суммы
причитающиеся поставщикам за покупку у них товаров и услуг, также это задолженность
предприятия перед своими работниками при несвоевременной выплате заработной платы,
это задолженность перед государством по выполнению налоговых обязательств и т.д.
Коэффициент годности- доля стоимости основного средства, предназначенной к
списанию на затраты в последующие периоды.
Коэффициент износа- доля стоимости основного средства, списанной на затраты к
моменту составления отчетности.
Коэффициент Тобина- аналитический коэффициент, характеризующий инвестиционную
привлекательность фирмы.
Леверидж – некоторый фактор, небольшое изменение которого может привести к
существенному изменению ряда результативных показателей.
Леверидж операционный- доля материальных (нефинансовых) условно-постоянных затрат
в общих затратах.
Леверидж финансовый- соотношение заемного и собственного капиталов.
Критический объем продаж- объем продаж, обеспечивающий нулевую прибыль.
Ликвидность – подвижность, мобильность активов предприятия, предполагающая
бесперебойной оплаты в срок краткосрочных обязательств, способность превращения
активов в наличные деньги.
Ликвидные активы (легкореализуемые активы) - такие активы, которые можно быстро
превратить в денежные средства. Ликвидные активы равны текущим активам за вычетом
товарно-материальных запасов, прежде всего это денежные средства, включая
краткосрочные ценные бумаги, и задолженность дебиторов (платежи по которой
ожидаются не более чем через 12 месяцев после отчетной даты).
Материалоемкость – расход материалов в расчете на натуральную или денежную
единицу стоимости выпускаемой продукции.
Материально-производственные запасы - активы, занимающие по степени ликвидности
промежуточное положение меду легкореализуемыми активами и недвижимыми
средствами, прежде всего это материалы, незавершенное производство, готовая
продукция и товары для перепродажи.
Масштаб цен – способ выражения стоимости товара в денежных единицах.
Менеджмент – рациональное управление современным производством, тесно связанное с
улучшением организации на основе постоянного внедрения новых принципов, форм,
структур и методов управления с целью повышения эффективности производства,
бизнеса.
74
Метод затраты – выпуск – метод сопоставления затрат на производство продукции и
объема ее выпуска.
Метод критического пути – принятие решений в процессе проектирования,
планирования, исходя из продолжительности наиболее длительных процессов,
образующих критический путь в сетевом графике работ.
Метод экономического анализа - диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии.
Методика – конкретный план действий на основе метода, четкого алгоритма.
Методология – принципы построения методов, их научное обобщение.
Микроэкономика – раздел экономической науки, связанный с изучением относительно
мелкомасштабных экономических процессов, субъектов, явлений, в основном
предприятий, фирм, предпринимателей, их хозяйственной деятельности, экономических
отношений между ними.
Недвижимость - активы, предназначенные для сравнительно долгосрочного
использования в производственной деятельности предприятия (более одного года),
называются иначе внеоборотными активами, недвижимыми или иммобилизованными
средствами. Недвижимость отражается в первом разделе активной части баланса. К ней
относятся основные средства (здания, сооружения, оборудование), нематериальные
активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения.
Номенклатура - перечень наименований изделий и их кодов, установленных для
соответствующих видов продукции.
Норма прибыли – отношение объема годовой прибыли к авансированному на ее
получение капиталу или к затратам, понадобившимся для ее получения (норма
рентабельности).
Нормирование – установление норм выработки в расчете на одного работника,
нормированных значений издержек оборотных средств и других экономических норм и
нормативов.
Объем реализованной продукции включает стоимость продукции, отгруженной и
оплаченной заказчиками и покупателями.
Общая сумма капитала - стоимость средств (активов) приятия. Она равна
обязательствам в сумме с собственным капиталом, иначе называется валютой баланса
нетто.
Оптимизация – в экономике – определение значений экономических показателей, при
которых достигается оптимум, т.е. наилучшее состояние системы.
