Методы статистики в анализе финансовых результатов на

Методы статистики в анализе финансовых результатов на примере ООО «Страховая
компания «ТИТ»
Цыганок Анна Владимировна
студентка 4 курса кафедры Бухгалтерского учёта и аудита
Владивостокский государственный университет экономики и сервиса,
Владивосток, Россия
E-mail: [email protected]
В современных условиях развития экономики важное место занимают практически
значимые методы в анализе финансовых результатов деятельности предприятий с учетом
их особенностей, методологической базой являются методы статистики, позволяющие
грамотно оценивать хозяйственный и производственный эффект [1].
К основным статистическим методам анализа финансовых результатов относятся:
 вертикальный и горизонтальный анализы;
 коэффициентный анализ для оценки рентабельности предприятия, эффективности
использования ресурсов.
В этой работе более пристальное внимание уделим вертикальному и
горизонтальному анализу и продемонстрируем эффективность их использования в оценке
финансового результата деятельности страховой компании. В качестве предмета
исследования обозначим прибыль от основной и прочих видов деятельности, а
используемые методы – горизонтальный и структурный анализ.
Отчеты, составленные в ходе вертикального (структурного) анализа, позволяют
сопоставить финансовые показатели для отдельных хозяйствующих субъектов сектора
экономики, региона, страны в целом. На данный момент вертикальный анализ является
одним из самых распространенных форм для анализа финансовой деятельности любых
предприятий. Можно отметить, что вертикальный анализ позволяет выделить
определенные особенности деятельности организации (таблица 1 и рисунок 1).
Таблица 1 – Структура прибыли до налогообложения ООО «Страховая компания
«ТИТ» за 2012 – 2013 гг.
В тысячах рублей
Показатели
Прибыль (убыток) от
реализации услуг
Прибыль (убыток) от прочих
видов деятельности
Прибыль до налогообложения
2012
Сумма
Удельный
вес, %
2013
Сумма
Удельный
вес, %
Изменение
Сумма
Удельный
вес, %
37 071
39,05%
13 701
29,45%
-23 370
-9,60%
57 870
60,95%
32 829
70,55%
-25 041
9,60%
94 941
100%
46 530
100,00%
-48 411
60,95%
70,55%
39,05%
29,45%
2012
2013
Прибыль (убыток) от прочих видов деятельности
Прибыль (убыток) от реализации услуг
Рисунок 1 – Структура прибыли до налогообложения ООО «Страховая компания «ТИТ»
На основе выполненных расчетов и графической иллюстрации можно утверждать,
что основная часть прибыли приходится не на страховую деятельности организации, а
прочие виды деятельности, причем рост удельного веса позволяет отследить и динамика
(горизонтальный анализ), описывающая снижение абсолютных показателей по всем
видам деятельности более чем на 20 миллионов. Это послужило основанием для снижения
прибыли до налогообложения на 48 411 000 рублей.
Этот результат требует
дифференциации более детализированной для основной и прочих видов деятельности.
Рассмотрим и оценим процесс формирования прибыли от реализации страховых услуг.
Анализ прибыли от реализации услуг начнем с изучения ее объема, состава и структуры в
разрезе основных элементов, определяющих ее формирование (таблица 2).
Таблица 2 – Структура формирования прибыли от реализации страховых услуг
ООО «Страховая компания «ТИТ» за 2012 – 2013 гг.
В тысячах рублей
Показатели
Заработанные страховые премии,
тыс. руб.
Состоявшиеся убытки, тыс. руб.
Расходы по ведению страховых
операций, тыс. руб.
Прибыль (убыток) от реализации
услуг
Сумма
2012
Удельный вес,
%
Сумма
2013
Удельный вес,
%
524 689
100,00%
462 044
100,00%
280 926
53,54%
225 546
48,81%
206 692
39,39%
222 797
48,22%
37 071
7,07%
13 701
2,97%
В отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли от реализации
услуг сократилась на 23 370 тыс. рублей или на 4,1%. Это не является положительной
тенденцией для Общества с ограниченной ответственностью «Страховая компания
«ТИТ». Из данных таблицы мы видим, что заработанные страховые премии организации в
2013 году стали ниже, чем были в 2012 году. Также, доля состоявшихся убытков, стала
ниже на 4,73%, по сравнению с 2012 годом.
