Налог на роскошь в России: проблемы на пути реализации

НАЛОГ НА РОСКОШЬ В РОССИИ: ПРОБЛЕМЫ НА ПУТИ РЕАЛИЗАЦИИ
Огнева Мария Андреевна,
студентка Московского городского университета управления
Правительства Москвы
(meris91@mail.ru)
В последнее время тема введения налога на роскошь в России активно обсуждается на
всех уровнях. Оно и понятно: идея введения подобного налога, который в теории должен
коснуться прослойки людей, чье имущество никак не вписывается в «среднестатистические
рамки», – тема очень заманчива по своему содержанию. Если не углубляться в суть данного
вопроса. Как только заходит речь о том, как же в итоге будет реализован «роскошный» налог
в РФ, возникает множество проблем, которые и являются на сегодняшний день полем для
дискуссий.
Интересен опыт иностранных государств по налогу на роскошь:
Страна
Франция
Италия
Греция
Китай
Англия
Объект
Ставка
собственность или состояние (в совокупности):
1,3 до 3 млн евро;
свыше 1,3 млн евро;
0,25% в год
0,5% в год
недвижимое имущество, которым итальянцы владеют за 0,76%
рубежом
транспортные средства
до 40 %
шубы
10 %
Транспортные средства
10-55 %
Недвижимость:
125 – 250 тыс. фунтов стерлингов
1%
250 – 500 тыс. фунтов стерлингов
3%
500 тыс. фунтов стерлингов
4%
свыше 1 млн. фунтов стерлингов
5%
Новую волну для активизации действий власти в РФ по данному вопросу запустил В.В.
Путин в заявлении, в котором был сделан акцент о необходимости введения «налога на
богатство, а точнее, на престижное потребление», что было обозначено как «налоговый
маневр». Так же он признал, что налог на богатство не носит фискального характера, а
скорее является морально-этической нормой.
Действительно: вопрос справедливости в обществе назрел уже давно. В стране есть
огромное социальное неравенство: в России богачи зарабатывают в несколько десятков раз
больше бедняков. Отсюда становится очевидным, что по данным опросов, проведенных в
конце 2011 – 2012 гг., за увеличение налоговой нагрузки на богатых проголосовало более 60
% респондентов. Многие отмечают, что введение этого налога скорее будет иметь
психологический эффект. Ведь в налоговом законодательстве предусмотрена плоская шкала
налогообложения в отношении доходов физических лиц – 13%, т.е. создание равных условий
для населения с разными доходами (в то время как во многих развитых странах работает
система прогрессивного налогообложения). Но внедрение прогрессивной шкалы в свое
время не привело к положительному эффекту, поэтому об этом пришлось забыть. И вот в
налоге на роскошь население увидит альтернативу прогрессивному налогообложению, а
именно «восстановление социальной справедливости», что государство следует негласному
принципу «богатые должны платить больше», а это, безусловно, отразится на «рейтинге
доверия» государству. Таким образом, налог на роскошь поможет уменьшить классовую
ненависть бедных по отношению к богатым. Именно акцент на социальную сторону –
основной аргумент в пользу введения налога на роскошь.
1
За все время разговоров о данном налоге было озвучено несколько вариантов того,
каким же все-таки «налог на роскошь» будет в России. Эксперты сходятся на том, что
существует три подхода к взиманию этого налога: либо разово, в момент покупки (в виде
налога с продаж, повышенного НДС, акциза, пошлины на предметы роскоши), либо
ежегодно (дифференцированный налог на недвижимость, автомобили, самолеты, яхты,
транспортный налог), либо используется комбинированный подход.1 Министерство
финансов отмечает, что в чистом виде налога в РФ не появится, государство будет снимать
ренту с потребления товаров класса люкс: авто премиум-класса, элитной недвижимости, яхт,
акций. С автомобилей сбор будет взиматься, скорее всего, через транспортный налог, с
помощью повышательного коэффициента 1 – 5%. В Минэкономразвития считают, что
платить налог на роскошь должны владельцы недвижимости площадью выше 1000 кв. м. Это
же касается и владельцев автомобилей мощностью 200–250 л.с. По словам Набиуллиной, в
планах Минэкономразвития налог только в отношении одного помещения: сложение
площади всех квартир, находящихся в собственности физического лица, производиться не
будет. Однако такая возможность не исключена впоследствии: «Можно посмотреть, если мы
сможем это администрировать». Зампред комитета по бюджету Госдумы А. Коган не
исключает, что дополнительный налог могут ввести на покупки дороже 1 млн рублей – он
будет взиматься по специальной ставке непосредственно в момент покупки.
