Финансовое планирование в коммерческих организациях

Раздел 11. Финансовое планирование на предприятии.
11.1. Сущность финансового планирования
Планирование — это процесс разработки и принятия целевых
установок в количественном и качественном выражении и определение
путей их наиболее эффективного достижения.
Разрабатываемые цели отражают желаемое будущее, выраженное
стоимостными или количественными показателями.
Рыночная экономика требует качественно иного финансового
планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов,
ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового
состояния.
Сложившаяся система финансового планирования имеет ряд серьезных
недостатков.
1. Процесс планирования начинается от производства, а не от сбыта
продукции.
2. Подготовка огромного числа документов, большинство из которых не
пригодны для использования в целях анализа и корректировки действий.
3. Процесс планирования затянут во времени, что принимать
оперативные управленческие решения.
4. Преобладает затратный механизм ценообразования без учета
рыночной конъюнктуры.
5. Отсутствие разделения затрат на переменные и постоянные, не
используется понятие маржинальной прибыли, не всегда проводится
анализ безубыточности продаж.
6. Не оценивается эффект операционного рычага, не ведется расчет
запаса финансовой прочности.
Факторы, ограничивающие использование финансового планирования
на предприятиях:
• высокая степень неопределенности всех сфер общественной жизни;
• незначительные финансовые возможности предприятий для
осуществления серьезных финансовых разработок;
• слабая нормативно-правовая база отечественного бизнеса.
Возможности для осуществления эффективного финансового
планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными
финансовыми
средствами
для
привлечения
специалистов,
обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в
области финансов.
На небольших предприятиях для этого нет средств, хотя потребность
в финансовом планировании больше, чем у крупных. Поэтому будущее
небольшого предприятия более неопределенно и непредсказуемо.
Значение финансового планирования для предприятия:
• воплощает стратегические цели в форму конкретных финансовых
показателей;
•
обеспечивает
финансовыми
ресурсами
заложенные
в
производственном плане экономические пропорции развития;
• предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта
предприятия в условиях конкуренции;
• служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних
инвесторов.
Планирование предотвращает ошибочные действия в области
финансов и уменьшает число неиспользованных возможностей.
Основные задачи финансового планирования на предприятии:
•
обеспечение
финансовыми
ресурсами
производственной,
инвестиционной и финансовой деятельности;
• определение путей эффективного вложения капитала и оценка его
использования;
• выявление резервов увеличения прибыли за счет экономного
использования денежных средств;
• установление рациональных финансовых отношений с бюджетом,
банками и контрагентами;
• соблюдение интересов акционеров и инвесторов;
• контроль финансового состояния, платежеспособности и
кредитоспособности предприятия.
При финансовом планировании применяются методы:
- экономического анализа,
- нормативный,
- балансовых расчетов,
- денежных потоков,
- многовариантности,
- экономико-математического моделирования.
Метод экономического анализа - определяет основные
закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных
показателей, внутренние резервы предприятия.
Нормативный метод - расчет потребности предприятия в
финансовых ресурсах и их источниках (ставки налогов и сборов, нормы
амортизационных отчислений).
Метод балансовых расчетов - определение будущей потребности в
финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и
затрат по основным статьям баланса на определенную дату в
перспективе.
Метод денежных потоков - служит инструментом для
прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых
финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается
на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и
бюджетировании всех издержек и расходов.
Метод многовариантности расчетов - разработка альтернативных
вариантов плановых расчетов для выбора из них оптимального.
Методы
экономико-математического
моделирования
количественное выражение тесноты взаимосвязи между финансовыми
показателями и основными факторами, их определяющими.
Процесс финансового планирования включает этапы:
- анализ финансовых показателей за предыдущий период основных
финансовых документов — бухгалтерский баланс, отчеты о
прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств;
- составление основных прогнозных документов (прогноз баланса,
отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств) для
включения в структуру научно обоснованного бизнес-плана;
- уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых
документов посредством составления текущих финансовых планов;
- оперативное финансовое планирование;
- практическое внедрение планов и контроль их выполнения.
Финансовое планирование классифицируется на перспективное,
текущее (годовое) и оперативное.
