nalogoobl - Высшая школа экономики

Министерство экономического развития и торговли
Российской Федерации
Государственный университет –
Высшая школа экономики
Факультет Менеджмента
Программа дисциплины
Налогообложение и налоговая политика
для направления 080500.62 «МЕНЕДЖМЕНТ»
для напрвления 080507.65 «Менеджмент организаций»
подготовки бакалавра, специалиста
Автор к.э.н., доцент Л.А. Тюгай
Рекомендована секцией УМС
Конкретной экономики
Председатель Смирнов С.Н.
Одобрена на заседании кафедры
Фондового рынка и рынка инвестиций
Зав. кафедрой Н.И. Берзон
«_28_»______августа_____ 2006г
«_____» __________________ 200_г.
Утверждена УС факультета
_________________________________
Ученый секретарь
_________________________________
« ____» ___________________200_ г.
Москва
I. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА
Программа курса «Налогообложение и налоговая политика» предназначена для
студентов 2 курса очного отделения факультета «Менеджмент» ГУ-ВШЭ.
В курсе изучаются вопросы методологии и методики налогообложения и
налоговой политики, история становления теории налогообложения, принципы
(основные начала) формирования налогов в России. Также изучаются общая
характеристика системы налогов, принципы формирования налоговой политики,
порядок взыскания налогов, формы налогового контроля и меры ответственности
налогоплательщиков и вопросы налогового учёта и оптимизации налоговой политики
предприятия, а также вопросы оценки налоговой нагрузки и международного
налогового планирования. Основные положения Налогового кодекса РФ (НК РФ) в
части II рассматриваются в разрезе: федеральных, региональных и местных налогов, а
также рассматриваются специальные налоговые режимы.
Учебная задача данного курса состоит в том, чтобы раскрыть содержание и
состав налоговой системы России, изучить методические основы налогообложения и
формирования налоговой политики предприятия на базе Налогового Кодекса РФ и
приобрести практические навыки расчётов основных налогов и оптимизации
налоговых платежей при формировании налоговой политики.
В результате изучения курса студент должен:
 уяснить основные теоретические понятия курса «Налогообложение и налоговая
политика», систему основных налогов и методических принципов налогообложения;
 уяснить права и обязанности сторон, вступающих в налоговые отношения;
 изучить меру ответственности и систему контроля налогоплательщика со стороны
налоговых органов;
 уметь правильно рассчитать важнейшие виды налогов;
 иметь представления о формировании оптимальной налоговой политики.
Требования к студентам:
Курс «Налогообложение и налоговая политика» читается в соответствии с
учебным планом по направлению «Менеджмент» при подготовке студентов с
квалификацией специалист менеджмента и продолжающих обучение в магистратуре.
Для эффективного освоения данного курса студент должен знать принципы
функционирования рыночной экономики и экономических взаимоотношений
государства и субъектов рыночной экономики.
Автор программы; к.э.н., доцент Л.А. Тюгай. [email protected].
 иметь представления о формировании оптимальной налоговой политики.
II. ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ.
№
п/п
1
2
3
4
22
2
4
2
2
Самостоятельная
работа
62
Семинарские
занятия
РАЗДЕЛ I: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Основы теории налогообложения.
Принципы и регламенты НК РФ
Налог на доходы физических лиц.
Единый социальный налог.
Лекции
Название темы
Всего часов по
дисциплине
Аудиторные
часы
8
32
2
2
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
Налог на прибыль организаций.
Налог на добавленную стоимость.
Акцизы.
Налог на имущество организации.
Упрошенная система налогообложения.
Система налогообложения в виде единого налога на
вменённый доход для отдельных видов деятельности.
РАЗДЕЛ II: НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА
Налоговый контроль и ответственность.
Налоговая учётная политика.
Налоговая нагрузка.
Оптимизация налоговых платежей.
Международное налоговое планирование.
Итого по дисциплине в целом
46
108
2
3
1
2
2
2
2
2
18
2
4
4
4
4
40
4
1
1
24
2
2
12
56
III. БАЗОВЫЙ УЧЕБНИК
«Налоговый кодекс Российской Федерации» (В двух частях). «Ось-89», Москва 2007 г.
Дополнительная литература
1. Компьютерная программа «Гарант-максимум» законодательство с комментариями.
2. Интернет сайт www.nalog.ru.
3. Джон Пеппер. Практическая энциклопедия международного налогового и
финансового планирования. –М., «Инфра-М2, 1999г.
IY. ФОРМЫ КОНТРОЛЯ.





Текущий контроль:
Реферат по курсу «Налогообложение и налоговая политика».
Семинар №1 и №2: НДФЛ + ЕСН + НПриб..
Семинар №3 и №4: НИмущ.+ Акцизы + НДС
Семинар №5 и №6: Налоговая нагрузка + Оптимизация налоговых платежей.
Контрольная работа: Решение задач.
Итоговый контроль:
 Дифференцированный письменный зачёт.
Итоговая оценка:
1). Семинарские занятия оцениваются до 10-ти баллов (Ос).
2). Реферат - оценивается по 10-ти балльной системе оценок (Ор).
Реферат представляет собой системное, аргументированное и подробное
раскрытие в письменном виде содержания выбранной темы на основе
самостоятельного изучения нескольких литературных источников (законодательства,
учебников, монографий, журнальных и газетных публикаций, электронной
информации и т.д.). При этом автор реферата имеет право: на свою редакцию
формулировки выбранной темы, включать в тему реферата более одной из смежных
тем, рекомендованных ниже, а также инициировать по согласованию с преподавателем
новую тему с целью системного и комплексного изложения изучаемого вопроса. Объём
реферата должен быть 10-12 страниц компьютерного текста шрифтом 12 с интервалом
1,5. Самостоятельное завышение объёма реферата рассматривается как неумение его
автора
целенаправлено
отбирать
содержательный
материал.
Поощряется
дополнительное (2-3 страницы) включение в реферат проблемных вопросов, их
авторское видение.
3
Структура реферата определяется логикой выбранной темы. Она должна
включать в себя: титульный лист (см. приложение 2), оглавление с указанием страниц,
основное содержание из нескольких пунктов и выводов. Методические положения
рефератов должны быть проиллюстрированы количественными расчётами. На
приводимые цитаты, положения, цифровые и статистические данные (на той же
странице внизу) должны приводиться ссылки (с присвоением порядкового номера) с
указанием источника, его автора, страницы, издательства, места и года издания
(электронного адреса). В конце реферата приводится список использованных
источников информации.
ВНИМАНИЕ:
 Срок сдачи рефератов объявляется на первой лекции.
 Преподаватель семинарских занятий имеет право снизить оценку реферата, сданных
после объявленной даты.
 Оцениваются нулевым баллом рефераты:
 идентичные по содержанию у двух и более студентов (без выяснения причин и
без права повторного написания рефератов на другие темы);
 представляющие собой простое заимствование;
 выполненные на основе устаревших законодательных актов.
3) Контрольная работа по курсу «Налогообложение и налоговая политика»
оценивается по методике преподавателя семинарских занятий по 10-ти балльной
системе оценок (Окр).
4). Итоговая письменная работа проводится в течении 80 минут и оценивается
по 10-ти балльной системе (Оир) на основании заработанных студентом очков (по
шкале в 150 очков):
Количество очков
от 0 по 25
от 26 по 50
от 51 по 75
от 76 по 80
от 81 по 90
Баллов
1
2
3
4
5
Количество очков
от 91 по 100
от 101 по 110
от 111 по 120
от 121 по 130
от 131 по 150
Баллов
6
7
8
9
10
5). Итоговая оценка (Оио) определяется как средневзвешенная из оценки
семинаров (Ос), контрольной работы (Окр), рефератов (Ор) и итоговой письменной
работы (Оир). Удельные веса по видам контроля составляют:
 Wс = 0,25 – семинары;
 Wкр = 0,20 – контрольная работа;
 Wр = 0,15 – реферат;
 Wир = 0,40 - итоговая письменная работа.
Тогда итоговая оценка определится по формуле:
Оио = ОсWс + ОрWр + ОкрWкр + ОирWир
Оио = 0,25Ос +0,20Окр + 0,15Ор + 0,4Оир
Результирующая итоговая оценка по курсу в виде дифференцированного зачёта
определяется как зачёт или незачёт с указанием оценок в 10-ти балльной шкале
следующим образом:
10 баллов (Оруб)
1, 2, 3 – неудовлетворит.
4 – почти удовлетворит.
5 – удовлетворительно
6 – почти хорошо
Зачёт/Незачёт
Незачёт (1, 2, 3)
Зачёт (4)
Зачёт (5)
Зачёт (6)
10-баллов (Оруб)
7 – хорошо
8 – почти отлично
9 – отлично
10 – блестяще
Зачёт/Незачёт
Зачёт (7)
Зачёт (8)
Зачёт (9)
Зачёт (10)
4
Y. CОДЕРЖАНИЕ ПРОГРАММЫ УЧЕБНОГО КУРСА
РАЗДЕЛ I: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Тема №1: «Основы теории налогообложения»
Понятие подоходного налогообложения. Эволюция содержания налога в
представлениях Э. Селигмана. Основные определения налога, имеющиеся в литературе
и в НК РФ. Минимум индивидуального дохода, освобождаемый от налогообложения и
факторы его определяющие. Налоговое бремя и причины необходимости его
исчисления. Способы взимания налогов: посреднический, откуп и непосредственного
взимания налогов посредством государственного механизма. Методы взимания
налогов: равный, пропорциональный, прогрессивный и регрессивный. Закон Э. Энгеля.
Параболическая кривая А. Лэффера. К. Каутский о пределах «эффективной ставки»
налогообложения. Функции налога. Принципы налогообложения А. Смита. Прямые
налоги и их виды. Преимущества и недостатки прямых налогов. Косвенные налоги.
Преимущества и недостатки косвенных налогов.
Основная литература:
Книга:
Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. 3-е издание,
переработанное и дополненное. Москва. Юрайт. 2004 г. Глава 1. Налоги в
экономической системе общества. С. 18-34. Глава 2. Виды налогов и их классификации.
С. 35-65.
Тема №2: «Принципы и регламенты Налогового кодекса РФ»
Общая характеристика Налогового кодекса РФ. Уровни законодательной
налоговой компетенции: федеральный, субъектов Федерации, местных органов
самоуправления. Участники налоговых отношений. Права и обязанности
налогоплательщиков. Налогоплательщик, налоговый агент, сборщик налогов и сборов,
представитель налогоплательщика. Взаимозависимые лица. Принципы (основные
начала) налогообложения. Система налогов РФ. Налоговая модель. Субъект
налогообложения. Объекты налогообложения. Налогооблагаемая база. Налоговая
ставка: пропорциональная, прогрессивная и регрессивная. Уровни установления
налоговых ставок. Налоговый период. Налоговые льготы. Порядок исчисления налога.
Порядок и сроки уплаты налога. Принципы определения цен на товары, работы, услуги.
Рыночная цена товара (работы, услуги). Рынок товаров, работ или услуг. Идентичные
товары. Однородные товары. Источники информации о рыночных ценах. Налоговая
декларация.
Основная литература:
Книга:
«Налоговый кодекс Российской Федерации» (В двух частях). «Ось-89», Москва 2007 г.,
часть первая:
Раздел I. Общие положения:
Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые
акты о налогах и сборах.
Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации.
Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты.
Представительство в налоговых правоотношениях.
Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты.
5
Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о
налогах и сборах.
Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы
внутренних дел. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов
внутренних дел, их должностных лиц.
Глава 5. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы.
Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних
дел, их должностных лиц.
Раздел IY. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Глава 7. Объекты налогообложения.
Раздел Y. Налоговая декларация и налоговый контроль.
Глава 13. Налоговая декларация.
Тема №3: «Налог на доходы физических лиц»
Понятие налога на доходы физических лиц. Модель налога на доходы
физических лиц. Налогоплательщики налога на доходы физических лиц. Объект
налогообложения. Виды доходов, получаемых физическим лицом от источников в РФ и
за пределами РФ. Определение налогооблагаемой базы при получении доходов в
денежной форме. Особенности определения налоговой базы при получении доходов: в
натуральной форме, в виде материальной выгоды. Доходы, не подлежащите
налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Налоговые вычеты:
стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Налоговые ставки.
Налоговый период. Отчётный период. Сроки уплаты налога. Налоговая декларация.
Основная литература:
Книга:
«Налоговый кодекс Российской Федерации» (В двух частях). «Ось-89», Москва 2007 г.,
часть вторая:
Раздел YIII. Федеральные налоги:
Глава 23. Налог на доходы физических лиц.
Статьи: 207 – 212, 216 – 226, 229, 231, 232.
Тема №4: «Единый социальный налог (взнос)»
Понятие единого социального налога. Пенсионный фонд РФ, Фонд социального
страхования РФ, Фонды обязательного медицинского страхования. Модель
социального налога. Налогоплательщики. Объект налогообложения: для работодателей,
производящих выплаты наёмным работникам. Налогооблагаемая база для
налогоплательщиков-работодателей.
Объект
налогообложения
для
налогоплательщиков, не являющихся работодателями. Налогооблагаемая база для
налогоплательщиков-не являющихся работодателями. Доходы, не подлежащие
налогообложению. Налоговые льготы. Порядок исчисления и уплаты налога
налогоплательщиками-работодателями.
Ставки
налога:
для
работодателей,
производящих выплаты наёмным работникам. Порядок исчисления и уплаты налога
налогоплательщиками, не являющихся работодателями. Ставки налога для работающих
без наёмных работников. Налоговый период. Отчётный период. Сроки уплаты налога.
Налоговая декларация.
Основная литература:
Книга:
«Налоговый кодекс Российской Федерации» (В двух частях). «Ось-89», Москва 2007 г.,
часть вторая:
Раздел YIII. Федеральные налоги:
Глава 24. Единый социальный налог.
6
Статьи: 235 – 245.
Тема №5: «Налог на прибыль организаций»
Понятие налога на прибыль. Модель налога на прибыль. Налогоплательщики
налога на прибыль. Объект налогообложения. Порядок определения доходов.
Классификация доходов. Доходы от реализации. Внереализационные доходы. Порядок
признания доходов при методе начисления. Порядок определения доходов при
кассовом методе. Расходы. Группировка расходов. Материальные расходы. Расходы на
оплату труда. Амортизируемое имущество. Порядок признания расходов при методе
начисления. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе.
Налогооблагаемая база. Налоговые ставки. Налоговый период. Отчётный период.
Сроки уплаты налога. Налоговая декларация.
Основная литература:
Книга:
«Налоговый кодекс Российской Федерации» (В двух частях). «Ось-89», Москва 2007 г.,
часть вторая:
Раздел YIII. Федеральные налоги:
Глава 25. Налог на прибыль организаций.
Статьи: 246 – 256, 265, 270 – 274, 277, 283 -287, 310 – 311.
Тема №6: «Акцизы»
Понятие акцизов. Подакцизные товары. Свидетельства о регистрации лица,
совершающего операции с нефтепродуктами. Модель исчисления и уплаты акцизов.
Налогоплательщики. Объект обложения акцизами. Налогооблагаемая база. Налоговые
льготы. Операции, освобождаемые от налогообложения. Налоговые вычеты. Налоговые
ставки по акцизам. Порядок расчёта акциза. Налоговый период. Отчётный период.
Сроки уплаты налога при реализации подакцизных товаров. Налоговая декларация.
Основная литература:
Книга:
«Налоговый кодекс Российской Федерации» (В двух частях). «Ось-89», Москва 2007 г.,
часть вторая:
Раздел YIII. Федеральные налоги:
Глава 22. Акцизы.
Статьи: 179, 181 – 187, 190 – 195, 198 – 205.
Тема №7: «Налог на добавленную стоимость»
Понятие добавленной стоимости и определение налога на добавленную
стоимость. Методы расчёта НДС. Косвенный (инвойсный) метод уплаты НДС. Модель
налога на добавленную стоимость. Плательщики налога на добавленную стоимость.
Объект налогообложения. Операции, освобождаемые от НДС. Место реализации
облагаемых НДС товаров, работ и услуг. ). Налоговая база при реализации товаров
(работ, услуг). Налоговая база по доходам договоров: поручения, комиссии или агентских.
Налоговые ставки. Налогообложение по ставке 0%. Налогообложение по ставке 10%.
Налогообложение по ставке 18%. Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю
при реализации товаров, работ, услуг. Момент определения налоговой базы при
реализации (передаче) товаров (работ, услуг). Счет-фактура. Налоговые (льготы)
вычеты. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость. Налоговый период.
Отчётный период. Сроки уплаты НДС. Налоговая декларация.
Основная литература:
Книга:
7
«Налоговый кодекс Российской Федерации» (В двух частях). «Ось-89», Москва 2007 г.,
часть вторая:
Раздел YIII. Федеральные налоги:
Глава 21. Налог на добавленную стоимость.
Статьи: 143 – 162, 163 – 174, 176 – 177.
Тема №8: «Налог на имущество предприятия»
Определение налога на имущество организаций. Модель налога на имущество
организаций. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Порядок
определения налоговой базы. Льготы по налогу на имущество. Налоговый период.
Отчётный период. Ставки налога. Порядок расчёта суммы налога и авансовых
платежей. Сроки уплаты налога (и авансовых платежей). Налоговая декларация.
Основная литература:
Книга:
«Налоговый кодекс Российской Федерации» (В двух частях). «Ось-89», Москва 2007 г.,
часть вторая:
Раздел IX. Региональные налоги:
Глава 28. Налог на имущество организаций.
Статьи: 372 – 376, 379 – 383, 386.
Тема №9: «Упрошенная система налогообложения»
Назначение упрощенной системы налогообложения. Налоги, заменяемые при
применении упрощенной системы налогообложения для организаций. Налоги,
заменяемые при применении упрощенной системы налогообложения для
индивидуальных предпринимателей. Особенности уплаты НДС и страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование при применении упрощенной системы
налогообложения. Модель упрощенной системы налогообложения. Организации и
индивидуальные предприниматели, не имеющие право применять упрощенную
систему налогообложения. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая
база. Дата признания доходов и расходов. Налоговые льготы. Налоговый и отчётный
периоды. Налоговые ставки. Порядок исчисления налога. Сроки уплаты налога.
Налоговая декларация.
Основная литература:
Книга:
«Налоговый кодекс Российской Федерации» (В двух частях). «Ось-89», Москва 2007 г.,
часть вторая:
Раздел YIII1. Специальные налоговые режимы:
Глава 261. Упрощенная система налогообложения.
Статьи: 34611 – 34625.
Тема №10: «Система налогообложения в виде единого налога на вменённый
доход для отдельных видов деятельности»
Назначение системы налогообложения в виде единого налога на вменённый
доход для отдельных видов деятельности. Налоги, заменяемые при применении
единого налога на вменённый доход для организаций. Налоги, заменяемые при
применении единого налога на вменённый доход для индивидуальных
предпринимателей. Особенности уплаты НДС и страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование при применении единого налога на вменённый доход. Модель
Единого налога на вменённый доход. Налогоплательщики. Объект налогообложения.
Налоговая база. Формула расчёта налоговой базы. Налоговые льготы. Налоговый
8
период. Отчётный период. Налоговая ставка. Порядок расчёта единого налога. Сроки
уплаты единого налога. Налоговая декларация.
Основная литература:
Книга:
«Налоговый кодекс Российской Федерации» (В двух частях). «Ось-89», Москва 2007 г.,
часть вторая:
Раздел YIII1. Специальные налоговые режимы:
Глава 263. Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход
для отдельных видов деятельности.
Статьи: 34626 – 34633.
РАЗДЕЛ II: НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА
Тема №11: «Налоговый контроль и ответственность»
Методы взыскание налога при нарушении сроков или неполной уплаты налога.
Инкассовое поручение по взысканию налогов. Последовательность взыскания налога за
счёт имущества. Взыскание налога за счёт имущества с физических лиц. Способы
обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
Виды налоговых проверок. Камеральная проверка. Выездные проверки.
Обжалование действий налоговых органов.
Ответственность за нарушения налогового законодательства. Налоговое
правонарушение и налоговые санкции. Обстоятельства, исключающие привлечение к
ответственности. Обстоятельства, отягчающие ответственность. Грубое нарушение
правил ведения учёта. Санкции к налогоплательщикам и иным обязанным лицам.
Основная литература:
Книга:
«Налоговый кодекс Российской Федерации» (В двух частях). «Ось-89», Москва 2007 г.,
часть первая:
Раздел Y. Налоговая декларация и налоговый контроль.
Глава 14. Налоговый контроль.
Статьи: 82 – 84, 86, 87 – 89, 100 – 101, 1012 - 1013, 102 – 105.
Тема №12: «Налоговая учётная политика»
Общие требования к учётной политике. Возможности налогового
законодательства по снижению налоговых выплат. Способы уменьшения налоговых
платежей: нелегальный, полулегальный, легальный. Понятие оптимизации
налогообложения. Налоговая учётная политика. Налоговый учёт. Аналитические
регистры налогового учета.
Метод определения выручки от реализации. Методы амортизации основных
средств: линейный, нелинейный, повышенные коэффициенты амортизации,
пониженные коэффициенты амортизации. Способы списания материально
производственных запасов: по себестоимости каждой единицы, по средней
себестоимости, по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО), по
себестоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).
Резервы предстоящих расходов и платежей. Формы изменения срока уплаты налога
или сбора: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит.
Основная литература:
Книга:
«Налоговый кодекс Российской Федерации» (В двух частях). «Ось-89», Москва 2007 г.,
часть вторая:
Раздел YIII. Федеральные налоги:
9
Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени.
Глава 25. Налог на прибыль организаций:
Статьи: 271 – 273, 313 – 318, 322.
Книга:
Климова М.А. Налоговый учёт Практическое руководство. Налоговый вестник. Москва
2003г.:
1. Система налогового учёта. Общие положения. Основные понятия.
2. Первичные документы как информационная база налогового учёта.
3. Учётные регистры налогового учёта.
4. Аналитические регистры налогового учёта.
5. Аналитический налоговый учёт.
6. Расчёт налоговой базы.
Книга:
Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Практическое пособие.
Экзамен. Москва 2005 г.
Глава 1. Оптимизация налогообложения.
Тема №13: «Налоговая нагрузка»
Понятие налоговой нагрузки. Расчеты налоговой нагрузки по методике
Департамента налоговой политики Минфина РФ. Расчеты налоговой нагрузки по
методике Е. А. Кировой. Методика нагрузки источников налогов. Расчеты налоговой
нагрузки по методике М.Н. Крейниной. Расчеты налоговой нагрузки по методике М.И.
Литвинова. Расчеты налоговой нагрузки по методике Т.К. Островенко.
Основная литература:
Книга:
Злобина Л.А., Стажкова М.М. Практика оптимизации налоговой
экономического субъекта. Академический проект. Москва 2003 г.
Глава 1. Методика определения налоговой нагрузки.
нагрузки
Тема №14: «Оптимизация налоговых платежей»
Оптимизация налоговых платежей, если контрагент компании – неплательщик
НДС. Потери, если контрагент компании – аудиторская фирма, не имеющая лицензии.
Замена договора мены на договор купли-продажи в виде залога на условиях
коммерческого кредита. Влияние даты перехода права собственности на размеры
платежей по НДС и налогу на прибыль (при методе начисления и кассовом методе).
Влияние механизма уплаты цены договора на размеры налоговых платежей.
Использование некоммерческой организации в целях оптимизации налоговых платежей.
Экономия на налоговых платежах за счёт привлечения лизинговой компании.
Сравнение инвестиций в виде заёма или вклада в уставный капитал в целях
оптимизации налоговых платежей. Налоговые преимущества при выплате
вознаграждения индивидуальному предпринимателю по сравнению с выплатой
работнику по трудовому договору. Экономия на налогах при выплате дивидендов по
сравнению с выплатой зарплаты. Использование механизма налоговых отсрочек.
Основная литература:
Книга:
Методы налоговой оптимизации. Третье издание, переработанное и дополненное на
основе Налогового кодекса РФ. Центр «Налоги и финансовое право». «Аналитика –
Пресс». Москва 2001г.
Глава 3. Методика налоговой оптимизации
Тема №15: «Международное налоговое планирование»
10
Субъект и объект корпоративного международного налогового планирования.
Основные операции по минимизации прибыли. Диверсификация прибыли. Занижение
прибыли. Создание прибыли. Трансфертное ценообразование. «Шоппинг»
международных налоговых соглашений.
Международные соглашения об устранении двойного налогообложения.
Экономическое двойное налогообложение. Юридическое двойное налогообложение.
Варианты устранения двойного налогообложения.
Структура корпоративного международного налогового планирования. Выбор
постоянного местонахождения руководящих органов юридического лица. Выбор
юридической формы. Степени свободы бизнеса. Этапы решения налоговых проблем в
корпоративном международном налоговом планировании.
Формы внешнеэкономической деятельности и особенности их налогообложения.
Экспорт товаров и услуг без пересечения границы. Ограниченное присутствие за
границей без образования постоянного представительства. Создание зарубежного
филиала компании. Обособленное структурное подразделение за рубежом. Группа
зарубежных компаний под контролем зарубежной холдинговой компании.
Приобретение функционирующей иностранной компании. Организация совместного
предприятия.
Оффшорные компании и их роль в бизнесе. Требования, предъявляемые к
оффшорным зонам. Признаки классических оффшорных компаний.
Основная литература:
Книга:
Джон Пеппер. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового
планирования. –М., «Инфра-М2, 1999г.
Часть 2. Практика.
Главы: 7 – 9.
YI. ТЕМАТИКА ЗАДАНИЙ ПО РАЗЛИЧНЫМ ВИДАМ ТЕКУЩЕГО КОНТРОЛЯ
Контрольная работа.
Контрольная работа проводится с целью закрепить умение студента
рассчитывать налоговые базы и сумму основных налогов, предназначенную для
перечисления в бюджеты и внебюджетные социальные фонды:
 налог на доходы физических лиц,
 единый социальный налог,
 налог на добавленную стоимость,
 налог на прибыль,
 налог на имущество организаций,
 налоговая нагрузка предприятия.
