АДМИНИСТРАЦИЯ РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ (минобразование Ростовской области) Главным бухгалтерам подведомственных учреждений пер. Доломановский, 31, г. Ростов-на-Дону, 344082 тел. (863) 240-34-97 факс (863) 267-86-44 E-mail: [email protected] http://www.rostobr.ru 28.06.2011 № 7849/10 на № ______________ от _________________ Типовые бухгалтерские записи Направляю типовые бухгалтерские записи по отражению в бухгалтерском учете реализации металлолома после списания объектов основных средств и учету операций по раскрою и оприходованию готовых штор. Приложение на 2-х л. Главный бухгалтер М.А. Жильцова 2 Приложение к письму минобразования области от 28.06.2011 № 7849/10 Отражение в бухгалтерском учете реализации металлолома после списания объектов основных средств Постановка на учет металлолома, который в дальнейшем будут реализован Дт - 2 105 36 340 Кт - 2 401 10 172 – 1000 руб. Начисление доходов от реализации металлолома Дт - 2 205 74 560 Кт - 2 401 10 172 – 1000 руб. Начислен налог на прибыль с суммы реализации металлолома Дт - 2 401 10 172 Кт - 2 303 03 730 – 200 руб. Списана стоимость металлолома при реализации Дт - 2 401 10 172 Кт - 2 105 36 440 – 1000 руб. Поступили средства от реализации металлолом на лицевой счет по приносящей доход деятельности Дт - 2 201 11 510 Кт - 2 205 74 660 – 1000 руб. Перечислен в бюджет налог на прибыль Дт – 2 303 03 830 Кт - 2 201 11 610 – 200 руб. По результатам сверки с минобразованием области сумм по перечислениям в доход областного бюджета необходимо произвести следующие бухгалтерские записи: Запись по отражение задолженности в бюджет Дт - 2 401 10 172 Кт - 2 303 05 730 – 800 руб. Перечислены денежные средства в доход бюджета Дт - 2 303 05 830 Кт - 2 201 11 610 – 800 руб. Сумма средств, перечисленных в доход бюджета субъекта РФ, не отражаются в форме отчетности Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета (код формы 0503127) в разделе 1 «Доходы бюджета» в графе 5 «через органы организующие исполнение бюджета». Разъяснения по учету расходов при реализации металлолома, полученного в результате ликвидации основных средств, приведены в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 15.06.2007 № 03-0306/1/380. 3 В соответствии с п.п. 25 п.2 ст. 149 не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС реализация на территории Российской Федерации лома и отходов черных и цветных металлов. При перечислении средств в доход областного бюджета за металлолом, необходимо в платежном поручении указать код дохода 808 1 14 02023 02 0000 440. Учет операций по раскрою и оприходованию готовых штор Отнесены на стоимость изготовленных штор приобретенные ранее материальные запасы: Дт 0 106 34 340 «Увеличение вложений в материальные запасы – иное движимое имущество» Кт 0 105 35 440 «Уменьшение стоимости мягкого инвентаря – иное движимое имущество» Начислена оплату услуг за изготовление (раскрой) штор (в случае заключения договора гражданско-правового характера): Дт 0 106 34 340 «Увеличение вложений в материальные запасы – иное движимое имущество» Кт 0 302 00 730 «Увеличение кредиторской задолженности по работам, услугам по содержанию имущества» Постановка на балансовый учет штор по сформированной фактической стоимости материальных запасов: Дт 0 105 35 340 «Увеличение стоимости мягкого инвентаря – иного движимого имущества» Кт 0 106 34 340 «Увеличение вложений в материальные запасы - иное движимое имущество» Обрезки, отходы приходуются как ветошь, если невозможно сшить из них какой-то предмет в качестве материального запаса: Дт 0 105 36 340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов - иного движимого имущества» Кт 0 401 10 180 «Прочие доходы» Основание: пункт 23 приказа Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению».