МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное образовательное учреждение среднего профессионального образования КРАСНОГОРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОЛЛЕДЖ Отделение экономико-правовых специальностей РАССМОТРЕНО Методическим Советом, протокол №________ от «___»________ 2011г. Г.К. ПРИБЫТКОВА АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО РЕШЕНИЮ СИТУАЦИОННЫХ ЗАДАЧ г.Красногорск 1 Содержание Введение………………………………………………………………….2 1 Способы обработки экономической информации…………………..3 1.1 Способ сравнения……………………………………………………3 1.1.1 Горизонтальный сравнительный анализ…………………………3 1.1.2 Вертикальный сравнительный анализ……………………………4 1.1.3 Балансовый способ………………………………………………...5 2.2 Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе…………..………………………………………….6 2.2.1 Метод скорректированных показателей…………………...…….6 2.2.2 Способ цепных подстановок……………………………………...7 2.2.3 Способ абсолютных разниц……………………………………….8 2.2.4 Способ относительных разниц и его разновидность – прием процентных разниц………………………………………………………9 2.2.5 Интегральный способ…………………………………………….11 2.3 Способ изучения стохастических взаимосвязей ………………....12 2.3.1 Способ парной корреляции……………………………………....12 3 Варианты заданий………………………………………………….....15 Приложение – Условные обозначения……………………………..….26 2 Введение Экономический анализ – наука прикладная. Опираясь на теорию познания, она обеспечивает практическую полезность, повышает результативность практической деятельности человека. Анализ возник в связи с развитием производственных сил, совершенствование производственных отношений, расширением масштабов производства. Сегодня недостаточно в своей деятельности опираться на интуитивный анализ, примерные расчеты и прикидки, необходим комплексный, всесторонний анализ хозяйственной деятельности, а, следовательно, и специалисты, способные осуществлять эту работу. В методическом указании рассмотрены методики решения ситуационных задач с использованием различных способов обработки экономической информации и даны варианты заданий, выполнение которых позволит студенту более полно освоить изучение курса экономического анализа. 3 1. Способы обработки экономической информации 1.1 Способ сравнения Сравнение – научный метод познания в процессе, которого изучаемое явления и предметы сопоставляются с ранее изученными с целью определения общих черт и различий между ними. 1.1.1 Горизонтальный сравнительный анализ Этот метод используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового. Используется как основной, так и вспомогательный способ. Таблица 1- Пример расчета методом горизонтального сравнительного анализа Абс. откл. +,4 Относ. откл. % 5 Показатели План Факт 1 2 3 Зарплата 102 122 Сырье 45 41 -4 - 8,89 Амортизация 14 18 -4 28,6 Себестоимость 161 181 20 20 19,6 12,4 Алгоритм расчета: гр .4 гр .3 гр .2 гр .4 гр .5 100 % гр .2 Знак “ - ” указывает на снижение значения показателя. 