Формирование Акта проверки Ревизионной комиссии

Формирование Акта проверки Ревизионной комиссии
По итогам проверки финансово-хозяйственной деятельности общества ревизионная
комиссия составляет Акт проверки, включающий все разделы плана проверки финансовохозяйственной деятельности общества.
Описание выявленных нарушений и недостатков должно носить системный
характер, сопровождаться анализом причин их возникновения, оценкой рисков появления
подобных нарушений в дальнейшем и рекомендациями по сокращению данных рисков.
Акт проверки, как правило, состоит из следующих основных разделов:
1.
Качество учетной политики организации (наличие утвержденной учетной
политики, утвержденных рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащего
синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в
соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности; форм
первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для
внутренней бухгалтерской отчетности; порядка проведения инвентаризации активов и
обязательств
организации;
способов
оценки
активов
и
обязательств;
правил
документооборота и технологии обработки учетной информации; порядка контроля за
хозяйственными операциями).
2.
Проведение
ежегодной
проведении инвентаризации).
3.
инвентаризации
имущества
(приказ,
акт
о
Принятие мер по результатам инвентаризации.
Динамика и формирование основных статей бухгалтерского баланса
общества:
3.1. Основные средства (порядок оформления поступления основных средств;
правильность
отнесения
ценностей
к
основным
средствам;
своевременность
и
правильность их оприходования; правильность и законность списания основных средств с
бухгалтерского учета и безвозмездной их передачи; правильность определения стоимости
основных средств при выбытии; правильность учета основных средств на забалансовых
счетах; приобретение основных средств у фирм-однодневок).
3.2. Оприходование незавершенных капитальных вложений.
3.3. Денежные средства и расчетные операции (проверка денежных потоков
организации, в т.ч. от текущих, инвестиционных и финансовых операций, включая
поступления от продажи покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения
работ, оказания услуг; поступления арендных платежей; платежи поставщикам
(подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги; основание выбора контрагентов при
заключении договоров поставки, подряда; оплата труда работников организации, а также
платежи в их пользу третьим лицам; предоставление займов другим лицам; возврат
займов, предоставленных другим лицам; уплата дивидендов и иных платежей по
распределению прибыли в пользу собственников (участников); получение кредитов и
займов от других лиц; возврат кредитов и займов, полученных от других лиц).
3.4.
Долгосрочные
и
краткосрочные
финансовые
вложения
(основания
возникновения; риски ликвидности финансовых вложений; наличие одобрения сделок по
финансовым вложениям органами управления общества в соответствии с Уставом
общества).
3.5. Дебиторская и кредиторская задолженности (проверка реальности и
юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской и
кредиторской задолженности; соблюдение правил расчетной и финансовой дисциплины;
анализ сроков возникновения задолженности; проверка своевременности и правильности
оформления и предоставления претензий дебиторам, а также организации контроля за
движением их дел и проверка порядка организации взыскания сумм причиненного ущерба
и других долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений; проверка наличия среди
контрагентов (покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков) физических и
юридических лиц, являющихся аффилированными лицами по отношению к руководителю
организации, заместителям руководителя, главного бухгалтера; законность и полнота
списания дебиторской задолженности; порядок создания резерва по сомнительным
долгам).
3.6. Заемные средства (цели кредита, полнота и своевременность погашения
кредитов; обоснованность включения затрат, связанных с получением кредитов, в
текущие расходы, в стоимость материально-производственных запасов; законность и
обоснованность выдачи ссуд работникам организации; законность и обоснованность
получения от других предприятий ссуд (займов), а также полноту и своевременность их
погашения; правильность списания расходов по уплате процентов за полученные ссуды;
залоговая база).
4. Формирование выручки организации (анализ выручки по видам деятельности;
динамика, полнота и своевременность учета операций).
5. Анализ себестоимости (анализ себестоимости по видам деятельности,
обоснованность отнесения затрат на себестоимость продукции, обоснованность отнесения
расходов в прочие).
6. Обоснованность формирования текущих расходов (оценка адекватности
нормируемых затрат – командировочные расходы, расходы на ГСМ и т.д.; оценка
адекватности расходов на оплату труда персонала; оценка адекватности затрат на МПЗ;
оценка адекватности затрат по расходам будущих периодов).
7. Порядок формирования финансового результата (возможные искажения при
формировании валовой прибыли, текущих расходов, прочих доходов/расходов; выявление
рисков манипулирования финансовым результатом; использование чистой прибыли в
соответствии с решением общего собрания акционеров).
8.
Оплата
труда
руководителя
и
работников
хозяйственного
общества
(обоснованность выплат; соответствие оплаты труда генерального директора общества
выплатам согласно заключенному трудовому договору).
9. Сделки, совершенные обществом в отчетном году (крупные сделки, в том числе
сделки, в совершении которых имеется заинтересованность; сделки совершенные между
взаимозависимыми лицами; их соответствие требованиям Федерального закона «Об
акционерных обществах»).
Выводы Акта должны содержать краткое заключение относительно финансовой и
операционной эффективности деятельности Общества, достоверности его финансовой
отчетности,
сохранности
активов,
соблюдения
Обществом
применимого
законодательства, своих локальных нормативных актов и требований регулирующих
органов.
Текст Акта должен представлять собой раскрытие и системный анализ основных
причин и связей недостатков/нарушений, выявленных в деятельности Общества и должен
быть написан понятным языком, исключающим возможность двусмысленных толкований.
По каждому факту, отраженному в акте, должно быть четко изложено его
содержание, со ссылкой на соответствующие документы и материалы и с указанием
нарушений отдельных законов или других нормативных актов.