Информация о результатах контрольного мероприятия «Финансовый аудит использования средств областного бюджета

Информация о результатах контрольного мероприятия
«Финансовый аудит использования средств областного бюджета
государственным бюджетным образовательным учреждением
дополнительного образования детей «Брянская областная детскоюношеская спортивная школа по футболу «Смена» за 2011 год»
Контрольное мероприятие проведено в соответствии с утвержденным
планом работы Контрольно-счетной палаты Брянской области на 2012 год, в
формате финансового аудита использования средств областного бюджета, в
соответствии с утвержденным стандартом внешнего государственного
финансового контроля СВГФК 53 «Проведение и оформление результатов
финансового аудита».
Контрольное
мероприятие
организовано
и
проведено
в
Государственном бюджетном образовательном учреждении дополнительного
образования детей «Брянская областная детско-юношеская спортивная школа
по футболу «Смена», за период 2011 года. В ходе мероприятия проведены
проверка и анализ нормативных документов, регламентирующих порядок
деятельности учреждения, предоставления субсидий из средств областного
бюджета на выполнение государственного задания, операции с
государственными средствами и имуществом, их учет и отражение в
бухгалтерской и бюджетной отчетности учреждения.
По результатам контрольного мероприятия 29 февраля 2012 года
оформлен акт, с которым ознакомлены директор учреждения и главный
бухгалтер. Возражения или замечания на результаты контрольного
мероприятия, отраженные в акте, в Контрольно-счетную палату
не
поступали.
Контрольным мероприятием установлено следующее.
1. Учредителем государственного бюджетного образовательного
учреждения дополнительного образования детей «Брянская областная детскоюношеская спортивная школа «Смена» является Комитет по молодежной
политике, физической культуре и спорту Брянской области. Направленность
работы учреждения: спортивно-оздоровительная по виду спорта – футбол,
адаптивная физическая культура по виду спорта – футбол. Формы и методы
работы: учебно-тренировочные занятия с учащимися, в том числе с
учащимися, имеющими ограниченные физические возможности здоровья
(слабослышащие дети-инвалиды), в группах в соответствии с возрастом,
подготовленностью, сроками по этапам обучения и наполняемостью в
группах.
2. В ходе контрольного мероприятия сделан ряд замечаний по Уставу
учреждения, которые свидетельствуют о том, что Устав недостаточно четко
регулирует его деятельность, требуется доработка Устава, приведение его в
соответствие с требованиями Типового положения об образовательном
учреждении
дополнительного
образования
детей,
утвержденного
Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 марта 1995 г.
№ 233 (в ред. от 10.03.2009 № 216):
2
отмечено, что обязанность заключения договора между учреждением и
учредителем, как это определено пунктом 11 раздела II «Организация
учреждения» Типового положения в Уставе учреждения не закреплена, и
соответственно указанный договор отсутствует;
в нарушение пункта 32 раздела IV «Участники образовательного
процесса» Типового положения в Уставе не прописана обязанность при
приеме детей в учреждение ознакомления их и (или) родителей (законных
представителей) с уставом учреждения и другими документами,
регламентирующими организацию образовательного процесса;
в Уставе отсутствует определение форм самоуправления учреждения
(совет учреждения, педагогический совет, общее собрание, попечительский
совет и другие формы) и порядок их выборов.
3. Контрольным мероприятием установлено, что Лицензия на право
осуществления образовательной деятельности, выданная департаментом
общего и профессионального образования Брянской области 20 октября 2008
года имеет срок действия по 11 июля 2011 года. На момент проверки
лицензия отсутствует, с 12 июля 2011 года школа осуществляет деятельность
без лицензии, что противоречит требованиям пункта 40 статьи 12
Федерального Закона от 4.05.2011 года № 99-ФЗ «О лицензировании
отдельных видов деятельности», которым определено, что ведение
образовательной деятельности требует соответствующего разрешения –
лицензии.