Основные средства – представляют собой совокупность материально-вещественных
ценностей, используемых в качестве средства труда, которые длительное время
неоднократно или постоянно в неизменной натуральной форме используются в экономике
предприятия, постепенно перенося свою стоимость на создаваемые продукты и услуги.
Пассив – часть бухгалтерского баланса, в котором отражаются источники средств,
находящиеся в распоряжении предприятия, сгруппированные по их принадлежности и
назначению. Это обязательства (заемные средства) предприятия по оплате плюс
собственный капитал.
Плановый фонд (располагаемый) работы оборудования - время работы оборудования,
предусмотренное по плану.
Планирование 1) как функция управления, определяет направление и содержание
деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников 2)
составная часть управления, разработка и практическая реализация планов,
определяющих будущее состояние экономической системы, путей, способов и средств его
достижения.
Показатель – количественно-качественная характеристика социально-экономических
явлений и процессов, критерий, измеритель, который позволяет судить о состоянии
75
экономики страны, региона, предприятия, семьи и изменений этого состояния, об
экономическом развитии, подъеме или спаде.
Потенциал предприятия имущественный- совокупность средств предприятия,
находящихся под его контролем.
Потенциал предприятия финансовый- характеристика финансового положения и
финансовых возможностей предприятия.
Потенциал предприятия экономический- совокупность имущественного и финансового
потенциалов предприятия.
Предпринимательская деятельность- самостоятельная, осуществляемая на свой риск
деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования
имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами,
зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Прибыль бухгалтерская- положительная разница между доходами предприятия,
понимаемая как приращение совокупной стоимостной оценки его активов,
сопровождающееся увеличением капитала собственников предприятия, и его затратами
(расходами), понимаемыми как снижение совокупной стоимостной оценки активов,
сопровождающееся уменьшением капитала собственников предприятия, за исключением
результатов операций, связанных с преднамеренным изменением этого капитала.
Прибыль маржинальная- разница между выручкой от продаж и переменными затратами.
Прибыль нераспределенная- прибыль, которая не была распределена собственниками при
формировании фондов, резервов и дивидендов, т.е. осталась реинвестированной в активы
фирмы.
Прибыль операционная-прибыль до вычета процентов и налогов.
Прибыль чистая- прибыль, доступная к распределению собственниками.
Прибыль экономическая- это прирост капитала собственников фирмы (за исключением
операций по преднамеренному его изменению), имевший место в отчетном периоде и
проявляющийся в увеличении ее чистых активов, исчисляемых как капитализованная
стоимость будущих чистых поступлений за минусом обязательств.
Прирост – увеличение экономического показателя по отношению к его исходной
величине, базовому значению.
Производственная мощность предприятия - максимально возможный выпуск продукции
при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне
техники, технологии и организации производства.
Расчетные показатели – показатели, определяемые путем расчетов и используемые для
установления прогнозных и плановых показателей.
Реальные активы - сумма остатков (сальдо) основных средств (за минусом износа),
производственных
запасов,
незавершенного
производства,
малоценных
и
быстроизнашивающихся предметов. Реальные активы характеризуют производственные
мощности предприятия.
Резерв - неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат
материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производительных сил и производственных отношений; устранение различных потерь и
нерациональных затрат, а также внедрение современной техники и технологии.
Режимный фонд рабочего времени оборудования - количество единиц установленного
оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество
часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности.
Рентабельность – показатель экономической эффективности бизнеса, характеризующий
соотношение доходов и затрат за определенный период.
Себестоимость – стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции,
работ, услуг природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов,
трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.
76
Сезонность производства продукции проявляется в неравномерной загрузки предприятия
по месяцам и кварталам года, вызываемой сезонными колебаниями спроса на продукцию
или услуги.
Системный анализ – совокупность методов и средств исследования сложных,
многоуровневых и много компонентных систем, субъектов, процессов, опирающихся на
комплексный подход, учет взаимосвязей и взаимодействий между элементами системы.
Спрос – одно из фундаментальных понятий рыночной экономики, означающее
подкрепленное денежной возможностью желание, намерение потребителей приобрести
данный товар.
