Типичные нарушения и недостатки,

КОНТРОЛЬНО – СЧЕТНАЯ ПАЛАТА
АГАПОВСКОГО МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
_________________________________________________________________
457400 с. Агаповка, ул. Пролетарская 29а, тел: 2-11-37, 2-14-36
Типичные нарушения и недостатки, выявляемые
Контрольно-счетной палатой Агаповского муниципального района.
Целями подготовки настоящей информации являются:
- определение наиболее характерных нарушений и недостатков допущенных
муниципальными учреждениями;
- проведение профилактической работы среди участников бюджетного процесса,
бухгалтерских служб муниципальных учреждений с целью укрепления финансовобюджетной дисциплины.
При рассмотрении нарушений и недостатков приведены характерные примеры со
ссылками на нормативные правовые акты.
Недостатки (неэффективная деятельность) при расходовании
бюджетных средств.
Согласно статье 34 БК РФ принцип результативности и эффективности
использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении
бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных
полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с
использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с
использованием
определенного
бюджетом
объема
средств.
Необходимость
обеспечения получателем бюджетных средств результативности использования
предусмотренных ему бюджетных ассигнований закреплена также статьей 162 БК РФ.
Характерными
примерами
нарушения
принципа
результативности
и
эффективности использования бюджетных средств являются:
- оплата коммунальных услуг за арендаторов служебных помещений без
возмещения в бюджет;
- отвлечение бюджетных средств в дебиторскую задолженность;
- излишне уплачены налоги на имущество, доходы физических лиц, страховые
взносы, единый социальный налог, земельный налог, прочие платежи в бюджет;
- переплаты заработной платы;
2
- неправомерное начисление надбавки за выслугу лет;
- неправомерное начисление стимулирующих выплат, не предусмотренных
Положением об оплате труда;
- списание продуктов питания в муниципальных образовательных учреждениях
сверх норм и/или без документов, подтверждающих расход;
- списание горюче-смазочных материалов сверх норм и/или без документов,
подтверждающих расход.
Нарушение принципа адресности и целевого характера
использования бюджетных средств.
Согласно статье 38 БК РФ бюджетные средства должны расходоваться в
соответствии с принципом адресности и целевого характера использования бюджетных
средств. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что
бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств доводятся до конкретных
получателей бюджетных средств с указанием цели их использования и расходуются
ими на указанные цели.
Нецелевое
использование
бюджетных
средств
влечет
нецелевого
использования
ответственность
в
соответствии с КоАП РФ, УК РФ.
Характерными
примерами
бюджетных
средств
являются:
- финансирование расходов не по тем кодам экономической классификации
расходов (приказ Министерства финансов РФ «Об утверждении Указаний о порядке
применения бюджетной классификации Российской Федерации»);
- направление средств бюджета на цели, не соответствующие условиям получения
указанных средств;
- использование бюджетных средств на оплату расходов, не предусмотренных
бюджетной сметой;
- направление средств бюджета на покрытие расходов арендатора по оплате
коммунальных платежей без последующего возмещения.
3
Нарушения в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ,
оказание услуг для муниципальных нужд.
Наиболее характерные нарушения, которые допускались при размещении заказов
на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и
муниципальных нужд:
-
заключение
муниципальных
контрактов
с
единственным
поставщиком
(исполнителем, подрядчиком) без проведения торгов или запроса котировок (статья 10
и часть 2 статьи 55 Федерального закона РФ от 21.07.2005 №94-ФЗ «О размещении
заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и
муниципальных нужд» (далее - Федеральный закон № 94-ФЗ);
- неправомерное изменение условий муниципальных контрактов (часть 5 статьи 9
Федерального закона № 94-ФЗ)
Например: заключение дополнительного соглашения, по которому увеличивается срок
действия муниципального контракта;
- отсутствие контроля со стороны заказчика за исполнением обязательств по
контрактам. Не предъявление претензий поставщикам (подрядчикам, исполнителям),
нарушившим сроки исполнения контракта (часть 11 статьи 9 Федерального закона №
94-ФЗ);
- осуществление закупок одноименных товаров по раздельным договорам на
суммы, превышающие установленный предельный размер (пункт 14 части 2 статьи 55
Федерального закона РФ № 94-ФЗ);
- заключались муниципальные контракты с единственным поставщиком при
отсутствии оснований;
- план закупок и план-график не соответствуют требованиям действующего
законодательства, не размещается на официальном сайте www.zakupki.gov.ru;
- в договорах отсутствует обязательное условие об ответственности поставщика
(исполнителя, подрядчика) за неисполнение и ненадлежащее исполнение
обязательства, не определен срок действия договора, включаются в договоры
(муниципальные контракты) условия о пролонгации путем заключения
дополнительных соглашений.
