Приложение к приказу министерства управления финансами Самарской области

Приложение
к приказу министерства
управления финансами
Самарской области
от «___»________2012 г. №____
Методика
формализованного прогнозирования доходов областного бюджета
по основным налогам
1. Общие положения
Настоящая Методика разработана в целях приведения методов расчета
доходов по основным видам налогов к единым формализованным методам
расчета и применяется для прогнозирования доходов областного бюджета
Самарской области на очередной финансовый год и плановый период при
составлении проекта областного бюджета (далее – доходы).
Прогноз доходов осуществляется министерством управления финансами
Самарской области в разрезе видов доходов в соответствии с действующей
бюджетной классификацией Российской Федерации.
Прогнозирование
доходов
осуществляется
в
соответствии
с
действующим на момент составления проекта бюджета законодательством
Российской Федерации и Самарской области с учетом:
прогноза главных администраторов доходов областного бюджета;
прогноза макроэкономических показателей социально-экономического
развития Самарской области;
планируемых изменений налогового и бюджетного законодательства (на
основе проектов федеральных законов, опубликованных на официальных
сайтах Министерства финансов Российской Федерации и Государственной
2
Думы Российской Федерации);
информации, предоставленной бюджетообразующими организациями
Самарской области.
Прогноз доходов производится
условиями
социально-экономического
в соответствии со сценарными
развития
Самарской
области
и
основными принципами бюджетной и налоговой политики Самарской области
на очередной финансовый год и плановый период.
Расчет прогноза государственной пошлины, налога на добычу прочих и
общераспространенных полезных ископаемых, сборов и регулярных платежей
за пользование природными ресурсами, задолженности и перерасчетов по
отмененным налогам и сборам, а также неналоговых доходов осуществляется
соответствующими
главными
администраторами
доходов
областного
бюджета.
Главные администраторы доходов областного бюджета в сроки,
установленные
постановлением
Правительства
Самарской
области
от
14.05.2008 № 141 «Об утверждении положения о составлении областного
бюджета и
проекта
бюджета территориального
фонда обязательного
медицинского страхования Самарской области на очередной финансовый год
и плановый период», представляют в министерство управления финансами
Самарской области прогноз администрируемых доходов на очередной
финансовый год и плановый период с пояснительной запиской, содержащей
анализ факторов, влияющих на объем прогнозных показателей доходов по
сравнению с объемами соответствующих поступлений доходов в отчетном
году (год, предшествующий планируемому) и оценкой исполнения доходов
текущего финансового года.
2. Прогнозирование по видам налогов
2.1. Налог на прибыль организаций.
Поступление налога на прибыль организаций прогнозируется в
3
соответствии с главой 25 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации. Для расчета используются следующие данные:
фактическое
поступление
налога
на
прибыль
организаций
в
предприятий
в
предыдущем финансовом году;
ожидаемые поступления в текущем финансовом году;
показатели
темпов
роста
прибыли
прибыльных
соответствии с прогнозом социально-экономического развития Самарской
области на очередной финансовый год и плановый период.
В
расчетах
учитываются
дополнительные поступления
и
(или)
выпадающие доходы, связанные с изменениями федерального и (или)
регионального законодательства.
Расчет
суммы
планируемых
поступлений
налога
на
прибыль
организаций на очередной финансовый год производится по формуле:
НПоч. = (НПож.+(-) НПр.) * Кпр. + (-) Дпр., где:
НПоч. – прогноз поступления налога на прибыль организаций на очередной
финансовый год;
НПож. – ожидаемые поступления налога на прибыль организаций в текущем
финансовом году;
НПр. – разовые поступления (возвраты) по налогу на прибыль в текущем
финансовом году;
Кпр. – коэффициент роста (снижения) показателя прибыли прибыльных
предприятий на очередной финансовый год (в соответствии с прогнозом
социально-экономического развития Самарской области);
Дпр. – дополнительные (выпадающие) суммы налога на прибыль организаций
в связи с изменениями налогового и (или) бюджетного законодательства
Российской Федерации и (или) Самарской области, вступающими в силу в
очередном финансовом году и (или) плановом периоде, либо связанные с
деятельностью отдельных налогоплательщиков;
4
2.2. Налог на доходы физических лиц.
Поступление налога на доходы физических лиц прогнозируется в
соответствии с главой 23 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации. Для расчета используются следующие данные:
фактическое поступление налога на доходы физических лиц в
предыдущем финансовом году;
ожидаемые поступления в текущем финансовом году;
темпы роста (снижения) фонда оплаты труда в соответствии с прогнозом
социально-экономического развития Самарской области на очередной
финансовый год и плановый период.