11.2. Перспективное финансовое планирование
Перспективное финансовое планирование, главная форма
реализации целей предприятия, определяет важнейшие показатели,
пропорции и темпы расширенного воспроизводства.
Перспективное финансовое планирование охватывает период
времени от одного года до трех лет. Однако временной интервал носит
условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности и
возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и
направлений их использования.
Перспективное планирование включает разработку финансовой
стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.
Финансовая стратегия - область финансового планирования,
согласованная с целями и направлениями общей стратегии. Изменение
ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку
финансовой, а затем и общей стратегии развития предприятия.
Цели финансовой стратегии подчинены общей стратегии развития и
направлены на максимизацию рыночной стоимости предприятия.
Важным моментом при разработке финансовой стратегии является
определение периода ее реализации. Он зависит от ряда факторов, к
основным из них следует отнести:
• динамику макроэкономических процессов;
• тенденции развития отечественного финансового рынка (с учетом
зависимости от мировых финансовых рынков);
•
отраслевую
принадлежность
предприятия
и
специфику
производственной деятельности.
Финансовая политика предприятия определяется на основе
финансовой стратегии по конкретным направлениям финансовой
деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и
т.д.
Важное значение при формировании финансовой стратегии имеет
учет факторов риска.
Основу перспективного планирования составляет прогнозирование воплощение стратегии компании на рынке. Прогнозирование (от греч.
prognosis — предвидение) состоит в изучении возможного финансового
состояния предприятия на длительную перспективу. В отличие от
планирования задачей прогнозирования не является реализация
разработанных прогнозов на практике, так как они представляют собой
лишь предвиденье возможных изменений. Прогнозирование предполагает
разработку альтернативных финансовых показателей и параметров,
использование
которых
при
наметившихся
(но
заранее
спрогнозированных) тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет
определить один из вариантов развития финансового положения
предприятия.
Состав показателей прогноза может отличаться от состава
показателей будущего плана. Основой прогнозирования являются
обобщение и анализ имеющейся информации с последующим
моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых
показателей. Методы и способы прогнозирования должны быть
достаточно динамичными для того, чтобы своевременно учесть эти
изменения.
Результатом перспективного финансового планирования является
разработка основных финансовых документов:
• прогноза отчета о прибылях и убытках;
• прогноза движения денежных средств;
• прогноза бухгалтерского баланса.
Основной целью построения этих документов является оценка
финансового положения предприятия на конец планируемого периода.
Прогноз баланса входит в состав основных документов
перспективного финансового планирования. Понятие «баланс» (от фр.
balance — весы) означает равновесие, равенство активов и пассивов, т.е.
использующиеся предприятием средства по своей величине должны быть
равны денежным источникам их поступления.
Баланс представляет собой сводную таблицу, в которой отражаются
источники капитала (пассив) и средства его размещения (актив). Баланс
активов и пассивов необходим для того, чтобы оценить, в какие виды
активов направляются денежные средства и за счет каких видов пассивов
предполагается финансировать создание этих активов. В активе баланса
можно выделить наиболее активную часть средств — текущие активы
(счет в банке, касса, дебиторская задолженность), запасы и фиксированные
активы. В пассиве отражаются собственные и заемные средства
предприятия, их структура и прогнозы их изменения средств на
планируемый трехлетний период.
В отличие от прогноза отчета о прибылях и убытках, который
показывает динамику финансовых операций предприятия, прогноз баланса
отражает фиксированную, статистическую картину финансового
равновесия предприятия.
Структура прогнозируемого баланса соответствует общепринятой
структуре отчетного баланса предприятия, так как в качестве исходного
используется отчетный баланс на последнюю дату.
Рост
активов
предприятия
должен
сопровождаться
соответствующим увеличением пассивов, так как растет кредиторская
задолженность (обязательства по оплате поставок сырья, энергии,
различных услуг), увеличивается потребность в заемных и привлеченных
средствах.
Прогноз движения денежных средств - отражает движение
денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой
деятельности. Разграничение направлений деятельности при разработке
прогноза позволяет повысить результативность управления денежными
потоками.
