ПАМЯТКА

ПАМЯТКА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ (ИП) В РОССИИ
2008
Содержание.
1.Основные системы налогообложения лиц, занимающихся
предпринимательской деятельностью
Индивидуальные предприниматели имеют право использовать
одну из следующих систем налогообложения :
1.
ОСНО (Обычная Система Налогообложения).
Данная система предусматривает уплату следующих налогов:
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц),
- НДС (налог на добавленную стоимость),
- ЕСН (единый социальный налог).
Помните, что если Вы при регистрации не подавали заявление на УСН
(п.2), то по умолчанию Вы считаетесь налогоплательщиком
использующим ОСНО до тех пор , пока не подадите заявление о
переходе на УСН.
2. УСН (Упрощенная Система Налогообложения),
-предусматривающая уплату только одного налога (Единый налог по
упрощенной системе налогообложения), который заменяет
вышеперечисленные налоги для ОСН, за исключением НДС,
уплачиваемого при ввозе импортных товаров на таможне. Кроме этого,
предприниматель не платит и налог на имущество (которым владеет, как
физическое лицо), если это имущество используется им в
предпринимательской деятельности.
3. ЕНВД (Единый Налог на Вмененный Доход) предусматривает
уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам
деятельности. Виды деятельности, подлежащие обложению ЕНВД,
определяются Вашим местным законодательством в пределах перечня,
установленного статьей 346.26 Налогового кодекса. При этом, если
предприниматель занимается еще и видами деятельности, не
подпадающими под ЕНВД, то по ним он сдает отчетность и уплачивает
налоги в соответствии с ОСН или УСН. И даже если он лишь иногда
осуществляет разовые операции, не облагаемые ЕНВД – должен сдавать
отчетность по двум системам.
Ниже приведена информация , касающаяся применяемых систем
налогообложения предпринимателей и освещающая особенности сроков и
порядка уплаты налогов и представления деклараций в налоговые органы.
1. ОСНО
1.1 Бухгалтерский учет.
Бухгалтерский учет индивидуальные предприниматели вести не
обязаны.
На ОСНО ИП ведут учет в «Книге доходов и расходов и хозяйственных
операций индивидуального предпринимателя», утвержденной Приказом
Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002г. №86н/БГ-3-04/430 "Об
утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных
операций для индивидуальных предпринимателей"
Порядок кассовых операций действует только для организаций, поэтому
заполнять кассовые книги ИП также не обязаны.
За предпринимателями сохраняется обязанность вести книгу кассираоперациониста в случаях применения ККМ, то есть при наличных
расчетах с населением.
Книгу доходов и расходов Вы можете вести как вручную, так и в
электронном виде. Если ИП ведет книгу вручную, то он обязан до начала
ведения книги пронумеровать, прошнуровать и подписать ее в налоговой
инспекции. Книга открывается на год. Если книга ведется в электронном
виде, то по итогам года книга распечатывается, пронумеровывается,
прошнуровывается и подписывается (заверяется количество страниц) в
налоговой инспекции. Книга ведется в одном экземпляре, хранится у
предпринимателя.
1.2 НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ .
ИП на ОСНО уплачивают авансовые платежи по НДФЛ со своих
предполагаемых доходов в сроки: 15 июля (половина годовой суммы
авансовых платежей) , 15 октября (одна четвертая часть авансового
платежа за год), 15 января (одна четвертая часть авансового платежа за
год ) . Расчет авансовых платежей производится самими налоговыми
органами (Статьи 1. ст.227 НК и ст.244 НК), после чего Вам должно быть
выслано уведомление об уплате соответствующегт авансового платежа.
Если Вам не отправили уведомление, требуйте его у налоговых
инспекторов.
Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) представляется в налоговую
инспекцию один раз в год, в срок не позднее 30 апреля года,
следующего за отчетным. Т.е. за 2008 год декларация подается не
позднее 30 апреля 2009г.
Кроме того, в Налоговом кодексе для предпринимателей предусмотрена
обязанность, при начале деятельности, подавать декларации о
предполагаемом доходе по специальной форме 4-НДФЛ, чтобы
уплачивать авансовые платежи по этому налогу. Те, кто занимается
предпринимательской деятельностью не первый год, указывают
предполагаемый доход в обычной декларации 3-НДФЛ. Но и им
Налоговым Кодексом предписано подавать 4-НДФЛ при превышении
реального дохода над предполагаемым более, чем на 50%.
Следует отметить, что Налоговый Кодекс РФ не предусматривает
представление индивидуальным предпринимателем вместе с налоговой
декларацией первичных документов, подтверждающих расходы.
