ИНФОРМАЦИЯ от 04.06.2015 об осуществлении контрольно-ревизионным управлением департамента

ИНФОРМАЦИЯ от 04.06.2015
об осуществлении контрольно-ревизионным управлением департамента
финансов администрации города полномочий по контролю
в сфере закупок для обеспечения муниципальных нужд
Контрольно-ревизионное управление департамента финансов как орган
внутреннего муниципального финансового контроля в соответствии с частью
8 ст.99 Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ наделено полномочиями
по контролю в сфере закупок для обеспечения муниципальных нужд.
Полномочия по контролю в настоящее время осуществляются путем
проведения тематических проверок, в части соблюдения муниципальными
учреждениями положений Федерального закона №44-ФЗ, вступивших в силу
с 2014 года, а именно:
1. в части определения и обоснования начальной (максимальной) цены
контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком
(подрядчиком, исполнителем), включенной в план-график;
2. применения заказчиком мер ответственности и совершения иных
действий в случае нарушения поставщиком (подрядчиком, исполнителем)
условий контракта;
3. соответствия поставленного товара, выполненной работы (ее результата)
или оказанной услуги условиям контракта;
4. своевременности, полноты и достоверности отражения в документах
учета поставленного товара, выполненной работы (ее результата) или
оказанной услуги;
5. соответствия использования поставленного товара, выполненной работы
(ее результата) или оказанной услуги целям осуществления закупки.
При проведении контроля в сфере закупок органами финансового контроля
проводятся контрольные действия по документальному и фактическому
изучению финансово-хозяйственных операций в сфере закупок, и используются
следующие нормативные документы и источники информации:
1) законодательство о контрактной системе, включая Федеральный
закон №44-ФЗ и иные нормативные правовые акты о контрактной системе в
сфере закупок (федеральное законодательство);
2) внутренние документы заказчика: локальные акты о создании
контрактной службы (назначении контрактного управляющего), утвержденные
планы закупок и планы-графики и т.д.;
3) до момента ввода единой информационной системы в сфере закупок официальный сайт zakupki.gov.ru);
4) официальные сайты заказчиков и информация, размещаемая на них, в
том числе о планируемых закупках;
5) документы (в том числе первичные учетные документы),
подтверждающие поставку товаров, (выполнение работ, оказание услуг)
заказчику: отчеты о результатах отдельного этапа исполнения контракта, о
поставленном товаре, выполненной работе или об оказанной услуге,
заключения об экспертизе результатов, предусмотренных контрактом, акты
приемки, платежные документы, документы о постановке имущества на баланс,
разрешения на ввод объектов строительства в эксплуатацию и иные документы,
подтверждающие, что закупленные объектом контроля товары, работы и услуги
достигли конечных потребителей, в интересах которых осуществлялась
закупка;
6) проводятся контрольные действия по фактическому изучению
финансово-хозяйственной деятельности, путем осмотра, инвентаризации,
наблюдения, пересчета и пр.
Проанализировав результаты проверок КРУ, проведенных за 2014 год и 5
месяцев 2015 года, аналитические отчеты других органов финансового
контроля, обращаем внимание на действия
должностных лиц
при
осуществлении деятельности в сфере закупок, при которых допускались
нарушения норм Федерального закона №44-ФЗ, определенных частью 8 статьи
99:
1. На этапе проверки обоснования начальной (максимальной) цены
контракта, цены контракта, заключаемого с единственным поставщиком,
включенного в план-график закупок, оценивается наличие и достоверность
источников информации для определения начальной (максимальной) цены
контракта.
Часто встречающееся нарушение – у заказчика отсутствуют документы,
подтверждающие обоснование начальной (максимальной) цены контракта,
заключаемого с единственным поставщиком. Отсутствуют запросы, ответы,
ссылки на сайты (обязательные документы при проведении закупки у
единственного поставщика (подрядчика, исполнителя), требуемые до внесения
изменений Федеральным законом от 04.06.2014г. №140-ФЗ в ч.3,4 ст.93
Федерального закона №44-ФЗ.
При анализе начальных (максимальных) цен контрактов, установленных
заказчиками на однородные (идентичные) товары, работы, услуги, выявляются
не сопоставимые условия поставки товаров (работ, услуг). Анализ документов,
используемых для обоснования закупок, указывает на их ненадлежащее
оформление, т.к. при обосновании цены заключенных контрактов в них не
указываются конкретные характеристики: состав, количество и качество
закупаемых товаров, работ, услуг. Например, на ремонт оборудования одни
коммерческие предложения содержат перечень используемого материала, его
количество, характеристики, в других коммерческих предложениях на этот же
ремонт указана только цена, в третьих указан только перечень используемого
материала.
Имеют место случаи, когда источники информации, послужившие
обоснованием начальной (максимальной) цены контракта, являются
недостоверными, например, в документах о закупке указана ссылка на
несуществующий сайт.
При анализе начальной (максимальной) цены контракта, включенной в
план-график текущего года, по закупкам размещение извещений об
осуществлении которых на официальном сайте РФ в сети «Интернет»
(zakupki.gov.ru) заказчиком еще не осуществлялось, зачастую заказчики не
могут представить документы, на основании которых выполнен расчет
начальной (максимальной) цены контракта (нарушая тем самым нормы приказа
Минэкономразвития РФ и Федерального казначейства от 20.09.2013 №544/18н,
т.к. определение и обоснование начальной (максимальной) цены контракта
производится при формировании плана-графика на 2014 и 2015 годы, с
выполнением расчета указанной цены с приложением справочной информации
и документов, на основании которых выполнен расчет).