На сегодняшний день наиболее проработанный законопроект имеется у «Справедливой
России». Под действие налога на роскошь попадают объекты недвижимости стоимостью
свыше 30 млн руб. и транспортные средства свыше 3 млн руб. По подсчетам, это примерно
200 тыс. квартир и особняков и около 100 тыс. транспортных средств. Исключение будет
сделано для собственников, у которых было право бессрочного пользования на эти объекты
до 1991 г. и которые позже приватизировали их. При этом налоговая база в законопроекте
определяется как стоимость имущества, исчисленная исходя из рыночных цен. Предлагается
зачислять налог полностью в федеральный бюджет. Что касается ставок налога, эсеры
предлагают установить 0,3% на жилые дома, квартиры, дачи, земельные участки стоимостью
от 30 до 50 млн руб. На объекты стоимостью от 50 до 100 млн руб. ставка составит 0,6%, от
100 до 150 млн руб. – 1%, свыше 150 млн руб. – 5%. Для транспортных средств, морских,
речных и воздушных судов предложена другая шкала: на имущество стоимостью от 3 до 5
млн руб. ставка налога установлена в размере 1%, от 5 до 20 млн руб. – 3%, от 20 до 60 млн
руб. – 5%, свыше 60 млн руб. – 7%.
Согласно авторам законопроекта, избежать налога на роскошь, например,
зарегистрировав жилую недвижимость или автомобиль на фирму, не удастся. Помещения,
принадлежащие организациям, не будут облагаться этим налогом, только если используются
для основной деятельности. Точно также не будут облагаться налогом строительная техника,
сельскохозяйственная техника и транспортные средства компаний, основным видом
деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок.
Законопроектом специально оговаривается, что данным налогом будут облагаться и объекты
незавершенного жилищного строительства вместе с земельными участками по истечении
трехлетнего срока строительства. Это, в частности, должно помочь решить проблему
налогообложения недвижимости, которая сознательно не регистрируется собственниками
как «недострой».
Предполагается, что налог на роскошь явится результативным механизмом в ряде
проблем. Так, отмечают, налог на роскошь повысит мотивацию богатых людей к
инвестированию в производство вместо непроизводительного потребления.2 Вместе с
«СМИ выяснили, за что и сколько придется платить россиянам с введением
http://www.newsru.com/finance/06feb2012/dolcevita.html (6.02.2012 ).
1
«налога на роскошь». – URL:
Регионы обсуждают налог на роскошь. – URL: http://mnenia.ru/rubric/finance/regiony-obsujdayut-nalog-naroskosh/ (24.02.2012)
2
2
другими изменениями в налоговой политике это должно перенаправить средства в реальный
сектор экономики. Олигарху будет выгоднее купить новые станки для своего завода (это
капиталовложение и налогом облагаться не будет), чем заплатить солидный налог за новую
яхту. Некоторые эксперты считают, что введение подобных налогов неизбежно, так как
необходимы меры по перестройке налоговой системы в целях увеличения госдоходов и
инвестиций. «Платить» за такую перестройку придется всем слоям общества, но с точки
зрения сохранения стабильного уровня внутреннего потребления наиболее безболезненным
такой процесс будет в случае выравнивания доходов различных групп населения. Кроме
того, немного поправит материальное положение страны.
Однако противники введения «роскошного» налога сходятся во мнение, Так, введение
такого налога может спровоцировать отток капитала из страны, что явно не пойдет на пользу
экономике России. Кстати, с такой негативной тенденцией столкнулись в ряде стран, где
действовал данный налог. И без того, очень богатые люди РФ не регистрируют свои
самолеты и яхты в нашей стране, а если будет введен налог, то эта практика еще более
усугубится.
Если данный налог рассматривать с юридической стороны, то становится не совсем
ясно, что вообще считается роскошью, т.к. в юридической практике такого определения нет.
При том, что коттедж в два этажа для одного – роскошь, а для многодетной семьи –
необходимость. Например, применительно к недвижимости, что считать роскошью –
большую стоимость недвижимости или его огромную площадь. По мнению некоторых
специалистов, этот параметр должен измеряться именно площадью недвижимости, так как
цена на недвижимость постоянно меняется. С другой стороны, площадь недвижимого
имущества никак не отражает его стоимость. Например, участок земли, где-то в Сибири
будет стоить порядок меньше, чем гораздо меньший участок в Москве. Таким образом, факт
того, что юридическая база будущего налога не проработана в должной мере, многих
возникшая ситуация в корне не устраивает. Чтобы сформировать списки таких предметов,
понадобятся эксперты в каждой отдельной области.