1.3 НДС
Согласно Статьи 145 Налогового Кодекса РФ «Освобождение от
исполнения обязанностей налогоплательщика»
индивидуальные
предприниматели имеют право на освобождение от исполнения
обязанностей налогоплательщика НДС , если за три предшествующих
последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации
товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности два миллиона
рублей.
Однако это положение не распространяется на лиц, реализующих
подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных
календарных месяцев, и в части налоговой базы, приходящейся на
подакцизные товары.
Декларация по НДС предоставляется в налоговую инспекцию один раз в
квартал, не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным периодом.
Т.е. за 1 квартал Вы сдаете не позднее 20 апреля, за 2 квартал сдаете
не позднее 20 июля и т.п.
Рекомендуется ознакомиться с положениями Главы 21 НК РФ «НДС».
1.4 ЕСН
Декларация по ЕСН в налоговую инспекцию представляется один раз в
год не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым
периодом.
Т.е. за 2008 год декларация подается не позднее 30 апреля 2009г.
Для этого налога, как и для НДФЛ, Налоговый Кодекс требует уплаты
авансовых платежей и подачи соответствующих деклараций (заявлений)
о предполагаемом доходе, поэтому для ЕСН справедливо все сказанное
выше о НДФЛ.
Информация о своем стаже в свой пенсионный фонд подается в срок не
позднее 1 марта (по мнению, правда, самого Пенсионного фонда)
следующего года.
Рекомендуется ознакомиться с «Законом об обязательном пенсионном
страховании в РФ» № 167-ФЗ , «Законом об индивидуальном
(персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного
страхования» № 27-ФЗ и Постановлением Правления ПФ РФ от
31.07.2006г. № 192П «О формах документов индивидуального
(персонифицированного ) учета в системе обязательного пенсионного
страхования…».
1.5 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу,
предоставляется только теми ИП, у которых есть в
собственности
земля
и
она
используется
в
предпринимательских целях (в некоторых регионах отчетность
квартальная не предоставляется).
2.Упрощенная
система налогообложения (УСН)
Согласно НК РФ индивидуальные предприниматели, желающие
перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в налоговую
инспекцию в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего
году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную
систему налогообложения , заявление.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения
индивидуальные
предприниматели,
занимающиеся
производством
подакцизных товаров.
Можно подать такое заявление сразу – при регистрации своей
предпринимательской деятельности, то есть одновременно с подачей
заявления о постановке на учет в налоговой инспекции.
Если по итогам отчетного периода доход налогоплательщика превысит
20 млн. рублей , такой налогоплательщик считается перешедшим на
общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было
допущено это превышение.
В случае ,если ИП выбирает объектом налогообложения доходы,
налоговая ставка составляет 6% от выручки.
В случае, если ИП выбирает объектом налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка
устанавливается в размере 15%.
Декларация по единому налогу подается за 1 квартал, 1 полугодие, 9
месяцев и год.
За 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев подается не позднее 25 числа
месяца, следующего за отчетным периодом.
Годовая налоговая декларация подается в Инспекцию не позднее 30
апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Информация о своем стаже в свой пенсионный фонд подается в срок не
позднее 1 марта следующего года.
ИП на УСН должны вести учет в «Книге учета доходов и расходов
организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
упрощенную систему налогообложения». На данный момент действует
книга , утвержденная приказом Минфина РФ от 30.12.2005 г. № 167н.
ИП , находящиеся на УСН по варианту уплаты налога с выручки в
размере 6% , графу «расходы» не заполняют.
3.ЕНВД
1. Декларация по ЕНВД сдается в налоговую инспекцию один раз в
квартал в срок не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным
периодом (20 апреля,20 июля,20 октября, 20 января ).
Декларация сдается по Форме КНД–1152016 (Приказ Минфина РФ от
17.01.2006 N 8н (в ред. Приказа Минфина России от 20.09.2007 N 83н).
Срок уплаты налога – 25 числа месяца, следующего за отчетным
кварталом.
Рекомендуется, помимо главы 26.3 Налогового кодекса РФ, ознакомиться
с местным законодательством, регламентирующем ЕНВД ( в каждом
регионе присутствуют свои особенности.
Если деятельность по ЕНВД не ведется, Вы формально обязаны сдать
отчетность либо по УСН, либо ОСНО. На практике , если Вы при
регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, указали, что
будете заниматься исключительно деятельностью, облагаемой ЕНВД, то
налоговая инспекция не требуют сдачи пустых деклараций по другим
системам.
ИП, осуществляющие только виды деятельности, облагаемые ЕНВД,не
обязаны вести вообще никакие книги учета доходов и расходов.
