задание - liveinternet.ru

1
«южный федеральный университет»
Экономический факультет
Кафедра «финансы и кредит»
Рабочая тетрадь
По дисциплине «комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности»
Для студентов специальности «бухгалтерский учет, анализ и аудит»,
Ф.и.о. Студента_______________________________________________
Курс, группа_____________________
Г. Ростов-на-дону
2012 г.
2
Содержание.
ТЕМА 1.
Анализ производства и реализации продукции................................................................... 4
Таблица 1.................................................................................................................................................. 4
Таблица 2.................................................................................................................................................. 6
Таблица 3.................................................................................................................................................. 8
Таблица 4................................................................................................................................................10
Таблица 5................................................................................................................................................12
Таблица 6................................................................................................................................................13
Таблица 7................................................................................................................................................14
Таблица 8................................................................................................................................................15
Таблица 9................................................................................................................................................16
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ К ТЕМЕ 1..............................................................................................................17
ТЕМА 2.
Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы ...18
Таблица 1................................................................................................................................................18
Таблица 2................................................................................................................................................19
Таблица 3................................................................................................................................................20
Таблица 4................................................................................................................................................21
Таблица 5................................................................................................................................................22
ЗАДАНИЕ:................................................................................................................................................23
Таблица 6................................................................................................................................................24
ЗАДАНИЕ:................................................................................................................................................25
Таблица 8................................................................................................................................................26
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ К ТЕМЕ 2..............................................................................................................28
ТЕМА 3.
Анализ использования основных производственных фондов хозяйствующего субъекта
30
Таблица 1................................................................................................................................................30
Таблица 2................................................................................................................................................31
Таблица 3................................................................................................................................................32
Таблица 4................................................................................................................................................34
Таблица 5................................................................................................................................................36
3
Таблица 6................................................................................................................................................37
Таблица 7................................................................................................................................................38
Таблица 8................................................................................................................................................39
Таблица 9................................................................................................................................................40
4
ТЕМА 1. Анализ производства и реализации продукции
Таблица 1.
Год
Объем
произв
одства
продук
ции в
текущ
их
ценах
Индекс
цен
2
3
4
Ххх1 18 610
1,00
18610
100
100
18 500
100
100
Ххх2 27 357
1,50
18238
98.0
98.0
18 144
98.0
98.0
Ххх3 38 148
1,46
17419
93.6
95.5
17 390
94.0
95.8
Ххх4 53 940
1,40
17593
94.5
101.1
17 715
95.7
101.8
Ххх5 73 940
1,33
18132
97.4
103.0
18 145
98.1
102.4
Ххх6 100 320
1,28
19220
103.3
106.0
19 018
102.8
104.8
1
Объем
произво
дства
продукц
ии в
ценах
базисног
о года
Темпы роста
производства,
%
Базисные
5
Объем
реализ
ации
Цепные
6
Темпы роста
реализации, %
Базисные
7
Цепные
8
9
ЗАДАНИЕ:
1. Произвести расчет показателя объема производства в ценах
базисного года, т.е. привести в сопоставимый вид.
2. Определить базисные и цепные темпы роста производства и реализации
продукции.
3. Определить среднегодовые темпы роста (прироста) выпуска и реализации
продукции.
Решение:
Заполняем «Объем производства продукции в ценах базисного года», для
этого: «Объем производства продукции в текущих ценах» умножаем на
«Индекс цен» (!колонка 4)
Ххх1=18610*1,00=18610 Ххх3=38148*1,46=17419 Ххх5=73940*1,33= 18132
Ххх2=27357*1,5=18238
Ххх4=53940*1,40= 17593 Ххх6=100320*1,28=19220
5
Заполняем «Темпы роста производства, % Базис-ные» (!колонка 5) для
этого:
18610/100=186,1 это равно 1%
Ххх1=18610/186,1=100 Ххх3=38148/186,1=93,6 Ххх5=73940/186,1=97,4
Ххх2=27357/186,1=98
Ххх4=53940/186,1=94,5 Ххх6=100320/186,1=103,3
Заполняем «Темпы роста производства, % Цепные» (!колонка 6) для
этого:
Ххх1=100*18610/18610=100
Ххх4=100*53940/38148=101,1
Ххх2=100*27357/18610=98
Ххх5=100*73940/53940=103,
Ххх3=100*38148/27357=95,5
Ххх6=100*100320/73940=106,0
Заполняем «Темпы роста производства, % Базис-ные» (!колонка 8)для
этого:
18500/100=185 это равно 1%
Ххх1=18500/185=100 Ххх3=17390/185=94,0 Ххх5=18145/185=98,1
Ххх2=18144/185=98
Ххх4=17715/185=95,7 Ххх6=19018/185=102,8
Заполняем «Темпы роста производства, % Цепные» (!колонка 9)для
этого:
Ххх1=100*18500/18500=100
Ххх4=100*17715/17390=101,8
Ххх2=100*18144/18500=98
Ххх5=100*18145/17715=102,4
Ххх3=100*17390/18144=95,8
Ххх6=100*19018/18145=104,8
Вывод: за первые три года происходил спад производства продукции,
за последние три года наметился рост производства, в итоге за 6 лет объём
производства возрос на 3,3% а объем реализации на 2,8%. Это значит, что
темп реализации продукции значительно меньше, что говорит, о
нереализованной продукции хранящейся на складах.
6
Таблица 2.
Изделие
Объем производства продукции
в плановых ценах
план
факт
+,-
Пальто женские
из ч/ш ткани
50 000
66 500
Пальто женские
из п/ш ткани
30 000
Итого
80 000
Реализация продукции
%к
плану
план
факт
+16500
+33
52
275
62
730
+10455
+3
17 100
-12900
-43
30
135
17
712
-12423
-41,22
83 600
3600
+4,5
82
442
80
442
-2000
-2,48
+,-
%к
плану
ЗАДАНИЕ: Произвести анализ выполнения плана по производству и
реализации продукции предприятием за год.