Некоторые эксперты опасаются, что под роскошеством в России поймут то, что в
других странах считают средним уровнем достатка. Многие наши сограждане благодаря
кредитам могут позволить себе приобрести дорогостоящую недвижимость или транспорт.
При этом кредиты обеспечиваются лишь за счет доходов от трудовой деятельности. И будет
несправедливо, если именно на этих представителей среднего класса, которые долгие годы
копили на имущество, ставшее впоследствии «объектом обложения», ляжет бремя
плательщиков налога. Эксперты рассуждают, если Россия перейдет на рыночную оценку
стоимости квартир, то налог может затронуть и простых граждан.
Сомнения порождает вопрос о том, как будет администрироваться налог. Предметы,
облагаемые серьезным налогом на роскошь, богатые обязательно будут прятать. В
некоторых странах налоговые инспекторы устраивают специальные рейды, чтобы найти эти
предметы роскоши, за счет чего обеспечивается высокий уровень налоговых поступлений.
Есть сомнения, будет ли эта мера работать в России. В свете этой проблемы с трудом можно
себе представить, что введение налога на роскошь принесет значительный экономический
эффект.
Эксперты подчеркивают, что при расчете налога на дорогую недвижимость неминуемо
возникнут технические и организационные сложности, связанные с проведением
квалифицированной оценки стоимости недвижимости. Ведь для того, чтобы обложить
новым налогом те же особняки, необходимо нанимать оценщиков и проводить независимую
рыночную оценку. Владельцы элитной недвижимости за свой счет это делать не будут.
Следовательно, данные расходы лягут на бюджет. 1
Перспективы налога на роскошь в России: URL: http://info-pravo.com/blog/perspektivy_naloga_na_roskosh_v_rossii/2012-0207-5401 (7.02.2012)
1
3
Одна из проблем, которая угрожает реализации налога – богатые люди смогут найти
способы избежать уплаты налога. Даже если ввести налог на приобретение предмета
роскоши при сделке купли-продажи, то официально будут заключаться договоры на
меньшую сумму, чем та, которая подходит под налог, а в чемоданчике мимо кассы будет
передаваться остальная сумма. Основной способ ухода от уплаты налога на дорогую
недвижимость, до сих пор применяемый во многих странах, – занижение официальной
стоимости приобретаемого объекта недвижимости. Кроме того, богатые люди могут себе
позволить дорогих адвокатов, они способны придумать схемы ухода от уплаты. 1 У них есть
возможность давать взятки за экспертизу. Ранее замминистра финансов С. Шаталов
признавал, что пока непонятно, как перекрывать возможные каналы ухода от уплаты налога.
«Предполагается, что платить налог должны граждане, но не приведет ли это к тому, что
имущество будет перерегистрировано на фонды, на ю.л., причем не обязательно
зарегистрированные в оффшорах, которые будут предоставлять «услуги» и которые часто
будут принадлежать тем богатым гражданам, которые не хотят платить такие налоги? Есть
впечатление, что самые богатые как раз будут меньше всего обеспокоены введением этого
налога, т.к. наиболее дорогие активы они держат за границей, в их распоряжении самые
лучшие юристы, удобные правовые юрисдикции, трасты, которые предоставят им
разнообразные услуги».
Так же ребром встает вопрос о двойном налогообложении: этот феномен возникнет изза того, что указанные в проекте предметы роскоши по действующему НК РФ уже являются
объектами налогообложения – с их стоимости исчисляется и уплачивается либо налог на
имущество физических лиц или организаций, либо транспортный или земельный налог. Если
после принятия законопроекта в НК РФ добавят новую главу о налоге на роскошь, будут ли
скорректированы другие главы? Если нет, то налоговая нагрузка превысит все разумные
границы.2 И еще момент: один налог покупатели платят в той стране, где совершается
покупка, другой надо будет платить в российский бюджет. Нельзя обязать владельцев
имущества, зарегистрированного за границей, платить налог в казну России, уверены
юристы. В отношении предметов роскоши, покупаемых за рубежом, приоритетными
считаются нормы международного законодательства. Кроме прочего, осуществить сбор
налогов не получится по причине отсутствия механизмов контроля за приобретением такого
имущества на международном уровне.
В случае недвижимости, купленной в России, неясно, как быть с повышенной ставкой
налога на квартиры и дома, которые в свое время были приобретены за скромную плату или
приватизированы или получены в наследство. В этом случае владельцы могут попросту не
располагать достаточными средствами для уплаты баснословного налога.