4 1.1.2 Вертикальный сравнительный анализ Этот способ используется для определения структуры экономических явлений и процессов путем расчета удельных весов части в целом. Таблица 2 – Пример расчета методом вертикального анализа Удельные веса (уровни), % Откл. в Показатели План Факт уровнях План Факт 1 2 3 4 5 6 67,40 102 122 63,35 + 4,05 зарплата 22,65 45 41 27,95 - 5,30 сырье 9,95 14 18 8,70 + 1,25 амортизация 100 161 181 100 0 себестоимость Алгоритм расчета Результативный показатель принимают за 100%, факторный показатель за X% и решают математическую пропорцию. 161 –100% 45 – X% → 45 100 X 27 , 95 % 161 161 –100% 14 – X% → 14 100 X 8 , 70 % 161 Данные заносят в таблицу Аналогично находят удельные веса по фактическому значению показателя. Алгоритм расчета Отклонение в уровнях (удельных весах) гр .6 гр .5 гр .4 5 1.1.3 Балансовый способ Применяется для нахождения балансовой зависимости, а как вспомогательный способ для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. n y y (x i) i 1 где ∆y – разница между отчетным (фактическим) и базовым (плановым, нормативным) показателями; ∆y(xi) – отклонение результативного показателя за счет факторных xi показателей Таблица 3 – Пример расчета балансовым способом Абс. Влияние факПоказатели План Факт откл. торов +,1 2 3 4 5 Qн , т.р. 213,6 228 + 14,6 + 14,6 П., т.р. 32861 32452 - 409 - 409 В, т.р. 0 2,2 + 2,2 - 2,2 Qк , т.р. 3264 3579,4 + 315,4 - 315,4 Р., т.р. 29810,6 29098,4 - 712,2 - 712,2 Алгоритм расчета P Q П В Q н к 6 2.2 Способы оценки влияния факторов в детерминированном факторном анализе В общем виде детерминированная (функциональная) модель имеет вид y = f (x1, x2…xn) где y – функция (результативный показатель), x1, x2…xn – аргументы, (факторные показатели) Задача анализа заключается в определении или количественной оценки влияния каждого фактора на результат. 2.2.1 Метод скорректированных показателей Используется в случае, когда на результативный показатель оказывают влияние только два фактора. В этом случае определяется условный показатель, скорректированный на изменения базисного первого показателя и путем вычитания из него планового значения результативного показателя определяется влияние изменения первого показателя на результативный. Вычитанием из фактического значения результативного показателя скорректированного определяется влияние изменения второго факторного показателя на результат. Суммарное влияние двух факторов, согласно способу балансовой увязки, должно ровняться разности между фактическим и плановым значениями результативного показателя. Таблица 4 – Пример расчета методом скорректированных показателей СкорректиПоПлан Факт рованные казатели значения Д, 100 120 120 чел. ГВ, 200 190 200 р. ВП, 20,0 22,8 24,0 т.