Сравнительный анализ ограничивается сравнением отчетных показателей с показателями
плана текущего года, данными прошлых лет. Это как внутрихозяйственный анализ
сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм,
подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с
показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими
данными.
Среднесписочная численность работников – численность работников предприятия за
определенный период, включая принятых и исключая выбывших.
Собственный капитал - стоимость активов, принадлежащих собственникам предприятия
(акционерам). Стоимость собственного капитала определяется как разность между общей
стоимостью активов (валютой баланса) и обязательствами. Собственный капитал
называется иначе акционерным капиталом.
Собственные текущие активы - величина текущих активов за минусом краткосрочных
обязательств («Текущие активы» минус «Краткосрочные обязательства»).
Социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических
процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной
деятельности.
Стоимостный анализ – анализ издержек производства и обращения, проводимый в целях
установления цены предложения, либо при поиске путей снижения издержек.
Текучесть кадров – показатель, фиксирующий уровень изменения состава работников
предприятия вследствие увольнения и перехода на другую работу по личным мотивам.
Текущие активы - средства, предназначенные для краткосрочного использования и
обращаемые в денежную наличность в течение хозяйственного цикла, не превышающего
один год.
Темп прироста – приростный показатель, отношение разности двух уровней ряда
динамики к уровню, достигнутому в определенный период или к определенному моменту
времени, принятому за базу сравнения.
Тенденция – выявленные в результате экономического анализа устойчивые соотношения,
свойства, признаки, присущие, в том числе и экономике предприятия.
Технико-экономический анализ предусматривает изучение хозяйственной деятельности не
только на уровне предприятия, но и на уровне его производственных подразделений
(отделов, филиалов) с целью выявления внутрихозяйственных резервов.
Товарная продукция отличается от валовой продукции тем, что в нее не включают остатки
незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.
Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих
периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя,
очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов.
С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а
следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.
Трудоемкость – затраты труда, рабочего времени на производство единицы продукции
(физической единицы на один рубль выпускаемой продукции).
77
Убытки – потери от хозяйственной деятельности, выраженные в денежной форме,
превышение расходов предприятия над доходами, влекущее уменьшение материальных и
денежных ресурсов.
Управление-процесс целенаправленного, систематического и непрерывного воздействия
управляющей подсистемы на управляемую с помощью общих функций управления,
образующих замкнутый и бесконечно повторяющийся управленческий цикл.
Управленческое решение – выбор, который должен сделать руководитель в процессе
осуществления им функций управления и решения конкретных организационных задач
Уровень технической вооруженности труда определяется как отношение стоимости
производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую
смену.
Учетная политика предприятия – совокупность выбранных предприятием способов
ведения бухгалтерского учета.
Фактический фонд отработанного времени – полезное время работы оборудования.
Факторы – причины, условия, параметры, показатели, оказывающие влияние на
экономический процесс и результат этого процесса.
Финансовое состояние – уровень обеспечения экономического субъекта денежными
средствами для осуществления хозяйственной деятельности, поддержания нормального
режима работы и своевременного проведения расчетов.
Финансово-экономический анализ уделяет основное внимание финансовым результатам
деятельности предприятия: эффективности использования собственного и заемного
капитала, повышению финансовой устойчивости предприятия, выявлению резервов роста
прибыли и др.;
Финансовые показатели – данные, характеризующие различные стороны деятельности,
связанной с образованием и использованием денежных фондов и накоплений
предприятий.
Фондорентабельность - отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой
стоимости основных средств.
Функционально-стоимостной - особый вид анализа. Основная его цель - снижение
материальных и трудовых затрат. Его объектами являются изделия, технологические
процессы, производственные, организационные, информационные структуры.
Ценные бумаги – денежные документы, удостоверяющие имущественное право или
отношение займа владельца документа по отношению к лицу, выпустившему такой
документ (акции, облигации, векселя, депозитные сертификаты, опционы и др.).