Решение:
Заполняем: «Объем производства продукции в плановых ценах» и «% к плану» для
этого от «факт» – «план»
Пальто женские из ч/ш ткани
=66500-50000=+16500
Пальто женские из п/ш ткани
=17100-30000=-12900
Итого
=83600-80000=16500-12900=3600
Заполняем: «Объем производства продукции в плановых ценах» и «+,-» для
этого от «факт» – «план»
Пальто женские из ч/ш ткани
=+16500/500=+33
Пальто женские из п/ш ткани
=-12900/171=-43
Итого
=-3600/800=+4,5
Заполняем: «Реализация продукции» и «% к плану» для этого от «факт» – «план»
Пальто женские из ч/ш ткани
=62730-52275=+10455
Пальто женские из п/ш ткани
=17712-30135=-12423
Итого
=80 442-82 442=+10455-12423=-2000
Заполняем: «Реализация продукции» и «+,-» для этого от «факт» – «план»
Пальто женские из ч/ш ткани
=+10455/522,75=+3
7
Пальто женские из п/ш ткани
=-12423/301,35=-41,22
Итого
=-2000/804,42=-2,48
Вывод: в целом план по производству продукции перевыполнен на
4,5% при этом значительное перевыполнения по 1-ому изделию и
недовыполнение по второму, такая же тенденция наблюдается и в
реализации продукции, что свидетельствует о росте остатков.
8
Таблица 3.
Изделие
Опт.
цена
изд.
(планов
ая), руб.
Q, шт.
Структура
продукции, %
Выпуск продукции, тыс.
руб.
план
факт
План
факт
план
Факт
при
план.
структуре
%
факт
Измене
ние
выпуска продукции
за счет
структ
уры,
тыс.
руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
А
5 000
10 000
13 300
50
70
500000
00
рублей
62,5
665000
00
рублей
+16500
000
рублей
В
3 000
10 000
5 700
50
30
300000
00
рублей
37,5
171000
00
рублей
129000
00
рублей
итого
-
20 000
19 000
100
100
800000
00
рублей
100
836000
00
рублей
+36000
00
рублей
ЗАДАНИЕ: Произвести анализ структуры товарной продукции
способами цепных подстановок и процентных разностей.
Решение:
1 Способ цепных подстановок.
ф
ВПуд = ∑[𝑄фобщ Уд𝑖 Цпл
𝑖 ] = 19000 ∗ [5000 ∗ 0,7 + 3000 ∗ 0,3] = 83600000
𝑖
пл
ВП𝑄 = ∑[𝑄фобщ Удпл
𝑖 Ц𝑖 ] = 19000 ∗ [5000 ∗ 0,5 + 3000 ∗ 0,5] = 7600000
𝑖
∆ВП = ВПуд − ВП𝑄 = 83600000 − 7600000 = 𝟕𝟔𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎𝟒
2 Способ процентных разностей
Кстоим =
ВПуд
83600000
=
= 1,045
ВПпл 50000000 + 30000000
9
Кнатур =
общ
𝑄факт
общ
𝑄план
=
19000
= 0,95
20000
∆ВП = (Кстоим − Кнатур ) ∗ ВПплан = [1,045 − 0,95] ∗ 80000000 = 𝟕𝟔𝟎𝟎𝟎𝟎𝟎
Вывод: т.о увеличение в структуре производства более дорогово
товара («А») на 20% способствовало увеличению стоимости всей
выпущенной продукции на 7600000 рублей.
10
Таблица 4.
Наименование
Цена (план.),
Удельный вес
изделий
руб.
план
факт
122
51,5
51,8
А
62,4
35,5
34,4
Б
149,6
13,0
13,8
В
100
100
итого
ЗАДАНИЕ: Рассчитать на основании данных таблицы влияние
структурных сдвигов на объем выпуска продукции (двумя способами:
цепных подстановок и процентных разностей)
Плановый выпуск продукции – 8160 изделий, фактически выпущено –
8136 штук.
Решение:
1 Способ цепных подстановок.
ф
ВПуд = ∑[𝑄фобщ Уд𝑖 Цпл
𝑖 ]
𝑖
= 8136[122 ∗ 0,518 + 62,4 ∗ 0,344 + 149,6 ∗ 0,138]
= 856772,8704
пл
ВП𝑄 = ∑[𝑄фобщ Удпл
𝑖 Ц𝑖 ] = 8136[122 ∗ 0,515 + 62,4 ∗ 0,355 + 149,6 ∗ 0,13]
𝑖
= 849642,48
∆ВП = ВПуд − ВП𝑄 = 856772,8704 − 849642,48 = 𝟕𝟏𝟑𝟎, 𝟑𝟗𝟎𝟒
2 Способ процентных разностей
Кнатур =
Кстоим =
общ
𝑄факт
общ
𝑄план
=
8136
= 0,997058824
8160
856772,8704
= 1,005426365
8160 ∗ 104,43
∆ВП = (Кстоим − Кнатур ) ∗ ВПплан = [1,005426365 − 0,99705882] ∗ 8160
= 𝟕𝟏𝟑𝟎, 𝟑𝟗𝟎𝟒
Вывод: т.о увеличение в структуре удельного веса 3-го наиболее
дорогово товара(«В») на 0.8% и уменьшение 1-ого («А») и 2-ого(«Б») на 0,3%
11
и 1,1% собтветственно вызвало увеличение стоимости всей выпущенной
продукции на 7130,3904 рубля.
12
Таблица 5.
Сорт
продукции
Цена, руб.
Изменение ср. цены,
руб.
Структура продукции !тут
дана в долях, нам нужно в
%
план факт +,-
(∆Уд.вес.i х Цi)
Первый
сорт
5400
0,70
0,75
+0,05
270
Второй
сорт
4000
0,30
0,25
-0,05
-200
Итого
-
1,00
1,00
-
∑ (∆Уд.вес.i х Цi) = 70
ЗАДАНИЕ: оценить влияние сортового состава на изменение среднего
уровня цены изделия А.
Учитывая, что фактический выпуск данного вида изделия составил 13 300
шт. определить изменение стоимости всего факт. выпуска изделия А.
Решение:
∆ВПсорт =70*13300=931000
Вывод: в результате изменений в сортовом
стоимостной факт увеличился на 931000.
составе
продукции
13
Таблица 6.
Сорт
продукции
Себестоимо
Структура
сть, руб.
продукции
план факт
Изменение ср. уровня
себестоимости, руб.
(∆Уд.весi х Сi)
+,-
Первый
сорт
4200
0,70
0,75
+0,05
210
Второй
сорт
3500
0,30
0,25
-0,05
-175
Итого
-
1,00
1,00
-
∆Ссорт = 35
ЗАДАНИЕ: оценить влияние сортового состава на изменение среднего
уровня себестоимости изделия А.