р. Факторная модель расчета ВП ДГВ Алгоритм расчета 7 ВП Д ГВ ф ф ф ВП Д ГВ пл пл пл ВП Д ГВ скор ф пл ВП ВП ВП д скор пл ВП ВП ВП гв ф скор ВП ВП ВП ВП ВП ф пл ф гв 2.2.2 Способ цепных подстановок. Заключается в определении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные. Разность промежуточных значений равна изменению результативного показателя за счет изменяемого фактора. Общее изменение результата должно равняться сумме изменений результирующего показателя за счет изменения каждого фактора при фиксированных значениях остальных факторов. В общем виде: y y y y ( x ) факт пл i Таблица 5 – Пример расчета методом цепных подстановок Подстановки ПоказаПлан Факт тели I II III IV Условные ВПф ВПпл ВПусл 1 ВПусл 2 ВПусл 3 ВПусл 4 обозначения КР,чел. 10 П., час. Д, дн. 8 250 12 12 12 12 12 7,5 8 7,5 7,5 7,5 252 250 250 252 252 20 18 20 18 СВ.,руб. ВП, 400 408,24 т. руб. Алгоритм расчета ВП ВП ВП ф пл Факторная модель расчета ВП КР П Д СВ 20 480 20 450 453,6 408,24 КР П Д СВ 1. ВП усл 1 ф пл пл пл ВП ВП ВП кр усл 1 пл КР П Д СВ 2. ВП усл 2 ф ф пл пл 8 ВП ВП ВП п усл 2 усл 1 КР П Д СВ 3. ВП 3 ф ф ф пл ВП ВП ВП д усл 3 усл 2 КР П Д СВ 4. ВП св ф ф ф ф ВП ВП ВП св усл 4 усл 3 ВП ВП ВП ВП ВП кр п д св 2.2.3 Способ абсолютных разниц Способ является одной из модификаций элиминирования и благодаря простоте получил широкое распространение. При его использовании величина влияния рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него в факторной модели и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него. Таблица 6 – Пример расчета способом абсолютных разниц Д, дн П., час ГЗП, т. руб. СЧЗ, руб. Категория план факт план факт план факт план факт Рабочие сдельщики 220 225 7,5 8 10 12 16,5 21,6 Рабочие повременщики 220 225 7,5 8 20 18 33 32,4 Д П СЧЗ Факторная модель расчета: ГЗП Алгоритм расчета ГЗП ГЗП ГЗП ф пл ГЗП ( Д Д ) П СЧЗ д ф пл пл пл ГЗП Д ( П П ) СЧЗ п ф ф пл пл ГЗП Д П ( СЧЗ СЧЗ ) счз ф ф ф пл ГЗП ГЗП ГЗП ГЗП д п счз 9 2.2.4 Способ относительных разниц и его разновидность – прием процентных разниц Используется только для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях типа yABCи в комB )C бинированных типа y(A Для использования этого способа необходимо рассчитать относительные отклонения факторных показателей: A A ф пл A % 100 % A пл B B ф пл B % 100 % B пл C C ф пл C % 100 % C пл Отклонение результативного показателя за счет каждого фактора определяется следующим образом: y A % пл y a 100 % ( y y ) B % пл a y b 100 % ( y y y ) C % пл a b y c 100 % y y y y y y ф пл a b c Таблица 7 – Пример расчета способом относительных разниц отвлияние носит. факторов По отклона казаплан факт нение результатели показативный теля, % показатель ДВ, руб. Д, 60 68 13,33 + 72 75 88 17,33 + 106 33,33 + 239 дн КР, чел 120 160 10 540 957 77,22 + 417 ГВ,т. руб. Факторная модель ГВ ДВ Д КР Алгоритм расчета 68 60 ДВ % 100 13 , 33 % 60 88 75 Д % 100 17 , 33 % 75 160 120 КР % 100 33 , 33 % 120 540 13 , 33 % ГВ 72 дв 100 % ( 540 72 ) 17 , 33 % ГВ 106 д 100 % ( 540 72 106 ) 33 , 33 % ГВ 239 кр 100 % 11 2.2.5 Интегральный способ Этот способ позволяет избегать недостатков, присущих предыдущим методам, так как в нем действует логарифмический закон перераспределения факторных нагрузок и применим для следующих типов моделей: 1. Формулы расчета влияния факторов в мультипликативных моделях. ZX Y 1 Z ( x ) y x x y пл 2 1 Z ( y ) x y x y пл 2 Z Z Z Z ( x ) Z ( y ) ф пл 2. Формулы