Примерные темы рефератов
Раздел I: Налогообложение:
1. Природа налогов. Эволюции содержания природы налога.
2. Минимум индивидуального дохода, освобождаемый от налогообложения и понятие
налогового бремени ВВП, их взаимосвязь.
3. Способы и методы взимания налогов.
4. Закон Э. Энгеля и область его применения.
5. Параболическая кривая А. Лэффера. К. Каутский о пределах «эффективной ставки»
налогообложения.
6. Функции принципы налогообложения.
11
7. Прямые и косвенные налоги.
8. Налоговая модель.
9. Участники налоговых отношений, их права и обязанности.
10. Налоговый кодекс РФ: принципы (основные начала) налогообложения.
11. Объекты налогообложения и налоговая база.
12. Виды налоговых ставок.
13. Принципы определения цен на товары, работы, услуги в целях налогообложения.
14. Система налогов в России.
15. Модель налога на доходы с физических лиц.
16. Плательщики налога на доходы физических лиц.
17. Налоговая база при получении доходов физическими лицами в различной форме.
18. Особенности уплаты налога на доходы физических лиц от долевого участия в
деятельности организаций.
19. Особенности исчисления налога с доходов физических лиц налоговыми агентами.
20. Налоговые вычеты с доходов физических лиц.
21. Ставки по налогу с доходов физических лиц.
22. Модель единого социального налога.
23. Объект обложения по социальному налогу для работодателей и для
налогоплательщиков, не являющихся работодателями.
24. Налоговая база и льготы по единому социальному налогу.
25. Ставки единого социального налога.
26. Модель налога на прибыль.
27. Субъекты – плательщики налога на прибыль.
28. Объект обложения налогом на прибыль.
29. Классификация доходов в целях исчисления налога на прибыль.
30. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления.
31. Расходы, связанные с производством и реализацией.
32. Материальные расходы, расходы на оплату труда и амортизируемое имущество.
33. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе.
34. Налоговая база при исчислении налога на прибыль.
35. Налоговые ставки по прибыли.
36. Модель налога на имущество организаций.
37. Льготы по налогу на имущество организаций и их регулирующая роль.
38. Модель налога на добавленную стоимость.
39. Механизм начисления и уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет.
40. Субъект и объект налогообложения НДС.
41. Место реализации облагаемых НДС товаров, работ и услуг.
42. Налоговая база и налоговые ставки по НДС.
43. Налоговые вычеты и порядок их применения при исчислении НДС.
44. Модель акцизов.
45. Субъект и объект обложения акцизами.
Раздел II: Налоговая политика:
1). Налоговые риски.
2). Методика формирования налогового учёта в организации.
3). Учёт доходов в целях налогообложения.
4). Учёт расходов в целях налогообложения.
5). Налоговая политика и налоговое планирование организации.
6). Законные «безналоговые» схемы и незаконное уклонение от налогов.
7). Законодательные и административные ограничения в налоговой политике.
8). Принципы безопасного исчисления налогов и этапы налогового планирования.
12
9). Метод оптимизации налогов через анализ договора.
10). Метод налоговой оптимизации через замену отношений.
11). Метод налоговой оптимизации через отсрочку налогового платежа.
12). Цель и задачи исчисления налоговой нагрузки.
13). Расчеты налоговой нагрузки по методике Минфина РФ.
14). Расчеты налоговой нагрузки по методике Е. А. Кировой.
15). Расчеты налоговой нагрузки по методике М.Н. Крейниной.
16). Методика нагрузки источников налогов.
17). Расчеты налоговой нагрузки по методике М.И. Литвинова.
18). Расчеты налоговой нагрузки по методике Т.К. Островенко.
19). Основные операции по минимизации прибыли.
20). Диверсификация, занижение и создание прибыли.
21). Трансфертное ценообразование.
22). «Шоппинг» международных налоговых соглашений.
23). Международные соглашения об устранении двойного налогообложения.
24). Экономическое и юридическое двойное налогообложение.
25). Структура корпоративного международного налогового планирования.
26). Выбор постоянного местонахождения руководящих органов юридического лица.
27). Выбор юридической формы.
28). Степени свободы бизнеса.
29). Этапы решения налоговых проблем в международном налоговом планировании.
30). Формы внешнеэкономической деятельности и особенности их налогообложения.
31). Экспорт товаров и услуг без пересечения границы.
32). Ограниченное присутствие за границей без образования постоянного
представительства в стране ведения бизнеса.
33). Создание зарубежного филиала компании.
34). Обособленное структурное подразделение за рубежом.