Что касается сектора частных домов, процедура начисления налога может затянуться
на долгое время, поскольку для этого потребуется пересмотреть принципы кадастрового
учета земельных участков. Трудность в оценке элитных загородных домов состоит в том, что
единого объекта недвижимости, состоящего из коттеджа и земельного участка,
сформировать не удается: как правило, земля записана на одно лицо, а коттедж – на другое.
Налог на роскошь должен исчисляться лишь после утверждения кадастровой стоимости
единого объекта недвижимости, состоящего из земельного участка и самого объекта. Работа
по постановке всех объектов на кадастровый учет колоссальна, отмечают эксперты, и займет
не один год. Помимо прочего, должен быть проведен кадастровый учет всех объектов
недвижимости на территории РФ и официально утверждены результаты кадастровой
оценки.3
Перспективы
налога
на
роскошь
в
России.
–
pravo.com/blog/perspektivy_naloga_na_roskosh_v_rossii/2012-02-07-5401 (7.02.2012)
1
2
URL:
http://info-
Налог на роскошь в РФ - не только для богатых. Правовые ловушки. – URL: http://pravo.ru/review/view/30070/ (14.05.2010)
3 Налог
на роскошь: стоит ли игра свеч? – URL: http://www.vestifinance.ru/articles/7803 (21.02.2012)
4
Как мы видим, закон о налоге на роскошь нужно взвешивать очень долго и
основательно. При подробном изучении вопроса выясняется, что сложностей и подводных
камней во внедрении этой меры предостаточно. Но и все же, не стоит отбрасывать мнение
некоторых экспертов о том, что новый налог не нужен, достаточно доработать действующие.
Из всего вышеизложенного можно сделать выводы в первую очередь следующего
характера:
 необходимо проработать перечень предметов роскоши: нет четкого понятия самого
определения понятия «роскоши», не ясен механизм расчета налоговой базы;
 если предполагается вводить налог на федеральном уровне, то необходимо учесть
тот факт, что по регионам цены на «дорогую недвижимость» рознятся. Принятие решения по
налогу не должно осуществляться в разных регионах по разным критериям. Должны быть
общие правила, на местах не может быть самостоятельных решений в этой области;
 провести кадастровую оценку земли, недвижимости;
 необходимо верно установить «планку», путем расчетов, относительно которой
будет взиматься налог, чтобы плательщиками налога стали на практике те лица, на которых
он ориентирован: слишком низкая граница поставит под удар слишком широкий круг
потребителей, а слишком высокая – лишит его всякого смысла;
 определиться с целями расходования налога: будет ли данный налог целевым –
направленным на финансирование социальных программ, или станет еще одной статьей
пополнения бюджета – не ясно, без этого говорить о «нужности» налога для рядовых
граждан – бессмысленно;
 проработать механизм администрирования налога, чтобы затраты на собирание
налога не «перекрыли» возможный выигрыш бюджета от него.
На сегодняшний момент необходимо учесть все за и против, просчитать и соотнести
возможный эффект и затраты на реализацию этой «задумки». В любом случае, перед
введением придется проделать очень большую работу, в том числе на законодательном
уровне.
Список использованной литературы
1. «Аргументы и Факты - Деньги» http://www.podatinet.net/2012022724529/stati/inyevoprosy/zamahnulis-na-bogachei.html (22.02.2012)
2. Взгляд. Деловая газета. – «Вставить в стойло олигархов». – URL:
http://vz.ru/economy/2011/12/15/547244.html (15.12.2011)
3. Налог на роскошь в РФ - не только для богатых. Правовые ловушки. – URL:
http://pravo.ru/review/view/30070/ (14.05.2010)
4. Налог на роскошь и предполагаемые последствия от него: URL:
http://stormregion.com/novosti/nalog-na-roskosh-i-predpolagaemyie-posledstviya-ot-nego.html
(04.03.2012 г.)
5. Налог на роскошь: каким он может быть. – URL: http://www.forbes.ru/investitsiicolumn/lichnyi-byudzhet/78869-nalog-na-roskosh-kakim-mozhet-byt#comments (31.01.2012)
6. Налог на роскошь: стоит ли игра свеч? – URL: http://www.vestifinance.ru/articles/7803
(21.02.2012)
7. Перспективы
налога
на
роскошь
в
России:
URL:
http://infopravo.com/blog/perspektivy_naloga_na_roskosh_v_rossii/2012-02-07-5401 (7.02.2012)
8. СМИ выяснили, за что и сколько придется платить россиянам с введением «налога
на роскошь». – URL: http://www.newsru.com/finance/06feb2012/dolcevita.html (6.02.2012).
5