расчета влияния факторов в кратных моделях. X Z Y x y ф Z ( x ) ln y y пл Z ( y ) Z Z ( x ) ZZ Z ф пл Таблица 8 – Пример расчета интегральным способом абсолютное отклонеПоказатели план факт ние влияние СВ., руб. 25 30 +5 - 11 П., час 8 76 - 0,4 + 39 ДВ, руб. 200 228 + 28 + 28 СВ П Факторная модель: ДВ Алгоритм расчета ДВ СВ П ф ф ф ДВ СВ П пл пл пл ДВ ДВ ДВ ф пл 1 ДВ СВ П СВ П св пл 2 12 1 ДВ П СВ СВ П п пл 2 2.3 Способ изучения стохастических взаимосвязей Стохастические зависимости наблюдаются в среднем по значительному количеству объектов. В этом анализе каждому фактору соответствует несколько значений результативного показателя, так как проявляется влияние других факторов. 2.3.1 Способ парной корреляции Определение влияния величины одного факторного показателя на результативный является объектом исследования в парной корреляции. Для измерения влияния подбирается соответствующий тип математического уравнения, как правило это уравнение прямой: yx abx, где a – параметр, показывает точку пересечения с осью y и экономического смысла не имеет. b – параметр, показывает как уменьшается функция (результативный показатель) при изменении аргумента (факторного показателя) на единицу. Для определения силы влияния связи между показателями следует рассчитать: ( x x )( y y ) , где xy (x x )2 x n (y y )2 y x x n Средние квадратичные отклонения по аргументу «х» и функции «у» n n y y n Средние значения показателей аргумента «х» и функции «у» σ²хy Ккор = σx·σy С К 100 % в кор 2 13 №x y x2 xy xx (x x)2 yy yy ) (y y)2 (xx)( yx А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1 8 1,5 64 12 - 7,1 50,41 - 0,5 0,25 3,55 1,72 2 9 1,9 81 17,1 - 6,1 37,21 - 0,1 0,01 0,61 1,76 3 11 2,0 121 22 - 4,1 16,81 0 0 0 1,84 4 13 2,0 162 26 - 2,1 4,41 0 0 0 1,92 5 16 1,8 256 28,8 0,9 0,81 - 0,2 0,04 - 0,18 2,04 6 20 2,2 400 44 4,9 24,01 0,2 0,04 0,98 2,2 7 21 2,3 441 48,3 5,9 34,81 0,3 0,09 1,77 2,24 8 23 2,3 529 52,9 7,9 62,41 0,3 0,09 2,37 2,32 И т 121 о г 16 206 251 0,2 230,8 0 0,52 9,1 16,04 , Таблица 9 – Пример расчета способом парной корреляции x 15,1 y2 x x n ; y y - средние значения n Параметры “a” и “b” находят из системы уравнений: b x y na 2 a x b x xy 14 Находим параметры уравнения: 8 a 121 b 16 8 a 15 , 125 b 2 121 a 20618 251 , 1 121 a 20618 251 , 1 a2 15 ,125 b a 2 15 , 125 0 ,04 a 1,4 5 b ) 2061 b 251 , 1 b 121 (2 15 12 0 ,04 b 0,04 yx abx y 1 ,40 ,04 x ( x x ) ( y y )9 , 1 2 1 , 14 xy n 8 2 ( x x ) 230 , 88 - среднеквадратичное откло 28 , 86 5 , 4 x n 8 нение фактора среднеквадратичное отклонение результата 1 , 14 К 0 , 85 - коэффициент корреляции кор 5 , 4 0 , 25 2 C K 100 % 0 , 7130 100 % 71 , 30 - сила влияния 1 ,4 0 ,04 25 При прогнозе x = 25 y x yx 2,4 3 Варианты заданий 15 Задание 3.1 По данным таблицы 1 рассчитать абсолютное, относительное отклонения и процент выполнения планового задания. Сделать выводы. Таблица 1 – Исходные данные № план З/п, руб. факт план ПВ, руб. факт план ДН, руб. факт 1 45 48 50 38 36 43 2 28 29 32 41 44 37 3 60 68 70 71 59 54 4 62 70 71 78 74 