Тема 4. Обязанность по уплате налогов и сборов.

Программа учебной дисциплины
«Основы налогового права»
для слушателей программы профессиональной переподготовки
«Практика управления финансами и налогами компании»
Автор: Ф.А. Гудков
Пояснительная записка
В результате изучения дисциплины слушатель должен:
знать основные категории и понятия налогового права, систему и источники
налогового права;
уметь использовать полученные знания для решения конкретной практической
ситуации, учебной или жизненной;
иметь представление о практике применения нормативных правовых актов в
налоговой сфере; о тенденциях в науке налогового права;
обладать навыками работы с нормативным материалом.
Тема 1. Налоговые правоотношения и налоговое право.
-
-
-
-
-
Экономическая основа налогообложения. Связь с бюджетным процессом и
вытекающие отсюда интересы государства.
Основания возникновения и прекращения налоговых правоотношений. Их
основные признаки и характеристики.
Регулирование налоговых отношений в правовом государстве. Способы
регулирования и формы права.
Виды нормативных правовых актов, регулирующих налоговые отношения
(структура). Виды, иерархия и соподчиненность правовых норм. Законы (общие и
специальные), международные договоры РФ, Нормативные акты
исполнительной власти.
Законодательство о налогах и сборах как источник права в налоговых
отношениях. Сфера действия законодательства о налогах и сборах (в
пространстве, во времени, по кругу лиц, по предмету регулирования).
Нормативные акты исполнительной власти - порядок признания нормативных
актов недействующими ввиду несоответствия закону.
Налоговый Кодекс как основной источник правовых норм в налоговых
отношениях. Структура Кодекса, соподчинение норм. Виды неопределенностей
в налоговом Кодексе. Правила устранения внутренних противоречий. Правила
устранения пробелов. Толкование. Как налогоплательщику правильно
пользоваться Кодексом.
Иные источники права в налоговых отношениях. Судебный прецедент как
источник права. Обобщение судебной практики. Доктринальные положения,
выработанные правоприменительной практикой. Теория налогового права и
экономическая теория как источник права. Аналогия закона в налоговом праве.
Разъяснения налогового ведомства Минфина (как к ним относиться). Договоры
(соглашения) в налоговых отношениях (налоговые договоры) как источник права.
Принципы (основные начала) налогового права. Законность, всеобщность,
равенство, публичность, экономическая обоснованность, определенность,
единство пространства. Как эти принципы используются судами в
правоприменительной практике.
Тема 2. Участники налоговых отношений, их права и обязанности.
Налогоплательщики и плательщики сборов. Юридические (формальные) и
экономические признаки плательщиков налогов и сборов.
Права плательщиков налогов и сборов. Право на информацию и его реализация.
Материальные права, установленные Кодексом. Процессуальные права
налогоплательщика. Право на представительство в налоговых отношениях.
Понятие представителя в налоговых отношениях. Способы легитимации
представителя
Обязанности плательщиков налогов и сборов. Обязанности по уплате налогов.
Обязанности, вытекающие из налогового контроля.
Институт налогового агентирования в налоговом праве. Понятие налогового
агента. Легитимация налогового агента (способы). Что значит «удержание
налога у источника выплаты». Источник выплаты. Обязанности налогового
агента. За чей счет уплачивает налог налоговый агент. Ответственность
налогового агента. Права налогового агента
Иные феномены фактического несовпадения экономического и юридического
налогоплательщика в концепции российского налогообложения. Постоянное
представительство в отношении иностранных лиц. Обособленные подразделения в
целях налогообложения. Налогообложение совместной деятельности.
Налогообложение результатов деятельности по доверительному управлению.
Проблемы и концептуальные ошибки законодательного регулирования.
Взаимозависимость между налогоплательщиками. В связи с чем актуализируется
вопрос о взаимозависимости. Формальное определение взаимозависимых лиц для
целей налогообложения. Первичные обязанности налогоплательщика, возникающие
при наличии взаимозависимости. Юридические неопределенности в институте
взаимозависимости в современных положениях Налогового Кодекса.
Государственные органы – как участники налоговых отношений. Налоговые органы
РФ, их структура, права и обязанности должностных лиц и границы компетенции.
Куда обращаться налогоплательщику. Налоги, администрируемые налоговыми
органами РФ. Таможенные органы , налоги, администрируемые таможенной
службой. Федеральные государственные финансовые органы (МФ РФ), их роль в
налоговых отношениях. Участие правоохранительных органов в налоговых
отношениях (Прокуратура, МВД, Следственный Комитет). Участие судебных
органов власти в налоговых отношениях.
Прочие участники отношений, связанных с исчислением и уплатой налогов. Статус
налоговых консультантов, налоговых адвокатов и аудиторов для целей
налогообложения. Роль налоговых консультантов в налоговых отношениях.