Необходимым условием развития детско-юношеского спорта является
наличие у спортивных школ собственной материальной базы. В ходе
контрольного мероприятия установлено, что на балансе
учреждения
недвижимое имущество, здания, помещения отсутствуют. Проверкой сделан
вывод о том, что учреждение не располагает необходимой для качественного
выполнения образовательных функций собственной базой, все помещения
для занятий с учащимися школы задействованы на условиях аренды. По
результатам контрольного мероприятия отмечено, что информация о том, что
услуги
дополнительного
образования
физкультурно-спортивной
направленности оказываются в помещениях, находящихся по указанным
адресам, в приложении к лицензии (действующей в проверяемом периоде до
11 июля 2011 года) на право ведения образовательной деятельности не
отражена.
4. Учреждением в 2010-2011 учебном году было скомплектовано 38
групп с количеством учащихся 664 человека, в 2011-2012 учебном году 31 группа, с количеством учащихся 538 человек. Значительный удельный вес
учащихся занимают группы начальной подготовки, так на 01.09.2011 года –
17 групп с количеством учащихся 315 человек, или 58,5 % общей
численности, в том числе первого года подготовки – 21,2 процента. Учебнотренировочных групп 12 с количеством учащихся – 202 человека (37,5%),
1 группа спортивного совершенствования второго года подготовки с
количеством учащихся 21 человек (3,9%). Администрацией школы
3
организован внутренний контроль наполняемости групп, который
осуществляется в ходе внезапных проверок численности занимающихся в
группах в соответствии с расписанием. В отчетном периоде проведено 27
контрольных мероприятий, по результатам которых установлено, что
посещаемость тренировок в среднем составляет 80 процентов.
Методическими рекомендациями для органов государственной власти
субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по
реализации федерального закона от 8 мая 2010 года № 83-ФЗ в сфере
физической культуры и спорта, утвержденными Приказом Минспорттуризма
РФ от 13.11.2010 № 1216-а, определено (пункт 2.1), что на муниципальном
уровне
могут
преимущественно
реализовываться
программы
дополнительного образования физкультурно-спортивной направленности на
спортивно-оздоровительном этапе, этапе начальной подготовки и учебнотренировочном этапе, а на региональном уровне - программы
дополнительного образования физкультурно-спортивной направленности на
этапах спортивного совершенствования и высшего спортивного мастерства.
Исходя из задач, выполняемых проверяемым учреждением, к полномочиям
субъекта Российской Федерации, относится незначительная доля
реализуемых программ, что составляет только 3,9 процента.
5. Согласно отчетным данным учреждения (форма № 5-ФК) всего
учебный процесс осуществляют 10 тренеров-преподавателей, из них
штатных – 10. Высшее образование имеют 8 человек (80% от общего
количества), среднее – 2. Квалификационную категорию имеют 9
преподавателей (90%), из них высшую 1, первую 5, вторую 3. Звание
«Заслуженный тренер России» 1 человек. Средний возраст тренерского
состава – 56 лет. Молодых специалистов в штате учреждения нет.
6. Учредителем - Комитетом по молодежной политике, физической
культуре и спорту Брянской области для ГБОУДОД БО ДЮСШ по футболу
«Смена» сформировано и утверждено государственное задание на 2011 год.
Количество потребителей государственной услуги на 2011 год, определенное
заданием – 664 человека, на бесплатной основе. Порядок и условия
предоставления Учредителем субсидии определены Соглашением,
заключенным между Комитетом по молодежной политике, физической
культуре и спорту Брянской области и государственным учреждением
дополнительного образования детей «Брянская областная детско-юношеская
спортивная школа по футболу «Смена» от 11.01.2011года № 6. Согласно
Соглашению
учредитель обязуется определять размер субсидии на
финансовое обеспечение выполнения государственного задания на
основании нормативных затрат. Соглашением предусмотрено, что
учредитель вправе изменять размер субсидии в случае изменения в
государственном задании показателей, характеризующих объем оказанных
государственных услуг. Размер субсидии согласно приложенному к
соглашению графику, был определен в сумме 5 342,9 тыс. рублей,
предусмотрено перечисление субсидии ежемесячно в размере 1/12 годовой
4
суммы. В указанное Соглашение 2 раза вносились изменения
дополнительными
соглашениями,
которыми
изменялись
объемы
финансирования в сторону увеличения, в том числе: № 308 от 23.11.2011 5901,0 тыс. рублей; № 321 от 2.12.2011 - 5987,6 тыс. рублей. При этом в
государственное
задание
изменения
вносились
один
раз
7 июля 2011 года. Объем оказываемой государственной услуги составил 640
учащихся (среднегодовое количество), уменьшившись на 3,7 процента.