35). Приобретение функционирующей иностранной компании.
36). Оффшорные компании и их роль в бизнесе.
37). Требования, предъявляемые к оффшорным зонам.
38). Признаки классических оффшорных компаний.
39). Специальные экономические зоны на территории России.
40). Офшорные зоны на территории стран СНГ.
41). Особые экономические зоны в России.
YII. ВОПРОСЫ ДЛЯ ОЦЕНКИ КАЧЕСТВА ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ:
Примерный перечень вопросов к зачёту по всему курсу – см. содержание программы по
темам.
YIII. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ СТУДЕНТАМ:
1. Изучение курса «Налогообложение и налоговая политика» следует начать с
внимательного ознакомления с данной учебной программы. По существу
представленная программа объединяет изучение экономических отношений двух
субъектов: государства и налогоплательщика. Государство заинтересовано в том, чтобы
плательщики строго соблюдали налоговое законодательство, чтобы они вовремя и в
полной мере осуществляли налоговые платежи. Предприятие также заинтересовано в
тщательном изучении налогового законодательства. Хорошее знание налогового
законодательства позволяет налогоплательщику избежать обременительных налоговых
санкций и правильно рассчитывать налоговые платежи, тем самым как минимум не
переплачивать их, а как максимум минимизировать их в рамках налогового
13
законодательства. В этой связи особую актуальность приобретают вопросы
формирования оптимальной налоговой политики.
2. При изучении конкретных налогов следует чётко придерживаться типовой
модели
налога:
cубъект
налогообложения
(налогоплательщик),
объект
налогообложения, налогооблагаемая база, налоговые льготы, налоговая ставка,
налоговый период и сроки уплаты налога. Данная модель может иметь в зависимости
от конкретного налога те или иные особенности. Схема типовой модели налога имеет
большое практическое значение. Во-первых, является ли предприятие по данному
налогу плательщиком (субъектом налогообложения). Во-вторых, является ли данная
операция, реализация, доход и т.д. объектом налогообложения. В-третьих, правильно
ли расчитана налогооблагаемая база, учтены ли при её расчёте все законодательно
разрешаемые льготы и вычеты. В-четвёртых, правильно ли применяется та или иная
налоговая ставка. В-пятых, правильно ли отнесены на налоговый период доходы, с
которых взимается данный налог и в какие сроки необходимо уплачивать налоги во
избежании налоговых санкций.
3. При работе с литературой надо иметь в виду, что в России налоговое
законодательство ещё формируется и оно довольно часто подвергается изменениям и
дополнениям. Естественно, что в этих условиях ни одно учебное пособие не может
претендовать на отражение нововведений. Поэтому основным источником изучения
курса является «Налоговый кодекс Российской Федерации» (в двух частях). «Ось-89».
Москва 2007 год. В тексте курсивом даны ссылки на федеральные законы, в редакции
которых они приводятся. Изменения и дополнения выделены полужирным шрифтом.
При изучении курса кроме рекомендованных можно воспользоваться любым
доступным учебником.
Рекомендуется при изучении курса и написании реферата пользоваться
материалами специальной периодики и интернет-информацией, а также специальными
компьютерными програмными документами типа «Гарант» и «Консультант». Их
преимущество - оперативность и полнота отражения самых последних изменений в
налогом законодательстве и наличие необходимых комментарий. Следует подчеркнуть,
что выпускаемые Министерством по налогам и сборов инструктивные материалы носят
ведомственный характер и не могут подменять собой налоговое законодательство.
4. По написанию реферата и выбору темы. Рекомедуется выбрать тему реферата
так, чтобы данный вопрос был бы изложен комплексно и системно. В реферате
поощряется критический анализ существующих проблем (противоречий, нерешённых
вопросов) теории, Налогового кодекса и практики. При написании реферата основной
упор следует делать на экономические и финансовые последствия налогообложения,
влияние налоговых платежей на инвестиционные возможности и на финансовое
состояние предприятия. Теоретические и методические положения реферата дожны
быть проиллюстритрованы конкретными количественными расчётами.
5. Итоговый тест состоит из вопросов теории и методики налогообложения, а
также он включает в себя задачи по расчёту конкретных налогов. При подготовке к
написанию теста следует просмотреть материалы лекций и практических занятий, а
также НК РФ с изменениями и дополнениями. Перед написанием теста надо
внимательно прочесть условие задачи и уяснить сформулированный вопрос с тем,
чтобы он трактовался однозначно.
Автор программы__________________________________/Тюгай Л.А./
14