Решение:
Первый и второй сорт это изделие А, Таблица 6 это продолжение
таблицы 5.
Учитывая, что фактический объем продаж данного вида изделия составил
12 546 шт. определить изменение суммы прибыли за счет изменения
сортового состава
∆Псорт =(ΔЦсорт-ΔСсорт)*VPПобщ1=(70-35)*12546=439110
ΔЦсорт - изменение среднего уровня цен за счет сортового состава.
ΔСсорт – изменение среднего уровня себестоимости за счет сортового
состава
VPПобщ1 – общий объем выпуска продукции в натуральном выражении
отчетного периода
14
Таблица 7.
Сорт
продукции
1
2
3
итого
Цена за ед.,
руб.
60
50
25
Сортовой состав продукции, %
план
факт
отклонение
28,6
32,8
+4,2
43,8
41,4
-2,4
27,6
25,8
-1,8
100
100
0
ЗАДАНИЕ: Рассчитать размер влияния сортового состава продукции
на объем производства в стоимостном выражении, если ВПплан=7 000 шт.,
ВПфакт=6 770 шт.
Решение:
Сорт
продукции
Выпуск единиц Изменение средней
продукции
цены
за
счет
структуры
План
Факт
1
2002
2220,56
252
2
3006
2802,78
-120
3
1932
1746,66
-45
итого
7000
6770
87
ΔВпстр=-6770*(0,286*60+0,438*50+25*0,276)
+6770*(0,328*60+0,414*50+0,258*25)=5889,9
Вывод: т.о в результате проведённых структурных изменений
произошло увеличение выручки на 5889,9 рублей
15
Таблица 8.
Показатели
Предыдущий
год
Объем
реализованной 1 104,3
продукции, тыс. руб. 3
Себестоимость неисправимого 142,4
брака, тыс. руб.1.1
Затраты по исправлению брака, 36,5
тыс. руб. 1.2
946,5
Производственная
себестоимость реализованной
продукции, тыс. руб. 4
Компенсационные выплаты от поставщиков, тыс. руб.2.1
Сумма удержаний с виновных 11,8
лиц, тыс. руб.2.3
Отчетный
год
1 206,4
Отклонение
+102,1
168,7
+26,3
44,8
+12,3
911,8
-34,7
28,4
+28,4
43,5
+32,7
ЗАДАНИЕ: Проанализировать работу предприятия по сокращению
величины брака на предприятии. Определить величину продукции,
нереализованной из-за наличия производственного брака в отчетном году.
Решение:
Потери от брака 1-2:
Предыдущий год
1пред=178,9
2пред=11,8
Потери от брака 1-2:
Отчетный год
1от=1.1+1.2=213,5
2от=2.1+2.3=71,9
Потери от брака 1-2:
178,9-11,8=167,1
213,5-71,9=141,6
Потери реализации продукции из-за наличия брака
178,9*1104,3/946,5=208,7261т.р
213,5*1206,4/911,8=282,4812т.р
ΔПотерь от брака=167,1-141,6=25,5т.р.
ΔПотерь реализации продукции
208,7261=73,75512861т.р
из-за
наличия
брака=
282,4812-
Вывод: из проведённого анализа получаем, что произошло сокращение
потери от брака на 25,5 т.р. потери реализации сократились на 73,75512861
т.р.
16
Таблица 9.
Выпуск
продукции,
Квартал
Уд. вес продукции,
%
тыс. руб.
Выполнение
плана,
коэффициент
Доля
продукции,
зачтенная в
выполнение
плана по
ритмичности,
%
7
план
факт
план
факт
1
2
3
4
5
6
I
20 000
24 244
25
29
24244/20000=
1,2122
25
II
20 000
18 392
25
22
18392/20000=
0,9196
22
III
20 000
17 556
25
21
17556/20000=
0,8776
21
IV
20 000
23 408
25
28
23408/20000=
1,1704
25
Итого
80 000
83 600
100
100
-
93
ЗАДАНИЕ: По данным таблицы
ритмичности, аритмичности и вариации.
рассчитать
коэффициенты
Решение:
Коэффициент ритмичности=25+22+21+25=93%
Коэффициент аритмичности=4+3+4+3=14%
Коэффициент
0,1414215
2
2
2
2
√[(29−25) +(22−25) +(21−25) +(28−25) ]⁄
4
вариации=
25
=
0,282843
2
==
17
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ К ТЕМЕ 1.
1. Назовите показатели, рассчитываемые при анализе объема, динамики и
структуры выпуска продукции:
а) базисный темп роста;
б) удельный вес изделий;
в) изменение средней цены;
г) запасы готовой продукции;
д) остатки готовой продукции.
2. Определите факторы, прямо влияющие на объем продажи продукции:
а) отгрузка продукции;
б) выпуск продукции;
г) остатки товаров, отгруженных на начало и конец периода.
3. Назовите задачи, которые следует решить при анализе качества продукции:
а) оценка технического уровня продукции;
б) оценка выполнения договорных обязательств;
в) выявление брака и потерь;
г) выявление потерь рабочего времени.
4.Назовите факторы, прямо влияющие на объем выпуска продукции:
а) структурные сдвиги;
б) изменение средней цены;
в) изменение остатков готовой продукции;
г) изменение материально-технической базы;
д) организация производства.
5. К косвенным показателям качества продукции относятся:
а) объем забракованной продукции;
б) эстетичность изделий;
в) удельный вес экспортируемой продукции;
г) потери от брака.
6. К частным (индивидуальным) показателям качества продукции относят:
а) удельный вес сертифицированной продукции;
б) гарантийный срок годности;
в) уровень сервисного обслуживания.
7. Прямыми показателями ритмичности являются:
а) удельный вес производства продукции за каждую декаду к месячному выпуску;
б) коэффициент аритмичности;
в) наличие доплат за сверхурочные работы.
8. Качество продукции – это:
а) соответствие требованиям клиента;
б) абсолютные показатели отдельных свойств;
в) сравнительная характеристика свойств товара
18
ТЕМА 2. Анализ использования трудовых ресурсов
предприятия и фонда заработной платы
Таблица 1.
Категория работников
План
Факт
Процент
обеспеченности (в
%)
Среднесписочная
численность
производственного персонала
200
200
100
В том числе рабочие
160
164
102,5
Из них:
106,6667
Закройщики
30
32
Швеи
90
94
104,44
Вспомогательные рабочие
40
38
95
Инженерно-технические работники и
служащие
40
36
90
ЗАДАНИЕ: проанализировать обеспеченность предприятия трудовыми
ресурсами по количественному показателю.
Вывод: в результате анализа обеспеченности предприятия трудовыми
ресурсами видим, что фактическая численность рабочих составляет 82% от
общей численности производственного персонала; видно снижение
обслуживающего и вспомогательного персонала с 20% до 18% и с 20% до
19% соответственно. увеличение основного персонала швей (с 45% до 47%) и
закройщиков (с 15% до 16%); т.о. по рабочим превышена обеспеченность на
2, 5% из них по основному персоналу превышение на 6,667% (закройщиков)
и 4,44% (швей) и недообеспеченность по вспомогательным рабочим на %% и
инженерно техническим работникам недообеспенны на 105.
19
Таблица 2.
1
2
Разряд рабочих
Тарифные
коэффициенты
3
4
Численность рабочих на конец года,
чел.
Прошлый год
Отчетный год
1
I
1,00
10
6
2
II
1,30
15
13
3
III
1,69
20
25
4
IV
1,96
50
68
5
V
2,27
35
33
6
VI
2,63
20
25
7
Итого
-
150
170
разряд
-
3,96
4,1
тарифный
-
1,95
1,99
8
Средний
рабочих
тарифный
9
Средний
коэффициент
ЗАДАНИЕ: провести анализ обеспеченности предприятия трудовыми
ресурсами по качественным параметрам.
Решение:
Строка 7 столбец 3=10+15+20+50+35+20=150
Строка 7 столбец 4=6+13+25+68+33+25=170
Строка 8 столбец 3=(10*1+15*2+20*3+50*4+35*5+20*6)/150=3,96
Строка 8 столбец 4=(6*1+13*2+25*3+68*4+33*5+25*6)/170=4,1
Строка 9 столбец 3 =
(10*1+15*1,3+20*1,69+50*1,96+35*2,27+20*2,63)/150=293,35/150=1,95
Строка 9 столбец 4=
(6*1+13*1,3+25*1,69+68*1,96+33*2,27+25*2,63)/170=339,09/170=1,99
20
Таблица 3.
Прошлый год
Отчетный год
Численность промышленно-производственного персонала на
начало года (Чнг)
150
180
Принято на работу (Чп)
50
80
Выбыло (Чв)
20
40
По собственному желанию (Чжел)
10
20
Уволено за нарушение трудовой дисциплины (Чдисц)
2
8
Численность персонала на конец года
180
220
Среднесписочная численность персонала (Чсп)
165
200
Кприема = Чп/Чсп
50/165= 0,3030
80/200= 0,4
Квыбытия=Чв/Чсп
20/165= 0,1212
40/200= 0,2
Ктекучести кадров=(Чжел+Чдис)/Чсп
(10+2)/165=
0,07272
(20+8)/200=
0,14
Кпостоянства состава=1- Ктекучести кадров
1-0,07272=
0,927273
1-0,14= 0,86
(50-20)/165=
0,1818
(80-40)/200=
0,2
Показатель
В том числе:
Кзамещения= (Чп-Чв)/Чсп
ЗАДАНИЕ: Сделать расчет показателей движения рабочей силы.
Вывод: из проведённого анализа видим, что за прошедший год произошло
увеличение выбытия персонала с производства в связи с этим произошел
рост приёма на работу, что привело к увеличению текучести кадрового и
замещения кадров при общем снижении постоянства состава.
21
Таблица 4.
1
Показатель
2
Отчетный год
3
Отклонение от плана
план
факт
1 Среднегодовая численность рабочих (ЧР)
160
164
+4
2 Отработано дней одним рабочим за год (Д)
225
215
-10
3 Отработано часов одним рабочим за год (Ч)
1755
1612,5
-142,5
7,8
7,5
-0,3
4 Средняя продолжительность рабочего дня (П)
5 Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел.-час. 280800 264450
-16350
ЗАДАНИЕ: Способом абсолютных разниц произвести факторный анализ
полноты использования фонда рабочего времени, используя расчетную
формулу: ФРВ=ЧРхДхП
На основании данных таблицы рассчитать:
- целодневные потери рабочего времени;
- внутрисменные потери рабочего времени;
- общие потери рабочего времени.
Решение:
Строка 3 столбец 1=225*7,8=1755
Строка 3 столбец 2= 215*7,5=1612,5
Строка 5 столбец 1=160*1755=280800
Строка 5 столбец 2= 164*1612,5=264450
Отклонение от плана для каждой строки= факт – план.
целодневные потери рабочего времени: (225-215)*164*7,8=12792
внутрисменные потери рабочего времени:0,3*164*215=10578
общие
потери
рабочего
23370*100/264450=8,8%
времени:
12792+10578=23370
или
Вывод: фактическое увеличение численности рабочих, не компенсировало
снижение продолжительности дня на 3,846% так же оказало влияние
уменьшение отработанных дней на 4, 4% от плана, чт привело к снижению
общего фонда рабочего времени на 5,82265%, что составило 264450 заместо
280800 часов общего фонда рабочего времени.
22
Таблица 5.
Показатели
Фонд заработной платы, тыс. руб.
План
Факт
13 500
15 800
Переменная часть
9440
11 600
Постоянная часть
4 060
4 200
Объем производства продукции, тыс. руб.
80 000
100 320
В том числе:
ЗАДАНИЕ: по данным таблицы провести расчет абсолютного
относительного отклонения фонда заработной платы (ФЗП).
и
Решение:
1) Коэффициент выполнения плана: 100320/80000=1,254
2) Абсолютное отклонение: 15800-13500=+2300т.р
3) Относительное отклонение ФЗП=15800-(9400*1,254+4060)=1580015897,76=-97,76
Вывод: т.о на анализируемом предприятии имеется относительная экономия
в использовании средств на оплату труда в размере 97,76 т.р.
23
ЗАДАНИЕ:
Самостоятельно составить модель факторного анализа фонда заработной
платы, заполнив пустые ячейки схемы.