Прогноз движения денежных средств помогает финансовому
менеджеру в оценке использования предприятием денежных средств и в
определении их источников. В дополнение к изучению отчетной
информации прогнозные данные позволяют оценить будущие потоки, а
следовательно, перспективы роста предприятия и его будущие
финансовые потребности.
Финансирование инвестиций включается в прогноз после тщательного
технико-экономического обоснования и анализа производственных и
финансовых инвестиций. При планировании долгосрочных инвестиций и
источников
их
финансирования
будущие
денежные
потоки
рассматриваются с позиции временной ценности денег на основе методов
дисконтирования для получения соизмеримых результатов.
С помощью прогноза движения денежных средств можно оценить,
сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйственную
деятельность предприятия, синхронность поступления и расходования
денежных средств, а значит — проверить будущую ликвидность
предприятия.
11.3. Текущее финансовое планирование
Рассматривается как составная часть перспективного плана и
представляет собой конкретизацию его показателей; является
планированием осуществления.
Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия
состоит в разработке плана прибылей и убытков, плана движения
денежных средств, планового бухгалтерского баланса, поскольку эти
формы планирования отражают финансовые цели организации
(предприятия). Все три плановых документа основываются на одних и тех
же исходных данных и должны корреспондироваться друг с другом.
Документы текущего финансового плана составляются на период,
равный одному году. Это объясняется тем, что за год в основном
выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. К тому же такой
период времени соответствует законодательным требованиям к отчетному
периоду. Для точности результата осуществляют дробление планового
периода на более мелкие единицы измерения: полугодие или квартал.
План прибылей и убытков. Разработку финансового плана
целесообразно начинать с плана прибылей и убытков, так как, имея
данные по прогнозу объема продаж, можно рассчитать необходимое
количество финансовых ресурсов. Этот документ показывает обобщенные
результаты текущей (хозяйственной) деятельности. Анализ соотношения
доходов с расходами позволяет оценить резервы увеличения собственного
капитала предприятия. Еще одна функция, выполняемая эти документом
— расчет плановых величин различных налоговых выплат и дивидендов.
Этапы разработки плана прибылей и убытков:
- рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений;
- определяется сумма затрат. (Два способа расчета):
• традиционный (на основе нормативов);
• планирование затрат по центрам ответственности.
Планирования затрат по центрам ответственности.
Центром ответственности является каждое подразделение
предприятия
(завод,
отдел),
руководитель
которого
несет
непосредственную ответственность за издержки данного подразделения.
Этот способ позволяет осуществить эффективный контроль путем
делегирования ответственности на уровень отдельных подразделений.
Контроль и регулирование осуществляются на основе данных о
конкретных планах выполнения производства товаров (работ, услуг) в
конкретном центре ответственности. Эти плановые величины называются
элементами затрат (или линейными элементами).
Планирование по центрам ответственности заключается в разработке
матрицы затрат, которая показывает три размерности затратной
информации:
1) размерность центра ответственности (где возникла эта статья затрат);
2) размерность производственной программы (для какой цели она
возникла);
3) размерность элемента затрат (какой вид ресурсов использовался).
Такой оперативный контроль расходования является управленческим
инструментом и дает возможность определить показатель стоимости
продаж продукции как основу для разработки годовых планов.
План движения денежных средств. Он представляет собой
собственно план финансирования, который составляется на год с
разбивкой по кварталам. Годовой план движения денежных средств
разбивают квартально или помесячно, поскольку в течение года
потребность в денежных средствах может значительно меняться и в какомлибо квартале (месяце) может оказаться недостаток финансовых ресурсов.
Разбивка годового плана на короткие промежутки времени позволяет
отслеживать синхронность притоков и оттоков денежных средств (cash
flow — потоки наличности) и ликвидировать кассовые разрывы.
План движения денежных средств можно составить двумя методами:
прямым и косвенным.
Прямой метод основывается на исчислении притока (выручка от
реализации продукции и прочие поступления; доходы от инвестиционной
и финансовой деятельности) и оттока (оплата счетов поставщиков, возврат
полученных заемных средств и др.) денежных средств. Исходным
элементом прямого метода является выручка. Балансы подводятся по трем
видам деятельности:
• основной (текущей);
• инвестиционной;
• финансовой.
