НОВЫЕ СТАВКИ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2011 ГОДУ

Новые ставки страховых взносов в 2011 году
Основным документом, определяющим, порядок расчета и уплаты страховых взносов фонды
социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности
является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд
Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского
страхования".
2010-2014 годы являются переходными и для отдельных категорий налогоплательщиков в это
период применяются пониженные тарифы страховых взносов.
Ставки страховых взносов для разных категорий налогоплательщиков применяемых в 2011
году приведены в таблице:
Фонд
Пенсионный фонд
медицинского
страхования
Итого
Для лиц
Фонд
1966 года
Для лиц 1967 года
социального
Сумма
рождения и
рождения и моложе
страхования
взносов
ФФОМС ТФОМС
старше
Страховая
часть
Страховая
часть
Накопит.
часть
26
20
6
3,1
2
2,9
34
20
14
6
1,1
2
2,9
26
16
10
6
1,1
1,2
1,9
20,2
8
2
6
2
2
2
14
Общий режим
Плательщики,
применяющие УСН
Плательщики
переведенные на ЕНВД
Организаций,
осуществляющих
деятельность в области
СМИ (за искл. реклама и
эротика)
Начисления инвалидов и
общественных
организаций инвалидов
Плательщики,
применяющие ЕСХН
Сельскохозяйственные
товаропроизводители
Организации, имеющие
статус резидента
технико-внедренческой
зоны
Хозяйственные
общества, созданные
после 13.08.09 г.
бюджетными научными
учреждениями в
соответствии с 127-ФЗ
Организации
осуществляющие
разработку и реализацию
программ для ЭВМ, БД
Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы
суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение
года ведется нарастающим итогом. Указанные выше процентные ставки перестают взиматься, когда
облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. В 2011 году данный
лимит составляет 463 000 рублей. В 2010 году он составлял 415000 рублей.
Необлагаемые доходы по страховым взносам
Из необлагаемых доходов по страховым пенсионным взносам с 2010 года исключены:
- компенсация за неиспользуемый отпуск,
- выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда,
кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных
пищевых продуктов.
Помимо этого важно помнить, что взносами облагаются все выплаты в пользу физических лиц по
трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг) вне зависимости от того пойдут ли они
на уменьшение налога на прибыль или нет.
Налоговая нагрузка на заработную плату в 2011 году
Для организаций и предпринимателей, применяющих общую систему налогообложение,
упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход
налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%.
Т.е. в случае, если зарплата работника составляет 30 тысяч рублей, организация, либо
предприниматель должны заплатить:
26100 – Зарплата сотруднику на руки
3900 – Налог на доходы физических лиц
7800 – Пенсионный фонд
930 – ФФОМС
600 – ТФОМС
870 – ФСС
Итого сумма всех страховых взносов (без учета НДФЛ) составит 10200 рублей.
С 2011 года произошло очень серьезное увеличение налоговой нагрузки на организации и
предпринимателей, применяющие УСН и ЕНВД, т.к. в 2010 году эта нагрузка составляла только 14%.
С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданскоправовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 463 000 рублей нарастающим итогом с начала
расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Таким образом, в 2011 году максимальная
налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной организации составит 157 420 рублей (463 000
* 34%), для организаций применяющих пониженные тарифы страховых взносов: 26% - 120380 рублей,
20,2 - 93526, 14% - 64820.
Платежи индивидуальных предпринимателей и нотариусов, расчитанные исходя из стоимости
страхового года в 2011 году
Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в
Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере,
определяемом исходя из стоимости страхового года.
Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало
финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в
соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то
Взнос в ПФР 4330*12*26% = 13509,6
Взнос в ФФОМС 4330*12*3,1% = 1610,76
Взнос в ТФОМС 4330*12*2% = 1039,20
Общая налоговая нагрузка составит 16159,56
В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется
полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на:
20% на страховую
6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).
Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физ.лицам вправе добровольно вступить
в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9 %
от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов лицами, производится не позднее 31 декабря
текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по
обязательному социальному страхованию.
В случае вступления в добровольные правоотношения с ФСС пособия выплачиваются исходя из
среднего заработка, равного МРОТу. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком
не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком,
установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".
Уплата страховых взносов
Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим
лицам, сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в
полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более
округляется до полного рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа
календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный
обязательный платеж.
Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя должны перечислить их не позднее 31
декабря текущего календарного года. На эти взносы необходимость округления сумм, следующих к
перечислению не распространяется.
Отчетность по страховым взносам
До 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом надо представить
отчеты в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на
обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фонды
обязательного медицинского страхования (РСВ-1).
В 2010 году плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических
лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный
период превышает 100 человек, представляют расчеты по страховым пенсионным взносам по
установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью.
С 2011 года барьер для сдачи электронной отчетности снижен до 50 человек.
Отчетность по персонифицированному учету
В 2010 году отчетность по персоницицированному учету сдается два раза в год. В соответсвии со
статьей 37 п.12 федерального закона 213-ФЗ в 2010 году отчетными периодами признаются полугодие и
календарный год. Отчет по персоницированному учету надо будет предоставить соответственно до 1
августа 2010 и до 15 первого февраля 2011.
С 1 января 2011 года отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев
и календарный год.
Ставки страховых взносов в 2010 году
Пенсионный фонд
Фонд медицинского
Фонд
страхования
Для лиц 1966
года рождения и
старше
Для лиц 1967 года
рождения и моложе
ФФОМС
ТФОМС
социального
страхования
Страховая часть
Страховая
часть
Накопит.
часть
Общий режим
20
14
6
1,1
2
2,9
Плательщики,
применяющие УСН
14
8
6
0
0
0
Плательщики
переведенные на ЕНВД
14
8
6
0
0
0
Начисления инвалидов и
общественных
организаций инвалидов
14
8
6
0
0
0
Плательщики,
применяющие ЕСХН
10,3
4,3
6
0
0
0
Сельскохозяйственные
товаропроизводители
15,8
9,8
6
1,1
1,2
1,9
Организации, имеющие
статус резидента
технико-внедренческой
зоны
14
8
6
0
0
0
При этом база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица
устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного
периода.
ПЛАТЕЖИ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И НОТАРИУСОВ,
РАСЧИТАННЫЕ ИСХОДЯ ИЗ СТОИМОСТИ СТРАХОВОГО ГОДА В 2010 ГОДУ
Предприниматели и нотариусы уплачивают за себя соответствующие страховые взносы в
Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере,
определяемом исходя из стоимости страхового года.
Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, установленного на начало
финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в
соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
Если считать исходя из текущего размера МРОТ, то
Взнос в ПФР 4330*12*20% = 10392
Взнос в ФФОМС 4330*12*1,1% = 571,56
Взнос в ТФОМС 4330*12*2% = 1039,2
Общая налоговая нагрузка составит 12002,76
В зависимости от года рождения предпринимателя страховой взнос в ПФР начисляется
полностью на страховую часть (для лиц 1966 года рождения и старше) либо разделяется на:
14% на страховую
6% на накопительный часть (для лиц 1967 год рождения и моложе).