На основе заполненной схемы предложите различные модели факторного
анализа ФЗП:
ФЗП = ЧР*ГЗП
ФЗП =ЧР*Д*ДЗП
ФЗП =ЧР*Д*П*ЧЗП
Годовой
фонд заработной
платы (ФЗП)
Среднесписочная
численность
работников (ЧР)
Среднегодовая
зарплата одного
работника (ГЗП)
Количество дней
отработанных одним
работником за год (Д)
Среднегодовая
зарплата 1ого
работника (ДЗП)
Средняя
продолжительность
рабочего дня (П)
Среднечасовая
заработная плата
(ЧЗП)
24
Таблица 6.
Показатели
Среднесписочная численность
рабочих, чел. (Ч.Р)
Отработано дней одним рабочим
за год, дни (Д)
Продолжительность рабочего дня,
час.(П)
Среднечасовая заработная плата
(ЧЗП)
Годовой ФЗП, тыс. руб.
План
160
Факт
164
+4
Отклонение
225
215
-10
7,8
7,5
-0,3
48,07692
59,74664
13 500
15 800
+11,6697
+2300т.рублей
ЗАДАНИЕ: Способом абсолютных разниц провести факторный анализ
ГФЗП. Предварительно рассчитайте недостающие для проведения анализа
данные.
Решение:
Показатели
Среднечасовая заработная
плата (ЧЗП=ГФЗП/(Ч.Р*Д*П))
План
13500000/(160*225*7,8)
= 48,07692
Факт
15800000/(164*215*7,5)
= 59,74664
Отклонение
59,74664-48,07692=
+11,6697
ГФЗПпл=ЧРпл*Дпл*Ппл*ЧЗПпл=160*225*7,8*48,07692=13500000
ΔГФЗПчр= ЧРф-пл*Дпл*Ппл*ЧЗПпл=(164-160)*225*7,8*48,07692=337500
ΔГФЗПд= ЧРф*Дф-пл*Ппл*ЧЗПпл=164*(215-225)*7,8*48,07692= - 615000
ΔГФЗПп= ЧРф*Дф*Пф-пл*ЧЗПпл=164*215*(7,5-7,8)*48,07692= - 508558
ΔГФЗПчзп= ЧРф*Дф*Пф*ЧЗПф-пл=164*215*7,5*(59,74664-48,07692) =
=3086058
ГФЗПф= ЧРф*Дф*Пф*ЧЗПф=164*215*7,5*59,74664 =15800000
Провека:
ΔГФЗП= ГФЗПф- ГФЗПпл= ΔГФЗПчр+ ΔГФЗПд+ ΔГФЗПп+ ΔГФЗПчзп
2300000=337500- 615000- 508558+3086058=2300000
Вывод: в связи с ростом сотрудников и среднечасовой заработной платы
произошел рост годового фонда заработной платы, не смотря на то, что
снизились отработанные дни и снизилась продолжительность рабочего дня.
25
ЗАДАНИЕ:
Дополнить модель факторного анализа производительности труда, заполнив
пустые ячейки схемы.
Вывод:
Среднегодовая выработка одного работника равна произведению следующих
факторов:
26
Таблица 8.
Показатели
Среднегодовая
численность
промышленно-производственного
персонала (Чппп) (работников)
Среднесписочная численность рабочих,
чел.(Чпппр)(рабочего)
Удельный вес рабочих в общей
численности работников(Уд)
Отработано дней одним рабочим за год,
дни(Д)
Продолжительность рабочего дня,
час.(П)
Производство продукции, тыс. руб(ВП).
Среднегодовая выработка одного
работника, тыс. руб.(ГВппп)
Выработка рабочего:
Среднегодовая, тыс. руб. (ГВ)
Среднедневная, руб.(ДВ)
Среднечасовая, руб.(ЧВ)
План
200
Факт
200
160
164
+4
80%
82%
+2%
225
215
-10
7,8
7,5
-0,3
80 000
400
83 600
418
500
2777,778т.р.
356,125
509,7561
2891,413
385,522
ЗАДАНИЕ: Дополнить таблицу недостающими
факторный анализ производительности труда.
Отклонение
-
+3600
+18
+9,7561
+113635
+29,396
данными.
Провести
Решение:
ГВппп=ВП/Чппп=
ГВ=ВП/Чпппр=
ДВ=ГВ/Уд/Д=
ЧВ=ДВ/П
План:
Факт
80000/200=400т.р.
80000/160=500т.р
500/0,8/225=2777,778р
2777,778/7,8=356,126
83600/200=418т.р
83600/164=509,7561т.р
509,7561/0,82/215=2891,413
2891,413/7,5=385,522
р
Анализ изменения среднегодовой выработки рабочего:
ГВпл=Дпл*Ппл*ЧВпл=225*7,8*356,125=625000
ΔГВд=ΔД*Ппл*ЧВпл=(215-225)*7,8*356,125=-27777,75
ΔГВп=Дфак*ΔПпл*ЧВпл=215*(7,5-7,8)*356,125=-22970,0625
ΔГВчв=Дфак*Пфак*ΔЧВ=215*7,5*(385,522-356,125)=47402,6625
ГВфак=Дфак*Пфак*ЧВфак=215*7,5*385,522=621653т
ΔГВ=ГВфак - ГВпл =621653-625000=-3347
ΔГВ= ΔГВд+ ΔГВп+ ΔГВчв=-27777,75-22970,0625+47402,6625=-3347
Анализ изменения производительности труда:
ГВпл=УДпл*Дпл*Ппл*ЧВпл=0,8*225*7,8*356,125=499999,5
а) удельный вес численности рабочих в общей численности персонала
предприятия
ΔГВуд=ΔУДпл*Дпл*Ппл*ЧВпл=(0,82-0,8)*225*7,8*356,125=12499,9875
27
б) количество дней отработанных одним рабочим за год
ΔГВд=ΔД*Ппл*ЧВпл=0,82*(215-225)*7,8*356,125=-22777,755
в) продолжительность рабочего дня
ΔГВп=УДфак*Дфак*ΔПпл*ЧВпл=0,82*215*(7,5-7,8)*356,125=-18835,45125
г) среднечасовая выработка рабочих
ΔГВчв=УДфак*Дфак*Пфак*ΔЧВ=0,82*215*7,5*(385,522-356,125)=
38870,18325
ГВфак=УДфак*Дфак*Пфак*ЧВфак=0,82*215*7,5*385,522=509756,4645р
ΔГВ=ГВфак - ГВпл =509756,4645-499999,5=9756,9645
ΔГВ=ΔГВд+ΔГВп+ΔГВчв=12499,9875-22777,755-18835,45125+38870,18325
=9756,9645
Вывод: Наибольшее влияние на изменение производительности труда
оказало изменение среднечасовой выработки рабочих. На изменение
среднегодовой выработки рабочего наибольшее влияние оказало изменение
среднечасовой выработки.
