года (реформации баланса)

Приложение № 53
К приказу «Об учетной политике в целях
организации бухгалтерского учета, отчетности
и в целях налогообложения на 2011 год»
от 29.12.2010 г. №0.1.1.01-06/612
Порядок
отражения в бухгалтерском учете заключения счетов текущего финансового года
(реформации баланса) и реструктуризации задолженности во внутренних расчетах
1. Общие положения, понятия
Вследствие исполнения различного рода взаимных обязательств головной
организацией
и
её
обособленными
структурными
подразделениями
во
внутрихозяйственных расчетах отражается состояние «зеркальной» дебиторской и
кредиторской задолженности на отдельных балансах КФУ. В процессе исполнения этих
обязательств может иметь место исполнение встречных обязательств, которые не
требуют кассового движения денежных средств или движения материальных
ценностей. С целью приведения внутрихозяйственных расчетов в экономически
обоснованное состояние в бухгалтерском учете КФУ осуществляется реформация
баланса и реструктуризация взаимных встречных обязательств.
Заключение счетов текущего финансового года (реформация баланса) для целей
настоящего порядка является обязательной процедурой изменения статей баланса,
отражающих доходы и расходы отчетного периода, путем отнесения их к финансовым
результатам прошлых лет бухгалтерской записью 31 декабря отчетного года.
Реформация
баланса
(балансов)
для
целей
настоящего
порядка
во
внутрихозяйственных расчетах является обязательной процедурой изменения статьи
баланса, отражающей финансовый результат прошлых лет бухгалтерской записью 1
января года следующего за отчетным годом.
Реструктуризацией
является
осуществление
взаимного
погашения
задолженности путем соглашения между головной организацией и обособленным
структурным подразделением либо замена задолженности на задолженность с более
длительным сроком погашения во внутрихозяйственных расчетах.
2. Реформация баланса (балансов)
Реформация производится в системе балансовых счетов каждого отдельного
баланса КФУ 1 января, следующего за отчетным годом. Изменению подлежат
сальдовые остатки балансового счета 40130000 «Финансовый результат прошлых
отчетных периодов».
Для отражения в бухгалтерском учете финансовых результатов прошлых
отчетных
периодов,
достигнутых
по
результатам
деятельности
обособленных
структурных подразделений в плане счетов головной организации открывается
аналитический учет к счету 40130000 «Финансовый результат прошлых отчетных
периодов» разрез «По обособленному структурному подразделению (ОСП)».
Соответственно для расчетов по данному объекту учета с обособленными
структурными подразделениями применяется счет:
«Внутриведомственные расчеты» в разрезе видов расчетов
30404000
«По прибыли (убыткам) прошлого периода» и «По расходам
из прибыли прошлого периода».
и т.д.
Для целей реализации данного порядка применяются следующие правила: вопервых, кредиторская задолженность по виду расчетов «По расходам из прибыли»
закрывается путем списания расчетов по дебету вида расчетов «По прибыли (убыткам)
отчетного периода».
Во-вторых, кредиторская задолженность по виду расчетов «По капитальному
строительству» закрывается путем списания расчетов по дебету вида расчетов «По
прибыли (убыткам) отчетного периода».
В результате последовательного исполнения вышеописанных операций сальдо
балансового счета 30404000 «Внутриведомственные расчеты» вид расчетов «По
прибыли (убыткам) отчетного периода» отражает состояние взаимной задолженности
(кредиторской
или
дебиторской)
головной
организации
и
её
структурных
подразделений по ранее сформированным средствам согласно принятой Учетной
политике в доле каждого структурного подразделения.
Кроме того, сальдо балансового счета 30404000 «Внутриведомственные
расчеты» вид расчетов «По прибыли (убыткам) отчетного периода» становится видом
расчетов «По прибыли (убыткам) прошлых лет» для текущего финансового года.
В-третьих, состояние задолженности по виду расчетов «По прибыли (убыткам)
отчетного периода» закрывается путем списания этих расчетов на вид расчетов «По
прибыли (убыткам) прошлых лет».
Основанием для совершения вышеописанных операций является оформленное в
соответствии
с
Учетной
политикой
Распоряжение
головной
организации
и
бухгалтерское АВИЗО.
3. Реструктуризация
Реструктуризация производится в системе балансовых субсчетов каждого
отдельного баланса КФУ 1 числа любого месяца, в котором возникло соглашение о
проведении зачета взаимных встречных обязательств. Изменению подлежат сальдовые
остатки балансового счета 30404000 «Внутриведомственные расчеты» по всем видам
расчетов.
Соглашение
о
зачете
взаимных
встречных
обязательств
может
быть
инициировано как головной организацией, так и обособленным структурным
подразделением путем представления на имя ректора (проректора) служебной записки
(письма). Принятое положительное решение оформляется разрешительной резолюцией
соответствующего руководителя и Распоряжением головной организации по форме,
установленной приложением № 6 к приказу от 23.05.2010 № 223.