В
расчетах
учитываются
дополнительные поступления
и
(или)
выпадающие доходы, связанные с изменениями федерального и (или)
регионального законодательства.
Расчет суммы планируемых поступлений налога на доходы физических
лиц на очередной финансовый год производится по формуле:
НДФЛоч. = (НДФЛож.+(-)НДФЛр.) * Кфот + (-) Дндфл, где:
НДФЛоч. – прогноз поступления налога на доходы физических лиц на
очередной финансовый год;
НДФЛож. – ожидаемые поступления налога на доходы физических лиц в
текущем финансовом году;
НДФЛр. – разовые поступления (возвраты) на налогу на доходы физических
лиц в текущем финансовом году;
Кфот – темп роста (снижения) показателя фонда оплаты труда (в соответствии
с прогнозом социально-экономического развития Самарской области);
Дндфл – дополнительные (выпадающие) суммы налога на доходы физических
лиц в связи с изменениями налогового и (или) бюджетного законодательства
Российской Федерации и (или) Самарской области, вступающими в силу в
очередном финансовом году и (или) плановом периоде, либо связанные с
деятельностью отдельных налогоплательщиков (налоговых агентов).
5
2.3. Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на
территории Российской Федерации.
Расчет поступлений акцизов по подакцизным товарам (продукции)
производится в соответствии с главой 22 части второй Налогового кодекса
Российской Федерации. Расчет производится отдельно по акцизам на
алкогольную продукцию и доходам от уплаты акцизов на нефтепродукты по
видам подакцизной продукции.
Общая сумма акцизов, поступающая в областной бюджет исчисляется
как сумма акцизов на алкогольную продукцию, производимую на территории
Самарской области и доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты,
зачисляемых
в областной бюджет по
нормативу в соответствии с
федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год
и плановый период через уполномоченный орган (Управление Федерального
казначейства по Смоленской области):
Аобщ = Аалк +Дак, где:
Аобщ. - прогноз поступления акцизов по подакцизным товарам (продукции),
производимым на территории Российской Федерации;
Аалк – прогноз поступлений акцизов на алкогольную продукцию (спирт из
пищевого сырья, вина, пиво и другие виды алкогольной продукции,
производимые на территории Самарской области);
Дак – доходы от уплаты акцизов на нефтепродукты, подлежащие
распределению в бюджет Самарской области по установленному нормативу
через уполномоченный орган.
2.3.1. Акцизы на алкогольную продукцию.
Расчет прогноза производится в разрезе видов подакцизной продукции,
производимой на территории Самарской области (спирт из пищевого сырья,
вина, пиво и другие виды алкогольной продукции). Для расчета используются
6
следующие данные:
прогноз объемов производства и реализации алкогольной продукции в
разрезе видов алкогольной продукции в соответствии с прогнозом социальноэкономического развития Самарской области и (или) в соответствии с
информацией, полученной от производителей алкогольной продукции;
фактическое поступление акцизов на алкогольную продукцию в
предыдущем финансовом году;
ожидаемые поступления в текущем финансовом году;
размер ставок, установленных на очередной финансовый год;
изменения бюджетного и (или) налогового законодательства.
2.3.2. Доходы от уплаты акцизов на нефтепродукты.
Расчет прогноза производится в разрезе видов доходов от уплаты
акцизов (на дизельное топливо, на моторные масла для дизельных и (или)
карбюраторных (инжекторных) двигателей, на автомобильный и прямогонный
бензин, производимый на территории Самарской области). Для расчета
используются следующие данные:
прогноз
объемов
производства
нефтепродуктов
на
территории
Российской Федерации и размеров экспорта нефтепродуктов за пределы
Российской Федерации;
фактическое поступление акцизов на нефтепродукты в предыдущем
финансовом году;
ожидаемые поступления в текущем финансовом году;
изменения бюджетного и (или) налогового законодательства;
данные о нормативах отчислений в бюджет Самарской области в
соответствии с федеральным законом (проектом) о федеральном бюджете на
очередной финансовый год и плановый период;
информация о прогнозе поступлений доходов от уплаты акцизов на
нефтепродукты главного администратора указанных доходов – Управления
7
Федерального казначейства по Смоленской области.
2.4. Налог на имущество организаций.
Поступление налога на имущество организаций прогнозируется в
соответствии с главой 30 части второй Налогового кодекса Российской
Федерации и Законом Самарской области «О налоге на имущество
организаций на территории Самарской области». Для расчета используются
следующие данные:
фактическое
поступление
налога
на
имущество
организаций
в
предыдущем финансовом году;
ожидаемые поступления в текущем финансовом году;
индекс-дефлятор инвестиций в соответствии с прогнозом социальноэкономического развития Самарской области на очередной финансовый год и
плановый период.