28
ТЕСТОВЫЕ ЗАДАНИЯ К ТЕМЕ 2.
1. Уровень технической оснащенности труда рассчитывается как:
а) отношение стоимости активов предприятия к численности
промышленно-производственного персонала;
б) отношение стоимости активной части основных фондов к численности
рабочих;
в) отношение стоимости основных производственных фондов к
численности рабочих.
2. Уровень фондовооруженности труда рассчитывается как:
а) отношение стоимости активов предприятия к численности
промышленно-производственного персонала;
б) отношение стоимости активной части основных фондов к численности
рабочих;
в) отношение стоимости основных производственных фондов к
численности рабочих.
3. Среди названных ниже показателей выделите тот, который
характеризует использование рабочего времени:
а) производительность труда;
б) наличие персонала предприятия;
в) оборот по приему;
г)
абсолютное
отклонение
по
численности
промышленнопроизводственного персонала;
д) среднечасовая выработка;
е) коэффициент текучести кадров;
ж) оборот по выбытию;
з) среднее число дней, отработанных одним рабочим;
и) коэффициент укомплектованности.
4. Среди названных ниже показателей выделите тот, который
характеризует движение рабочей силы:
а) производительность труда;
б) наличие персонала предприятия;
в) оборот по приему;
г)
абсолютное
отклонение
по
численности
промышленнопроизводственного персонала;
д) среднечасовая выработка;
е) коэффициент текучести кадров;
ж) оборот по выбытию;
з) среднее число дней, отработанных одним рабочим;
и) коэффициент укомплектованности.
5. Среди названных ниже показателей выделите тот, который
характеризует обеспеченность предприятия рабочей силой:
а) производительность труда;
б) наличие персонала предприятия;
в) оборот по приему;
29
г)
абсолютное
отклонение
по
численности
промышленнопроизводственного персонала;
д) среднечасовая выработка;
е) коэффициент текучести кадров;
ж) оборот по выбытию;
з) среднее число дней, отработанных одним рабочим;
и) коэффициент укомплектованности.
6. Средняя установленная продолжительность рабочей недели одного
рабочего – 40,7 часов. Средняя фактическая продолжительность – 40,2
часа. Время неиспользования из-за целодневных простоев составляет:
а) 1,3%;
б) 1,23%;
в) 1,24%.
7. Из 194 рабочих предприятия для 182 рабочих установлена нормальная
продолжительность рабочей недели – 41 час, а для 12 рабочих – 36
часов. Средняя установленная продолжительность рабочей недели для
одного рабочего составит:
а) 38,5 час.;
б) 40,7 час.;
в) правильного ответа нет.
8. Средний разряд работ – 3,84; средний разряд рабочих – 3,44;
численность рабочих, которым необходимо повысить уровень
квалификации:
а) 3 чел.;
б) 18 чел.;
в) недостаточно данных.
9. На
величину
какого
показателя
отрицательно
влияет
непроизводительное использование времени на исправление брака?
а) среднюю выработку;
б) уровень использования основных фондов;
в) фондоемкости;
г) производительность труда;
д) рентабельность продукции.
30
ТЕМА 3. Анализ использования основных
производственных фондов хозяйствующего субъекта
Таблица 1.
Вид
основных
средств
Здания
сооружения
Прошлый год
Сумма,
тыс.
руб.
и 4 900
Уд. вес, %
Отчетный год
Сумма,
тыс.
руб.
Уд. вес, %
Изменение,
(+,-)
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
4900*100/175=28
6 500
6500*1000/250=26
+2400
-2
250
250*1000/250=1
+40
-0,02
Силовые машины
210
210*100/175=1,2
Рабочие машины
10 850
10850*100/175=62 16 000
16000*1000/250=64 +5150
+2
Измерительные
приборы
280
280*100/175=1,6
400
400*1000/250=1,6
+120
-
Вычислительная
техника
420
420*100/175=2,4
750
750*1000/250=3
+330
+0,6
Транспортные
средства
490
490*100/175=2,8
650
650*1000/250=2,6
+160
-0,2
Инструменты
350
350*100/175=2,
450
450*1000/250=1,8
+100
-0,2
Всего ОПФ
17500
100
25000
100
+8300
0
ЗАДАНИЕ: Провести анализ объема ОПФ, динамики и структуры.
Расчеты:
1% удельного веса прошлого года = 17500/100=175
1% удельного веса отетного года = 25000/100=175
Вывод: Как видно из данных приведенных в таблице в структуре основных
производственных фондов анализируемого предприятия произошли
изменения. Несмотря на увеличении стоимости пассивной части фондов на
1600 т.р.их доля в общей структуре ОПФ сократилась на 2%. Наблюдается
значительный рост удельного веса такого вида основных средств как и
рабочие машины на 2% и повышение доли вычислительной техники на 0,6%
в структуру ОПФ объем основных средств ОПФ вырос на 8300т.р.основное
влияние на рост V составили «рабочие машины» и «здания и сооружения».
31
Таблица 2.
Показатели
Наличие
на начало
года
Поступление Выбытие Наличие
на конец
года
2 966,0
1 670,2
9,2
4 627,0
Первоначальная
стоимость основных
средств, тыс. руб.
1 231,6
1 231,6
В том числе новых, тыс. руб.
956,8
Износ
основных 889,8
средств, тыс. руб.
2438,6
Остаточная стоимость 2076,2
основных
средств,
тыс. руб.
ЗАДАНИЕ: Сделать анализ основных фондов, рассчитав при этом:
- коэффициент поступления (Кп=ОСпост/ОСкп)= 1670,2/2438,6=0,68=68%;
- коэффициент обновления (Коб=ОСнов/ОСкп) =1231,6/2438,6=0,505=50%;
- коэффициент выбытия (Кв=ОСвыб/ОСначпер)=9,2/2076,2=0,0043=0,43%;
- коэффициент годности (Кгод=ОПФост/ОПФперв);
- коэффициент износа (Кизн=ОПФизн/ОПФперв).