1. Движение денежных средств в связи с основной (текущей)
деятельностью отражает приток и отток этих средств при операциях,
дающих чистый доход от основной деятельности. Основная деятельность
предполагает поступление и использование денежных средств,
обеспечивающих выполнение основных производственно-коммерческих
функций предприятия. Основная деятельность должна быть основным
источником денежных средств, поскольку она является главным
источником прибыли.
Наиболее характерные источниками поступления денежных средств
являются:
• выручка от реализации продукции (работ, услуг);
• прирост устойчивых пассивов (средства, приравненные к
собственным);
• бюджетные ассигнования и др.
Типичные направления затрат денежных средств:
• заработная плата работников;
• выплата налогов;
• выплата процентов по кредитам и займам;
• покупка сырья, материалов, которые будут использованы в процессе
производства продукции и пр.
Разница между поступлениями денежных средств и их расходами
называется чистым притоком (оттоком) денежных средств (net cash inflow
(outflow) в связи с основной (текущей) деятельностью предприятия.
2. Движение денежных средств в связи с инвестиционной деятельностью обусловлено приобретением, строительством (отток) и
продажей (приток) основных средств и других долгосрочных активов.
Нормально функционирующее предприятие стремится к расширению и
модернизации
производственных
мощностей.
В
этой
связи
инвестиционная деятельность в целом приводит к временному оттоку
денежных средств.
Средства поступают от:
• планируемого списания (путем продажи) зданий, оборудования,
доходов по ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
• прибыли от долевого участия в деятельности других предприятий;
• накоплений по строительно-монтажным работам, выполняемым
хозяйственным способом, и др.
Средства расходуются на:
• приобретение и строительство зданий и оборудование;
• инвестиции в акции и долгосрочные обязательства других
предприятий;
• приобретение нематериальных активов, используемых в основной
деятельности;
• проведение НИОКР и проч.
Разница между поступлением и расходованием средств в рамках
данного раздела называется чистым притоком (оттоком) денежных средств
в связи с инвестиционной деятельностью.
3.
Движение
денежных
средств
в
связи
с
финансовой
деятельностью отражает привлечение долгосрочного капитала в виде
наличных
денежных
средств
для
финансирования
деятельности
предприятия (приток) и выплаты держателям его ценных бумаг (отток).
Финансовая деятельность должна способствовать росту денежных
средств в распоряжении предприятия для финансового обеспечения
основной и инвестиционной деятельности.
Предприятия решают проблемы финансирования посредством
использования самого широкого спектра инструментов — от размещения
ценных бумаг (облигаций, привилегированных и обыкновенных акций) до
банковских займов и лизинга, что отражается в источниках поступлений.
Отток денежных средств в связи с финансовой деятельностью
представляет
собой
выплаты
акционерам
дивидендов,
оплаты
за
выкупаемые ими акции и кредиторам предприятия в виде выплаты
основного долга.
Следует иметь в виду, что в международной бухгалтерской практике
выплата процентов по задолженности (процентов по ссудам и займам,
процентов по облигациям) относится к движению денежных средств в
связи с основной деятельностью.
Разница между притоком и оттоком денежных средств называется
чистым притоком (оттоком) денежных средств в связи с финансовой
деятельностью.
План движения денежных средств отражает притоки (inflows) и оттоки
(outflows) денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой
деятельности, которые предполагается получить в течение года или
квартала.
Налог на добавленную стоимость и акцизы в плане движения
денежных средств не отражаются, так как они взимаются до образования
прибыли.
План считается окончательно составленным, если в нем предусмотрены источники покрытия дефицита.
Косвенный метод основывается на последовательной корректировке
чистой прибыли в связи с изменениями в активах предприятия. Исходным
элементом косвенного метода является прибыль.
