схемы уклонения от уплаты налогов

Вильчинский В.В.
студент гр. 50ф
научный руководитель: д.э.н., доцент, профессор Кувалдина Т.Б.
СХЕМЫ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
Так сложилось, что российские предприятия всегда искали различные
способы и методы ухода от уплаты налогов, прибегая для этого к различным
схемам, которые мы рассмотрим в данной статье. Для государства это является
огромной проблемой. Но наши предприниматели как не платили, так и не
планируют платить налоги.
В Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О
практике применения судами уголовного законодательства об ответственности
за налоговые преступления» записано: «под уклонением от уплаты налогов и
(или) сборов следует понимать умышленные деяния, направленные на их
неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или
частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную
систему Российской Федерации. Способами уклонения от уплаты налогов и
(или) сборов могут быть как действия в виде умышленного включения в
налоговую декларацию или иные документы, представление которых в
соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах
является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие,
выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или
иных указанных документов» [1].
Сотрудники подразделений по налоговым преступлениям МВД России
совместно с налоговыми органами выявили несколько схем ухода от налогов:
1) Регистрация подставных организаций (фирмы-«однодневки») для
занижения налоговой базы, завышения вычетов по НДС, незаконного
возмещения НДС из бюджета и т.п. К основным признакам фирмы«однодневки» относятся: неуплата налогов, не представление бухгалтерской и
налоговой отчетности, не ведение достоверного бухгалтерского и налогового
учета, регистрация фирмы по утерянному паспорту, на умершего или
психически ненормального человека, бомжа, алкоголика, заключенного,
студента, престарелого пенсионера, отсутствие фактического адреса (офиса) и
действующих контактов, частое изменение места постановки на налоговый
учет, отсутствие реального производственного процесса и т.п. Данная схема
широко распространена в Москве. Так, по данным д.ю.н., профессора ТФ МосУ
МВД России Е.С. Дубоносова, сотрудника УНП ГУВД г. Москвы Н.В.
Павловой «в Москве только за сутки регистрируется около 500 новых
компаний, многие из которых не имеют намерений осуществлять
предпринимательскую деятельность» [2].
2) Искусственное завышение себестоимости продукции путем
использования дружественных посредников. В данном случае заключается
договор на поставку сырья по завышенным ценам с поставщиком, который сам
покупает сырье у индивидуального предпринимателя (ИП), применяющего
упрощенную систему налогообложения. ИП, как правило, не имеет других
покупателей, помимо этого перепродавца. После прекращения поставок
продавец реорганизуется путем присоединения к компании, имеющей признаки
фирмы-«однодневки» В данном случае, часть налогов скрывается после
реорганизации посредника-юридического лица, часть – облагается у
предпринимателя «упрощенным» налогом по низкой ставке.
3) Регистрация работодателем своих работников в качестве
предпринимателей без образования юридического лица с применением
упрощенной системы налогообложения (УСНО) с объектом налогообложения
«доходы». Такие «предприниматели» остаются на своих рабочих местах и
продолжают выполнять свои трудовые функции, только за свой труд получают
не заработную плату, а плату по гражданско-правовым договорам. В результате
организация-работодатель не уплачивает страховые взносы и не исполняет
обязанности налогового агента в части налога на доходы физических лиц
(НДФЛ).
Следует отметить, что за уклонение от уплаты налогов должностных лиц
организации могут привлечь к уголовной ответственности. По данным юриста
Л.Донских «одновременно и руководителя, и главбуха наказывают в 10-15%
случаев. И лишь в 3-5% случаев отвечает один главный бухгалтер» [3].
Уголовный кодекс РФ устанавливает следующие виды наказаний за
уклонение организации от уплаты налогов, совершенное в крупном размере:
- штраф в размере от 100 000 до 300 000 руб.;
- штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за
период от одного года до двух лет;
- арест на срок от четырех до шести месяцев;
- лишение свободы на срок до двух лет с одновременным лишением права
занимать определенные должности на срок до трех лет или без такового.
Если преступление, предусмотренное ст. 199 Уголовного кодекса РФ,
совершено в особо крупном размере или группой лиц по предварительному
сговору, наказание строже:
- штраф в размере от 200 000 до 500 000 руб.;
- штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за
период от одного года до трех лет;
- лишение свободы на срок до шести лет с одновременным лишением
права занимать руководящие должности на срок до трех лет.
Министр экономического развития Российской Федерации Андрей
Белоусов выступая, 26 февраля 2013 года на встрече с молодыми
предпринимателями отметил, что на сегодняшний день в России проблема
ухода от налогов очень остра. По его словам «в России более 4 миллионов
зарегистрированных фирм, более половины из них являются фирмами
«однодневками»». Игорь Шувалов отметил, что более 1 трлн. руб. не поступает
в бюджет Российской Федерации. По его словам «с этой проблемой мириться
нельзя, нужно, что-то предпринимать».
Список литературы
1. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 «О практике
применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые
преступления».
2. Дубоносов Е.С., Павлова Н.В. Фирмы-«однодневки» для уклонения от уплаты
налогов // Налоговый вестник. – 2009. – № 12. С. 44-45.
3. Донских Л. Уклонение от уплаты налогов: привлечение к уголовной
ответственности // Московский бухгалтер. – 2010. – № 1-2. С. 20 - 21.