75 5 12 13 11 15 15 19 6 13 14 15 13 12 14 7 15 16 18 11 15 14 8 51 58 54 53 55 50 9 48 49 50 51 53 58 10 80 82 64 88 79 79 Задание 3.2 Рассчитать отклонения в уровнях при расчете фонда оплаты труда ис16 пользуя данные таблицы 2. Сделать выводы. Таблица 2 – Исходные данные КР, чел № План СЗП, руб. факт план факт 1 90 98 800 760 2 92 98 720 780 3 98 104 750 800 4 110 102 810 865 5 85 80 900 944 6 87 90 770 798 7 102 94 730 754 8 104 98 706 762 9 46 50 935 900 10 39 47 844 808 Задание 3.3 Используя метод балансовой увязки и исходные данные таблицы 3. 17 Определить остаток готовой продукции на складе на конец года. Сделать вывод. Таблица 3 – Исходные данные № Выпуск товарной продукции (П), т. руб. Остаток готовой продукции на начало (QН), т. руб. Реализация готовой продукции (Р), т. руб. Прочие поступления (ПР), т. руб. план факт план факт план факт план факт 1 210 190 1150 1250 38 36 1208 1370 2 200 210 1250 1300 41 44 1210 1290 3 205 215 1400 1250 71 59 1354 1350 4 220 230 1100 900 78 74 1020 1080 5 215 240 900 1050 115 105 945 978 6 240 258 1050 1340 131 120 950 1120 7 258 222 1340 1200 110 115 1254 1202 8 274 280 1250 1410 53 55 1190 1380 9 204 210 1410 1340 58 50 1347 1500 10 216 240 850 920 84 80 864 938 Задача 3.4 18 Рассчитать выпуск продукции и влияние изменения факторных показателей на результативный, методом скорректированных показателей, используя данные таблицы 4. Сделать выводы по работе. Таблица 4 – Исходные данные ГВ, т. руб. № план КР, чел факт план факт 1 25,2 27,7 115 120 2 27,4 34,8 124 110 3 32,3 30,1 132 140 4 42,3 40,7 150 167 5 44,8 50,2 248 232 6 57,6 59,8 354 320 7 56,7 60,1 315 307 8 44,5 40,5 264 289 9 51,2 58,0 176 161 10 38,4 42,4 452 420 Задача 3.5 19 Рассчитать выпуск продукции и влияния изменения факторных показателей на результативный методом цепных подстановок, используя данные таблицы 5. Сделать выводы по работе. Указать достоинства и недостатки метода. Таблица 5 – Исходные данные СВ, руб. Д, дн. план факт план факт план факт план факт 1 5,6 5,8 254 252 1,15 1,2 7,4 8 2 5,84 6,02 262 258 1,5 1,6 7,6 8 3 3,78 4,15 250 240 1,78 2 7,8 7,6 4 3,51 3,34 244 250 1,6 1,8 8 7,8 5 15,2 16,76 256 252 1,6 1,7 7,5 8 6 27,0 27,54 250 244 2 1,8 8 7,5 7 28,0 27,4 236 242 1,7 1,5 7,6 7,8 8 7,5 8,2 251 247 1,6 1,4 7,8 8 9 14,4 16,2 234 228 1,5 1,6 7,4 7,2 10 34,0 37,1 242 250 2 1,8 7,4 7,6 № КС П, ч Задача 3.6 20 Рассчитать методом цепных подстановок производительность труда и определить влияние изменения факторных показателей, используя данные таблицы 6. Подсчитать неиспользованные резервы увеличения производительности труда. Сделать выводы. Таблица 6 – Исходные данные № КР, чел. Д, дн. П, час ВП, т.