При расчете величины потоков денежных средств косвенным
методом можно руководствоваться следующей схемой:
I. Денежные потоки от основной деятельности
1. Чистая прибыль
2. Амортизационные отчисления (+)
3. Увеличение (-) или уменьшение (+) дебиторской задолженности
4. Увеличение (-) или уменьшение (+) запасов и прочих текущих
активов
5. Увеличение (+) или уменьшение (-) кредиторской задолженности и
прочих текущих обязательств (за Исключением банковских кредитов)
Итого: сальдо по текущей деятельности
II. Денежные потоки от инвестиционной деятельности
1. Увеличение (-) основных средств и незавершенных капитальных
вложений
2. Увеличение (-) долгосрочных финансовых вложений
3. Прибыль (+) от продажи долгосрочных активов
Итого: сальдо по инвестиционной деятельности
III. Денежные потоки от финансовой деятельности
1. Увеличение (+) собственного капитала путем эмиссии новых акций
2. Уменьшение (-) собственного капитала в связи с выплатой
дивидендов и выкупом акций
3. Увеличение (+) или уменьшение (-) кредитов, займов, облигационных
займов, векселей
Итого: сальдо по финансовой деятельности
Суммарное изменение денежных средств должно быть равным
увеличению (уменьшению) остатка денежных средств между двумя
плановыми периодами.
Достоинством прямого метода является непосредственный расчет и
охват всего денежного потока. Однако вычисления при помощи
косвенного метода полнее показывают соотношение движения денежных
средств и хозяйственной деятельности предприятия в целом; раскрывают
взаимосвязь между планом прибылей и убытков и планом движения
денежных средств.
Плановый баланс. Заключительным документом финансового плана
является плановый бухгалтерский баланс на конец планируемого года,
который отражает все изменения в активах и пассивах в результате
запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и
финансов предприятий.
Обычно текущее планирование баланса начинается с планирования
активов.
Данные об изменении материальных активов берутся из
перспективного плана, финансовых активов — из долгосрочного плана
финансирования. Из программ производства, снабжения продаж
определяются размеры запасов. Другие статьи нормируемых оборотных
средств планируются на основании прошлого опыта и в соответствии с
финансовым планом. Основой для планирования стоимости основных
средств являются инвестиционные проекты.
В пассиве баланса изменение собственного капитала рассчитывают
исходя из возможности увеличения (уменьшения) капитала на момент
составления плана и изменения резервного капитала, образуемого в
соответствии с законодательством и учредительными документами. Объем
необходимого заемного капитала получают как разницу между активом
баланса и собственным капиталом.
Формирование баланса происходит на основании запланированных
изменений статей планового баланса предыдущего года, а также плана
прибылей и убытков. Необходимо произвести перегруппировку статей
актива и пассива планового баланса на основании использования
денежных средств (левая часть) и их происхождения (правая часть) по
ниже приведенной схеме:
Использование денежных средств
I. Увеличение актива
1. Инвестиции в основные
средства,
нематериальные
активы, финансовые вложения
2. Прирост оборотных средств
II. Уменьшение пассива
1. Погашение кредитов, займов
2. Сокращение собственного
капитала:
распределение
прибыли в фонд потребления,
выплата дивидендов, процентов
по облигациям, убытки
Источники денежных средств
I. Уменьшение актива
1. В области основных средств
2. В области оборотных средств
П. Увеличение пассива
1. Получение кредитов и займов
2. Эмиссия облигаций
3. Увеличение собственного
капитала:
эмиссия
новых
акций, повышение резервов и
фондов из прибыли
В результате сравнения фактических показателей с плановыми
осуществляется финансовый контроль. При его проведении особое
внимание следует уделить следующим моментам:
• выполнению статей текущего финансового плана для выявления
отклонений и причин, сигнализирующих об улучшении или ухудшении
финансового состояния предприятия;
• определению темпов роста доходов и расходов за прошедший год для
выявления тенденций в движении финансовых ресурсов;
• наличию материальных и финансовых ресурсов, состоянию
производственных фондов на начало очередного планового года для
обоснования их исходного уровня.
Если окажется, что финансовый план был составлен на основе
нереалистичных исходных положений, руководство предприятия должно
либо изменить способ выполнения плана, либо ревизовать положения, на
которых основываются документы текущего финансового планирования.
11.4. Оперативное финансовое планирование
Контроль поступления фактической выручки на расчетный счет и
расходованием
наличных
финансовых
ресурсов
предприятие
осуществляет с помощью оперативного планирования.
При его составлении необходимо использовать объективную
информацию о тенденциях экономического развития деятельности
предприятия, инфляции, возможных изменениях в технологии и
организации процесса производства.