На начало года:
Кгод=889,8/2966=0,3=30%
Кизн=2076,2/2966=0,7=70%
На конец года:
Кгод=956,8/4627=0,21=21%
Кизн=(2438,1231,6)/4627=0,79=79%
ОСпост – стоимость вновь поступивших основных средств
ОСкп – стоимость основных средств на конец периода
ОСнов – стоимость новых средств в том числе
ОСвыб – стоимость выбывших основных средств
ОСначпер - стоимость основных средств на начало периода
поступивших
32
Таблица 3.
№ Показатель
План
Факт
Отклон
ение
1.
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.
15 477
17 417
+1940
2.
Объем выпуска продукции, тыс. руб.
80 000
100 320
+20320
3.
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:
+3660
Основных производственных фондов
20 000
23 660
4.
Их активной части (ОПФа)
13 600
16 562
+2962
5.
Действующего оборудования (ОПФд)
12 500
14 906
+2406
6.
Единицы оборудования ( Ц )
250
276
+26
0,68
0,7
+0,02
7.
Удельный вес активной части ОПФ (Уда)
8.
Удельный вес действующего оборудования в
активной части ОПФ (Удд)
0,9191
0,9
-0,0191
9.
Фондорентабельность (Rопф), %
77,38
73,61
-3,77
10.
Рентабельность продукции (Rвп), %
19,346
17,361
-1,985
11.
Фондоотдача ОПФ (ФОопф), руб.
4,0
4,24
+0,24
12.
Фондоотдача активной части фондов (ФОа),
руб.
5,88
6,057
+0,177
13.
Фондоотдача
(ФОд), руб.
оборудования
6,4
6,73
+0,33
14.
Среднегодовое
количество
оборудования (К), шт.
действующего
50
54
+4
15.
Отработано за год всем оборудованием (Т),
машино-час
175 500
165 240
-10260
16.
В том числе единицей оборудования:
3510
3060
-450
действующего
Часов (Тед)
17.
Смен (СМ)
450
408
-42
18.
Дней (Д)
250
240
-10
19.
Коэффициент сменности работы оборудования
(Ксм)
1,8
1,7
-0,1
20.
Средняя продолжительность смены (П), час
7,8
7,5
-0,3
33
21.
Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ),
руб.
455,84
607,12
+151,28
ЗАДАНИЕ: Заполнить таблицу недостающими данными.
Значения показателей таблицы 3 использовать в качестве исходной
информации для анализа фондорентабельности и фондоотдачи
Решение:
Все отклонения высчитываются: факт-план.
Расчеты для неизвестных строк (сини результаты)
(для колонки план: вычисления с колонкой план, для колонки факт
вычисления с колонкой факт)
Строка 7=строка 4: строку 3;
Строка 8=строка 5: строку 3;
Строка 9=строка 1: строку 3 *100;
Строка 10=строка 1: строку 2*100 ;
Строка 11=строка 2: строку 3;
Строка 12=строка 2: строку 4;
Строка 13=строка 2: строку 5;
Строка 16=строка 15: строку 4;
Строка 19=строка 17: строку 18;
Строка 21=строка 2: строку 15.
34
Таблица 4.
Факторы изменения
фондоотдачи
действующего
оборудования
Расчет влияния
(условные показатели фондоотдачи)
Фондоотдача
действующего
оборудования
(плановая)
Дпл ∗ Ксмпл ∗ Ппл ∗ ЧВпл
За
счет
среднегодовой
стоимости единицы
оборудования
Дпл ∗ Ксмпл ∗ Ппл ∗ ЧВпл
Вывод:
За счет целодневных
простоев
Цпл
Результат
влияния
=
250 ∗ 1,8 ∗ 7,8 ∗ 45,584
250
6,4
=
250 ∗ 1,8 ∗ 7,8 ∗ 45,584
276
0,6
= 640
640
= 6,4
100
Цфак
= 580
580
= 5,8
100
В результате изменения стоимости оборудования фондоотдача
уменьшилась на 0,6 (=6,4-5,8)
Дфак ∗ Ксмпл ∗ Ппл ∗ ЧВпл
Цфак
=
240 ∗ 1,8 ∗ 7,8 ∗ 45,584
276
0,23
= 557
557
= 5,57
100
Вывод:
В результате сверхплановых целодневных простоев оборудования
фондоотдача снизилась на 0,23 рубля (=5,8-5,57)
За счет изменения
коэффициента
сменности
Дфак ∗ Ксмфак ∗ Ппл ∗ ЧВпл
Цфак
= 526
=
240 ∗ 1,7 ∗ 7,8 ∗ 45,584
276
0,31
526
= 5,26
100
Вывод:
За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования
фондоотдача снизилась на 0,31=(5,57-5,26)
За
счет
внутрисменных
простоев
Дфак ∗ Ксмфак ∗ Пфак ∗ ЧВпл
Цфак
= 505
=
240 ∗ 1,7 ∗ 7,5 ∗ 45,584
276
0,21
505
= 5,05
100
Вывод:
Т.к. фактическая продолжительность смены ниже плановой.на 0,3
часа, то фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,21=(5,26-5,05)
35
Дфак ∗ Ксмфак ∗ Пфак ∗ ЧВфак
Фондоотдача
действующего
оборудования
(фактическая)
За
среднечасовой
выработки
Вывод:
1,68
Цфак
=
счет
673
100
240 ∗ 1,7 ∗ 7,5 ∗ 60,712
= 673
276
=6,73
За счет роста выбора оборудования фондоотдача вырослана 1,68 =
(6,73-5,05)
ЗАДАНИЕ: Провести расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи
действующего оборудования (использовать данные таблицы 3).
36
Таблица 5.
Показатели
Удельный вес действующего оборудования
в активной части производственных
фондов, %
Удельный вес активной части основных
фондов, %
Фондоотдача действующего оборудования,
руб.
Фондоотдача основных фондов, руб.
Базисный год
32,3
Отчетный год
35,7
Отклонение
+3,4
35,6
37,4
+1,8
2,85
2,72
-0,13
32,7716
36,3169
3,5453
ЗАДАНИЕ: рассчитать влияние на фондоотдачу основных
изменения удельного веса действующего оборудования.