В ходе проверки обращено внимание на то, что Порядок определения
нормативных затрат органом государственной власти Брянской области –
комитетом по молодежной политике, физической культуре и спорту
Брянской области, в ведении которого находится Учреждение, не установлен,
что не соответствует положениям, определенным постановлением
администрации Брянской области от 22.09.2010 года № 960 «О порядке
формирования и финансового обеспечения выполнения государственного
задания государственными учреждениями Брянской области». Принцип
нормативного определения расходов в отношении государственной услуги
не реализован.
7. Согласно отчету об исполнении учреждением плана финансовохозяйственной деятельности за 2011 год объем субсидии на выполнение
государственного задания составил 5 987,6 тыс. рублей. Помимо основной
субсидии учреждению из средств областного бюджета в 2011 году была
предоставлена субсидия на иные цели:
234,5 тыс. рублей - в рамках долгосрочной целевой программы
"Развитие физической культуры и спорта в Брянской области" (2010 - 2015
годы) - для приобретения спортивной формы, оборудования, инвентаря;
0,5 тыс. рублей - по долгосрочной целевой программе
«Энергосбережение Брянской области» (2011 - 2015 годы) для
приобретения энергосберегающих лампочек.
В структуре расходов на выполнение государственного задания
затраты на оплату труда с начислениями составили 96,8 %, на
общехозяйственные затраты (связь, транспортные расходы, прочие расходы и
услуги, содержание имущества и материалы) - 3,2 процента.
Спонсорскими организациями ГБОУДОД БО ДЮСШ по футболу
«Смена» в 2011 году были перечислены средства в сумме 79,6 тыс. рублей.
Указанные средства, с учетом остатка средств по состоянию на
01.01.2011 года в сумме 0,4 тыс. рублей использованы на транспортные
услуги, приобретение основных средств, материальных запасов.
8. Согласно отчету об исполнении государственного задания,
представленного учреждением, показатели по утвержденным критериям
качества государственной услуги достигнуты, по итогам 2011 года
государственное задание выполнено в полном объеме, все критерии имеют
высшую оценку.
По итогам контрольного мероприятия сделан вывод о том, что
определенные
учреждением
показатели
качества
выполнения
5
государственного задания в максимальном уровне оценки являются
необъективными и не соответствующими действительности. Так, при
проверке обращено внимание на то, что при максимальной оценке критерия
по показателю 1 «наличие и состояние документов, в соответствии с
которыми функционирует учреждение, предоставляющее услугу»,
фактически с 12 июля 2011 года школа осуществляла деятельность без
лицензии. Аналогично по показателю 3 «соответствие санитарногигиеническим нормам и требованиям пожарной безопасности» разрешение
ГУ МЧС России по Брянской области о соответствии Учреждения
обязательным требованиям пожарной безопасности в проверяемый период
получено не было. Указанное заключение о соответствии объекта защиты
обязательным требованиям пожарной безопасности получено 13.02.2012
года.
9.
Заключение
учредителя
об
исполнении
Учреждением
государственного задания за отчетный период, осуществленное по
результатам проверки сведений и расчетов, представленных с отчетом,
отсутствует, что не соответствует требованиям пункта 13 постановления
администрации Брянской области от 22.09.2010 года № 960 «О порядке
формирования и финансового обеспечения выполнения государственного
задания государственными учреждениями Брянской области».
Отмечено, что существующие на федеральном уровне и уровне
Брянской области методические рекомендации по формированию
государственных заданий государственным учреждениям и контролю за их
выполнением не нашли отражения при формировании показателей качества
государственной услуги, оказываемой учреждением. По итогам контрольного
мероприятия
сделаны
выводы
о
недостаточной
достоверности
представленного отчета и недостаточном контроле учредителя за ходом
исполнения государственного задания Учреждения.
10. Фактическая численность работников учреждения составляла в
проверяемом периоде 16 человек, в том числе: административноуправленческого персонала – 4 сотрудника; педагогического персонала- 10
тренеров-преподавателей; учебно-вспомогательного персонала
- 2
медицинских сестры, замещающих по 0,5 ставки. По состоянию на отчетную
дату вакантна 1 ставка инструктора-методиста.
