ҚАЗАҚСТАН РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ ҰЛТТЫҚ БАНКІ Бухгалтерлік есеп

ҚАЗАҚСТАН
РЕСПУБЛИКАСЫНЫҢ
ҰЛТТЫҚ БАНКІ
НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК
РЕСПУБЛИКИ
КАЗАХСТАН
Бухгалтерлік есеп департаменті
Басқарма____________________
Департамент бухгалтерского учета
Управление МБУФОСФК
050040, Алматы қ., Көктем - 3, 21
Тел: 727-2704591, факс 727 2704703, 2617352
телекс 251130 BNK KZ
E-mail: hq@nationalbank.kz
050040, город Алматы, Коктем - 3, 21
Тел: 727-2704591,факс 727-2704703, 2617352
Телекс 251130 BNK KZ
e-mail: hq@nationalbank.kz
2013 ж. «01» ақпандағы №24012/2/363
.
Заместителю Председателя
АО «Ситибанк Казахстан»
Боренштейн Т.
Департамент бухгалтерского учета Национального Банка Республики
Казахстан, рассмотрев Ваше письмо №1-9600 от 16 января 2013 года, по
вопросу отражения в бухгалтерском учете форфейтинговых операций,
сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 7) пункта 11 статьи 30 Закона
Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности», банки,
помимо банковских операций, предусмотренных пунктом 2 данной статьи,
вправе осуществлять при наличии лицензии уполномоченного органа, в том
числе форфейтинговые операции (форфетирование): оплату долгового
обязательства покупателя товаров (работ, услуг) путем покупки векселя без
оборота на продавца.
Согласно пункту 6 Правил учета векселей банками второго уровня
Республики Казахстан1, форфейтинг – прием (покупка) векселя банком по
индоссаменту с выплатой вексельной суммы без права регресса на клиента
(своего индоссанта).
В соответствии с параграфом 11 МСФО (IAS) 32 «Финансовые
инструменты: представление информации» финансовый инструмент – это
договор, в результате которого возникает финансовый актив у одного
предприятия и финансовое обязательство или долевой инструмент – у
другого.
При
этом
согласно
параграфу
AG4
МСФО (IAS)
32
распространенными примерами финансовых активов, предоставляющих
право требования по договору денежных средств в будущем, а также
соответствующих финансовых обязательств, представляющих собой
Правила учета векселей банками второго уровня Республики Казахстан, утвержденные постановлением
Правления Национального Банка Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года №396
1
обязательства по договору передать денежные средства в будущем,
являются:
(а) дебиторская и кредиторская задолженность по торговым операциям;
(b) векселя к получению и к оплате;
(c) дебиторская и кредиторская задолженность по займам; и
(d) дебиторская и кредиторская задолженность по облигациям.
Таким образом, приобретенный банком вексель в рамках
форфейтинговой операции, представляющий собой финансовый инструмент,
подлежит отражению в соответствии с требованиями МСФО (IAS) 39
«Финансовые инструменты: признание и измерение».
При этом отражение форфейтинговых операций необходимо вести по
аналогии с порядком, предусмотренным для учета векселей Главой 12-1
Инструкции №1522, с использованием для учета суммы требования и
доходов по нему счетов 1422 «Форфейтинг клиентам» и 4422 «Доходы,
связанные с получением вознаграждения по форфейтингу клиентам». При
этом, сумму дисконта (премии) предлагается отражать на том же счете 1422 с
открытием отдельных субсчетов.
Выше представленные рекомендации носят обобщенный характер,
поскольку детальная информация об условиях сделки отсутствует. В связи с
этим, в случае наличия договоров по осуществляемым форфейтинговым
операциям предлагается рассмотреть возможность их представления в целях
получения более подробной информации по порядку их отражения.
Директор Департамента
бухгалтерского учета
С. Рахметова
Исп.: Малдыбекова Асель
тел.:8 (727) 2 704 894
Инструкция по ведению бухгалтерского учета банками второго уровня и АО "Банк Развития Казахстана",
утвержденная постановлением Правления Национального Банка Республики Казахстан от 24 декабря 2007
года №152
2