Как удержать НДФЛ с материальной выгоды

Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух»
Как удержать НДФЛ с материальной выгоды
В.М. Акимова
государственный советник
налоговой службы РФ III ранга
К материальной выгоде для расчета НДФЛ в бюджетной организации нужно относить выгоду,
полученную при приобретении товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 212 НК РФ).
При определении материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) имеет значение,
являются ли стороны сделки взаимозависимыми лицами. Если да, то при использовании
сниженных цен у покупателя может возникнуть обязанность заплатить НДФЛ с материальной
выгоды (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Стороны сделки признаются взаимозависимыми лицами в следующих случаях:
– один человек подчиняется другому по должности (например, покупатель продавцу или
наоборот) (подп. 2 п. 1 ст. 20 НК РФ);
– покупатель и продавец состоят в браке, являются родственниками, состоят в отношениях
усыновителя и усыновленного, попечителя и опекаемого (подп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ).
Покупатель и продавец могут быть признаны взаимозависимыми лицами. Однако установить это
может только суд (п. 2 ст. 20 НК РФ). Вопрос о признании взаимозависимыми организации и
сотрудника является спорным.
Материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) определяется так:
Материальная выгода от
приобретения товаров (работ,
услуг)
=
Рыночная цена
товаров (работ,
услуг)
–
Цена товаров (работ, услуг), по
которой они были проданы
сотруднику
Рыночную цену товаров (работ, услуг) определяйте исходя из цены, по которой их обычно
продают сторонним покупателям. При передаче сотрудникам другого имущества используйте
цены на аналогичную продукцию на рынке (п. 4 ст. 40 НК РФ).
Подробнее о порядке определения рыночной цены см. Как определить рыночную цену товаров
(работ, услуг).
По доходу в виде материальной выгоды от приобретения товаров (работ, услуг) организация
является налоговым агентом и обязана удержать НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК РФ). При получении
данного вида дохода фактической выплаты денег не происходит. Поэтому удерживайте налог с
любых других доходов сотрудника (например, с зарплаты) (п. 4 ст. 226 НК РФ). Если НДФЛ
удержать невозможно, то уведомите об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Пример удержания НДФЛ с материальной выгоды при продаже товаров сотрудникам
ГУ НИИ «Альфа» имеет в своей структуре производственную мастерскую, которая является учебной базой студентов
швейных специальностей в рамках бюджетной деятельности. В рамках приносящей доход деятельности мастерская
занимается пошивом и реализацией одежды.
В феврале 2010 года организация реализовала своим сотрудникам 15 курток по цене 3150 руб. за штуку. В этом месяце
такие же куртки продавались сторонним покупателям по цене 4500 руб.
Взаимозависимость организации и ее сотрудников может установить только суд. Поэтому в данном случае «Альфа»
может не признавать себя и своих сотрудников взаимозависимыми. Следовательно, нет необходимости рассчитывать
материальную выгоду, полученную сотрудниками при покупке товаров по заниженным ценам. Однако во избежание
возможных разбирательств с налоговой инспекцией организация приняла решение признать себя и своих сотрудников
взаимозависимыми лицами.
«Альфа» является налоговым агентом для расчета, удержания и уплаты НДФЛ с материальной выгоды от продажи
товаров своим сотрудникам по заниженным ценам.
Материальная выгода от приобретения единицы товара составила 1350 руб. (4500 руб. – 3150 руб.).
Сумма НДФЛ, которую бухгалтер должен удержать в феврале с каждого сотрудника, купившего куртку, составила
176 руб. (1350 руб. × 13%).
Подготовлено на базе материалов БСС «Система Главбух»