В
расчетах
учитываются
дополнительные поступления
и
(или)
выпадающие доходы, связанные с изменениями федерального и (или)
регионального законодательства.
Расчет суммы планируемых поступлений налога на имущество
организаций на очередной финансовый год производится по формуле:
НИОоч. = (НИОож.+(-)НИОр.)* Кинв + (-) Днио, где:
НИОоч. – прогноз поступления налога на имущество организаций на
очередной финансовый год;
НИОож. – ожидаемые поступления налога на имущество организаций в
текущем финансовом году;
НИОр. – разовые поступления (возвраты) по налогу на имущество
организаций в текущем финансовом году;
Кинв – индекс-дефлятор инвестиций (в соответствии с прогнозом социальноэкономического развития Самарской области) на очередной финансовый год и
плановый период;
8
Днио – дополнительные (выпадающие) суммы налога на имущество
организаций в связи с изменениями налогового и (или) бюджетного
законодательства Российской Федерации и (или) Самарской области,
вступающими в силу в очередном финансовом году и (или) плановом периоде,
либо связанные с деятельностью отдельных налогоплательщиков.
2.5. Транспортный налог.
Поступление транспортного налога прогнозируется в соответствии с
главой 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Законом
Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской
области». Для расчета используются следующие данные:
фактическое
поступление
транспортного
налога
в
предыдущем
финансовом году;
ожидаемые поступления в текущем финансовом году;
информация налоговых органов об уровне собираемости транспортного
налога и погашении задолженности по налогу физическими лицами;
В
расчетах
учитываются
дополнительные поступления
и
(или)
выпадающие доходы, связанные с изменениями федерального и (или)
регионального законодательства.
Расчет суммы планируемых поступлений транспортного налога на
очередной финансовый год производится по формуле:
ТНоч. = ТНож. +(-)ТНр. + (-) Дтн, где:
ТНоч. – прогноз поступлений транспортного налога на очередной финансовый
год;
ТНож. –
ожидаемые
поступления транспортного налога в текущем
финансовом году;
ТНр. – разовые поступления (возвраты) транспортного налога в текущем
финансовом году;
Дтн – дополнительные (выпадающие) суммы транспортного налога в связи с
9
изменениями налогового и (или) бюджетного законодательства Российской
Федерации и (или) Самарской области, вступающими в силу в очередном
финансовом году и (или) плановом периоде.
2.6. Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы
налогообложения.
Поступление налога, взимаемого в связи с применением упрощенной
системы налогообложения, прогнозируется в соответствии с главой 26.2 части
второй Налогового кодекса Российской Федерации. Для расчета используются
следующие данные:
фактическое поступление налога в предыдущем финансовом году;
ожидаемые поступления в текущем финансовом году;
среднегодовой индекс потребительских цен в соответствии с прогнозом
социально-экономического развития Самарской области на очередной
финансовый год и плановый период.
В
расчетах
учитываются
дополнительные поступления
и
(или)
выпадающие доходы, связанные с изменениями федерального и (или)
регионального законодательства.
Расчет суммы планируемых поступлений налога, взимаемого в связи с
применением
упрощенной
системы
налогообложения
на
очередной
финансовый год, производится по формуле:
УСНоч. = (УСНож.+ (-) УСНр.)* Ипц. +(-) Дусн, где:
УСНоч. – прогноз поступления налога, взимаемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения, на очередной финансовый год;
УСНож. – ожидаемые поступления налога, взимаемого в связи с применением
упрощенной системы налогообложения в текущем финансовом году;
УСНр. – разовые поступления (возвраты) по налогу, взимаемому в связи с
применением упрощенной системы налогообложения в текущем финансовом
году;
10
Ипц. – среднегодовой индекс потребительских цен (в соответствии с
прогнозом социально-экономического развития Самарской области);
Дусн – дополнительные (выпадающие) суммы налога, взимаемого в связи с
применением упрощенной системы налогообложения, в связи с изменениями
налогового и (или) бюджетного законодательства Российской Федерации и
(или) законодательства Самарской области, вступающими в силу в очередном
финансовом году и (или) плановом периоде.
Расчет прогноза доходов, указанных в пунктах 2.1 – 2.6 Методики, на
плановый период осуществляется по аналогичным формулам, исходя из
прогноза поступлений на очередной финансовый год (первый год планового
периода), с учетом соответствующих коэффициентов прогноза социальноэкономического развития Самарской области на плановый период, а также с
учетом изменений федерального и (или) регионального законодательства
Российской Федерации, вступающих в силу в плановом периоде.