Представительство в налоговых отношениях, представительство в судах ,
медиация в налоговых спорах, консультирование по вопросам налогообложения.
Тема 3. Понятие налога (сбора).
Содержание формального юридического определения. Правовые проблемы,
порождаемые несовершенством формального законодательного определения.
Элементы налога. Объект, база, ставка, порядок исчисления и уплаты, другие
элементы. Когда налог можно считать установленным. Последствия
неустановленности налога. Насколько возможно восполнение указанной
неопределенности через судебное толкование. Изъятия из состава объектов
налогообложения, изъятия из состава налоговой базы, налоговые льготы (отличия).
Об экономической обоснованности налога. Экономическая выгода как объект
налогообложения. Прибыль как объект и выручка как элемент порядка определения
налоговой базы (на примере налога на прибыль).
Парафискалитеты как явление в Российской экономике. Прочие обязательные
платежи, встречающиеся в Российской экономике (отличие от налога или сбора).
Как к ним относиться. Последствия неисполнения указанных платежей.
Квалификация страховых платежей во внебюджетные фонды.
Тема 4. Обязанность по уплате налогов и сборов.
Налоговая обязанность. Ее содержание, основания и условия возникновения,
изменения и прекращения.
Общий порядок установления и исполнения налоговой обязанности. Элементы
налоговой обязанности. Определенность налоговой обязанности. Что значит
надлежащее исполнение налоговой обязанности. Последствия надлежащей уплаты
декларированной суммы налога.
Специальные случаи установления и изменения обязанности. Определение налоговой
обязанности расчетным путем (в отсутствие декларирования или учета).
Уточнение налоговой обязанности путем подачи уточненной декларации.
Корректировка прошлых обязанностей путем корректировки налоговой базы
текущего периода.
Специальные (иррегулярные) случаи прекращения налоговой обязанности.
Ликвидация и реорганизация организации, недееспособность гражданина,
прекращение путем зачета и возврат излишне уплаченного или взысканного налога.
Последствия неисполнения налоговой обязанности. Принудительное исполнение
налоговой обязанности. Способы обеспечения исполнения налоговых обязанностей и
их применение в случае неисполнения налоговой обязанности.
Тема 5. Налоговый контроль.
Налоговый учет. Обязанности налогоплательщика по постановке на учет.
Постановка на учет по месту ведения деятельности и по месту регистрации.
Связь места учета и места уплаты налога. Учет обособленных подразделений.
Декларирование подлежащего уплате налога. Содержание обязанности. Правовые
последствия декларирования налога. Ответственность лица, подписавшего
декларацию. Нарушение обязанности по декларированию и последствия этого
нарушения. Уточненная налоговая декларация, основания ее подачи и последствия.
Налоговые проверки. Виды налоговых проверок. Периодичность и поводы для
проведения налоговых проверок. Процедура инициации проверки, последствия
нарушения процедуры. Пределы компетенции проверяющих. Участие в проверках
правоохранительных органов. Истребование доказательств налоговыми органами.
Формализация результатов налоговой проверки.
Лица, способствующие проведению отдельных контрольных мероприятий.
Свидетель. Эксперт. Специалист. Понятой. Переводчик. Их процессуальные права и
обязанности.
Правовой режим информации, используемой в целях проведения налогового
контроля. Налоговая тайна.
Иные мероприятия налогового контроля.
Тема 6. Ответственность налогоплательщика.
Общие положения об ответственности налогоплательщика. Система санкций.
Налоговая, административная и уголовно-правовая ответственность.
Деликт (причинение фискального ущерба) в налоговых правоотношениях и
ответственность. Неуплата налога и уклонение от уплаты налогов (содержание
составов и способы установления элементов).
Злоупотребления правами со стороны налогоплательщика. Доктрина
необоснованной налоговой выгоды. Суть доктрины. Правовые акты.
Конституционные презумпции. «Налоговые схемы» и угроза фискальным
интересам государства. Оптимизация налогообложения. Доказывание. Примеры
налоговых схем
Прочие нарушения обязанностей налогоплательщика. Уклонение от мероприятий
контроля. Уклонение от декларирования. Уклонение от регистрации. Санкции и
иные последствия.
Тема 7. Защита нарушенных прав налогоплательщиков и плательщиков сборов.
Административный порядок защиты . Обжалование действий, бездействия и актов
налоговых органов в вышестоящий налоговый орган. Обязательность
административного обжалования. Требования к форме жалобы и порядку ее
подачи. Предмет жалобы.
Обжалование действий, бездействия и актов налоговых органов в суд.
Территориальная и предметная подведомственность налоговых споров.
Процессуальные сроки. Распределение обязанности доказывания в судебном
налоговом споре. Споры о праве и споры о факте. Роль первичной документации
Формы контроля знаний:
Итоговый контроль – зачет.
Для зачета:
Зачтено/не зачтено
Не зачтено
Зачтено
10-балльная шкала
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10