2. В рамках контроля за применением заказчиками мер ответственности
и совершения иных действий в случае нарушения поставщиками
(подрядчиками, исполнителями) условий контракта проводится оценка
эффективности системы управления контрактами, включая своевременность
действий заказчика по реализации условий контракта, применения мер
ответственности по контракту (договору) и их влияние на достижение целей
осуществления закупки, т.е. взыскание неустойки (пени, штрафа) с
недобросовестного поставщика (подрядчика, исполнителя) за нарушение
условий договора (контракта).
Следует отметить, что имеют место противоречия в условиях контрактов
(договоров). Например, договором установлено условие об оплате: «оплата
производится после предоставления товаров (работ, услуг)», при этом другим
пунктом договора определено, что «сроки поставки товаров, оказания услуг,
выполнения работ находятся в прямой зависимости от поступления
денежных средств на расчетный счет поставщика (подрядчика,
исполнителя)».
3. На этапе проверки соответствия поставленного товара, выполненной
работы (ее результата) или оказанной услуги условиям контракта,
проводится анализ соответствия поставленных товаров, выполненных работ,
оказанных услуг требованиям, установленным в контрактах, проверяется
наличие экспертизы результатов, предусмотренных контрактом, и результатах
отдельного этапа исполнения контракта, о поставленном товаре, выполненной
работе или об оказанной услуге (ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ).
В ходе контрольных мероприятий установлен не одинаковый подход к
формированию описания объекта закупки, так, например, при подготовке
документации для закупки, совершаемой конкурентным способом (запрос
котировок, запрос предложений, конкурс, аукцион) заказчики подходят более
ответственно к формированию заданий – детально прописывают
функциональные,
технические,
эксплуатационные
и
качественные
характеристики объекта закупки. При этом, при заключении договора
(контракта)
с единственным поставщиком в условиях,
зачастую,
отсутствуют какие-либо минимальные характеристики закупки (например,
поставка оборудования, материалов (в т.ч. учебных пособий) – ноутбук,
интерактивная доска, кукла (без указания каких-либо характеристик);
ремонтные работы (например, ремонт полов в помещении №17) – без указания
объемов, видов выполняемых работ, применяемых строительных материалов и
пр.).
В результате, расходы по закупке могут быть признаны необоснованными
или неправомерными, т.к. нарушаются принципы контрактной системы в сфере
закупок
в части ответственности за результативность обеспечения
муниципальных нужд, эффективности осуществления закупок.
Кроме того, для проверки представленных поставщиком (подрядчиком,
исполнителем) результатов, предусмотренных договорами, в части их
соответствия условиям договоров проводится экспертиза.
Приемка товаров, выполненной работы, оказанной услуги приемочной
комиссией заказчика носит формальный характер - подписали экспертное
заключение все, фактически приемку выполнял один человек. При этом,
законом не запрещено назначать ответственного за приемку результатов
исполнения контракта работника, являющегося специалистом в определенной
сфере.
4. Для проверки своевременности, полноты и достоверности отражения
в документах учета поставленного товара, выполненной работы (ее
результата) или оказанной услуги сверяются данные регистров
бухгалтерского учета (журналы-операций) с данными первичных учетных
документов, указанных в контракте (договоре) в качестве подтверждения факта
поставки товара, выполнения работ, оказания услуг (акт выполненных работ,
акт оказанных услуг, накладная и др.)
В данном случае,
основным нарушением является несвоевременное
отражение в регистрах бухгалтерского учета поставленного товара,
выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги, без проведения
обязательной экспертизы результатов закупки, а также ненадлежащее
оформление первичных документов, подтверждающих факты хозяйственной
жизни, а именно не соблюдаются нормы действующего законодательства и
нормативных правовых актов
В процессе проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками
специалистами исследуются следующие документы:
- журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, журнал
операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
- контракты (договоры);
- журнал Главная книга;
- экспертизы;
- первичные учетные документы, указанные в контракте в качестве оснований
для расчетов (формы №КС-2, №КС-3, акты выполненных работ, оказанных
услуг, накладные, акты приема-передачи оборудования, акты
оборудования и др.);
- карточка учета средств и расчетов.
монтажа
5. В рамках проверки соответствия использования поставленного
товара, выполненной работы (ее результата) или оказанной услуги целям
осуществления закупки осуществляется контроль за полнотой и
достоверностью отчетности о реализации муниципальных программ, в том
числе отчетности об исполнении муниципальных заданий. Кроме того, при
проверке соответствия использования поставленного товара, выполненной
работы (ее результата) или оказанной услуги целям осуществления закупки
проводятся контрольные действия по фактическому изучению финансовохозяйственной деятельности, путем осмотра, инвентаризации, наблюдения,
пересчета и пр.
Установлены случаи, когда при ведении аналитической работы по учету
осуществленных закупок с целью соблюдения законодательно установленных
ограничений для определения годового объема закупок, в реестрах закупок
(контрактов, договоров) недостоверно или неполно отражается информация о
заключенных контрактах (договорах), например, отсутствует:
- краткое наименование закупаемых товаров, работ и услуг;
- наименование и местонахождение поставщиков, подрядчиков и
исполнителей услуг;
- цена и дата закупки;
- фактическая оплата по контракту (договору).
Установлены факты несоответствия информации об объёме финансового
обеспечения, включенной в планы-графики и размещенные на официальном
сайте zakupki.gov.ru, информации об объёме финансового обеспечения для
осуществления закупок, утверждённом и доведённом до сведения заказчика. В
большинстве случаев это касается закупок, осуществляемых у единственного
поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с п.4 и п.5 части 1
статьи 93 Федерального Закона 44-ФЗ.