Оперативное финансовое планирование включает составление и
исполнение платежного календаря, кассового плана и кредитного
плана.
Платежный календарь составляется на месяц, 15 дней, декаду,
пятидневку. Срок определяется исходя из периодичности основных
платежей предприятия. Наиболее целесообразно составление платежного
календаря на месяц с подекадной разбивкой.
В процессе составления платежного календаря решаются следующие
задачи:
1. Организация учета временной стыковки денежных поступлений и
предстоящих расходов предприятия.
2. Формирование информационной базы о движении денежных
притоков и оттоков.
3. Ежедневный учет изменений в информационной базе.
4. Анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и
организация конкретных мероприятий по их преодолению.
5. Расчет потребности в краткосрочном кредите в случаях временной
нестыковки денежных поступлений и обязательств и оперативное
приобретение заемных средств.
6. Расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств
предприятия.
7. Анализ финансового рынка для надежного и выгодного размещения
временно свободных денежных средств предприятия.
В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств (как в
наличной, так и безналичной форме) должны быть сбалансированы.
Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить
финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого
положения, наметить соответствующие мероприятия и избежать
финансовых затруднений.
Процесс составления платежного календаря можно разделить на
шесть этапов.
1. Выбор периода планирования — квартал (месяц), а при часто
изменяющихся во времени денежных потоках - более короткие периоды
планирования (декада).
2. Планирование объема реализации продукции {работ, услуг)
осуществляется по специальной методике с учетом объема производства в
рассматриваемом периоде и изменения остатков годовой продукции.
3. Расчет объема возможных денежных поступлений {доходов).
4. Оценка денежных расходов, ожидаемых в плановом периоде.
Отдельным элементом данного этапа является погашение кредиторской
задолженности. Процесс задержки платежа называют «растягиванием»
кредиторской задолженности. Отсроченная кредиторская задолженность в
этом случае выступает в качестве дополнительного источника
краткосрочного финансирования.
5. Определение денежного сальдо - разность между суммами
поступлений и расходов за период планирования.
6. Подведение итогов - недостаток средств или их излишек.
В процессе управления денежным потоком есть две крайности. С
одной стороны, всегда существуют преимущества, связанные с созданием
большого запаса денежных средств: они позволяют сократить риск
истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование
оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны,
издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных
средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным
вложением денег в ценные бумаги.
Наряду с платежным календарем составляется налоговый календарь,
в котором указывается, когда и какие налоги должно уплатить
предприятие, что позволяет избежать просрочек и пени.
Кассовый план — план оборота наличных денежных средств,
отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу.
Своевременная обеспеченность наличными денежными средствами
характеризует состояние финансовых отношений между предприятием и
его работниками, т.е. одну из сторон платежеспособности предприятия.
Кассовый план необходим предприятию для контроля поступления и
расходования наличных денег.
Исходные данные для составления кассового плана:
- предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду
потребления в части денежных средств, не входящих в фонд оплаты
труда,
- информация о продаже материальных ресурсов или продукции
работникам, о прочих поступлениях и выплатах наличными
деньгами (выручка от реализации путевок, командировочные
расходы и др.),
- сведения о сумме налогов,
- календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней
платежей.
Все организации и учреждения независимо от формы собственности
обязаны хранить свои средства в учреждениях банков. Предприятия могут
иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных
учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий.
Денежную наличность сверх установленного лимита предприятия и
организации обязаны сдавать в банки в порядке и сроки, согласованные с
банком.
Кассовый план разрабатывается на квартал и в установленный срок
представляется в банк, с которым предприятие заключило договор о
расчетно-кассовом обслуживании.
Кредитный план составляется в том случае, если предприятие
испытывает потребность в краткосрочном финансировании. Оно должно
обосновать размер кредита, определить сумму с учетом процентов за
кредит, просчитать эффективность кредитного мероприятия.
Заключительным этапом финансового планирования является
составление сводной аналитической записки. В ней дается
характеристика основных показателей годового финансового плана:
- величина и структура доходов, расходов;
- взаимоотношений с бюджетом, банками, контрагентами;
- анализ источников финансирования инвестиций;
- распределению прибыли.
Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой
обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре
источников их формирования.