Ценообразование – процесс формирования цен на товары и услуги, характеризуемый,
прежде всего методами, способами установления цен в целом, относящимся ко всем
товарам.
Цепные индексы – ряд индексов одного и того же явления, вычисленных с меняющейся от
индекса к индексу базисной величиной.
Человеко-день – единица измерения рабочего времени, характеризующая работу одного
человека в течение одного рабочего дня вне зависимости от установленной
продолжительности рабочего дня.
Человеко-час – единица измерения рабочего времени, соответствующая часу фактической
работы одного человека.
Чистые активы – то же, что и собственный капитал, определяются как разница между
стоимостью активов и обязательств.
Чистые ликвидные активы - ликвидные активы за вычетом краткосрочных обязательств
(«ликвидные активы» минус «краткосрочные активы»).
Чистые текущие активы – текущие, легко реализуемые активы за вычетом затрат,
связанных с их реализацией.
Чистый оборотный капитал – текущие активы компании за вычетом сумм по текущим
обязательствам.
78
Экономика – наука о хозяйстве, способах его ведения людьми, отношениях между людьми
в процессе производства и обмена товаров, закономерностях протекания хозяйственных
процессов.
Экономическая эффективность – результат экономической деятельности, экономических
программ и мероприятий, характеризуемый отношением полученного экономического
эффекта, к затратам факторов, ресурсов, обусловившим получение этого результата,
достижении наибольшего объема производства с применением ресурсов определенной
стоимости.
Экономические задачи – задачи, решаемые в процессе экономического анализа,
планирования, проектирования, связанные с определением искомых неизвестных величин
на основе исходных данных. Их решение сопровождается поиском недостающих данных,
экспертными оценками, обсуждением, принятием решений.
Экономико-статистический анализ применяется для изучения массовых общественных
явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона и другие виды
анализа.
Экономический анализ - это система научных средств познания (на основе обработки,
обобщения и изучения определенной информации) экономики с целью ее дальнейшего
развития.
Экономический (хозяйствующий) субъект – лицо, осуществляющее экономическую,
хозяйственную деятельность, будь то человек, семья, предприниматель, предприятие,
государство.
Экстенсивное ведение хозяйства – развитие хозяйства по тупи расширения, увеличения
выпуск продукции за счет привлечения дополнительных ресурсов, увеличения
используемых ресурсных источников, без повышения эффективности их использования,
связанные с количественным, а не качественным изменением.
Элиминирование – исключение в процессе анализа, расчета, контроля признаков,
факторов, показателей, заведомо не связанных с изучаемым, анализируемым,
контролируемым процессом или явлением.
79
РАЗДЕЛ 5. Методические указания для выполнения контрольных,
курсовых и выпускных квалификационных работ
При необходимости повышения текущего рейтинга студенты выполняют
контрольную работу, задания при этом составляются преподавателем. Оформление
работы должно соответствовать стандартам: титульный лист установленного образца,
содержание (с указанием разделов и начальных страниц текста), введение (актуальность,
цель, задачи работы), заключение (основные выводы и предложения по улучшению
финансового состояния), список использованной литературы (не менее 30 источников).
Все таблицы должны иметь название и номер (слово ”Табл.2.1” ставится над
названием в правом углу); формулы также нумеруются, затем в левом углу под формулой
ставится слово “где” и дается расшифровка обозначений.
Сокращение слов не допускается за исключением общепринятых.
С отдельного листа начинаются введение, главы, заключение, список литературы.
Параграфы внутри главы отделяют друг от друга 2 пробелами.
Список литературы составляется в алфавитной последовательности по фамилии
автора. Работа, не соответствующая указанным требованиям, возвращается на доработку.
В случае если студент отказывается от переоформления работы, оценка снижается.
Если данных для какого-то расчета не хватает, то вопрос должен быть рассмотрен
только теоретически.
РАЗДЕЛ 6. Данные о мультимедийных лекциях
Отсутствуют
Старший преподаватель кафедры налогообложения и аудита
В.В. Яковенко