руб план факт план Факт план факт план факт 1 80 70 250 256 8 7,2 400 438,68 2 75 76 252 258 7,5 7 536,5 564,4 3 95 90 240 254 7,6 7,4 7261 7346 4 90 95 251 256 7,5 7,6 115,3 128,4 5 76 70 244 240 7,5 8 634,0 578,6 6 70 75 253 250 7 6 1754 1808 7 115 120 262 254 6,5 7,2 167,5 178,4 8 138 124 250 258 7,4 7,8 352,4 348,1 9 107 114 236 230 7,6 7,8 896,2 874,5 10 24 32 248 242 7,6 8 1810 1920 Задача 3.7 21 Методом абсолютных разниц определить изменение годовой заработной платы работников в связи с изменением факторных показателей, используя данные таблицы 7. Подсчитать неиспользованные резервы увеличения годовой з/п. Сделать выводы. Таблица 7 – Исходные данные № Д, дн П, час ОТ, руб. КР, чел план факт план факт план факт план факт 1 250 254 8 7,6 30,72 32,04 110 112 2 240 248 8 7,5 15,48 17,74 18 22 3 230 232 8 7,4 24,64 25,78 74 78 4 245 248 8 7,2 18,06 19,34 72 68 5 255 260 7,6 8 42,21 40,04 54 50 6 235 240 7,5 8 21,18 20,60 34 38 7 242 248 7,4 8 15,18 13,12 124 128 8 254 250 7,2 8 42,12 45,34 342 350 9 254 258 8 7,8 25,30 28,12 212 232 10 234 238 7,6 7,8 44,28 40,98 148 140 Задача 3.8 22 Рассчитать влияние изменения факторных показателей на изменение фондоотдачи методом относительных отклонений используя данные таблицы 8. Сделать выводы. Таблица 8 – Исходные данные № Р, т. руб. ОПФ, т. руб. план факт план факт 1 2738 2835 254 277 2 2849 2954 148 140 3 3028 3213 835 803 4 5472 5844 764 722 5 1018 974 357 388 6 6706 6615 178 200 7 3442 3848 222 210 8 1754 1892 144 132 9 1954 1932 897 900 10 2042 2256 534 502 Задача 3.9 23 Используя исходные данные таблицы 9 рассчитать интегральным методом влияние факторов на результативный показатель. Укажите достоинства этого способа и объясните, почему имеет место расхождение значений влияния факторных показателей, рассчитанных методом скорректированных показателей. Таблица 9 – Исходные данные № ГВ, т. руб. КР, чел план факт план факт 1 25,2 27,7 115 120 2 27,4 34,8 124 110 3 32,3 30,1 132 140 4 42,3 40,7 150 167 5 44,8 50,2 248 232 6 57,6 59,8 354 320 7 56,7 60,1 315 307 8 44,5 40,5 264 289 9 51,2 58,0 176 161 10 38,4 42,4 452 420 Задача 3.10 24 Методом корреляционного анализа определить силу влияния прибыли на рентабельность за 9 лет и сделать прогноз рентабельности при увеличении значения прибыли до прогнозного значения прибыли. Таблица 10 – Исходные данные Прибыль (П), т. руб. Года № 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 9,2 9,4 9,0 9,2 9,3 9,6 9,8 9,7 9,5 2 5,4 5,3 5,0 5,6 5,8 5,5 5,9 6,0 6,2 3 5,5 5,6 5,7 5,6 6,0 6,2 5,9 6,0 6,4 4 7,1 6,2 6,3 8,9 7,8 7,5 7,6 7,9 8,4 5 4,0 4,8 4,3 4,5 6,0 5,4 4,9 5,0 5,8 6 7,4 6,8 5,8 6,3 6,2 5,3 5,6 5,4 6,6 7 3,0 3,9 3,4 3,6 4,4 4,5 3,9 4,0 4,8 8 2,0 2,8 2,7 2,6 2,9 3,1 3,2 3,0 2,8 9 6,2 6,0 5,8 5,9 6,1 6,4 6,8 6,9 6,7 10 8,1 8,4 8,8 7,9 7,8 8,0 8,2 8,4 8,5 25 Продолжение таблицы 10 Рентабельность (Р), % № Года 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 22,8 23,1 22,7 22,6 22,8 23,1 23,2 23,0 22,4 2 12,6 12,0 12,5 13 12,8 12,9 13,1 13,2 13,0 3 34,7 35,2 34,8 34,8 34,0 34,9 35,0 34,9 35,2 4 18,4 18,0 18,6 18,5 19,0 19,2 18,8 18,9 19,0 5 24,4 26,5 25,4 24,8 25,1 25,3 25,4 25,0 25,2 6 18,2 18,7 19,0 19,1 18,7 18,5 19,0 19,1 19,4 7 15,6 15,8 16,0 16,3 16,0 15,8 16,0 16,4 16,2 8 33,8 32,4 33,2 34,5 34,8 35,0 35,1 34,8 34,1 9 21,5 22,1 22,0 22,4 22,7 23,0 23,1 22,8 23,0 10 29,5 29,0 30,1 30,4 31,5 39,7 32,1 32,8 33,0 26