С 2014 года закупки товаров, работ, услуг для обеспечения государственных
(муниципальных) нужд регулируются федеральным законом от 5 апреля 2013 г.
№ 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для
обеспечения государственных и муниципальных нужд».
4
Контрольно-счетная палата Агаповского муниципального района, как орган
аудита в сфере закупок (статья 98 Федерального закона № 44-ФЗ) обращает внимание
заказчиков во избежание ответственности за нарушение законодательства Российской
Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере
закупок при осуществлении закупки у единственного поставщика (подрядчика,
исполнителя) точно соблюдать требования статьи 93 Федерального закона № 44-ФЗ,
при исполнении контракта – требования статьи 94 Федерального закона № 44-ФЗ и
Постановления Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1084 «О
порядке ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками, и реестра контрактов,
содержащего сведения, составляющих государственную тайну» и Постановления
Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1093 «О порядке подготовки и
размещения в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении
государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа
его исполнения».
Нарушения в учете и управлении муниципальным имуществом.
Использование муниципального имущества в Агаповском муниципальном
районе регламентировано Положением «О порядке управления муниципальной
собственностью Агаповского муниципального района» утвержденного Решением
Собрания депутатов Агаповского муниципального района от 24.02.2009 г. № 638.
Характерными нарушениями законодательства и недостатками при распоряжении
муниципальным имуществом являются:
-занижение количества металлолома от демонтированных основных средств,
доход от полученного металлолома сформирован в неполном объеме;
- заключение договоров аренды, договоров безвозмездного пользования, иных
договоров, предусматривающих переход прав владения и (или) пользования без
проведения конкурсов или аукционов на право заключения этих договоров, в
отношении:
1) муниципального недвижимого имущества, которое принадлежит на праве
хозяйственного ведения муниципальным унитарным предприятиям;
2) муниципального имущества, которое принадлежит на праве оперативного
управления муниципальным бюджетным и казенным учреждениям, органам местного
самоуправления.
- сдача в аренду муниципального имущества без заключения соответствующих
договоров;
5
(п.3 ст.17.1 Федерального закона от 26.07.2006 №135-ФЗ «О защите конкуренции», и
п.13 решения Собрания депутатов от 24.02.2009 г. № 639 «Об утверждении Положения
о представлении в аренду муниципального имущества Агаповского муниципального
района»);
- не отражение в бухгалтерском учете объектов основных средств учреждений
(Инструкция по бюджетному учету);
- не перечислены в доход бюджета задолженности за аренду имущества;
- не начислены и не предъявлены штрафы, пени за неуплату арендных платежей;
- доходы, полученные от платных услуг (от использования муниципального
имущества), не поступали в бюджет Агаповского муниципального района и не были
отражены в бюджетной отчетности (п.3 ст.161 БК РФ и п.4. ст.298 Гражданского
Кодекса);
- недостача имущества, выявленная при инвентаризации.
Несоблюдение установленных процедур и требований бюджетного
законодательства Российской Федерации при исполнении бюджетов.
Характерными нарушениями законодательства и недостатками являются:
- кредиторская задолженность необеспеченная лимитами бюджетных обязательств
или непредусмотренная планами финансово-хозяйственной деятельности учреждений;
- принятие бюджетных обязательств без доведенных лимитов бюджетных
обязательств (п.3 ст.219 Бюджетного кодекса РФ);
- не вносились изменения в планы финансово-хозяйственной деятельности, в
результате исполнение плановых назначений по приносящей доход деятельности
превысили утвержденные плановые назначения (п.п.19,20 Требований к плану
финансово-хозяйственной
деятельности
государственного
(муниципального)
учреждения утвержденных Приказом Минфина РФ от 27.07.2010 года № 81н).
Нарушения законодательства о бухгалтерском учете и (или) требований по
составлению бюджетной отчетности.