Продолжим детализированный подход в оценке прибыли от прочих видов
деятельности (таблица 3, рисунки 2 и 3). Как следует из приведенных расчетов, в
отчетном периоде по сравнению с прошлым годом величина прибыли от прочих видов
деятельности сократилась на 25 041 тыс. рублей. Подводя черту под выполнением анализа
финансовых результатов предприятия по данным отчета о финансовых результатов,
можно констатировать снижение всех ее финансовых результатов в отчетном периоде по
сравнению с данными прошлого года. Это является, негативным явлением финансовохозяйственной деятельности ООО «СК «ТИТ» в отчетном году.
Таблица 3 – Структура доходов, полученных предприятием.
В тысячах рублей
Показатели
Заработанные страховые премии, тыс.
руб.
Изменения иных страховых резервов,
тыс. руб.
Доходы по инвестициям, тыс. руб.
Прочие доходы по страхованию, тыс.
руб.
Прочие доходы, тыс. руб.
Все доходы, полученные
организацией
2012
Удельный
вес, %
2013
Удельный
вес, %
Изменения
(+;-)
524 689
20,52%
462 044
23,56%
3,04%
53 194
1 521 894
2,08%
59,52%
33 419
1 275 723
1,70%
65,05%
-0,38%
5,52%
264 262
192 775
10,34%
7,54%
114 423
75 612
5,83%
3,86%
-4,50%
-3,68%
2 556 814
100,00%
1 961 221
100,00%
---
Данные таблицы 3 и рисунка 2 свидетельствуют о том, что в общей величине
доходов наибольший удельный вес занимают доходы по инвестициям (65,05% и 59,52% в
2013 и 2012 годах, соответственно), и заработанные страховые премии (23,56% и 20,52% в
2012 и 2013 годах, соответственно). В структуре полученных доходов наименьший
удельный вес имеют положительные изменения иных
страховых резервов. Для
наглядного сравнения структуры доходов приведен рисунок 2.
7,54%
5,83%
3,86%
20,52%
23,56%
10,34%
2,08%
1,70%
65,05%
59,52%
Заработанные страховые премии, тыс. руб.
Доходы по инвестициям, тыс. руб.
Прочие доходы, тыс. руб.
Изменения иных страховых резервов, тыс. руб.
Прочие доходы по страхованию, тыс. руб.
Рисунок 2 – Структура доходов в ООО «Страховая компания «ТИТ»
Далее рассмотрим структуру расходов, понесенных предприятием, в динамике
(рисунок 3).
Графическая иллюстрация расчетов по динамике структуры расходов показывает,
что в общей величине расходов, понесенных ООО «Страховая компания «ТИТ»
наибольший удельный вес составляют расходы по инвестициям (63,72% и 59,51% в 2013 и
2012 годах, соответственно). В структуре понесенных расходов наименьший удельный вес
занимают управленческие расходы (1,33% в 2013 году и 1,46% - в 2012 г.), что позволяет
сделать вывод о хорошем управлении производственным процессом по оказанию услуг
или о небольшой оплате труда работников исследуемой страховой компании.
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
2012
2013
7,37%
3,50%
Управленческие расходы, тыс. руб.
1,46%
1,33%
Прочие расходы по страхованию, тыс. руб.
11,86%
8,03%
Расходы по инвестициям, тыс. руб.
59,51%
63,72%
Расходы по ведению страховых операций,
тыс. руб.
8,40%
11,64%
Состоявшиеся убытки, тыс. руб.
11,41%
11,78%
Прочие расходы, тыс. руб.
Рисунок 3 – Динамика структуры расходов в ООО «Страховая компания «ТИТ»
Статистические приемы и методы анализа позволяют проводить исследование
конкретных социально-экономических структур в определённых условиях места и
времени, заключающееся, прежде всего в их точном количественном измерении и
соизмерении, выявления пропорций и закономерностей [1].
Обобщение результатов исследования позволило сделать следующие выводы:
 Финансовые результаты в условиях перехода предприятий к рыночному
хозяйствованию являются одним из главных ориентиров, характеризующим
качество деятельности предприятия;
 Методы вертикального и горизонтального анализа позволяют сделать
грамотную оценку основных показателей деятельности любой организации
с учетом самых разных особенностей, т.е. и для организаций, производящих
продукцию, оказывающих услуги и выполняющих работы;
 Дополнением к методам вертикального и горизонтального анализа
объективно выступают графические изображения выполненных расчетов;
 Безусловным является выстраивание системы показателей, установление
взаимосвязей между ними, выполнения качественного анализа финансовых
результатов и интерпретация полученных результатов.
Литература
1. И. С. Астафурова Статистика (Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2012)
2. Вертикальный
анализ
отчетности
http://www.auditit.ru/finanaliz/terms/analysis/vertical_analysis.html;
3. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. – Методика финансового анализа – М. Инфра – М,
2010;