Настоящей проверкой отмечено, что нормативы для установления
наименований должностей и численности административного, учебновспомогательного персонала учреждений, отсутствуют. Основанием для
определения численности педагогического состава учреждений является
учебный план, в соответствии с которым распределяется нагрузка на
тренеров.
Отсутствие
установленных
нормативов
численности
административно-управленческого персонала приводит к росту расходов на
содержание аппарата. Так, с 1 октября 2011 года вместо 0,5 ставки
бухгалтера, введена 1 ставка бухгалтера, в результате чего в штатном
6
расписании учреждения стало определено 2 бухгалтерские должности –
главного бухгалтера и бухгалтера. Обоснования введения дополнительно
вводимой ставки учреждением в период проверки не представлено. С учетом
того, что в учреждении отсутствует материально-техническая база
(спортивные залы, поле) и в структуре расходов на выполнение
государственного задания 96,8% составляют затраты на оплату труда с
начислениями, штатная численность работников учреждения менее 20
сотрудников, сделан вывод о необоснованном увеличении штатной
численности учреждения.
11. Среднемесячная заработная плата административно-управленческого
персонала в учреждении за 2011 год сложилась в сумме 23,0 тыс. рублей, в
том числе средняя заработная плата директора – 35,0 тыс. рублей. Средняя
заработная плата педагогического персонала – 24,6 тыс. рублей, учебновспомогательного – 11,7 тыс. рублей. Средняя часовая нагрузка на одного
преподавателя в отчетном периоде составляла 38 часов, что соответствует
2 ставкам.
12. Проверкой обоснованности производимых в учреждении начислений
и выплат по оплате труда установлено ряд нарушений действующих
нормативных актов. Так, проверкой обращено внимание на то, что заявления
о предоставлении с 1 июля 2011 года очередных отпусков тренерамипреподавателями, датированные 30 июня 2011 года, руководством
учреждения не завизированы, приказы о предоставлении отпусков должным
образом не оформлены – отсутствует подпись руководителя, при этом
начисление и выплата отпускных произведена. В трех случаях отсутствуют
заявления о предоставлении отпусков тренерам-преподавателям. Сумма
средств, начисленных по указанным приказам, составила 409,5 тыс. рублей.
Проверкой установлено, что фактически за один и тот же отпускной
период руководителю учреждения было произведено начисление отпуска и
компенсации за неиспользованный отпуск, что является неправомерной
выплатой в размере 32,8 тыс. рублей.
13. Проверкой сделаны замечания по Приказу учреждения «Об
учетной политике» на 2011 год, обращено внимание на отсутствие
локального акта об организации внутреннего контроля.
14. В ходе настоящей проверки установлены случаи недостоверного
отражения операций по учету и отчетности учреждения. В отчете об
исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности
(0503737) недостоверно отражена сумма расходов на транспортные услуги на
2,8 тыс. рублей, на услуги связи на сумму 2,7 тыс. рублей. В период проверки
отчет скорректирован и согласован с Комитетом по молодежной политике,
физической культуре и спорту.
16. Сделаны выводы об отсутствии надлежащей реакции на
предложения, сделанные по итогам проведенной в 2010 году проверки
7
деятельности учреждения, осуществленной рабочей группой в соответствии
с постановлением областной Думы от 28.10.2010 № 5-584.
Итоги контрольного мероприятия рассмотрены на заседании Коллегии
Контрольно-счетной палаты Брянской области 25 апреля 2012 года, отчет
утвержден.
В
адрес
директора
государственного
бюджетного
образовательного учреждения дополнительного образования детей «Брянская
областная детско-юношеская спортивная школа по футболу «Смена»
направлено представление, содержащее предложения по устранению
выявленных нарушений и замечаний. Информационное письмо, содержащее
сведения об установленном факте неправомерной выплаты и отчет о
результатах контрольного мероприятия направлен в прокуратуру Брянской
области. Отчет по контрольному мероприятию направлен в адрес
Губернатора Брянской области, Председателя Брянской областной Думы,
председателя комитета по молодежной политике, физической культуре и
спорту Брянской области.
Аудитор
О.П. Мамаева