- несоответствие данных бухгалтерского учета совершенным хозяйственным
операциям (фактическим данным);
- несоответствие данных бухгалтерского учета и отчетности
(п. 32 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в
РФ» № 34н от 29.07.1998г.);
6
- необоснованное списание стоимости горюче-смазочных материалов вследствие
эксплуатации автотранспорта в выходные и праздничные дни без соответствующих
приказов руководителя учреждения;
- отсутствие в путевых листах водителей информации о конкретном месте
следования автомобиля, что не позволяет судить о факте использования автомобиля в
служебных целях, и не в должной мере подтверждает обоснованность списания в
состав затрат стоимости горюче-смазочных материалов;
- не проводится инвентаризация расчетов перед составлением годовой отчетности,
(ст. 11 федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ);
- отсутствие подтверждающих расход документов (Приказ Минфина РФ «Об
утверждении Инструкции по бюджетному учету» от 01.12.2010 г. №157н, ч.2 ст.9
федерального закона «О бухгалтерском учете» 402-ФЗ);
- неправильное применение кодов бюджетной классификации (Приказ Минфина
РФ № 180н (2012 год), № 171н (2013 год), № 65н (2014 год) «Об утверждении
указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ»);
- принятие к учету в качестве объектов основных средств материальных запасов
и/или наоборот (ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
Нарушения при проверке кассовых документов:
- превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе, утвержденного
учреждением (Положение о порядке ведения кассовых операций, утвержденного
Центробанком РФ от 12.10.2011 г. № 373-П);
- исправления в приходных и расходных кассовых ордерах;
- в приходных и расходных ордерах не указано основание для их оформления и не
перечислены прилагаемые подтверждающие документы;
- денежные средства, неиспользованные подотчетными лицами и сданные в кассу,
на лицевой счет в банк не вносились;
- выдача из кассы по расходным кассовым ордерам вознаграждения по
договорам гражданско-правового характера без указания паспортных данных
состоящего в штате учреждения и без акта выполненных работ;
не
7
Нарушения при проверке расчетов с подотчетными лицами:
- на оборотной стороне авансовых отчетов в поле «Кому, за что и по какому
документу уплачено» не заполнены все реквизиты: не указывается получатель
денежных средств, название документа (чек ККМ, товарный чек, квитанция, накладная,
командировочное
удостоверение
и
т.д.),
не
перечислялись
все
документы,
подтверждающие факт оплаты товара;
- авансовые отчеты заполнялись с нарушениями, допускались исправления сумм
остатков предыдущих авансов, не отражены суммы полученных авансов, не
указываются сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода.
- передача денежных средств лицам, не состоящим в штате учреждения.
- выдача денежных средств под отчет без письменных заявлений.
Нарушения при проверке банковских операций:
- в платежных поручениях в назначении платежа не указывалось за что
производилось списание средств с лицевого счета;
- отсутствуют выписки по лицевому счету, прошиты отдельно от первичных
приложенных документов, прошиты не в хронологическом порядке.
Нарушения при проверке заработной платы:
- неполное заполнение разделов личных карточек работников (форма Т-2);
- неверно указаны периоды работы при предоставлении отпусков работникам;
- отсутствуют приказ о приеме на работу, трудовые договоры при работе по
совместительству, дополнительные соглашения при изменении условий труда;
- не начислялся районный коэффициент на премии;
- суммы отпускных, начисленные в записках-расчетах не соответствуют суммам в
расчетных листах сотрудниках (на сумму районного коэффициента);
- неправомерные доплаты к заработной плате в связи с ненормированным рабочим
днем, разъездным характером работы, увеличением нагрузки в летний период за
исполнение
обязанностей
главы
сельского
поселения.
предусмотрена для выборных лиц местного самоуправления;
Данная
выплата
не
8
- неправомерные доплаты к заработной плате за совмещение, находившемуся в
очередном отпуске работнику;
- табель учета рабочего времени ведётся не по унифицированной форме первичной
учетной документации (утвержден постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1.
Нарушения при проверке учета горюче-смазочных материалов:
- путевые листы оформлены с нарушением требований Приказа Минтранса РФ от
18.10.2008 г. и Постановления Госкомстата РФ от 28.11.1997 г. №78:
1)
отсутствуют показания спидометра при выезде транспортного средства с
постоянной стоянки и его заезде на постоянную стоянку,
2)
отсутствуют приказы о выдаче бензина по заправочному листу,
- не проводятся предрейсовые медицинские осмотры водителя – отсутствует
журнал предрейсового медицинского осмотра и отметка медицинского работника в
путевом
листе (п.1 ст.20 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О
безопасности дорожного движения»);
- Списание ГСМ производится без учета норм расхода, установленных в
соответствии с Распоряжением Минтранса РФ от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р "О
введении в действие методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных
материалов на автомобильном транспорте".
- отсутствие в путевых листах показания спидометра ведет к необоснованности
принятия расходов на ГСМ, т.к. расходы на бензин должны списываться на основании
заполненных
путевых
листов,
подтверждающих
обоснованность
пробега
(Постановления Госкомстата РФ от 28.11.1997 г. № 78., и ч.2 ст.9 Федерального закона
402-ФЗ);
- использование служебного транспорта в выходные и праздничные дни без
соответствующих приказов;
- перед передачей автомобиля в ремонт не оформляются дефектные ведомости,
акты на списания запасных частей не содержат перечня работ и использованных на эти
работы материалов (ч. 2 ст.9 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Председатель
Контрольно-счетной палаты
Г.К. Тихонова