Единственная обязанность такого ИП – вести учет физических
показателей, из которых исчисляется его налог: торговой площади,
количества работников, числа автомашин ( для каждого вида
деятельности свой показатель).
ЕСЛИ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ НЕ ВЕДЕТСЯ…
Что делать, если Вы зарегистрированы как предприниматель, но
деятельность временно не ведете и доходов не получаете?
В соответствии с пунктом 2 Статьи 80 Налогового кодекса РФ
налогоплательщики сдают единую упрощенную декларацию по
всем налогам, в отношении которых не возникает объекта
налогообложения и не осуществляется движение денежных средств
на счетах в банках и в кассе .
Минфин России приказом от 10.07.2007 № 62н утвердил форму
единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее
заполнения.
Представлять эту декларацию нужно не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим отчетным (налоговым) периодом: кварталом,
полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
В декларациях перечисляются наименования налогов, по которым
отчитывается предприниматель, и соответствующие им главы части
второй Налогового кодекса РФ, указывается отчетный период, за
который представляется декларация.
Форма единой упрощенной декларации (КНД 1151085) размещена на
сайте ФНС России и Управления в разделе «Правовые акты».
Следует помнить, что индивидуальному предпринимателю , не
выступающему в качестве работодателя, в случае отсутствия в данном
отчетном периоде предпринимательской деятельности , следует
уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, исходя из
минимального размера фиксированного платежа на финансирование
страховой и накопительной частей трудовой пенсии.
При этом индивидуальный предприниматель является страхователем
до
момента
аннулирования
своей
регистрации
в
качестве
предпринимателя.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПОДАРКОВ, ПОЛУЧЕННЫХ
ОТ
ОРГАНИЗАЦИЙ В 2008 году
В течение 2008 года действует особый порядок удержания НДФЛ с
физических лиц, получивших подарки от организаций.
До 2008 года организации обязаны были сами исчислить, удержать и
перечислить НДФЛ с подарков гражданам, не состоящим с ними в
трудовых отношениях . В 2008 году физические лица, получившие
доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения от
организаций, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет
НДФЛ и одновременно представить декларацию о доходах в налоговый
орган по месту жительства .
Эта обязанность , установленная пп.7) п.1 Статьи 228 НК РФ , возникает
у физического лица, независимо от факта, является ли данное
физическое лицо индивидуальным предпринимателем либо нет.
Подлежат обложению подарки , превышающие по стоимости 4000 рублей
за год .
За 2008 год каждый плательщик, заполняя налоговую декларацию
формы 3-НДФЛ (срок ее представления - 30 апреля 2009 года), должен
отразить в ней стоимость подарков, полученных в течение года от
организаций.
При этом вычет в сумме 4000 руб. может быть применен лишь один раз в
году по отношению к совокупной стоимости всех подарков, полученных
физическим лицом в течение календарного года.
Непредставление декларации в налоговый орган по месту учета влечет
взыскание штрафа в размере 5 процентов от суммы налога, подлежащей
уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный
месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30
процентов указанной суммы и не менее 100 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Следовательно, если плательщик не представил отчетность по НДФЛ в
инспекцию и декларация не предусматривает сумму налога,
подлежащую уплате (доплате), такой гражданин несет ответственность
в виде штрафа в размере не менее 100 рублей.
Декларационная кампания 2008 года заканчивается 30 апреля 2009
года.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПОДАРКОВ, ПОЛУЧЕННЫХ
ОТ
ОРГАНИЗАЦИЙ В 2009 году
С 01.01.2009 года возвращен ранее действовавший в 2007 году порядок
налогообложения подарков.
Организация обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с
подарков гражданам, не состоящим с ними в трудовых отношениях .
Поэтому если в течение 2009 года Вы получаете подарки и призы
от компании Эйвон, предоставлять налоговую декларацию по
факту получения подарков за 2009 год не требуется.
Компания Эйвон самостоятельно удержит подоходный налог с
Ваших денежных доходов и перечислит его в Налоговую
Инспекцию.
В том случае, если Вы получаете дорогостоящий подарок,
НДФЛ с которого не представляется возможным удержать с
Ваших доходов за 1 месяц (налог превышает 50%
выплачиваемой Вам суммы денежного дохода), эта сумма будет
удерживаться в последующие месяцы при выплате Вам
компанией денежных доходов.
В том случае, если в течение 12 месяцев компания не может
удержать с Вас подоходный налог с подарка\приза , сведения о
задолженности подаются в налоговую Инспекцию в соответствии
со Статьей 226 НК РФ.