фондов
Решение:
∆ФОдУД = Уда ∗ (Уддо ∗ Уддб ) ∗ ФОд = 362,406
Вывод: увеличение доли действующего оборудования в активной части
способствует повышению фондоотдачи основных фондов.
37
Таблица 6.
Показатели
Удельный вес действующего оборудования в
активной части производственных фондов, %
Удельный вес активной части основных
фондов, %
Фондоотдача действующего оборудования, руб.
Фондоотдача основных фондов, руб.
Базисный год
52,4
Отчетный год
55,7
Отклонение
+3,3
Уда
44,2
43,4
-0,8
ФОд
2,78
2,62
-0,16
6438,7024
6333,5356
-105,1668
д
Уд
ЗАДАНИЕ: рассчитать влияние на фондоотдачу
изменения фондоотдачи действующего оборудования.
основных
фондов
Решение:
ФООПД = Удд ∗ Уда ∗ ∆ФОд = Уддо ∗ Удао (ФОдо − ФОдб ) = −386,7808
Вывод:Уменьшение фондоотдачи действующего оборудования, повлекло
изменение фондоотдачи основных фондов.
38
Таблица 7.
Показатели
Коэффициент сменности
Коэффициент
загруженности
оборудования в течение смены
Количество рабочих дней при 8-часовом
рабочем дне
Среднечасовой
объем
выпуска
продукции на единицу оборудования,
руб.
Средняя
стоимость
действующего
оборудования, тыс. руб.
Переведем
среднечасовой
объем
выпуска продукции в т.рублей
Кам
Кз
Базисный год
1,8
0,583
Отчетный год
1,85
0,598
Отклонение
+0,05
+0,015
Д
305
308
+3
Vвп/ч
215
212
-3
9888,0
10680,0
+792
0,215
0,212
-0,003
д
S обор
ЗАДАНИЕ: Представить факторную модель расчета фондоотдачи
действующего оборудования. Определить влияние на фондоотдачу
действующего оборудования изменение сменности его работы.
1)Факторная модель расчета
ОФПд =
Кам ∗ Кз ∗ 8 ∗ Д ∗ 𝐕вп/ч
𝑆д
ОФПдб =
ОФПдо =
1,8 ∗ 0,583 ∗ 8 ∗ 305 ∗ 0,215
= 0,0557
9888
1,85 ∗ 0,598 ∗ 8 ∗ 308 ∗ 0,212
= 0,0541
10680
Отклонение = -0,0016.
За счет отклонений внесенные изменения сменности работы до
Камо ∗ Кз ∗ 8 ∗ Кдо ∗ 𝐕бвп 1,85 ∗ 0,583 ∗ 8 ∗ 308 ∗ 0,215
ОФП =
=
= 0,057
9888
𝑆об
д
Вывод: за счет увеличения коэффициент сменности работы оборудования
фондоотдачи на увеличение на 0,0021 (0,0557-0,0578).
39
Таблица 8.
Показатели
Объем производства продукции, тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных фондов,
тыс. руб.
Среднегодовая стоимость активной части
производственных фондов, тыс. руб.
Среднегодовая
стоимость
действующего
оборудования, тыс. руб.
Удельный вес действующего оборудования в
стоимости активной части производственных
фондов, %
Количество
единиц
действующего
оборудования
Средняя стоимость единицы действующего
оборудования, тыс. руб.
Количество рабочих дней
Фондоотдача основных фондов, руб.
Фондоотдача действующего оборудования, руб.
Базисный год
11 500
9 100
Отчетный год
12 350
9 390
Отклонение
+850
+290
4 970
5 200
+230
3168
3531
363
63,74245%
67,90385
+4,162391%
32
33
+1
99,0
107,0
+8
305
1,263
3,63
303
1,315
3,90
-2
+0,05
-0,13
ЗАДАНИЕ: Заполнить таблицу недостающими данными.
Рассчитать размер влияния на фондоотдачу изменения:
- доли активной части основных фондов;
- удельного веса действующего оборудования;
- фондоотдачи действующего оборудования.
Решение.
Фондоотдача основных фондов, руб.
Фондоотдача действующего оборудования, руб.
11500:9100=1,263
11500:3168=3,63
12350:9350=1,315
12350:3531=3,90
+0,05
-0,13
Размер влияния на фондоотдачу:
- доли активной части основных фондов:
ΔУДа*УДдб*ФОдб=(УДао-УДаб)*УДдб*ФОдб=(0,554-0,546)*0,637*3,63=0,018
- удельного веса действующего оборудования:
УДао*ΔУДд*ФОдб=УДао*(УДдо-УДдб)*ФОдб=0,554*(0,679-0,637)*3,63=0,084
- фондоотдачи действующего оборудования:
УДоа*УДдо*ΔФОд=УДао*УДдо*(ФОдо-ФОдб)=0,554*0,68*(3,5-3,63)=-0,0496
Сумма всех отклонений под воздействием ряда факторов =+0,05 рублей.
Вывод: Уровень фондоотдачи ОПФ в отчетном периоде выше базисного на
+0,05 рублей, что обусловлено:
1) увеличение доли активной части ОПФ и увеличение доли действующего
оборудования на 0,084 рубля
2) и уменьшением фондоотдачи действующего оборудования.
40
Таблица 9.
Показатель
Прошлый год
Отчетный
год
Изменение
Выпуск продукции в сопоставимых ценах,
тыс. руб.
73 940
78 375
+4 435
Производственная мощность в сопоставимых
ценах
85 000
92000
+7000
Прирост производственной мощности за счет:
Ввода в действие нового и модернизации
оборудования
+4 200
Реконструкции цехов
Степень использования мощности (Ки.мощ), %
Производственная площадь, м2
Выпуск продукции на 1 м2 производственной
площади, тыс. руб.
+2 800
86,98%
85,19%
-1,179
500
540
+40
147,88
145,1388
-2,7412
ЗАДАНИЕ: Провести анализ использования производственной мощности
предприятия.
Решение: Vвп в отчетном году увеличился на 4435 т.р за счет:
1) Увеличения на 40 м2 производственных мощностей:
ΔВП=(540-500)*147,88=5915 т.р.
2) Соответствие выпуска продукции на 1 м2 производственной площади
на 27412 т.р.
ΔВП=540*(145, 1388-147,88)=-1480,2 т.р.
Вывод: Уменьшение степени использования пассивной части приводит к
снижению V произведенной продукции, росту её себестоимости.